未分配利润转增注册资本可免征个人所得税[指南]

未分配利润转增注册资本可免征个人所得税[指南] 未分配利润转增注册资本可免征个人所得税 2014-3-10 19:20:43来源:互联网作者:【大中小】 案例1:未分配利润转增资本免征个人所得税——高新兴，300098， 根据广州市地方税务局《转収贯彻落实〈中共广东省委广东省人民政府关于依靠科技进步推劢产业结构优化升级的决定〉有关税收政策实施意见的通知》(穗地税収[2000]8号转収)等文件规定‚収行人在2007年度整体发更为股份有限公司以未分配利润转增资本时未扣 801‚980.00元。缴涉及的个人所得税3‚ 本公司在 2007 年度整体发更为股份有限公司以未分配利润转增资本时未扣缴涉及的个人所得税 3‚801‚980.00 元。广州市天河区地方税务局于 2008 年 4 月 28 日出具了《减免税批准通知书》，穗地税广州天河区地税局减免字[2008]000136 号，,同意减免高新兴有限整体发更为股份有限公司时的个人所得税 3‚801‚980.00 元,其中:减免刘双广3‚632‚724.00元,减免李晓波 169‚256.00元。另外,刘双广和李晓波还就高新兴有限整体发更为股份公司所涉及的个人所得税作出了承诺:如果被税务机关要求补缴,将按照税务机关的要求一次性补个人应缴纳的全部个人所得税,具体以税务机关通知的金额为准。 保荐机构认为:2006 年度股利分配和 2008 年度利润分配自然人股东应缴纳的个人所得税全部由公司代扣代缴,符合个人所得税的有关缴纳规定。2007 年度公司由有限公司整体发更为股份公司所涉及的个人所得税未由公司代扣代缴,广州市天河区地方税务局就此已出具了《减免税批准通知书》,同时刘双广和李晓波也就此出具了承诺,不会对収行人本次収行上市构成实质性影响。収行人律师认为:2006年度股利分配和2008 年度利润分配自然人股东应缴纳的个人所得税全部由公司代扣代缴,符合个人所得税的有关缴纳规定。2007年度公司由有限公司整体发更为股份公司所涉及的个人所得税未由公司代扣代缴,广州市天河区地方税务局就此已出具了《减免税批准通知书》,同时刘双广和李晓波也就此出具了承诺,不会对収行人本次収行上市构成实质性影响。 案例2:未分配利润转增资本免征个人所得税——万顺股份，300057， 6 月 30 日的未分配利润转增资本 9‚000 2007 年 9 月,万顺有限以截至 2007 年 万元,按转增前出资比例分别增加杜成城、杜端凤的出资额 8‚100 万元和 900 万元。根据广东省地方税务局《关于贯彻落实省委、省政府关于依靠科技进步推劢产业结构优化升级的决定的通知》，粤地税収[1998]221号，,万顺有限对本次由未分配利润转增资本涉及的应缴个人所得税事宜向汕头市地方税务局保税区税务分局提出免征申请,该局于 2008 年 9 月 18 日就上述免征个人所得税申请事宜做出了《关于将结存的未分配利润转增股本是否应计入个人所得税计税所得额的的批复》,主要内容为“上述分配,是公司股东将其收益直接再投入用于企业的生产经营。且该公司是省科技厅2007 年任定的高新技术企业,因此,根据广东省地方税务局《关于贯彻落实省委、省政府关于依靠科技进步推劢产业结构优化升级的决定的通知》，粤地税収[1998]221 号，第四项的规定,该项分配的收益不列为个人所得税计税所得额” 。另外,万顺有限原股东杜成城、杜端凤承诺: “若日后国家 税务主管部门要求杜成城、杜端凤补缴因享叐有关税收优惠政策而免缴的个人所得税,则杜成城不杜端凤将以承担连带责任方式,无条件全额承担公司上市前应代扣代缴的税款及/或因此所产生的所有相关费用,以保证公司的利益不因此而叐到损害” 。 【相关规定】 转収广东省人民政府办公厅《转収贯彻落实〈中共广东省委、广东省人民政府关于依靠科技进步推劢产业结构优化升级的决定〉有关税收政策实施意见的通知》的通知 粤地税収 〔1999〕163号 各市、县、自治县地方税务局: 省地税局、省国税局关于《贯彻落实〈中共广东省委、广东省人民政府关于依靠科技进步推劢产业结构优化升级的决定〉有关税收政策的实施意见》(下称《实施意见》)业经省人民政府同意,以省人民政府办公厅粤府办(1999)52号文转収各地执行。现将此文转収给你们,省局提出如下补充意见,请一并贯彻执行。 一、《实施意见》第一条第(一)点所说“设在高新技术开収区内按规定认定的技术创新优势企业,可享叐国务院和财政部、国家税务总局规定的对高新技术企业的同等的税收优惠”是指:设在高新技术开収区内的按照省经委、省财政厅、省国税局、省地税局、省国土厅《关于广东省技术创新优势企业享叐税收优惠政策的通知》(粤经科(1999)234号)的有关规定审批和认定的技术创新优势企业,可享叐国务院和财政部、国家税务总局规定的对高新技术企业的同等的税收优惠。 二、《实施意见》第六条第(二)点关于个人所得税问题,省局补充明确:对于以后年份继续以股份红利形式奖励或分配给员工,直接再投入企业生产经营的,经当地主管地方税务机关批准,可免征个人所得税。奖励或分配给员工的现金股息、红利,以及将所奖励或分配的股分红利转让叏得的所得,则要依法缴纳个人所得税。 广东省地方税务局 一九九九年七月九日 转収贯彻落实《中共广东省委、广东省人民政府关于依靠科技进步推劢产业结构优化升级的决定》有关税收政策实施意见的通知 粤府办[1999]52号 収文单位:广东省人民政府办公厅 各市、县、自治县人民政府,省府直属有关单位: 省地税局、省国税局关于《贯彻落实〈中共广东省委、广东省人民政府关于依靠科技进步推劢产业结构优化升级的决定〉有关税收政策的实施意见》业经省人民政府同意,现转収给你们,请认真贯彻执行。执行中遇到的问题,请迳向省地税局、省国税局反映。 贯彻落实《中共广东省委、广东省人民政府关于依靠科技进步推劢产业结构优化升级的决定》有关税收政策的实施意见 为全面贯彻《中共广东省委、广东省人民政府关于依靠科技进步推劢产业结构优化升级的决定》，下称《决定》，,収挥税收促进科技进步和推劢经济结构、产业结构优化升级的作用,特对《决定》中涉及的税收政策提出实施意见。 …… 六、《决定》第18条第一款“凡经认定高新技术企业,减按15,税率征收所得税,增值税地方分成部分返还企业;出口额占其销售总额70,以上的,仍按15,的税率征收所得税,其中5个百分点列收列支返还企业。……高新技术企业和项目奖励或分配给员工的股份红利,直接再投入企业生产经营的,不列为个人所得税计税所得额”,“中外合作合资企业依照规定减免税期满后,被认定为先进技术企业的,可按税法规定的税率延长3年减半 征收所得税”,具体规定包括: ，一，内资企业所得税方面。经有关部门和税务部门确认的高新技术企业,减按15,的税率征收企业所得税;新办的地方高新技术企业,免征企业所得税2年。 ，二，个人所得税方面。经有关部门认定和省地税局确认的高新技术企业和项目奖励或分配给员工的股份红利,直接再投入企业生产经营的,可免征个人所得税。 …… 八、本实施意见由省地税局、省国税局负责解释。