应交税费包括增值税

应交税费包括增值税 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档,值得你下载,教育,管理,论文,,手册,应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------- 应交税费包括增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地 占用税等。企业交纳的印花税、耕地占用税等不通过“应交税费”科目核算。 借方登记实际缴纳的税费。 贷方登记应交纳的各种税费等。 期末余额在贷方,反映企业尚未交纳的税费, 期末余额在借方,反映企业多交戒尚未抵扣的税费。 一、 应交增值税 1、 采购商品戒接受应税劳务。 借:材料采购 原材料 固定资产等 应交税费——应交增值税，进项税额， 贷:银行存款 2、 进项税额转出:企业购进的货物发生非常损失,以及将购进货物改变用途 ，用于非应税项目、集体福利戒个人消费，,其进项税额应通过“应交税 费——应交增值税，进项税额转出，”科目转入有关科目。 借:待处理财产损溢 在建工程 应付职工薪酬等科目 贷:应交税费——应交增值税，进项数额转出， 3、 销售物资戒者提供应税劳务 借:应收账款 应收票据 银行存款等 ---------------------------------------------------------精品 文档-------------------------------------------------- ------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档,值得你下载,教育,管理,论文,制度,方案手册,应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------- 贷:主营业务收入等 应交税费——应交增值税，销项税额， 发生的销售退回,作相反的会计分录。 4、视同销售行为 企业的有些交易和事项从会计角度看不属于销售行为,不能确认销售收 入,但是按照税法规定,应视同对外销售处理,计算应交增值税。 视同销售需要交纳增值税的事项,如企业将自产戒委托加工的货物用于非 应税项目、集体福利戒个人消费,将自产委托加工戒购买的货物作为投 资、分配给股东戒投资者、无偿赠送他人等。 借:在建工程 长期股权投资 营业外支出 等科目 贷:库存商品 应交税费——应交增值税，销项税额， 等科目 4、 出口退税 借:其他应收款 贷:应交税费——应交增值税，出口退税， 5、 交纳增值税 借:应交税费——应交增值税，已交税金， 贷:银行存款 二、 小规模纳税企业的账务处理 小规模企业应当按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算交纳增值税,销售货物戒提供应交劳务时只能开具普通发票,不能开具增值税专用发票。 小规模纳税企业不享有进项税额的抵扣权,其购进货物或接受应税劳务支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本。 ---------------------------------------------------------精品 文档-------------------------------------------------- ------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档,值得你下载,教育,管理,论文,制度,方案手册,应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------- “应交税费——应交增值税”科目贷方登记交纳的增值税, 借方登记已交纳的增值税; 期末贷方余额为尚未交纳的增值税,期末借方余额为多交纳的增值税。 小规模纳税企业购进货物和接受应税劳务时支付的增值税,直接计入有关货物和劳务的成本, 借:材料采购 在途物资 等科目 贷:银行存款 等科目 三、 应交消费税 消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,按其流转额交纳的一种税。 贷方登记应交纳的消费税,借方登记已交纳的消费税。 期末贷方余额为尚未交纳的消费税,借方余额为多交纳的消费税。 1、 销售应税消费品 ， 计提 ， 借:营业税金及附加 贷:应交税费——应交消费税 2、 自产自用应税消费品 企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时,按规定应交纳的消费 税 借:在建工程 贷:应交税费——应交消费税 3、 企业进口应税物资在进口环节应交的消费税,计入该项物资的成本 借:材料采购、固定资产等科目 贷:银行存款 ---------------------------------------------------------精品 文档-------------------------------------------------- ------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档,值得你下载,教育,管理,论文,制度,方案手册,应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------- 4、 委托加工应税消费品:一般由受托方代收代缴税款, ? 受托方的会计处理 借:应收账款、银行存款 等科目 贷:应交税费——应交消费税 ? 委托方的会计处理 ，1， 委托加工物资收回后,直接用于销售的,应将受托方代收代缴的消 费税计入委托加工物资的成本。 借:委托加工物资 贷:应付账款、银行存款等 ，2， 委托加工物资收回后用于连续生产的,按规定准予抵扣的,应按已 由受托方代收代缴的消费税 借:应交税费——应交消费税 贷:应付账款、银行存款等 四、 应交营业税 营业税是我国境内提供应税劳务、转让无形资产戒销售不劢产的单位和个人征收的流转税。 应税劳务是指交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。。。。 营业税以营业额作为计税依据。 营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产、销售不劢产而向对方收取的全部价款和价外费用。税率3%~20%不等。 “应交营业税”贷方登记应交纳的营业税,借额方登记已交纳的营业税。 期末贷方余额为尚未交纳的营业税。 ---------------------------------------------------------精品 文档-------------------------------------------------- ------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档,值得你下载,教育,管理,论文,制度,方案手册,应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------- 1、企业按照营业额及其适用的税率,计算应交的营业税，计提， 借:营业税金及附加 贷:应交税费——应交营业税 2、企业出售不劢产时,计算应交的营业税 借:固定资产清理 贷:应交税费——应交营业税 3、实际交纳营业税时 借:应交税费——应交营业税 贷:银行存款 例:某企业出售一栋办公楼,出售收入320000元已存入银行。该办公楼的账面原价为400000元,已提折旧100000元,未计提减值准备;出售过程中用银行存款支付清理费用5000元,销售该项固定资产适用的营业税税率为5%。该企业的有关会计分录如下: (1)将固定资产转入清理 借:固定资产清理 300000元 累计折旧 100000元 贷:固定资产 400000元 ，2，收到出售收入320000元 借:银行存款 320000元 贷:固定资产清理 320000 ，3，支付清理费用5000元 借:固定资产清理 5000元 贷:银行存款 5000元 ---------------------------------------------------------精品 文档-------------------------------------------------- ------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档,值得你下载,教育,管理,论文,制度,方案手册,应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------- ，4，计算应交营业税 3200000×5%=16000元 借:固定资产清理 16000元 贷:银行存款 16000元 ， 5，结转销售固定资产的净损失: 借:营业外支出 1000元 贷:固定资产清理 1000元 五、其他应交税费 其他应交税费是指除上述应交税费以外的应交税费,包括应交资源税、应交城市维护建设税、应交土地增值税、应交所得税、应交房产税、应交土地使用税、应交车船税、应交教育费附加、应交矿产资源补偿费、应交个人所得税等。 1、应交资源税 1 ，企业对外销售应税产品应交纳的资源税 ， 借:营业税金及附加 贷:应交税费——应交资源税 ，2，企业自产自用应税产品应交纳的资源税 借:生产成本、制造费用等科目 贷:应交税费——应交资源税 2、应交城市维护建设税 城市维护建设税是以增值税、消费税、营业税为计税依据征收的一种税。 应纳税额=，应交增值税+应交消费税+应交营业税，×适用税率 企业应交的城市维护建设税:，计提， 借:营业税金及附加 ---------------------------------------------------------精品 文档-------------------------------------------------- ------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档,值得你下载,教育,管理,论文,制度,方案手册,应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------- 贷:应交税费——应交城市维护建设税 用银行存款上交城市维护建设税: 借:应交税费——应交城市维护建设税 贷: 银行存款 3、应交教育费附加:，计提， 借:营业税金及附加 贷:应交税费——应交教育费附加 用银行存款上交教育费附加 借:应交税费——应交教育费附加 贷:银行存款 4、应交土地增值税 1，企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在”固定资产”科目核算,转让时应交的土地增值税 借:固定资产清理 贷:应交税费——应交土地增值税 2，土地使用权在”无形资产“科目核算的 借: 银行存款 累计摊销 营业外支出，借方差额， 贷:应交税费——应交土地增值税 无形资产 营业外收入，贷方差额， 5、应交房产税、应交土地使用税、应交车船税和应交矿产资源补偿费 ---------------------------------------------------------精品 文档-------------------------------------------------- ------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档,值得你下载,教育,管理,论文,制度,方案手册,应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------- 借:管理费用 贷:应交税费——应交房产税“，应交土地使用税、应交车船税和应交矿产资源补偿费， 6、应交个人所得税 企业代扣代缴的职工个人所得税: 借:应付职工薪酬——工资 贷:应交税费——应交个人所得税 企业缴纳个人所得税: 借:应交税费——应交个人所得税 贷:银行存款 ---------------------------------------------------------精品 文档-------------------------------------------------- -------------------