以家庭为单位申报个人所得税

摘 要：个人所得税是我国多种税源中的一种，是对人们生活收入的一种调节。开征个人所得税是国家增加税源，实现税收公平，调节人们贫富差距，对国民收入进行再分配的经济策略，以此达到社会和谐稳定发展。本文探讨了以家庭为单位进行个人所得税的申报模式，分析了我国现有的基本国情下，以家庭为单位申报个人所得税的利弊，提出了个税改革的建议。   关键词：个人所得税；以家庭为单位；收入   1 以家庭为单位进行个税申报征收的利弊分析   家庭是一个完整的经济主体，是社会的活动基本细胞，形成对社会生产、投资和消费的主力军，共同承担着家庭经济的付出，关系到社会的稳定和发展，因此，家庭经济负担是一个家庭纳税能力的组成部分，对家庭的经济制约有着不可忽视的作用。家庭申报个人所得税是十分必要的。   按照家庭的收入总计来计算个税所得额，不必区分家庭成员之间的分配明细，这样可以避免家庭成员的部分个人收入偏高，而交纳更多的个人所得税。   如：家庭夫妻二人收入总额为6000元，一户只有丈夫月收入6000元，则这户人家需交纳个人所得税额为145元，税后可支配收入额为5888元；另一户丈夫、妻子月收入各3000元，则这户人家需要交纳个人所得税0元，税后可支配收入额为6000元；第三户人家丈夫月收入4000元，妻子月收入2000元，则这户人家需要交纳个人所得税15元，税后可支配收入额为5985元；由此看出，月收入总额相同的家庭，因收入结构的不同而需要承担不同的税负，家庭一方没有工作，收入比较单一、集中的家庭承担的税负反而高于家庭二人工作的税负，形成穷者纳税，富者避税的不公平状况。   所以，以家庭为纳税单位交纳个人所得税是对收入相同的家庭，税负一致，充分体现了公平治税，按能力纳税的原则，反映了家庭纳税人的真实纳税能力。   在美国，常规人口申报个人所得税有五种申报形态：①单身申报；②夫妻联合申报；③丧偶家庭申报；④夫妻单独申报；⑤户主申报；申报者可以自由选择中意的申报形式，量能申报课税。   但就我国家庭结构有传统的家庭结构、大量的跨越时空的家庭结构和各类复合家庭等，使得家庭信息的真实性问题突出，纳税意识薄弱，都会给家庭申报个税带来难度，对申报方式或内容在总体税赋水平上也会有所影响。   2 以家庭为单位申报个人所得税的主要探析   目前，我国计算个人所得税的依据和扣除标准只是按照个人的工薪收入、对高收入人群进行征收的方法，对大部分不在工薪范围内的高额收入没有归纳在内，所以，形式单一，方法简单。如果以家庭为单位，家庭信息为重点，对费用扣除标准进行多方面因素的扣除，统一定额或定率进行收缴，则会促进个税的改革的不断完善。   2.1 收入方面   在美国，税务机关采用了人机结合的管制系统，通过数据的集中处理，迅速地掌握纳税人的信息资料并加以监控；对家庭个人所得税申报异常的，进行重点审查，及时调整和管理，严格处罚那些偷税漏税行为，并计入个人的诚信档案，给他日后的发展带来一定的影响。对于家庭负担重、收入低的家庭，在年底汇总后，可以将上一年度缴纳的个人所得税款全额退回，用以补贴家庭经济，保障纳税人的生存和发展的能力，维护纳税人基本的费用开支。因此，美国公民纳税意识较强，是值得我们借鉴的。   在我国家庭收入信息的监督上，很难通过信息公开的形式来取得，而且各个家庭的收入来源多元化、隐性化，工薪收入只是其中的小部分，因此，收入形态比较复杂，税务机关只对工薪进行征收个人所得税有失偏频。当然，这种模式进行纳税，便于税收征管部门的工作，成本低，而且有稳定的税源。如果采用家庭申报，则会增加税务征管部门的工作，要求征管部门对每个家庭的详细信息进行抽查和复核，对违反真实性的申报进行严厉的处罚，全部成本会有所加大。所以，纳税人中的有些分散富人观望、逃避，收入集中、渠道单一的纳税人诚实纳税，加上税务机关的系统设置及工作管理没有到位，造成高收入的“散富”避税，低收入的公民交税的状况，对社会的稳定起着负面作用。   由此对家庭成员的收入信息显性化，以便税务机关有效地稽核，更好地对税源进行控制，可以通过非现金支付管理进行限制，也就是说，大额现金支付必须经过银行转账，并且银行账户必须是个人存款实名制，将个人的工资、社会保障及相关内容的收支都通过该账户进行，这样就可以依托个人的身份证，在税控机制中建立个人所得税的信息管理系统，全面掌握家庭收入的总额，以此来申报个人所得税。家庭申报实行年内预交模式，在年底汇总时，将双方夫妻的各项收入都计入在内，扣除符合规定的费用支出，再扣除代扣代缴的税款金额，计算出全年实际应缴纳的个人所得税，多退少补。   2.2 支出方面   结合我国的基本国情，家庭支出可抵扣部分主要是对老人的赡养、对子女的抚养和教育支出，还有家庭医疗支出，这些是构成我国家庭支出的主要内容，通过对这些基本内容的支出抵扣后再缴纳个人所得税，达到“削强补弱”的税款公平性目的，一方面方便税务机关对家庭支出的核查，另一方面可以合理确定支出信息的真实性。比如：教育子女的教育支出，家庭医疗支出都可以提供具有法律效应的完整发票，用以证实支出的真实性；对于共同赡养老人的支出，可以按居住时间进行计算。   3 结束语   以家庭为单位申报个人所得税，就要求一个家庭的经济来源不论是哪个途径，归属哪个性质，都要计入应纳税所得额中，国家按照量能负担公平原则进行征收个人所得税；因此，强化公民的纳税意识，加强税务机关及相关部门的协作，建立健全社会协税护税机制，帮助纳税人自觉申报家庭收入，到税务机关进行诚信纳税信息申报，视偷税漏税为可耻行为，完成公民对家庭为单位申报个人所得税的认识到实施的渐进过程，在互联网上完成家庭收入来源的多元化申报，是一件任重而道远的任务。