复式记账法

复式记账法 第三章 会计等式与复式记账 第一节 会计等式 一、资产=负债+所有者权益 (一)、会计恒等式 资产=权益 资产=负债+所有者权益 (二)、经济业务对会计恒等式的影响 1、对“资产=权益”等式的影响 (5)资产要素内部项目等额有增有减，负 (1)、资产与权益同时等额增加 债和所有者权益要素不变 (2)资产方等额有增有减，权益不变 (6)负债要素内部项目又增有减，资产和 (3)资产与权益同时等额减少 所有者权益要素不变 (4)权益方等额有增有减，资产不变 (7)所有制权益要素内部项目有增有减， 2、对“资产=负债+所有者权益“等式的影资产和负债要素不变 响 (8)负债要素增加，所有者权益要素等额 (1)资产和负债要素同时等额增加 减少，资产要素不变 (2)资产和负债要素同事等额减少 (9)负债要素减少，所有者权益要素等额 (3)资产和所有者权益要素同时等额增加 增加，资产要读不变 (4)资产和所有者权益要素同时等额减少 二、收入—费用=利润 第二节 复式记账法的原理 记账方法按记账方式的不同可分为单式记账法和复式记账法两种方法。 1、单式记账法 (1)含义:单式记账法是指对第一项经济业务的发生只在一个账户中进行的记账方法。 (2)优缺点: 优点:单式记账法手续简单 缺点:账户的设置不完整，而有无法反映发生经济业务涉及的会计账户之间的关系，无法反映经济业务的来龙去脉，缺乏平衡关系，因而不能全面、系统地反映经济业务，也不便于检查账户记录的正确性和完整性。只适用于经济业务很简单或很单一的经济个体或家庭。 2、复式记账法 (1)含义:复式记账法是指对发生的每一项经济业务都要以相等的金额同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。 复式记账法主要有借贷记账法，增减记账法和收付记账法。目前，世界各国普遍采用的复式记账法是借贷记账法。 (2)特点: ?对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上账户中相互联系的进行分类记录，可以反映每项经济业务的来龙去脉。 ?由于每项经济业务发生后，都是以相等的金额在有关的账户中登记，因而可以检查每笔经济业务是否合理、合法。可以对账户记录的结果进行试算平衡 第二节 借贷记账法 第三节 会计分录 这两节的总共有6个问: 1、借贷记账法的含义 2、借贷记账法的符号 3、借贷记账法的账户结构 4、借贷记账法的记账规则 5、会计分录的编制 6、试算平衡 以上6个问题最重要的是3、4、5。 内容讲解如下: 一、借贷记账法的含义 借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，记录会计要素增减变动情况的一种复式记账法。 二、借贷记账法的记账符号 借贷记账法以"借"、"贷"为记账符号，分别作为账户的左方和右方。至于“借”示增加还是“贷” 表示增加，则取决于账户的性质及结构。 三、借贷记账法账户的基本结构: 每个账户都分为借方和贷方，账户的左方为借方，账户的右方为贷方 (1)资产类和成本类(不包括“累计折旧”，“坏账准备”等负资产类账户) ?资产类账户，借方记增加，贷方记减少，余额一般在借方。 借方 资产类账户 贷方 期初余额 本期增加额 本期减少额 本期发生额合计 本期发生额合计 期末余额 期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额—本期贷方发生额 【应用举例】 应收账款账户期初借方余额为260000元，本期借方发生额为150000元，本期贷方发生额为120000 元，该账户期末余额为( )元 A借方230000 B 借方290000 C 贷方230000 D贷方290000 答案:B 解析:期末余额=260000+150000-120000=290000 ?负债、所有者权益类账户增加记贷方、减少记借方，余额一般在贷方。对于资产类中的“坏账准备” “累计折旧”“存货跌价准备”“固定资产减值准备”等负资产类账户也是此结构 借方 权益类(负债类)账户 贷方 本期减少发生额 期初余额 本期增加发生额 本期发生额合计 本期发生额合计 期末余额 期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额—本期借方发生额 【应用举例】 应付账款账户期初贷方余额为35400元，本期贷方发生额为26300元，本期借方发生额为17900元， 该账户期末余额为( ) A借方43800 B 借方 27000元 C 贷方43800 D 贷方27000元 答案:C 解析:应付账款属于负债类账户 期末余额=35400+26300-17900=43800，贷方余额 ?费用类账户:借方记增加，贷方记减少。期末结转后无余额。 借方 费用类账户 贷方 本期费用增加额 期末结转减少额 (转入本年利润) 本期发生额合计 本期发生额合计 注意:成本类中的“制造费用”也是借增贷减，期末无余额，其借方发生额合计转入“生产成本”中。 ?收入类账户:贷方记增加、借方记减少。期末结转以后无余额。 借方 收入、收益类账户 贷方 期末结转减少额 (转入本年利润) 本期收入增加额 本期发生额合计 本期发生额合计 1、: 资产类(成本类)账户借增贷减，余额借方 负债类(所有者权益类)账户贷增借减，余额贷方 费用类借增贷减，一般无余额 收入收益类贷增借减，一般无余额 总结2: 账户借方登记:资产增加;成本费用增加;负债减少;所有者权益减少;收入收益减少; 账户贷方登记:资产减少;成本费用减少;负债增加;所有者权益增加;收入收益增加; 【应用举例】: 1、根据借贷记账法的账户结构，在账户借方登 4、期末结转后无余额的账户是( ) 记的是( ) A(资产类账户 A(费用的增加 B(负债类账户 B(收入的增加 C(所有者权益类账户 C(费用的减少 D(收入类账户 D(所有者权益的增加 答案:D 答案:A 5、费用类账户贷方登记的是期末结转入 2、符合负债类账户记账规则的是( ) ( )账户的数额 A(增加记借方 A(生产成本 B(增加记贷方 B(主营业务成本 C(减少记贷方 C( 本年利润 D(期末无余额 D(主营业务收入 答案:B 答案:C 3、符合资产类账户记账规则的是( ) 6、下列符合借贷记账法记账规则的是( ) A(增加记借方 A(资产类账户增加记贷方，减少记借方 B(增加记贷方 B(负债类账户增加记贷方，减少记借方 C(减少记借方 C(收入类账户增加记贷方，减少记借方 D(期末无余额 D(费用类账户增加记贷方，减少记借方 答案:A 答案:BC 五、会计科目的对应关系和会计分录 1、会计分录的对应关系 2、会计分录 六、借贷结账法的试算平衡 1、试算平衡的含义 2、试算平衡的分类 (1)发生额试算平衡法 全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计 (2)余额试算平衡法 全部会计科目借方期初余额合计=全部会计科目的贷方期初余额合计 全部会计科目借方期末余额合计=全部会计科目的贷方期初末额合计 三、 总分类科目与明细分类科目的平行登记 (一) 总分类科目与明细分类科目的关系 (二) 总分类科目与明细分类科目的平行登记 (1) 所依据会计凭证相同(依据相同) (2) 借贷方向相同(方向相同) (3) 所属会计期间相同(期间相同) (4) 计入总分类科目的金额与计入所属明细分类科目的金额合计相等(金额相等)