国税地税税种及税率

国税地税税种及税率 国税与地税的主要税种 国家税务局系统由国家税务总局垂直领导;省级地方税务局受省级人民政府和国家税务总局双重领导，省级以下地方税务局系统由省级地方税务机关垂直领导。因此，国家税务局系统和地方税务局系统分属国家不同的职能部门，一般是分开办公的，但是，也由一些地方的国家税务局系统和地方税务局系统是合署办公的。 我国现行税种共有24个，按照财政分税制的要求，将24个税种按照实际情况划分为中央税、中央与地方共享税、地方税三种。其中，中央税归中央所有，地方税归地方所有，中央与地方共享税分配后分别归中央与地方所有。 为适应分税制的要求，全国税务机关分为国家税务局(简称国税)和地方税务局(简称地税)，负责征收不同的税种。国税主要负责征收中央税、中央与地方共享税，地税主要负责征收地方税，他们之间的征收管理分工一般划分如下: 1、国税局系统:增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市建设维护税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，外商投资企业和外国企业所得税，证券交易税(开征之前为对证券交易征收的印花税)，个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。 2、地税局系统:营业税、城市维护建设税(不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分)，地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税(不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分)，资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，城市房地产税，车船使用税，车船使用牌照税，印花税，契税，屠宰税，筵席税，农业税、牧业税及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。 为了加强税收征收管理，降低征收成本，避免工作交叉，简化征收手续，方便纳税人，在某些情况下，国家税务局和地方税务局可以相互委托对方代收某些税收。另外，对于特殊情况，国家税务总局会对某些税种的征收系统，做出特别的安排和调整。 国税: 1、增值税:一般纳税人增值税税率17%， 应纳税额=销项税额-进项税额; 小规模纳税人，增值税征收率3%， 应交税额=销售额*增值税征收率3%。 2、消费税 : 消费税是对我国从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或数量，在特定环节征收的一种税(如:目前主要有烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、成品油、木制一次性筷子、实木地板、游艇、高尔夫球及球具、高档手等16类应税产品。消费税采用从价定率或从量定额征收的。消费税作为一种选择性的税收，较好地体现“寓禁于征"的国家宏观产业政策取向。 3、企业所得税:按照现行《中华人民共和国企业所得税法》的规定。企业所得税税率为25% ，符合条件的小型微利企业，经主管税务机关批准，企业所得税税率减按20%。 企业所得税征收方式，分为两种，一是查账征收，另一是核定征收; 查账征收的，应交企业所得税=应纳税所得额*适用税率(25%)计算缴纳 应纳税所得额=收入-成本(费用)-税金+营业外收入-营业外支出+(-)纳税调整额 核定征收的，应交企业所得税=应税收入额*所得率*适用税率。 4、外商投资企业和外国企业所得税。 5、车辆购置税:我国车辆购置税实行统一比例税率，应税车辆的单位和个人，征税范围为汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车，税率为10%，应纳税额的为:应纳税额=计税价格×税率。税率为10%。 6、储蓄存款利息所得个人所得税。 7、出口退(免)税业务。 地税: (一)城市维护建设税:按照增值税额依照规定的税率计算缴纳。城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。 城市维护建设税税率如下: 纳税人所在地在市区的，税率为7,; 纳税人所在地在县城、镇的，税率为5,; 纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1,。 (二)教育费附加:以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。适用费率3%。 (三)代开代缴个人所得税，按照工资薪金收入扣除“五险一金"减除费用扣除标准2000元后的余额后，作为应纳税所得额，适用5%-45%的超额累进税率计算缴纳。 (四)印花税:有13个税目。一般企业常用的有: 1、营业帐簿 :(1)记载资金的帐簿，按实收资本与资本公积总额万分之五贴花;(2) 其他帐簿按件贴花五元贴花 。 2、购销合同:包括供应、预购、采购、购 销结合及协作、调剂 、补偿、易货等合同 按购销金额万分之三贴花。(实际工作中按损益表的主营业务收入来计算)具体根据地方税务局的规定执行。 3、借款合同:包括银行及其他金融组织和借款 按借款金额万分之零点五贴花; 4、财产保险合同 :包括财产、责任、保证、信用用等保险合同 按保 险费金额千分之一贴花 ; 5、财产租赁合同 :包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机 械、器具、设备等按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花。 6、房产税:按照房屋原值扣除10%-30%后的余值，依照1.2%税率计算。 7、工资、薪金所得项目税率表(前贴有) 计算公式是: 每月取得工资收入后，减去费用扣除额2000元/ 月应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 (五)土地使用税、车船税属于地方税种，国家只是规定了单位税额的幅度。