应收账款毕业论文

应收账款 目录 一、企业应收账款管理概述„„„„„„„„„„„„„„„„„„2 (一)应收账款的含义„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2 (二)应收账款对企业的影响„„„„„„„„„„„„„„„„2 二、我国企业应收账款管理中存在的问题„„„„„„„„„„„„3 (一)企业缺乏风险意识，未建立科学的信用风险管理制度„„„3 (二)应收账款的回收期较长„„„„„„„„„„„„„„„„3 (三)缺乏对应收账款进行定期清理和对账„„„„„„„„„„4 (四)应收账款的管理制度不健全„„„„„„„„„„„„„„4 三、加强企业应收账款管理的对策建议„„„„„„„„„„„„„4 (一)建立专门的完整的信用风险管理机构„„„„„„„„„„4 (二)赊销发生时的监控„„„„„„„„„„„„„„„„„„5 (三)加强应收账款的事后管理„„„„„„„„„„„„„„„6 论文摘要:随着经济的快速发展，市场竞争越来越激烈。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，于是就产生了应收账款。但如何才能确保企业应收帐款保质保量地收回和资金循环周转的顺利进行，加强应收帐款管理的研究具有重要的现实意义。 关键词:应收帐款管理，现状，原因分析，对策 1 浅议企业的应收账款管理 一、企业应收账款管理概述 随着我国经济的快速发展，企业的生产规模不断扩大，向社会提供的产品数量不断增多，市场竞争也越来越激烈。市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售，除了依靠产品的质量，价格，售后服务，还是广告等等之外，赊销也就自然成为了扩大销售的重要手段之一。对于同等的产品价格、类似的质量水平，一样的质量服务，实行赊销的产品或商品的销售额将大于现今销售的产品或是商品的销售额。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，于是就产生了应收账款。因此，企业应收账款的管理已经成为企业流动资产管理的重要组成部分。 (一)应收账款的含义 应收账款，是指企业因对外销售产品、材料、供应劳务及其他原因，应向购货单位或接受劳务的单位及其它单位收取的款项，包括应收售款、其他应收款、应收票据等。根据应收账款构成冬季和回收安全级别不同，也可将应收账款分为主动应收账款和被动应收账款。企业为了扩大市场份额，采取产品赊销政策形成应收账款就是主动应收账款。而在产品赊销过程中，尽管应收账款的形成是企业的销售措施的主动行为，但在实际操作中，部分主动应收账款随着时间的推移，性质会发生改变。主要有无力偿还、恶意拖欠、债务无主。无力偿还也就是虽然认账却无显示偿还能力，具体归还期限不确定。恶意拖欠，是指虽然有能力偿还，却采取各种手段达到赖账目的，回收难度大，收账费用高)。而债务无主，也就是债务主体已灭失或不存在。以上三种称之为被动应收账款。主动应收账款和被动应收账款之间在一定条件下具有互相转化的可能性。 目前，我国企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已成为经济活动中的一大顽症。据统计，我国企业赊销后，坏账严重，账款拖欠时间长，平均坏账率达5%-10%，而美国企业则为0.25%-0.5%;我国企业逾期账款时间平均为90多天，而美国企业只有7天;我国企业的赊销比例为20%，而美国企业则高达90%。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%。由此可见，我国企业应收账款管理十分薄弱。 (二)应收账款对企业的影响 企业为扩大市场份额，在激烈竞争中，赊销已成为企业扩大销售的主要竞争手段， 2 为了稳定自己的销售渠道，扩大产品销路、增加收入，企业不得不面向客户提供信用业务。商品与劳务的赊销、赊购，已成为当代经济活动的基本特征。另一方面是为了减少库存，降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。 然而，随着应收账款额的持续增长、平均账龄的不断增长，当达到一定程度时，企业要为此付出相应的代价:增加了企业的机会成本——企业资金投放在应收账款上所丧失的其他收入;增加了企业的管理成本——企业对客户的资信调查费用;增加了企业的坏账成本——由于付款方违约而导致的应收账款无法收回的损失;增加了企业的资金占有费用——由于赊销造成企业资金周转紧张，被迫负债经营而发生的相关费用。因此，销售收入的增长只能给企业带来账面利润，而不能带来维持经营、扩大生产规模所必需的现金流入，由此产生的应收账款中的呆账增多，如果长期得不到改善，会使企业的资金流逐渐枯竭，最终因财务困难陷入尴尬境地。 应收账款的存在，势必会给企业带来不同程度的资金周转的负担，当企业的现金流入小于现金流出时，这种现象更为突出。为了持续经营，企业不得不筹措资金投入生产，因而承担了沉重的筹资费用和用资费用。因此，企业如果能合理利用应收账款这一营销策略，就会增加股东的收益;反之，如果运用不当，则会导致大量呆滞坏账和相关费用损失，将严重影响资金周转，加大企业的经营风险，以致拖垮企业。 二、我国企业应收账款管理中存在的问题 目前，我国企业应收账款管理中主要存在如下几方面的问题: (一) 企业缺乏风险意识，未建立科学的信用风险管理制度。 有的企业为了扩大销售、提高市场占有率，在事先未对客户的资信情况作深入调查、对应收账款风险未进行正确评估的情况下，盲目采用赊销策略去争夺市场，只重视账面的高利润，忽视了大量应收账款不能及时收回的问题。加之企业内部激励机制不健全。某些企业为调动销售人员的积极性，往往只将报酬与销售任务挂钩，并未将应收账款回收纳入体系。因此，销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，导致应收账款大幅度上升。 (二)应收账款的回收期较长 3 应收账款的回收期较长，使企业的财务费用和企业的管理成本增加。一般企业的应收账款的账龄时1-2年左右，少数的企业是3年以上，很少再1年内能保证收回。企业为清欠，每年都花费一定物力和财力，增加办公费，差旅费，通讯费，业务招待费和诉讼费等。当企业的应收账款不断增加，大量占用企业流动资金时，就会影响企业正常的生产经营。为了维持资金链不断，企业就要不断地增加融资，增加企业财务费用。即使是银行能给予提供一定额度的银行承兑汇票，节省一些利息支出，但是作为一项债务是必须要偿还的。 (三) 缺乏对应收账款进行定期清理和对账 企业在结算前真正对往来账款认真进行清理的不足70%;从对应收账款进行函证的结果统计表明，真正账账相符的不到50%，致使对应收账款的追收错失良机，让呆账、坏账等不良资产不断上升，给企业造成了重大财产损失。根据调查破产企业的情况来看，它们普遍存在对应收账款没有足够的认识，没有及时采取相应措施追债的教训，让应收账款中呆账、坏账等不良资产的比例不断上升，给企业造成了重大财产损失，从使企业资不抵债而破产。 (四) 应收账款的管理制度不健全 部分企业未建立应收账款管理制度或未遵守制度。例如，不遵守企业款到发货的规定形成应收账款;交货时缺乏签收制度;未按规定签订销售、或销售合同条款不齐全，难以鉴定是否到催款期;没有对客户进行必要的资信调查擅自采取赊销方式等形成的应收账款。应收账款手续不齐备和依据不充分，使追收陷入困境。 三、加强企业应收账款管理的对策建议 高额的应收账款对企业带来的影响不容忽视。如何避免其带来的风险做好应收账款的管理工作，企业必须制定合理的信用体系，实现对应收账款的事后管理转向事前管理，也就是说，防范机制的建立是十分必要的。 (一)建立专门的完整的信用风险管理机构，进行信用额度的评价，针对不同客户制定不同的赊销信用政策以及赊销额度控制力。 1、客户信用管理 企业对赊销的信用管理需要专业人员进行大量的调查、分析和专业化的管理控制。建立客户档案，开展信用评价。企业应当做齐了几的资信调查，建立客户档案，为信用评价提供相对完整和科学的依据。企业应根据客户的品质、能力、资本、抵押、条件和 4 连续性登，采用定性分析和定量分析进行客户信用评定。根据客户信用评定结果，选择优质的客户开展销售业务，建立健全营销网络。 同时，制定信用额度，控制应收账款规模。企业应当根据客户近期的销售完成情况和货款支付情况，给予客户相应的信用额度，即企业对某一客户愿意承担的最大赊销限额，并确定赊销金额的大小和期限的长短。同时，企业也应当对信用限额的执行情况进行定期的严格检查，避免漏洞，确保信用限额制定的安全性和合理性。 2、完善销售业务内部分工 其实企业要从根本上改变上述信用管理落后的状况，必须消除以上认识上的误区，从企业的管理入手，完善销售业务的内部分工，明确岗位职责，责任落实到位。 应收账款管理是一项系统的工作，企业应建立岗位责任制，健全包括销售预算、发货、仓库管理、奖惩及清欠登管理制度，明确岗位职责和业务操作流程。企业十业务的合同洽谈、配货及发票、开票出门及收款等业务应当由不同部门的人员完成，确保不相容岗位相互分离，以便各部门间相互制约、相互监督和相互稽核，防止任何部门货各层管理人员盲目决策所可能产生的信用风险，甚至一些舞弊行为。最终达到资金成本降低，呆、坏账减少，利润大幅度增长的目的。 3、建立坏账准备制度 根据《企业会计制度》的规定，企业应当在期末分析各项应收账款的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。根据谨慎性原则的要求，企业对预计可能产生的坏账损失计提坏账准备。企业应当制定计提坏账准备的政策，明确计提坏账的范围，提取方法、账龄的划分和提取比例等事项。 (二)赊销发生时的监控 一般销售业务要经过接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售、收回资金这样一个业务流程。设小监控主要发生在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和收回资金的流程。 财务部门应定期对应收账款的回收情况、账龄等情况进行分析，提供给主要负责确定赊销授信额度和资信调查的信用管理部门，这是内控制度的重要环节。财务部门应编制一定期间的赊销客户的销售、赊销、收账、账龄分析表及分析资料交信用管理部门。信用管理部门借此采用一定的分析方法(如比率、比较、趋势、结构等。)，分析与其债权的坏账风险及对财务状况的影响，以便确定当前赊销策略。 而从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，对客户进行跟踪、监督，从而确保客 5 户正常支付货款，最大限度地降低与其账款的发挥思呢规律。 1、发货查询，货款跟踪。每次发货前客服部必须与销售合同认真核对，公司在销售货物后，就应该启动监控程序，根据不同的信用等级实施不同的收账策略，在货款形成的早期进行适度催收，同时注意维持与客户良好的合作关系。 2、同款记录，账龄分析。财务要形成定期的对账制度，每隔一个月或一季度必须痛顾客核对一次账目。制定定期对账制度，避免管理脱节，一面造成账目混乱、责任不清，并且详细记录每笔货款的回收情况，经常进行账龄分析。 3、发挥内部审计的监督作用。内部审计对应收账款审计主要应关注销货和收款环节。在销货环节应核查销售业务是否做到适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月基础对账单等方面。在收款环节主要应检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账款账龄、向战无人函证等方面。同时，对账之后要形成具有法律效应的文书，而不是口头承诺。企业在制定营销政策时，要将产品销售和资金回笼结合起来，把销售汇款率作为考核销售人员的一项重要指标，并与其工资、奖金、旅差费挂钩，制定合理的应收账款奖罚条例，使应收账款处在合理、安全的范围之内。(三)加强应收账款的事后管理 事后管理，也就是基本上是欠款到追收的过程。 1、确定债权程度。企业的销售部门、财务部门共同研究债务发生的全过程和具体详细拖欠情况，分析、衡量逾期账款债权确定程度，这是企业对逾期欠款追收的重要依据，也是确定债务方法律责任的重要依据。 2、调查债务方的偿债能力。一般情况下，判断一个企业短期偿债能力，可由该企业的可用偿付资金与应偿债务资金之间的比率表示。但实际工作中，特别是当客户蓄意拖欠时，就很难了解到真实财务数据，而真正的信息是企业的资产，想尽办法摸清债务人的资产，如银行存款、固定资产以及其他债权等，判断其偿债能力，进而研究和制定收账方法，以最大限度的收回账款。 3、确定合理的讨债方法。若客户却是遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其度过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整;接受欠款户按十佳以低于债务额的非货币性资产予以抵债;改变债务刑事为“长期应收款”，确定一个合理利率，同意用户制定分期偿债计划;修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款;在共同激励利益驱动下;将债权转变成对用户的“长期投资”，协助启动亏损企业，达到收回账款的目的。针对故意拖欠的讨债，可供选择方法有:讲理法;恻 6 隐述法;疲劳战法;激将法;软硬术法„„ 4、借助法律手段清欠。扬水站棵清欠有困难的，应进早移交司法部门，借助法律手段进行清欠。 总之，企业应当从计划、生产、销售、财务和经营决策的各个环节，通过对应收账款的全面控制和管理，强化对应收账款的管理，避免赊销过程中的随意性，是赊销规范化，防范和减少赊销交易风险，提高应收账款回收率，减少坏账风险，是应收账款随时降至最低点，使企业确保企业的生存和活力，在激烈的市场竞争中立于不败之地，不断发展扩大。 7 结论 综上所述，我们不难发现，应收账款对于一个企业的发展非常重要，但是，如何操纵，也是需要一套完善策略的。否则必定会拖垮整个公司。为保证货款及时回笼，进一步参与到再生产过程中，对应收账款进行科学合理的绩效考核是很有必要的。建立一个既能适于企业传统，又能体现独立性的信用管理部门，是企业急待解决的首要问题，所以必须从销售、信用、财务、售后四个部门着手，建立健全的内部控制体系。 应收账款管理作为企业营运资金管理的重要方面已越来越引起企业管理者的重视，如何正确运用赊销，加强应收账款的管理线的非常重要，而且应收账款指标在各个考核机制频繁运用，因此在企业内部建立一套有效的应收账款控制体系已成为企业内部管理的基本要求。借鉴已有的先进管理经验及时清理应收账款，改善资产质量，加速资金周转，减少坏账和财务风险，确保企业生存和活力，使企业的竞争能力不断提高，在激烈的市场竞争中立于不败之地，不断发展壮大。 8 参考文献 [1]陈显兰，企业走出应收帐款困境的思考，四川会计，2002.06 [2]徐文珍，浅析应收帐款管理，税收与企业，2002.05 [3]袁建国，财务管理，东北财经大学出版社，2003 [4]苏志克，应收帐款管理探讨，巩义市卫生学校会计师，2007.01 [5]黄卫平，关于国有大中型企业应收帐款的管理，经济科学出版社，2002 [6]郭复初，财务管理，首都经济贸易大学出版社，2003 [7]赵晓红，从往来帐款管理看企业的内部控制制度，中国商业会计出版社，2001 9