2013注税模拟题2套--税二

2013注税模拟2套--税二 模拟试题二一单项选择题 1根据企业所得税法的下列各项中属于非居民企业的是 A依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B在中国境内成立的外商独资企业 C在中国境内未设立机构场所但有来源于中国境内所得的企业 D依法在中国境外成立在中国境内未设立机构场所也没有来源于中国境内所得的企业 2根据企业所得税法的规定下列关于收入的确认错误的是 A销售商品采用托收承付方式的在办妥托收手续费时确认收入 B销售商品采取预收款方式的在收到预收款时确认收入 C销售商品采用支付手续费方式委托代销的在收到代销清单时确认收入 D销售商品需要安装和检验的安装程序比较简单可在发出商品时确认收入 32012年某化妆品生产企业收入总额8000万元其中接受捐赠收入为20万元取得投资境内非上市公司的股息红利100万元发生的成本营业税金及附加合计3200万元销售费用2500万元其中广告费业务宣传费合计2200万元管理费用500万元财务费用200万元已知上年结转的广告费200万元假设不存在其他调整项目2012年该企业应缴纳企业所得税万元 A400 B350 C334 D459 4经认定的某动漫企业2012年发放的合理工资总额为300万元实际发放的职工福利费45万元工会经费5万元职工教育经费15万元2012年企业申报所得税时就上述费用应调增应税所得额万元 A3 B105 C75 D8 5下列资产损失不属于以清单申报形式申报扣除的是 A企业各项存货发生的正常损耗 B企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失 C企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失 D企业存固定资产因管理不善发生被盗损失 62011年初甲居民企业以实物资产400万元直接投资于乙居民企业取得乙企业30的股权2012年11月甲企业全部撤回投资取得资产总计600万元投资撤回时B企业累计未分配利润为300万元累计盈余公积50万元关于甲企业撤回该项投资的说法正确的是 A甲企业应确认的投资资产转让所得200万元 B甲企业应确认投资的股息所得105万元 C甲企业应确认的应纳税所得额为200万元 D甲企业撤回投资应缴纳企业所得税50万元 7某居民企业不能正确核算成本费用2012年销售货物取得收入200万元转让股权取得的收入100万元取得该股权时支付90万元假设不存在其他的收入项目税务机关核定应税所得率202012年该企业应缴纳的企业所得税万元 A15 B10 C105 D20 8根据税法的有关规定下列关于计税基础表述错误的是 A通过支付现金方式取得的存货以购买价款和支付的相关税费为成本 B通过支付现金以外的方式取得投资资产以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本 C通过支付现金方式取得的投资资产以原账面价值为成本 D通过支付现金以外的方式取得的存货以该存货公允价值和支付的相关税费为成本 9下列规定符合企业所得税中关于企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策的是 A财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金后余额的10计算限额 B企业不得将手续费及佣金支出计入回扣业务提成返利进场费等费用 C保险企业以外的其他企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的3计算限额 D企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除 10某居民企业2012年开始筹建筹建期间发生了销售费用120万元其中包括广告费100万管理费用20万元其中业务招待费5万元其他的成本费用200万元该企业2012年底完成筹建2013年开始经营该企业发生的筹建费采取按三年摊销扣除该企业2013所得税前可以扣除的筹建费万元 A340 B11333 C338 D11267 112012年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营取得的增值税普通发票上注明设备价款234万元已知该企业2010年亏损40万元2011年盈利20万元2012年度经审核的应纳税所得额为80万元2012年该企业实际应缴纳企业所得税万元 A20 B13 C1266 D1466 12甲公司共有股权10000万股为了将来有更好的发展将80的股权让乙公司收购然后成为乙公司的子公司假定收购日甲公司每股资产的计税基础为5元每股资产的公允价值为6元在收购对价中乙企业以股权形式支付43200万元以银行存款支付4800万元乙公司取得甲企业股权的计税基础为 万元 A43200 B40800 C42800 D40000 13根据企业所得税法的规定下列表述中错误的是 A软件企业发生的职工培训费支出可以据实扣除 B从事股权投资业务的企业其股权转让收入可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额 C烟草企业的广告费一律不得税前扣除 D航空企业实际发生的飞行训练费可以作为航空企业运输成本在税前扣除 14境内某居民企业2012年应纳税所得额为1000万元适用20的企业所得税税率该企业在A国设有甲分支机构我国与A国已经缔结避免双重征税协定甲分支机构的应纳税所得额为50万元甲分支机构适用20的企业所得税税率甲分支机构按规定在A国缴纳了企业所得税该企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税为 万元 A200 B2025 C1975 D1725 15发生扣缴义务的非境内注册居民企业向税务主管税务机关申报办理扣缴税款登记的期限是 A扣缴义务发生之日起60日内 B扣缴义务发生之日起30日内 C扣缴义务发生之日起15日内 D扣缴义务发生之日起10日内 16某中国公民李某当年在英国取得稿酬所得26000元在美国已纳税款5000元同时在日本取得特许权使用费收入15000元在日本已纳税额1000元则这两项所得在我国应补缴的税款是 元 A1400 B1200 C6640 D0 17约翰是A国公民A国与我国签订有税收协定约翰2012年5月15日来北京工作10月13日离开中国取得回国探亲费2万元在中国工作期间境内机构每月支付工资30000元A国公司每月支付工资折合人民币60000元2012年10月约翰应缴纳个人所得税 元 A333804 B331360 C955847 D994081 18下列关于个人取得拍卖收入征收个人所得税的计算方法中正确的是 A作者将自己的文学作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得按照偶然所得计算缴纳个人所得税 B拍卖受赠获得的物品原值为该拍卖品的市场价值 C拍卖单位不用代扣代缴个人财产拍卖所得应纳的个人所得税 D拍卖通过拍卖行拍得的物品财产原值为拍得该物品实际支付的价款及缴 纳的相关税费 192011年6月中国公民孙某从其任职的公司取得限制性股票50000股在获得限制性股票时支付了50000元该批股票进行股票登记日的收盘价为4元股按照约定的时间2012年9月30日解禁10000股当天该股票收盘价75元股在不考虑其他费用的情况下解禁时孙某应纳个人所得税税额为 元 A3490 B3750 C3785 D3790 20以下关于个人所得税有关规定的表述中说法正确的是 A个体工商户专营种植业养殖业饲养业捕捞业照章征收个人所得税 B个人担任董事职务取得的董事费按工资薪金所得缴纳个人所得税 C纳税人通过中国境内非营利机构的社会团体向教育事业的捐赠准予在个人所得税前全额扣除 D企业年金的个人缴费部分在计算当月工资薪金的个人所得税时允许扣除 21张教授的学生王某2010年购买一间价值20万元的住房将其赠与了张教授受赠房屋时张教授缴纳相关税费65万元2013年初张教授把该房屋转让取得转让收入40万元转让时缴纳除个人所得税之外的其他税费55万元张教授2013年应缴纳个人所得税为 万元 A4 B29 C2 D16 22中国公民王某为自由职业者2012年4月取得境内某上市公司的股息红利所得20000元取得教育储蓄存款利息10000元转让国库券的净所得5000元王某上述所得应缴纳的个人所得税元 A3000 B5000 C1000 D2000 232012年某个体工商户全年销售收入200万元实际发生业务招待费10万元2012年该个体工商户计算个人所得税时允许扣除的业务招待费万元 A6 B1 C10 D5 24根据个人所得税相关规定个体工商户固定资产在计提折旧前应当估计残值从固定资产原价中扣减残值按固定资产原价确认 A3 B2 C10 D5 25因单位减员增效距离法定退休年龄尚有3年龄4个月的王某于2012年6月办理提前退休手续当月领取工资5600元和一次性补偿款收入100000元王某6 月份应缴纳个人所得税 A5905 B105 C145 D5155 26根据个人所得税法相关规定在中国境内无住所但居住满5年的个人对其第6年来源于境内外的所得下列税务处理中正确的是 A应就其来源于中国境内境外的所得缴纳个人所得税 B凡在境内居住满1年的应当就其来源于境内境外的所得缴纳个人所得税 C个人在临时离境工作期间的工资薪金所得仅就由中国境内的企业或个人雇主支付的部分缴纳个人所得税 D在境内居住不超过90天其来源于中国境内的所得由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构场所负担的部分应全额缴纳个人所得税 272012年3月某市房地产开发公司转让5年前自建的一栋写字楼合同注明转让收入8000万元当年购入土地支付地价款2200万元该写字楼的原值为4000万元已提折旧1000万已知该写字楼重置成本5000万元成新度为70该房地产开发公司转让写字楼应缴纳土地增值税 万元 A5735 B550 C5568 D500 28房地产开发企业将开发产品用于下列 项目不属于视同销售房地产不用 缴纳土地增值税 A开发的部分房地产对外投资 B开发的部分房地产分配给股东 C开发的部分房地产用于抵偿债务 D开发的部分房地产用于出租 29某企业2012年8月份开业实收资本500万元资本公积300万元除资金账簿外启用了10本营业账簿10月份以一栋价值100万元的房产作抵押取得银行抵押贷款70万元并签订了抵押贷款合同年底由于资金周转困难按合同约定将房产产权转移给银行并签订了产权转移书据以上业务该企业应缴纳印花税元 A4585 B4775 C4975 D4980 30下列合同和凭证应当缴纳印花税的是 A企业将财产赠给政府所书立的书据 B未按期兑现的合同 C企业与会计师事务所签订的审计合同 D企业与主管部门签订的租赁承包合同 31某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同合同金额6000万元施工期间该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业并签订转包合同该建筑公司上述合同应缴纳印花税 万元 A179 B180 C203 D204 32对融资租赁房屋的情况在计征房产税时应该 为计税依据至于租赁期内房产税的纳税人由当地税务机关根据实际情况确定 A免于征税 B以房产租金计征 C以房产余值计征 D以房产原值计征 33某企业拥有房产原值1000万元2012年7月1日将其中的30用于对外投资共担生产经营风险投资期限3年当年取得利润分红20万元2012年9月1日将其中10按政府规定价格租给本企业职工居住每月取得租金6万元其余房产自用已知当地政府规定的扣除比例为20该企业2012年度应缴纳房产税 元 A102400 B118400 C92800 D78400 34某公司拥有船舶2艘净吨位分别为2003吨1807吨150马力的拖船1艘小型船两艘净吨位com该地船舶车船税税额为净吨位每吨年税额3元该公司应缴纳的车船税为 元 A2290 B21025 C20975 D20925 35下列各项中不属于车船税征税范围的是 A三轮汽车 B火车 C电车 D养殖渔船 36土地使用权房屋的成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的或者所交换土地使用权房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的由征收机关参照 核定 A市场价格 B评估价格 C重置成本 D购置价格 37王某2011年购买的一套公有住房支付价款350000元2012年5月经过补缴土地出让金和相关费用58000元后转为完全产权住房2012年5月王某应该缴纳契税 元契税税率3 A0 B1740 C6900 D12174 38甲公司与某事业单位共同使用一块土地面积5000平方米其中事业单位占 用70当地城镇土地使用税单位税额每平方米5元甲公司应纳城镇土地使用税为 元 A7500 B17500 C25000 D90000 39新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税其纳税义务发生时间是 A自批准征用之日起满3个月 B自批准征用之日起满6个月 C自批准征用之日起满1年 D自批准征用之日起满2年 40根据税法的规定获准占用耕地的单位或者个人应当在缴纳耕地占用税 A实际占用耕地之日起10日内 B实际占用耕地之日起30日内 C收到土地管理部门的通知之日起10日内 D收到土地管理部门的通知之日起30日内 二多项选择题 1根据企业所得税法的规定税前扣除一般应遵循的原则包括 A相关性原则 B收付实现制原则 C配比原则 D权责发生制原则 E合理性原则 2根据企业所得税法的规定税务机关在对工资薪金进行合理确认时采用的原则包括 A有关工资薪金的安排不以减少或逃避税款为目的 B企业制定了较为规范的员工工资薪金 C企业在一定时期发放的工资薪金是相对固定的 D企业所制定的工资薪金低于行业及地区水平 E国有性质的企业超过政府给予的限定数额超过的部分不能计入工资薪金总额但可以在企业所得税前扣除 3根据企业所得税法的规定下列各项关于房地开发企业开发产品成本的相关规定表述正确的有 A开发产品因其产品类型或功能不同而导致其预期售价存在较大差异的应分别作为成本对象进行核算 B对本期未完工和尚未建造的成本对象应当负担的成本费用应分别建立明细台账待开发产品完工后再予以结算 C开发产品计税成本支出包括前期工程费土地征用费及拆迁补偿费基础设施费期间费用 D对期前已完工成本对象应负担的成本费用按已销开发产品未销开发产品和固定资产进行分配其中应由已销开发产品负担的部分在当期纳税申报时进行扣除 E成本对象由企业在开工之前合理确定成本对象如果发生更改可以到税务机关备案 4用于公益事业的捐赠支出具体范围包括 A救助灾害救济贫困扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动 B环境保护社会公共设施建设 C教育科学文化卫生体育事业 D促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业 E促进企业发展和进步的捐赠支出 5下列说法符合企业所得税关于保险公司缴纳的保险保障基金规定的有 A投资型财产保险业务有保证收益缴纳的保险保障基金不得超过业务收入的008准予据实扣除 B财产保险公司的保障基金余额达到公司总资产的5其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除 C保险公司按规定提取的未到期责任准备金准予在税前扣除 D保险公司实际发生的各种保险赔偿可以直接在所得税前扣除 E已发生已报案未决赔偿准备金按最高不超过当期已经提出的保险赔偿款或者给付金额的100,提取 6税务机关在进行关联业务调查时企业及其关联方以及与关联业务调查有关的其他企业应当按照规定提供以下 相关资料 A与关联业务往来有关的价格费用的制定计算方法和说明等同期资料 B与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格定价方式以及利润水平等资料 C与关联企业业务往来的有关的价格费用的制定标准计算方法和说明等同期资料 D关联业务往来所涉及的财产财产使用权劳务等的再销售转让价格或者最终销售转让价格的相关资料 E与关联企业有关的所有的业务往来资料 7根据企业所得税法的规定下列收入中应计征企业所得税的有 A软件企业收到的即征即退的增值税用于扩大再生产 B补贴收入 C违约金收入 D确实无法偿付的应付款项 E接受捐赠的固定资产 8根据企业所得税相关规定关于研发费用加计扣除的说法正确的有 A企业研发机构同时承担生产经营任务的研发费用不得加计扣除 B企业共同合作开发项目的合作各方就自身承担的研发费分别按照规定计算加计扣除 C企业委托外单位开发的符合条件的研发费用研发费用可由委托方与受托方协商确定加计扣除额度 D企业在一个纳税年度内有多个研发活动的应按不同项目分别归集加计扣除研发费用 E研发费用未形成无形资产的允许再按当年研发费用实际发生额的50直接抵扣当年的应纳税所的额 9下列选项中属于搬迁完成年度企业应进行搬迁清算计算搬迁所得的有 A从搬迁开始5年内包括搬迁当年度任何一年完成搬迁的 B从搬迁开始搬迁时间满5年包括搬迁当年度的年度 C从搬迁的次年开始5年内包括搬迁当年度任何一年完成搬迁的 D从搬迁的次年开始搬迁时间满5年包括搬迁当年度的年度 E从搬迁开始6年内包括搬迁当年度任何一年完成搬迁的 10根据企业所得税法的规定预约定价安排书面申请应包括的内容有 A企业近3年财务会计报表资料产品功能和资产的资料 B安排所涉及的相关交易类别和纳税年度 C相关的集团组织构架公司内部结构关联关系关联交易 D各关联方功能和风险的说明 E安排预约期间的年度经营经营效益预测以及经营规划 11下列各项中应按个体工商户生产经营所得项目征税的有 A个人因从事彩票代销业务而取得的所得 B个人因专利权被侵害获得的经济赔偿所得 C法人企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车 D个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房 E出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营出租车 驾驶员从事客货营运取得的所得 12以下关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税的表示正确的有 A对个人转让限售股取得的所得按照财产转让所得征收个人所得税 B个人转让限售股以每次转让的全部收入为应纳税所得额不扣除任何费用 C纳税人不能提供完整真实的限售股原值凭证不能准确计算限售股原值主 管税务机关按限售股转让收入的10核定限售股原值及合理费用 D限售股转让所得个人所得税采取证券机构预扣预缴纳税人自行申报清算 和证券机构直接扣缴相结合的方式征收 E个人转让境内上市公司公开发行的股票所得免征个人所得税 13关于个人所得税的按次征收符合税法规定的有 A劳务报酬所得中属于一次性收入的以取得该项收入为一次计算个人所得税 B劳务报酬所得中属于同一事项连续取得收入的以一个月内取得的收入为一次所得 C同一作品先在报刊连载后出版视为一次稿酬所得合并征税 D利息股息红利所得以每次收入为一次计算个人所得税 E财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次计算个人所得税 14根据个人所得税法的规定下列关于律师事务所从业人员个人所得税的有关规定正确的有 A律师事务所支付给雇员包括投资者的所得按工资薪金所得应税项目征收个人所得税 B作为律师事务所雇员的律师与律师事务所按规定比例对收入分成律师事务所不承担办理案件支持的费用的律师当月分成收入扣除费用余额按工资薪金所得缴纳个人所得税 C兼职律师从律师事务所取得工资按劳务报酬所得缴纳个人所得税 D律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬该律师应按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税 E律师从接受法律事务服务的当事人处取得的法律顾问费或其他酬金均按劳务报酬所得项目征收个人所得税 15根据个人所得税相关规定下列业务中应缴纳个人所得税的有 A个人接受父母无偿赠送的房产 B个人离婚取得离婚析产房屋 C居民个人出售自用6年唯一住房 D个人转让无偿受赠房屋 E个人接受好友无偿赠与的房产 16下列项目不得享受个人所得税减免税优惠的有 A取得国家发行的金融债券利息 B外籍个人取得搬迁费的现金补贴 C残疾人员的所得 D个人取得的企业债券利息收入 E个人取得保险赔偿 17下列各项中主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有 A取得销售许可证满3年仍未销售完毕的 B取得的销售收入占该项目收入总额50,以上的 C申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的 D转让的房屋建筑面积占整个项目可售建筑面积85,以上的 E转让的房屋建筑面积占整个项目可售建筑面积虽未超过85,但剩余可售 面积自用的 18纳税人发生下列 转让行为的应该到房地产所在地主管税务机关备案 A国家建设需要依法征用收回的房地产纳税人因此而得到经济补偿的 B因城市实施规划由纳税人自行转让其房地产的 C转让原自用住房的 D赠送住房的 E转让新建房屋的 19根据土地增值税的有关规定关于房地产转让土地增值税处理的说法正确的有 A房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以作为开发成本扣除 B以一次交割付清价款方式转让房产的在办理过户和登记手续后一次性缴纳土地增值税 C因国家建设需要而搬迁由纳税人自行转让其房产的应从签订房地产转让合同之日起7日内到房地产所在地主管税务机关备案 D超过上浮幅度的利息部分可以扣除超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除 E建成后有偿转让的公共设施应计算收入并准予扣除成本费用 20下列项目中属于我国印花税产权转让书据征税范围的有 A财产所有权 B公民诉讼权 C商标专用权 D民事纠纷权 E专有技术使用权 21下列项目中符合印花税计税依据规定正确的有 A建筑安装工程承包合同的计税依据为转包金额 B仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用 C产权转移书据的计税依据是书据中所载的金额 D对采用易货方式进行商品交易签订的合同应以易货差价为计税依据 E资金账簿的计税依据为实收资本和资本公积的两项合计金额 22根据房产税纳税义务发生时间的规定下列说法正确的有 A购置新建商品房自房屋交付使用之次月起计征房产税 B纳税人自行新建房屋用于生产经营从建成之当月起缴纳房产税 C房地产开发企业自用本企业建造的商品房自房屋使用之次月起计征房产 税 D房地产开发企业出租本企业建造的商品房自房屋使用或交付的次月起计 征房产税 E购置存量房自办理房屋权属转移变更登记手续房地产权属登记机关签发 房屋权属证书之当月起计征房产税 23下列可以成为房产税的纳税义务人的有 A房屋的产权所有人 B房屋使用人 C房屋承典人 D房屋代管人 E房屋出典人 24下列车船中可以享受法定免征车船税的有 A警用车辆 B养殖渔船 C使用新能源的车船 D非机动驳船 E经批准临时入境的外国车船 25根据税法的规定以下对车船税的理解正确的有 A车船税的纳税义务发生时间为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的次月 B扣缴义务人应当及时解缴代收代缴的税款并向地方税务机关申报 C跨省自治区直辖市使用的车船纳税地点为车船的登记地 D车船税的申报纳税期限由省级人民政府确定 E纳税人购买机动车交通事故责任强制保险时缴纳车船税不再向地方税务机关申报 26某银行2012年以债权人身份承受甲破产企业房屋所有权总价600万元又以债权人身份承受乙企业抵债的土地使用权总价300万元随后以承受的甲企业的房屋和乙企业的土地使用权转让给其债权人丙企业共作价1000万元依据契税的相关规定下列处理方法正确的有 当地省级人民政府规定的契税税率4, A该银行应缴纳契税12万元 B丙企业不缴纳契税 C丙企业应缴纳契税40万元 D该银行不缴纳契税 E该银行应缴纳契税36万元 27根据税法的规定下列关于契税的表述正确的有 A契税由财产承受人缴纳 B国有经济单位不是契税的纳税人 C土地使用者置换土地只有取得了置换土地使用权属证书的才需要交纳契 税 D个人购买普通住房经济适用住房的免征契税 E契税是以发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋为征税对 象 28根据税法的规定下列属于现行城镇土地使用税的特点的有 A城镇土地使用税属于准财产税 B城镇土地使用税的征税对象包括国有土地和农业土地 C城镇土地使用税实行差别幅度税额 D城镇土地使用税征税范围限定在城市县城建制镇工矿区 E调节土地级差收入鼓励平等竞争 29下列项目中免征城镇土地使用税的有 A企业范围内荒山等尚未利用的土地 B企业厂区内的铁路专用线公路等用地 C按规定缴纳耕地占用税且征用未满一年的用地 D盐场的盐滩用地 E港口的码头用地 30根据税法的规定下列各项属于耕地占用税的特点有 A兼具资源税和特定行为税的性质 B采用地区差别税率 C在占用耕地环节一次征收 D税收收入专用于耕地开发和改良 E征税面比较广 三计算题 1中国公民张先生为国内某企业高级技术员工2012年度取得的收入如下 1每月工资12000元12月份取得双薪工资12000元同时取得全年一次奖金56000元 26月参加某商场有奖组织的有奖销售活动中奖所得共计20000元其中将10000元通过教育部门捐赠给当地的教育事业 37月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用取得收入60000元该项收入已经在境外缴纳个人所得税7000元 58月转让2010年无偿受赠的房屋取得收入780000已知该房屋的实际价值500000元受赠和转让过程中发生的税费120000元 根据以上资料回答下列问题 张先生2012年工资薪金所得应缴纳的个人所得税元 A20125 B26785 C26025 D40125 张先生中奖所得应缴纳的个人所得税元 A1600 B2000 C2800 D2500 提供专利技术所得在我国应补缴个人所得税元 A2600 B9600 C0 D3000 转让受赠房产应缴纳的个人所得税元 A56000 B132000 C156000 D32000 2某市一房地产开发公司发生业务如下 12011年年底取得一宗土地使用权支付土地出让金6500万元办理了土地使用权证书 22012年年初占用该土地面积的85开发写字楼开发期间发生开发成本4500万元发生管理费用2500万元销售费用1500万元利息费用500万元 不能提供金融机构的贷款证明 10月初该写字楼竣工验收10,11月房地产开发公司将写字楼总面积的35直接销售销售合同记载取得收入为15000万元12月该房地产开发公司将房地产开发公司用所开发写字楼的15分配给股东剩余的15公司转为办公楼自用 32012年12月将旧办公楼一栋出售合同注明取得销售收入2000万元该办公楼原购房发票上注明购买日期为2007年10月价格为1200万元已提取折旧600万元不能取得评估价格 注当地政府规定房地产开发费用计算土地增值额时准予扣除的比例为10契税税率为4, 该房地产开发公司计算写字楼土地增值税时准予扣除项目的金额共计 万元 A1175584 B1125164 C1288028 D1054036 该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税 万元 A183854 B270987 C279674 D178560 该房地产开发公司计算转让旧办公楼计算土地增值税时准予扣除项目的金额共计 万元 A1532 B1544 C1545 D1563 该房地产开发公司转让旧办公楼应缴纳土地增值税 万元 A846 B1386 C1025 D1365 四综合题 1甲公司属于以境内外全部生产经营认定为高新技术企业的公司在2013年年初汇算清缴2012年度企业所得税时对有关收支项目进行纳税调整自行将全年会计利润500万元调整为全年应纳税所得额600万元已缴纳所得税税额为90万元税务师事务所检查时发现甲公司以下几项业务事项 17月份企业购入机器设备一台取得增值税专用发票上注明价款50万元增值税85万元设备使用期为5年预计无残值当月投入使用企业当年已计提了折旧费117万元在计算应纳税所得额时未作纳税调整 28月份为解决职工子女上学问题直接向某小学捐款40万元在营业外支出中列支在计算应纳税所得额时未作纳税调整 39月份将在建工程应负担的贷款利息10万元计入当年财务费用截止2012年末该工程尚未完工在计算应纳税所得额时未作纳税调整 410月份与具有合法经营资格中介服务机构签订服务合同合同上注明对方介绍给本企业120万元收入的劳务项目本企业支付中介服务机构佣金18万元在计算应纳税所得额时未作纳税调整 5将持有的乙公司10万股股权的80股权让给丙公司假定收购日乙公司每股资产的计税基础为7元每股资产的公允价值为9元取得丙公司股权支付66万元银行存款6万元乙公司认为上述属于免税重组未作纳税处理 6从境外分支机构取得税后利润70万元境外缴纳所得税时适用的税率为10未补缴企业所得税 要求根据上述资料回答下列问题每问需计算出合计数 甲公司当年设备折旧税前扣除额为 万元 A117 B417 C512 D535 甲公司当年捐赠支出和在建工程贷款利息税前扣除额为 万元 A40 B50 C0 D10 甲公司当年佣金支出税前扣除额为 万元 A6 B18 C0 D12 甲公司股权重组中的应纳税所得额为 万元 A0 B133 C20 D168 甲公司境内所得当年应补缴企业所得税税额为 万元 A1772 B1417 C1063 D586 甲公司境外所得当年应缴纳企业所得税税额为 万元 A1167 B389 C175 D1944 2某市化妆品生产企业为一般纳税人主要生产销售化妆品2012年度有关生产经营情况为 1销售自产化妆品给某大型商场向购买方开具了增值税专用发票注明销售额3000万元销售自产化妆品给使用单位和消费者个人开具普通发票取得销售收入234万元 2当年取得增值税专用发票注明税款215万元 3当年化妆品销售成本共计为1300万元 4发生管理费用120万元含业务招待费40万元财务费用10万元 5销售费用500万元含广告费200万元业务宣传费100万元 6计入成本费用的实发工资150万元包括支付给实习生工资10万元拨缴工会经费5万元并取得专用收据实际支出职工福利费25万元包括支付给实习生的福利费1万元职工教育经费5万元 7营业外支出30万元其中被工商部门行政罚款6万元向本厂困难职工直接捐赠4 万元通过民政部门向贫困地区捐赠20万元 8接受捐赠收入180万元当年向境内居民企业进行投资取得收益为575万元被投资方所得税税率为20境外分回投资收益20万元被投资方适用所得税税率为20 上年超过标准的广告费和业务宣传费40万元 已知化妆品的消费税税率为30 要求根据所给资料回答下列问题 关于企业所得税下列表述正确的有 A税前允许扣除的营业税金及附加为102644万元 B境内投资收益应补缴企业所得税 C境外的投资所得需要根据税率差补税 D企业实际缴纳的增值税不能在所得税前扣除 E受赠收入作为计算招待费的基数 业务招待费广告费及业务宣传费应调整的应纳税所得额为 万元 A,54 B124 C43 D,151 职工工会经费职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额为 万元 A10 B30 C725 D5 所得税前准予扣除的公益性捐赠为 万元 A1953 B20 C437 D347 该企业2012年境内生产经营应纳税所得额为 万元 A6537 B6879 C743 D21571 该企业2012年应缴纳的企业所得税额为 万元 A5754 B5846 C5880 D5818 答案部分 一单项选择题 1 正确答案 C 答案解析 依法在中国境内成立或者依照外国地区法律成立但实际管理机构 在中国境内的企业为居民企业依照外国地区法律法规成立且实际管理机构不在 中国境内但在中国境内设立机构场所的或者在中国境内未设立机构场所但有来源于中国境内所得的企业为非居民企业 答疑编号10532427 2 正确答案 B 答案解析 销售商品采取预收款方式的在发出商品时确认收入 答疑编号10532428 3 正确答案 C 答案解析 对化妆品医药制造和饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出不超过当年销售收入30的部分准予扣除超过部分准予在以后纳税年度结转扣除本年允许扣除的广告费限额 8000-20-100×30 2364万元本年实际发生了2200万上年200万元可以扣除164万 应缴纳企业所得税 8000-100-3200-2500-164-500-200×25 334万元 答疑编号10532429 4 正确答案 A 答案解析 职工福利费限额 300×14 42万元实际发生了45万元应调增所得额3万元工会经费限额 300×2 6万元实际发生了5万元不需要调整应纳税所得额经认定的技术先进型服务企业动漫企业中关村示范区科技创新创业企业发生的职工教育经费支出不超过工资薪金总额8的部分准予在计算应纳税所得额时扣除超过部分准予在以后纳税年度结转 职工教育经费限额 300×8 24万元实际发生了15万元不需要调整应纳税所得额 答疑编号10532431 5 正确答案 D 答案解析 企业存固定资产因管理不善发生被盗损失属于非正常损失不属于以清单申报形式申报扣除的损失需要专项申报扣除 答疑编号10532432 6 正确答案 B 答案解析 甲企业应确认的股息所得 300，50×30 105万元 初始投资400万确认为投资收回 甲企业应确认的投资资产转让所得 600,400,105 95万元 居民企业之间的符合条件的投资收益免税所以甲企业应确认的应纳税所得额为95万元应缴纳企业所得税 95×25 2375万元 答疑编号10532433 7 正确答案 A 答案解析 依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业取得的转让股权收入等财产转让收入应全额计入应税收入额按照主营项目确定使用的应税所得率计算征税 应缴纳的企业所得税 200100×20×25 15万元 答疑编号10532434 8 正确答案 C 答案解析 通过支付现金方式取得的投资资产以购买价款为成本 答疑编号10532435 9 正确答案 B 答案解析 保险企业的财产保险按企业当年全部保费收入扣除退保金后余额的15计算限额企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除保险企业以外的其他企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5计算限额 答疑编号10532436 10 正确答案 D 答案解析 企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出可按实际发生额的60计入企业筹办费并按有关规定在税前扣除发生的广告费和业务宣传费可按实际发生额计入企业筹办费并按有关规定在税前扣除 2012年发生的筹建费 [120， 20-5 5×60，200] 338万元 2013年税前应该扣除的筹建费 338?3 11267万元 答疑编号10532437 11 正确答案 C 答案解析 应缴纳企业所得税 80-20×25-234×10 1266万元 答疑编号10532438 12 正确答案 B 答案解析 乙公司取得甲公司股权的计税基础,10000×5×80×43200?48000，4800,40800万元 提示股权支付的部分以被收购企业原有计税基础确认取得股权的计税基础非股权支付的部分以公允价值确认取得股权的计税基础 答疑编号10532439 13 正确答案 C 答案解析 烟草企业的烟草广告费一律不得税前扣除但是烟草广告费之外的其他广告费允许按照规定的比例计算扣除限额在限额内扣除 答疑编号10532440 14 正确答案 B 答案解析 A国的扣除限额,50×25,125万元 在A国实际缴纳的所得税,50×20,10万元小于抵扣限额需要补税 企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税,1000×20，50×25,10,2025万元 答疑编号10532441 15 正确答案 B 答案解析 发生扣缴义务的非境内注册居民企业应当自扣缴义务发生之日起 30日内向税务主管税务机关申报办理扣缴税款登记 答疑编号10532442 16 正确答案 A 答案解析 稿酬所得根据我国税法规定应纳的税额,26000×1,20,×20,×70,2912元在英国已纳税款是5000元不用补税 特许权使用费所得根据我国税法规定应纳的税额,15000×1,20,×20,,2400元在日本已纳税款1000元需要补缴税款2400,1000,1400元 答疑编号10532443 17 正确答案 A 答案解析 在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过90日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人负有纳税义务的适用下述公式 应纳税额 当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率,速算扣除数 ×当月境内支付工资?当月境内外支付工资总额×当月境内工作天数?当月天数 [ 3000060000-4800 ×45-13505]×30000? 3000060000 ×125?31 333804 元 回国探亲费可以享受免征个人所得税的优惠 答疑编号10532444 18 正确答案 D 答案解析 选项A作者将自己的文学作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得 按照"特许权使用费"项目计算缴纳个人所得税选项B通过赠送取得的原值为其受赠该拍卖品时发生的相关税费选项C拍卖单位应代扣代缴个人财产拍卖所得应纳的个人所得税 答疑编号10532445 19 正确答案 A 答案解析 应纳税所得额 股票登记日股票市价本批次解禁股票当日市价?2×本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额×本批次解禁股票份数?被激励对象获取的限制性股票总份数 475?2×10000-50000×10000?50000 47500元 应纳个税,47500?12×10,-105×12,3490元 答疑编号10532446 20 正确答案 C 答案解析 选项A不征收个税选项B分两种情况个人担任公司董事且不在公司任职受雇的情形属于劳务报酬所得项目征税个人在公司任职受雇同时担任董事的应将董事费与工资薪金合并按工资薪金所得缴纳个人所得税选项D企业年金的个人缴费部分不得在个人当月工资薪金计算个人所得税时扣除 答疑编号10532447 21 正确答案 D 答案解析 应纳税所得额,转让受赠房屋的收入,原捐赠人取得该房屋的实 际购置成本,赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费 应缴纳个人所得税,40,20,65,55×20,16万元 答疑编号10532448 22 正确答案 A 答案解析 个人投资者从上市公司取得股息红利所得暂减按50计入个人应纳税所得额个人取得教育储蓄存款利息免征个人所得税应缴纳个人所得税 20000×20×505000×20 3000元 答疑编号10532449 23 正确答案 B 答案解析 扣除限额 200×05 1万元实际发生额的60 10×60 6万元个人所得税前允许扣除的业务招待费1万元 答疑编号10532450 24 正确答案 D 答案解析 固定资产在计提折旧前应当估计残值按固定资产原价的5确定从固定资产原价中扣减 答疑编号10532451 25 正确答案 B 答案解析 100000?40,2500元低于费用扣除标准一次性补偿不需要缴纳 个人所得税工资薪金应缴纳的个人所得税 5600-3500×10-105 105元 答疑编号10532452 26 正确答案 B 答案解析 在境内居住满5年的个人如果从第6年起以后的各年度中凡在境内居住满1年的应当就其来源于境内境外的所得申报纳税B选项的陈述符合规定A选项没有陈述居住满一年这个条件所以不准确临时离境不超过规定期限的不计算离境仍是按居住满一年计算所以C选项不正确境内居住不超过90天境外雇主支付并且不由境内雇主负担的免税不是全额计税所以D选项不正确 答疑编号10532453 27 正确答案 C 答案解析 扣除项目,2200，5000×70，8000×5×1，7，3，8000×05‰,6144万元 增值额,8000,6144,1856万元 增值率,1856?6140×100,3021 应纳土地增值税,1856×30,5568万元 答疑编号10532454 28 正确答案 D 答案解析 房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时产权未发生转移不征收土地增值税 答疑编号10532456 29 正确答案 A 答案解析 应纳印花税 10×5500300×05‰×1000070×005‰×10000100×05‰×10000 4585元 答疑编号10532457 30 正确答案 B 答案解析 财产所有人将财产赠给政府所书立的书据免予贴花企业与主管部门签订的租赁承包合同和企业与会计师事务所签订的审计合同不属于印花税的应税范围 答疑编号10532458 31 正确答案 D 答案解析 建筑承包合同中总包合同和分包合同都是需要贴花的应纳印花税,6000，800×03‰,204万元 答疑编号10532460 32 正确答案 C 答案解析 对融资租赁房屋的情况由于租赁费包括购进房屋的价款手续费借款利息等与一般房屋出租的租金内涵不同且租赁期满后当承租方偿还最后一笔租赁费时房屋产权一般都转移到承租方实际上是一种变相的分期付款购买固定 资产的形式所以在计征房产税时应以房产余值计算征收至于租赁期内房产税的纳税人由当地税务机关根据实际情况确定 答疑编号10532462 33 正确答案 D 答案解析 对以房产投资收取固定收入共担风险的被投资方以房产余值计算缴纳房产税企业按政府规定价格出租的单位自有住房给职工居住暂免征收房产税 该企业2012年度应缴纳房产税,1000×60,× 1,20 ×12，1000×10× 1,20 ×12×8?121000×30×1-20×12×6?12,784 万元 ,78400 元 答疑编号10532463 34 正确答案 B 答案解析 船舶净吨位尾数在05吨以下含05吨的不予计算超过05吨的按照1吨计算拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税拖船按船舶税额的50计算1吨以下的小型车船一律按照1吨计算该公司应缴纳的车船税,200×3，181×3，150?2×3×50,，2×3,12615元 答疑编号10532464 35 正确答案 B 答案解析 养殖渔船属于征税范围但是享受免税优惠车船税的征收范围为车辆和船舶不包括火车飞机 答疑编号10532467 36 正确答案 A 答案解析 契税的计税依据是成交价格如果成交价格不能获得或者明显不合理偏低应参照市场价格确定 答疑编号10532469 37 正确答案 A 答案解析 已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的免征土地权属转移的契税 答疑编号10532471 38 正确答案 A 答案解析 土地使用权由几方共有的由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例分别计算缴纳城镇土地使用税甲公司应纳城镇土地使用税,5000×30×5,7500元 答疑编号10532473 39 正确答案 C 答案解析 纳税人新征用的耕地自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税 答疑编号10532475 40 正确答案 D 答案解析 获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税 答疑编号10532477 二多项选择题 1 正确答案 ACDE 答案解析 除税收法规另有规定外税前扣除一般应遵循以下原则1权责发生制原则2配比原则3相关性原则4确定性原则5合理性原则 答疑编号10532481 2 正确答案 ABC 答案解析 选项D企业所制定的工资薪金制度符合行业及地区水平选项E属于国有性质的企业其工资薪金不得超过政府有关部门给予的限定数额超过部分不得计入企业工资薪金总额也不得在计算企业应纳税所得额时扣除 答疑编号10532483 3 正确答案 ABD 答案解析 选项C开发产品计税成本支出不包括期间费用选项E成本对象由企业在开工之前合理确定并报主管税务机关备案成本对象已经确定不能随意更改或相互混淆如确定更改应征得主管税务关机同意 答疑编号10532485 4 正确答案 ABCD 答案解析 选项E不属于公益事业的捐赠支出范围 答疑编号10532487 5 正确答案 ACE 答案解析 财产保险公司的保障基金余额达到公司总资产的6其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除保险公司实际发生的各种保险赔偿给付应首先冲抵按规定提取的准备金不足冲抵部分准予在当年税前扣除 答疑编号10532489 6 正确答案 ABCD 答案解析 税务机关在进行关联业务调查时企业及其关联方以及与关联业务调查有关的其他企业应当按照规定以下提供相关资料 1与关联业务往来有关的价格费用的制定标准计算方法和说明等同期资料 2关联业务往来所涉及的财产财产使用权劳务等的再销售转让价格或者最终销售转让价格的相关资料 3与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格定价方式以及利润水平等资料 4其他与关联业务往来有关的资料 答疑编号10532491 7 正确答案 BCDE 答案解析 选项A属于不征企业所得税的项目 答疑编号10532494 8 正确答案 BDE 答案解析 选项A不正确按规定企业研发机构同时承担生产经营任务应对研发费用和生产经营费用进行区分核算划分不清的不允许加计扣除选项C不对对于企业委托外单位开发的研发费用税法明确由委托方加计扣除受托方不得再进行加计扣除而不是协商确定 答疑编号10532496 9 正确答案 AB 答案解析 下列情形之一的为搬迁完成年度企业应进行搬迁清算计算搬迁所得 1从搬迁开始5年内包括搬迁当年度任何一年完成搬迁的 2从搬迁开始搬迁时间满5年包括搬迁当年度的年度 答疑编号10532498 10 正确答案 ABCE 答案解析 选项D不属于申请报告应包括的内容 答疑编号10532501 11 正确答案 AD 答案解析 个人因专利权被侵害获得的经济赔偿所得按特许权使用费所得征收个人所得税除个人独资企业合伙企业以外的其他企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车按利息股息红利所得征收个人所得税出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营出租车驾驶员从事客货营运取得的所得按工资薪金所得征税 答疑编号10532503 12 正确答案 ADE 答案解析 个人转让限售股以每次限售股转让收入减除股票原值和合理税费后的余额为应纳税所得额纳税人未能提供完整真实的限售股原值凭证不能准确计算销售股原值主管税务机关一律按限售股转让收入的15核定限售股原值及合理税费 答疑编号10532505 13 正确答案 ABDE 答案解析 同一作品先在报刊连载后出版或相反视为两次稿酬所得征税 答疑编号10532506 14 正确答案 BDE 答案解析 选项A不包括投资者的工资投资者的工资按个体工商户生产经营 所得缴纳个人所得税选项C兼职律师从律师事务所取得工资按工资薪金所得缴纳个人所得税 答疑编号10532508 15 正确答案 DE 答案解析 个人转让无偿受赠的房屋和个人接受好友无偿赠与的房屋均要按照规定缴纳个人所得税 答疑编号10532509 16 正确答案 BD 答案解析 外籍个人以非现金形式取得的搬迁费补贴才免征个人所得税个人取得的企业债券利息收入要缴纳个人所得税 答疑编号10532510 17 正确答案 ACDE 答案解析 符合下列情形之一的主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算 1已竣工验收的房地产开发项目已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85以上或该比例虽未超过85但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的 2取得销售预售许可证满3年仍未销售完毕的 3纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的 4省税务机关规定的其他情况 答疑编号10532511 18 正确答案 ABC 答案解析 应到房地产所在地主管税务机关备案的情形1因国家建设需要依法征用收回的房地产纳税人因此而得到经济补偿的 2因城市实施规划国家建设的需要而搬迁由纳税人自行转让其房地产的此种情况应同时提供政府要求其搬迁的批文 3转让原自用住房的这种情况应同时提供表明其居住时间的证明如房屋产权证住房证户口簿等 答疑编号10532512 19 正确答案 CE 答案解析 房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除以一次交割付清价款方式转让房地产的主管税务机关可在纳税人办理纳税申报后根据其应纳税额的大小及向有关部门办理过户登记手续的期限等规定其在办理过户登记手续前数日内一次性缴纳全部土地增值税利息的上浮幅度按国家有关规定执行超过上浮幅度的部分不允许扣除超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除 答疑编号10532513 20 正确答案 ACE 答案解析 我国印花税产权转移书据包括财产所有权版权商标专用权专利权专有技术使用权共5项产权的转移书据 答疑编号10532515 21 正确答案 BCE 答案解析 建筑安装工程承包合同的计税依据为全部的金额对采用易货方式进行商品交易签订的合同应以全部金额计税贴花 答疑编号10532516 22 正确答案 ACD 答案解析 纳税人自行新建房屋用于生产经营自建成之日的次月起计征房产税纳税人将原有房产用于生产经营从生产经营之月起缴纳房产税购置存量房自办理房屋权属转移变更登记手续房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税 答疑编号10532517 23 正确答案 ABCD 答案解析 房产税的纳税义务人是征税范围内的房屋的产权所有人包括国家所有和集体个人所有房屋的产权所有人承典人代管人或使用人三类产权出典的由承典人纳税产权未确定和承典人不在房屋所在地的由房产代管人或者使用人纳税 答疑编号10532519 24 正确答案 ABC 答案解析 经批准临时入境的外国车船属于特定减免非机动驳船按船舶税额的50计算车船税 答疑编号10532520 25 正确答案 BCDE 答案解析 车船税的纳税义务发生时间为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月 答疑编号10532521 26 正确答案 AC 答案解析 契税的纳税人是承受土地房屋权属的单位和个人所以甲企业和乙企业不缴纳契税银行以债权人身份承受破产企业房屋免征契税但是银行获得抵债的房屋要视同房屋买卖应纳的契税 300×4 12 万元 丙企业缴纳契税丙企业应缴纳的契税,1000×4,,40 万元 答疑编号10532522 27 正确答案 AE 答案解析 国有经济单位是契税的纳税人对个人购买普通住房经济适用住房在法定税率基础上减半征收契税土地使用者转让抵押或置换土地无论其是否取得了该土地的使用权属证书无论其在转让抵押或置换土地过程中是否与对方当 事人办理了土地使用权属证书变更登记手续只要土地使用者享有占有使用收益或处分该土地的权利且有合同等证据表明其实质转让抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳契税 答疑编号10532523 28 正确答案 ACD 答案解析 城镇土地使用税在实质上是对占有土地行为的课税属于准财产税而非严格意义上的财产税城镇土地使用税的征税对象是国有土地不包括农业土地选项E是城镇土地使用税的立法原则而非城镇土地使用税的特点 答疑编号10532524 29 正确答案 ACDE 答案解析 企业厂区内的铁路专用线公路等用地等均征收城镇土地使用税为避免对一块土地同时征收耕地占用税和城镇土地使用税税法规定凡是缴纳了耕地占用税的从批准征用之日起满1年后征收城镇土地使用税征用非耕地不需缴纳耕地占用税的应从批准征用之次月起征收城镇土地使用税 答疑编号10532525 30 正确答案 ABCD 答案解析 耕地占用税的特点主要表现在兼具资源税和特定行为税的性质采用地区差别税率在占用耕地环节一次征收税收收入专用于耕地开发和改良 答疑编号10532526 三计算题 1 正确答案 B 答案解析 年终双薪可以与全年一次奖金合并按全年一次奖金政策规定计算个人所得税应缴纳个人所得税 [ 12000-3500 ×20-555]×12[ 5600012000 ×20-555] 26785 元 答疑编号10532529 正确答案 B 答案解析 对教育事业的捐赠可以全额扣除所以税前允许扣除的捐赠是10000元应缴纳的个人所得税 20000-10000×20 2000元 答疑编号10532530 正确答案 A 答案解析 按我国税法计算应缴纳的个人所得税 60000×1-20×20 9600元在境外已缴纳税款7000在我国应补缴企业所得税 9600-7000 2600元 答疑编号10532531 正确答案 D 答案解析 应缴纳的个人所得税 780000-500000-120000×20 32000元 答疑编号10532532 2 正确答案 A 答案解析 开发写字楼的15分配给股东应视同销售缴纳土地增值税 所以转让写字楼共应确认销售收入 15000? 3?5 × 4?5 20000 万元 契税,6500×4,,260 万元 取得土地使用权所支付的金额 6500260×85× 4?5 459680 万元 开发成本 4500× 4?5 3600 万元 开发费用 4596803600 ×10 81968 万元 税金及附加 20000×5× 173 1100 万元 加计扣除金额 4596803600 ×20 163936 万元 扣除项目金额总计 4596803600819681100163936 1175584 万元 答疑编号10532534 正确答案 B 答案解析 增值额 20000-1175584 824416 万元 增值率 824416?1175584×100 7013适用税率为40速算扣除系数为5 销售写字楼应缴纳土地增值税 824416×40-1175584×5 270987 万元 答疑编号10532535 正确答案 C 答案解析 扣除项目金额合计 1200× 15×5 2000-1200 ×5× 173 2000 ×005 1545 万元 答疑编号10532536 正确答案 D 答案解析 增值额 2000-1545 455 万元 增值率 455?1545×100 2945所 以适用税率是30 应缴纳土地增值税 455×30 1365 万元 答疑编号10532537 四综合题 1 正确答案 B 答案解析 答疑编号10532540 正确答案 C 答案解析 答疑编号10532542 正确答案 A 答案解析 答疑编号10532544 正确答案 B 答案解析 答疑编号10532545 正确答案 C 答案解析 答疑编号10532547 正确答案 B 答案解析 1纳税人新购置的固定资产增值税已作为进项税额抵扣不再计入原值计提折旧计提折旧的时间应当从投入使用月份的次月起计提折旧即8,12月共5个月 甲公司当年设备折旧税前扣除额,50?5?12×5,417万元 2直接向某小学捐款40万元不属于公益性捐赠支出在计算应纳税所得额时不得扣除在建工程应负担的贷款利息10万元应当资本化在计算应纳税所得额时不得扣除 3非保险企业佣金支出的税前扣除限额为服务协议或合同确认的收入金额的5 当年佣金支出税前扣除额,120×5,6万元 4企业虽然适用特殊性税务处理但是非股权支付对应的股权转让部分是不免税的 甲公司股权重组中取得非股权支付额对应的股权转让所得,9,7×10×80×6?72,133万元 5甲公司当年境内所得应补税的所得额,117,417，40，10，18,6，133,7086万元 甲公司当年度应补缴企业所得税税额,7086×15,1063万元 6境外所得应补缴所得税税额,70?1,10×15,10,389万元 答疑编号10532549 2 正确答案 ACD 答案解析 应缴纳的增值税 3000×17234?117×17-215 2984万元 应缴纳消费税 3000234?117×30 906万元 税前允许扣除的营业税金及附加 9062984906×73 102644万元 境内投资收益应免税不缴企业所得税受赠收入不作为计算招待费的基数 答疑编号10532558 正确答案 D 答案解析 该企业2012年销售营业收入总额,3000，234?1，17,3020万元 业务招待费限额3020×5‰,151万元小于40×60,,24万元准予扣除151万元应调增249万元 广告费和业务宣传费扣除限额,3020×30,906万元实际发生300万元可以将上年超标广告费和业务宣传费结转至本年扣除40万元即调减应纳税所得额40万元 合计应调减应纳税所得额,40,249,151万元 答疑编号10532560 正确答案 C 答案解析 支付给实习生的工资可以计入工资总额作为计算三项经费的计提基数支付给实习生的福利费可以作为福利费计算限额扣除福利费扣除的限额 150×14 21万元实际发生了25万需要调整所得额4万元工会经费扣除限额 150×2 3万元实际发了5万元需要调整所得额2万元职工教育经费扣除限额 150×25 375万元实际发生了5万元需要调整所得额125万元三项经费合计调整所得额 42125 725万元 答疑编号10532561 正确答案 B 答案解析 会计利润总额,3000，20,1300,102644,120,10,500,30，180，575，20,29106万元 捐赠扣除限额 29106×12 3493万元实际发生20万元允许全额扣除 答疑编号10532563 正确答案 D 答案解析 该企业境内生产经营应纳税所得额,29106,575,151，725，6，4,20境外投资收益,21571万元 答疑编号10532564 正确答案 D 答案解析 应缴纳企业所得税额,21571×25,20?1-20×25-20,5818万 元 答疑编号10532565 2013年注册税务师考试辅导 税法二 第19页