深圳个体工商户税务登记注销.doc

深圳个体工商户税务登记注销.doc 深圳个体工商户税务登记注销 注销税务登记 应办理注销税务登记的情况 1.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形,依法终止纳税义务的,应当在向工商行政管理机关办理注销登记前,向纳税人主管税务机关申报办理注销税务登记,税务机关受理申请后将进行税务清缴处理。按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的,应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内,持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 2.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或或者被其他机关予以撤销登记的,应当自营业执照被吊销或者被撤销登或记之日起15日内,向原税务登记机关申报办理注销税务登办 记。 申请办理注销税务登记需提交的资料料 1.法定代表人或业主的居民身份证、护照或其他证明身明份的合法证件原件及其复印件, 2.税务登记证件正副本原件。正 办理注销税务登记需填写的格 《注销税务登记申请表》。注 表格可到深圳市地方税务局各办办税大厅的综合服务窗口领取,或登录深圳市地方税务局互互联网站下载。 1 / 10 业务受理部门 主管区局办税大厅的综合合服务窗口。 办理流程 1.对于国地税共管户,纳税人一般须先办理国税注销登人 记后,再到地税办理注销税务登登记。 2.纳税人填写《注销税务登记申请表》,并到主管区局申主请清缴发票和清缴税款。 3.纳税人办理完清缴发票和清缴税款后持《注销税务登清 记申请表》前往主管区局或主管税务所的综合服务窗口申请管 办理注销登记。 4.税务人员录入注销税务登记受理信息,并向纳税人发发放受理回执。 5.主管税务机关对纳税人实施注销税务稽查务 。 6.纳税人凭主管税务机关实施注销税务稽查后加盖同意查注销意见的《注销税务登记申请表》、原注销销受理回执及税务登记证到主管区局或主管税务所的综合服服务窗口办理注销核准手续。 7.税务人员的受理纳税人人的注销核准申请后,收回纳税人的税务登记证件正、副本本并为纳税人开具《注销税务登记书》。 深圳市地方方税务局注销税务登记规程 2 / 10 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形,依法终止销 纳税义务的,应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理政 注销登记前,持有关证件和资资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记,按规定不需要在工商行政管理机关或者其他需 机关办理注销登记的,应当自有关机关批准或者宣告终止之应 日起15日内,持有关关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 注销税务登记由主管区局办理。 对查账征收的国、地税共管户,如企业所得税由地税局税 控管的,应要求纳税人先办理国税注销登记,然后到地税办先 理注销登记,如企业所得税由国税局控管的,地税局先办理所 注销登记。对定期定定额征收的国、地税共管户,应要求纳税人先办理国税注销销登记,然后到地税办理注销登记。 一、注销税务登记前置程序前 结清税款。纳税人应结清当前属期及以前属期的申报税的款、欠缴税款、滞纳金和罚款,以及稽查税款的申报及入库。申 缴销发票。发票管理岗缴销纳税人发票领购簿、未使用购完的发票,并在《注销税务登记申请表》中签署意见。签 如果存在未结案件、未办结事项,必须先行结案、先行结办结事项。 如果纳税人有应税房产、土地、车车船未办过户或注销的, 3 / 10 应先行办理过户或注销。 二、申请注销税务登记应提交的资料申 《注销税务登记申请表》》, 税务登记证复印件, 上级主管部门批复文件或董事会决议复印件,事 工商营业执照被吊销的应提交工商行政政管理部门发出的吊销决定复印件, 已先在国税办理注销税务登记的国地税共管户,应提供销 国税的《注销税务登记通知书》复印件,记 纳税人有应税房产、土地、车船的,应提供主管部门出, 具已办理过户或注销的证明复印件。 三、办理注销税务登记的程序 简易程序 1.适用范围,实行定期定额征收的纳税人,特殊税务登, 记中的临时开票纳税人。票 2.办理时限,在所有资料齐全,手续完备、未发现问题、的前提下,当日完成。 3.工作标准与要求,求 综合服务岗受理审核。核对纳税人是否按要求提交有关有资料,审核前置程序是否已办结,确定采用简易程序办理注办销登记,并在《注销税务登记申请表》上加具意见。经综合服。务岗审核资料齐全、手续完备,应即时给予办理理注销。经审 4 / 10 核资料不齐、手续不全的,应退回纳税人的申请,并告知原申 因。 务登记申请表》上加务注销核准。综合服务岗在《注销税 具同意注销意见,并将内容录入系统,打印税务登记注销证, 明交纳税人,收回税务登记证件。 资料归档。综合服务岗将收取的纳税人资料按《税收征管管办法》的要求收集、整理成册移送区局办公室,,并按规定归档。 审核程序 1.适用范围,适用审核程程序申报办理注销税务登记的纳税人,包括查账征收纳税人人、特殊税务登记纳税人以及单定征收纳税人。 已经汇总缴纳流转税的所有分支机构,总 以缴纳增值税或消费税为为主,且企业所得税由国税局控管的纳税人, 经确认近33年无经营收入又未购领或使用地税发票的纳税人, 单定征收的纳税人,定 特殊税务登记纳税人, 上一年度缴纳地方各税在纳10万元以下的纳税人, 除上述纳税人外的的其他纳税人,只要能提供经批准依法 5 / 10 成立的税务师事务所出具的纳税人近所3个年度依法纳税情况的税务鉴证报告,,报告内容显示纳税人无少缴纳税款情况,或虽有少缴税情况但纳税人已依法足额补缴税款的。情 2.办理时限,在在所有资料齐全、手续完备、未发现问题的前提下,10个工作日内完成。个 3.工作标准与要求, 综合服务岗受理审核。核对纳税人是否按要求提交有关受 资料,审核前置程序是否已办结。置 经综合服务岗审核受理资料齐全、手续完备的,应开具手 《受理回执》给纳税人,并及时将纳税人的注销税务登记申税 请资料传递至管理岗,经审核资料不齐、手续不全的,应退不 回纳税人的申请,并告知原因。 管理岗审核 ?审核。管理岗收到综合服务岗转来的纳税税人办理注销税务登记的有关申请 资料后,首先确定采用用审核程序对纳税人办理注销登记,并在《注销税务登记申申请表》上加具意见,同时取得有关采用审核程序的证明材材料,并对纳税人的经营及纳税情况作进一步调查审核, a.符合适用审核程序第1种情形的,须要求企业提供总总 6 / 10 机构有关分支机构纳税情况的书面声明、其他与该分支机机构纳税有关的资料和报表。其中重点审核其汇总纳税的情况,情 b.符合适用审核程序第2种情形的,应首先要求企业提求供近3年其在国税局缴纳增值税或消费税的缴税情情况证明和其他与纳税有关的资料和报表, c.符合上述第述3、4、5、6种情形的,应取得纳税人近3年与纳税有关的资料和报表,税 d.符合适用审核程序第7种情形的,应审核纳税人提供形 经批准依法成立的税务师事务所出具的纳税人近出3年的税务鉴证报告,报告内容显示纳税人无少缴税情况,或虽有少缴人 税情况但已依法足额补缴税款的,同时应取得有关补缴税款款 的税票复印件等相关证据材料作为调查取证资料。各主管区材 局应按照事先确定的规则则对税务师事务所提供的税务鉴证报告总数随机抽查20%%,对抽查到的纳税人按检查程序办理注销,如发现出具虚虚假税务鉴证报告造成少缴税的,依照《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十八条的有关税 规定对税务师事务所进行处罚,并在今后三年内各级地税机师 关不得受理理该税务师事务所的相关涉税鉴证报告和税务代理业务。 ?调查结果的处理 调查审核完毕后分以下情况处理, 7 / 10 a.调查审核结果显示纳税人无欠税情况,未发现纳税人人有税务违章行为的, 在《注销税务登记申请表》上加具具意见,并送区局主管领导审批, b.调查审核结果显示示纳税人有欠缴税款情况但未发现纳税人有其他税务违章行为的,应向纳税人发出《限期缴纳税行 款罚款通知书》,纳纳税人限期缴清欠缴的税款、滞纳金、罚款的,在《注销税务登记申请表》上加具意见,并送区局主税 管领导审批, c.纳税人在期限内未能足额缴清欠缴的税款、滞纳金、、罚款的,并提请区局采取强制执行措施清缴欠税。区局采采取强制执行措施清缴税款后,在《注销税务登记申请表》上加》具意见,并送区局主管领导审批, d.若在调查审核过程中发现纳税人存在逃避缴纳税款,审 或有两套账、账外账、隐藏收入等税务违章行为嫌疑的,经账 办人员根据调查结果形成书面,提出对纳税人实施调 税务检查的的意见,按规定转入检查程序对纳税人实施税务检查,并按检查程序办理注销。按 ?文书传递。管理岗将《注销税务务登记申请表》传递给综合服务岗,同时通知纳税人持《受理回执》到主管区局综受 8 / 10 合服务岗继续办理有关注销税务登记事宜。登 注销核准。综合服务岗核实纳税人是否有未缴税款,如缴无未缴税款的,在《注销税务登记申请表》上加具同意注销加意见,并将内容录入系统,打印税务登记注销证明交纳税人,销收回税务登记证件。 资料归档。管理岗审核纳税人注销申请收取的资料,按岗 《税收征管档案管理办法》的要求收集、整理成册移送区局理 办公室归档。综合服务岗将收取的纳税人资料按《税收征管合 档案管理办法》的要求收集、整理成册移送区局办公室,并》 按规定归档。。 检查程序 个体工商户注销流程及注意事项 一、个体工商户注销登记情形,体 1、个体工商户变更经营者, 2、个体工商户登记依法被撤销或者个体工商户营业执照依法被吊的,依 3、因其他原因个体工商户营业执照被收缴的,缴 4、个体工商户不再从事经营活动。 二、个体工工商户注销登记所需资料, 1、相关租赁凭证、租赁及承租发票,同 2、营业执照正副本原件, 3、组织机构代码正副本原件及机CA证书, 9 / 10 4、国地税务登记证正副本,正 5、近三年财务报表及记账凭证, 及刻章备案登记卡,及 6、公章 7、缴税单据, 8、已核销发票及未核销发票,及 9、成立时的相关章程, 10、社保相关资料。相 三、个体工商户注销流程, 注销国税税务登登记证--注销地税税务登记证--注销营业执照--注销销组织机 构代码证,注销完毕。 *通常个体工商户是无开户银行基本户的,因此不需注销无 银行账户。 四、注意事项,意 个体工商户注销通常是不需要提供中介出具近三三年注销清税报告的,但在 实操中对个体工商户其个人所得税征所收方式是查账征收的则可能涉及要出 具注销清税报告。税 本文作者简介,潘宇斌先生,会计学博士、MBBA毕业,高级会计师,执业注册会计师,中国会计学会和广东会计学和会高级会员,曾任广东省大型国企财务总监和监事会主席,和 现任广州博达财税公司董事长兼总裁。 10 / 10