增值税计算例题

增值税计算例题 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，，制度，手册，应有尽有-------------- -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 增值税计算例题 1、某生产空调器的一般纳税人企业～1998年6月的产品销售额为100万元,不含税,～其当月购进原10吨～价款为70万元～收到增值税专用发票注明的税金为11.9万元～材料已全部入库。当月该厂将自己生产的产品用于职工福利10台～当月销售价为3000元/台,不含税,,将外购的原材料2吨用于本厂基本建设～将1吨的原材料用于对外投资。计算该厂6月份应交的增值税是多少, ?产品销售时: 借:银行存款117 贷:产品销售收入100 应交增值税,销项税额 17,100×17%, ?视同销售时: 借:应付福利费 3.51 贷:产品销售收入 3,10×0.3, 贷:应交增值税,销项税额 0.51,3×17%, ?购进原材料时: 借:原材料 70 应交增值税,进项税额 11.9 贷:银行存款 81.9 ,4,对外投资时:,将货物对外投资时视同销售～接受对外投资的货物时当做购进。这样做是为了保证税款抵扣制度的实施, 借:长期投资 9.01 贷:原材料 7.7(70/10×(1+10%)组成计税价格, 应交增值税,销项税额 1.31,7.7×0.17%) (5)进项税额转出,进项税与销项税是此消彼长的关系～它的转出实际上是将多抵扣的进项税当作销项税) 借:在建工程 2.38 贷:应交增值税,进项税转出 2.38,2×7×17%, ?应交增值税,销项税,进项税,贷方发生额,借方发生额 ,17+0.51+1.31+2.38-11.9, 9.3万元 2、某企业为增值税一般纳税人～2000年某月份发生业务如下: 本月外购业务: ?、购进甲材料一批经～取得增值税专用发票～价款10万元～材料尚在运输 ---------------------------------------------------------精品 文档--------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 途中。 ?、购进乙材料一批～取得增值税专用发票～价款20万元～税款3.4万元～支付运输单位运费1万元～取得由运输部门开具的运费发票。材料验收入库 ?、本月购入的价值5万元,不含税,的乙材料被本企业在建工程领用。 ?、 接受某公司投资转入的甲材料一批～取得增值税专用发票～价款为2万元～税款0.34万元～验收入库。 本月销售如下: ?、销售A产品一批给某一般纳税人～开具增值税专用发票上注明的价款是50万元～另外收取手续费3万元～单独开具普通发票。 ?、将B产品一批赠送给关系单位～该批产品的生产成本为5万元～同类产品的平均市场销售价格为8万元,不含税, ?销售C产品一批给某小规模纳税人价税合并收取6万元 试根据以上资料计算该企业本月应纳的增值税税款,税率为17%, ?购进甲材料尚末入库,工业企业在材料入库时方可抵扣进项税金～是为了防止假购进～骗取抵扣进项税金, 没入库时: 借:在途材料 11.7 贷:银行存款 11.7 验收入库时: 借:原材料 10 应交增值税,进项税额 1.7 贷:在途材料 11.7 ?购进乙材料 购进材料时: 借:原材料 20 应交增值税,进项税额 3.4 贷:银行存款 23.4 支付运费时: 借:企业管理费 0.93 应交增值税,进项税额 0.07,1×7%) 贷:银行存款 1 ?、进项税转出 借:在建工程 0.85 ---------------------------------------------------------精品 文档--------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 贷:应交增值税,进项税额转出 0.85,5×17%) ?、接受投资转入当做购进货物对待 借:原材料 2 应交增值税,进项税额 0.34 贷:实收资本 2.34 ?、销售A产品～手续费作价外费用并入销售收入～要注意手续费是含税收入要还原为不含税收入 借:银行存款 61.51 贷:产品销售 52.57,50，3?,1+17%,, 应交增值税,销项税额 8.94,52.57×17%) ?、将B产品赠给,赠给时按销售对待～收受捐赠时按购进对待～这也是为了保证增值税的抵扣制度完整,平衡税负, 借:银行存款 9.36 贷:产品销售 8 应交增值税,销项税额 1.36,8×17%) ?、销售给小规模～不开专用发票～是含税销售要还原为不含税收入 借:银行存款 6 贷:产品销售 5.13,6?,1+17%)) 应交增值税,销项税额 0.87,5.13×17%) 应交增值税,销项税额-进项税额 , ,8.94+1.36+0.87,-,3.4+0.07+2.34,0.85, ,6.21万元 3、某企业外购原材料100万元～取得增值税专用发票税款17万元～其中将20万元的材料用于对外投资～10万元用于企业在建工程～8万元用于职工福利。计算企业应交的增值税是多少。 ,1,、外购材料用于对外投资或是赠送他人。它都是产品进入了下一个环节～虽然没有取得收入～但也是转移了货物。应按组成计税价格做视同销售对待。 借:对外投资:23.74 贷:原材料:20 应交增值税,销项税额 3.74,20×(1+10%)×17%, ,2,～对于用于在建工程的自产产品为了平均税负～如果企业在外购买这些产品要负担税款的～所以要视同销售对待～也要缴纳增值税。但外购的用于福利或在建工程～它是在本环节最终消费～改变了用途～用于非应税项目～只做进项税转出～而不做视同销售对待。 ---------------------------------------------------------精品 文档--------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 借:在建工程 11.7 贷:原材料: 10 应交增值税,进项税额转出 1.7,10×17%) ,3,、用于 ---------------------------------------------------------精品 文档---------------------------------------------------------------------