结账方法

结账方法 1、新公司成立要建哪些账本, (一)建账应按照会计规定，根据企业具体行业要求，确定帐簿种类、格式、内容及登记方法。按照规定需要设置的会计帐簿有:总帐、明细帐、帐等。 (二)总帐一般采用“订本式帐簿”。 总帐格式主要:三栏式。 总帐开设:是根据“一级会计科目”开设的，用以提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等的总括的核算资料。 总帐登记依据:是根据每月“计帐凭证汇总表”记帐的。 (三)明细帐一般采用“活页式”帐页。 明细帐开设依据:通常根据总帐科目所属的明细科目设置的。 明细帐格式主要有:三栏式、数量金额式和多栏式。 明细帐记帐依据:按每月发生的业务，先后顺序编制计帐凭证，根据“计帐凭证”登记明细分类帐。 明细帐使用的格式:(1)通常管理费用、营业费用等采用“多栏式”帐页记帐;(2)固定资产明细帐、库存商品明细帐等采用“数量金额式”帐页记帐。(3)应收账款、应付账款、其他应交款、其他应收款、营业收入、营业成本、营业税金及附加等采用“三栏式”帐页记帐。(4) 应交税金、管理费用等采用“多栏式”帐页记帐。 (四)日记帐又称“序时帐”，现金日记帐和银行存款日记帐。 1、现金日记帐和银行存款日记帐，使用“订本式帐簿”，格式一般采用三栏式。 2、现金日记帐:是用来登记库存现金每日的收入、支出和结存情况的帐簿。 3、银行存款日记帐:是用来反映银行存款增加、减少和结存情况的帐簿 2、年底结帐的方法, 年度终了，要将各账户的余额结转到下一会计年度， 对于怎样把有余额的账户余额结转至下年，正确的方法应该是:年度终了时，有余额的账户的余额，直接记人新账余额栏内即可，不需要编制记账凭证，也不必将余额再记入本年账户的借方或贷方(收方或付方)，使本年有余额账户变为零。 (1)结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。 (2)结账时，应当结出每个账户的期末余额。 需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。 需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线，12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。 (3)年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样，在“结转下年”字样下空格处，从右上角至左下角划一条斜线注销;在下一会计年度新建有关会计账簿的第一余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。 3、过次页、承前页的规定, 按照《会计登帐规范》第六十条规定: “每一帐页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明„过次页?和„承前页?字样;也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明„承前页?字样。”也就是说，“过次页”和“承前页”的 方法有两种:一是在本页最后一行内结出发生额合计数及余额，然后过次页并在次页第一行承前页;二是只在次页第一行承前页写出发生额合计数及余额，不在上页最后一行结出发生额合计数及余额后过次页。 《规范》第六十条还对“过次页”的本页合计数的结计方法，根据不同需要作了规定: (1)“对需要结计本月发生额的帐户，结计„过次页?的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数”，这样做，便于根据“过次页”的合计数，随时了解本月初到本页末止的发生额，也便于月末结帐时，加计“本月合计”数。 (2)“对需要结计本年累计发生额的帐户，结计„过次页?的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数”，这样做，便于根据“过次页”的合计数，随时了解本年初到本页末止的累计发生额，也便于年终结帐时，加计“本年累计”数。 (3)“对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的帐户，可以只将每页末的余额结转次页”，如某些材料明细帐户就没有必要将每页的发生额结转次页。 4、期末结账的规范记法, (1)现金、银行存款日记账。 应按日结出余额，日结可自然进行，既可逐笔结余额，也可每隔五笔结一次余额，每日的最后一笔应自然结出当日余额，不必另起一行。有的会计在进行现金账日结时，总是另起一行，摘要栏内写“本日合计”同时结出本日收入合计、支出合计及余额。这样做当然可行，只是一个月要另起一行写出三十几个“本日合计”，既占篇幅，又没必要。 现金、银行存款日记账的月结方法。即在本月最后一笔记录下面划一条通栏单红线，并在下一行的摘要栏中用红字居中书写“本月合计”，同时在该行结出本月发生额合计及余额，然后，在“本月合计”行下面再划一条通栏单红线。 (2)明细账的结账方法。 若某一明细账的笔数较多，即业务量较大，平时可每隔五天(或每隔五笔)结一次余额。明细账在月结时应区别以下几种情况:(1)本月没有发生额的账户，不必进行月结(不画结账线);(2)不需按月结计本月发生额的账户，如各项应收、应付款及各项财产物资明细账等，在月末结出余额后，只需在本月最后一笔记录下面画一条通栏单红红，表示“本月记录到此结束”;(3)对需要按月结计本月发生额的账户，如库存商品、应交税金、生产成本、制造费用及各“损益类”明细账等，因报表须填本月发生额，都要结计“本月合计”发生额及余额，并在“本月合计”字样下划一条通栏单红线。(4)需要结计本年累计发生额的账户，按月结出本年累计发生额，在“本月合计”字样下划一条通栏单红线后，下面一行摘要栏再注明“本年累计”，并结出本季或全年发生额及余额，在下面再画一条通栏单红线。 (3)总账的结账方法。 业务较多的总账账户，平时也可每隔五天结一次余额，月末结出月末余额，一般月末可不结计“本月合计”，结出月末余额后，只需在本月最后一笔记录下面画一条通栏单红线;表示“本月记录到此结束”。但若是需要结计“本月合计”及本年累计发生额的账户，其结账方法与上述明细账所述结账方法相同。 (4)结转下年的方法。 结转下年时，凡是有余额的账户，都应在年末划通栏双红线，并在通栏双红线下面摘要栏居中红字注明“结转下年”字样，不需作记账凭证，但必须把年末余额转入下年新账。转入下年 新账时，应在账页第一笔空格摘要栏内居中红字注明“上年转来”，并在余额栏内填写上年结转余额。 (5)结计“过次页”发生额的方法。 结计“过次页”的发生额，要根据不同账户记录采用不同的方法。(1)对需要按月结计本月发生额的账户，结计“过次页”的合计数，应是从本月初至本页末止的发生额的合计数，这样做便于本月结账时加计“本月合计”数。(2)对需要结计“本年累计发生额”的账户，结计“过次页”的本页合计数，应是从年初起至本页末止的累计数，这样做便于年终结账时加计“本年累计”数。结计“过次页”的数之后，在下一页第一笔空格摘要栏内居中红字注明“承前页”字样，并在发生额或余额栏内填写上页结转数。 5.实务结账: 一、结账的一般程序 结账，是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入账的基础上，计算并记录本期发生额和期末余额。《会计基础工作规范》规定的结账程序及方法是: 程序为:经济业务全部登记入账?结出每个账户期末余额?写上“本月合计”并划通栏红线?写上“本年累计”并划通栏红线(如果是年底的，在“本年累计”下再划一条通栏红线?写上“结转下年”)括号内为年底需做。 二、结账的具体方法 第一种方法: 平时:每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。也就是说，月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内的余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划一单红线，不需要再结计一次余额。 年底:应再划一条红线，表明当年业务结束。并在下一行的摘要写上“结转下年” 这种方法适用于: A资产类:应收账款、预付账款、其他应收款、待摊费用、固定资产、累计折旧、无形资产、在建工程、长期待摊费用等大部分登记于三栏式明细账的科目。 B负债及所有者权益类: 应付账款、预收账款、其他应付款、短期借款、预提费用、应付票据、实收资本、资本公积、利润分配等大部分登记于三栏式明细账的科目。 C总账资产类、负债类、所有者权益类的总账科目。(有时总账的相关会被要求在年底统计出全年的发生额，如有需要的，只需在年底最后一笔的下面摘要栏写上“本年累计”并在借方、贷方金额写上累计发生额) 第二种方法: 平时:1、结出每个账户的期末余额，并结出当月发生额的，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。2、结出本年累计发生额的，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下 面通栏划单红线。 年底:“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，表明当年结束。并在下一行的摘要写上“结转下年” 这种方法适用于: A成本类、损益类总账科目 B成本类明细科目、损益类明细科目 C现金、银行存款科目;原材料、包装物、低值易耗品、库存商品等材料、商品类科目。 :月结划单线，年结划双线。划线时，应划红线;划线应划通栏线。