营改增对交通运输业的影响 共8篇

营改增对交通运输业的影响 共8篇 ---------------------------------------------------------------精品范文 ------------------------------------------------------------- 营改增对交通运输业的影响 共8篇 本科毕业论文 论文题目: “营改增”对交通运输业财务的影响— —以中国远洋为例 学生姓名: 所在学院: 专 学 业: 号: 会计学 指导教师: 2015 年 1 月 西南财经大学天府学院 本科毕业论文原创性及知识产权声明 本人郑重声明:所呈交的毕业论文是本人在导师的指导 下取得的成果。 对本论文 的研究做出重要贡献的个人和集体， 均已在文中以明确方式标明。因本毕业论文引起的法律结果 完全由本人承担。 本毕业论文成果归西南财经大学天府学院所有。 特此声明。 毕业论文作者签名: 作者专业: 作者学号: ________年____月____日 西南财经大学天府学院 “营改增”对交通运输业财务的影响——以中国远洋为例 摘要 当今社会，税负问题愈见严重， “营改增”作为一个降低税负， 节约资金，优化财务状况的理想理所应当地抬上了经济舞台。因 此，根据试点地区“营改增”的运行状况，分析其对企业财务状况的 影响，并提出关于企业财务经营及税收节约等相关优化建议，就企业 而言具有重要的现实意义。 在交通运输业中，海洋运输业历史悠久、营业范围广，在运输业 中有着不可替代的一面。而中国远洋作为海 1 / 26 ---------------------------------------------------------------精品范文 ------------------------------------------------------------- 洋运输业中的首席，极具 代表性，为“营改增”的税率研究提供了 精确的数据。 先通过绪论提出其研究背景、意义、研究思路、 及创新 点与不足，再用税务筹划理论假设分析“营改增”对交通运 输业财务 影响，同时以中国远洋为例，从其利润表的税务筹划、多 年报表的税 负率两方面数据分析论证上述结论， 最后对交通运输业 提出优化建议 并得出结论。 关键词: “营改增” ;交通运输行业; 税务筹划;税负率 I 西南财经大学天府学院 “营改增”对交通运输业财务的影响——以中国远洋为例 Abstract In this society，tax burden issues are becoming increasingly serious，“VAT” reformation as a lower taxes, saving money and ideal scheme of optimizing the financial status is deservedly carried on the economic stage. Therefore, according to the running status of “VAT” reformation on the pilot area, analyzing its influence on the enterprise's financial situation, and putting forward on enterprise financial management and optimization suggestions of tax saving and so on, which has important practical significance on the enterprise. In the transportation industry, marine transportation industry has a long history and a wide business 2 / 26 ---------------------------------------------------------------精品范文 ------------------------------------------------------------- scope, and it has a side that can not be replaced by others in the transport industry. And the China COSCO as the chief of marine transportation industry, much representatively, provides accurate data for the tax research of “VAT” reformation. This article firstly presents the research background, significance, research ideas, methods and innovative points and shortcomings through the introduction , then analyses the “VAT” reformation’ s effect on transportation industry of finance by the tax planning theory hypothesis; at the same time, for example of the China COSCO, from the tax planning of the profit table and the tax rate of the report forms about many years, analyses and proves the above conclusion, and finally puts forward the optimization suggestion and conclusion of the transportation industry. Keywords: “VAT” reformation; transportation industry; tax planning; tax rate II 西南财经大学天府学院 “营改增”对交通运输业财务的影响——以中国远洋为例 目 3 / 26 ---------------------------------------------------------------精品范文 ------------------------------------------------------------- 录 摘 要................................................................................................................................................... I Abstract ............................................................................................................................................ II 一、绪 论........................................................................................................................................... 1 研究背景及意 义 ........................................................................................................... 1 相关 文献综 述 ............................................................................................................... 2 1、 文献综 述 ..................................................................................................................... 2 2、文献总体评 价 ........................................................ 4 / 26 ---------------------------------------------------------------精品范文 ------------------------------------------------------------- ..................................................... 4 研 究思路与研究方 法 ................................................................................................... 5 1、研究思 路 ..................................................................................................................... 5 2、研究方 法 ..................................................................................................................... 5 创新点与不 足 ............................................................................................................... 6 1、 创新 点......................................................................................................................... 6 2、不 足............................................................................................................................. 6 二、“营改增”对交通运输业财务影响分 析 ............................................................................... 7 “营改增”介 绍 ........................................................ 5 / 26 ---------------------------------------------------------------精品范文 ------------------------------------------------------------- ................................................... 7 用税 务筹划理论假设分 析 ........................................................................................... 8 三、“营改增”对交通运 输业财务影响的案例分析— —以中国远洋公司为 例 ..................... 9 交通运输业分析及中国远洋公司介 绍 ....................................................................... 9 1、交通运输业简要分 析 ................................................................................................. 9 2、中国远洋公司 简 介 ................................................................................................... 10 中国远洋利润 表的相关税务筹划分 析 ..................................................................... 11 中国远洋实际税负分 析 ............................................................................................. 14 四、“营改增”后对交 通运输业的优化建 议 ............................................................................. 15 增加进项税额的抵 扣 ........................................................ 6 / 26 ---------------------------------------------------------------精品范文 ------------------------------------------------------------- ......................................... 15 加强企业内部管 理，增进税务筹 划 ......................................................................... 15 完善“营改增”配套财政补贴政 策 ......................................................................... 16 五、结 论......................................................................................................................................... 16 本科毕业论文 论文题目: “营改增”对交通运输业财务的影响— —以中国远 洋为例 学生姓名: 所在学院: 专 学 业: 号: 会计学 指导教师: 2015 年 1 月 西南财经大学天府学院 本科毕业论文原创性及知识产权声明 本人郑重声明:所呈交的毕业论文是本人在导师的指导 下取得 的成果。 对本论文 的研究做出重要贡献的个人和集体， 均已在文 中以明确方式标明。因本毕业论文引起的法律结果 完全由本人承担。 本毕业论文成果归西南财经大学天府学院所有。 特此声明。 毕业论文作者签名: 作者专业: 作者学号: ________年____ 月____日 西南财经大学天府学院 “营改增”对交通运输业财务的影响——以中国远洋为例 7 / 26 ---------------------------------------------------------------精品范文 ------------------------------------------------------------- 摘要 当今社会，税负问题愈见严重， “营改增”作为一个降低税负， 节约资金，优化财务状况的理想方案理所应当地抬上了经济舞台。因 此，根据试点地区“营改增”的运行状况，分析其对企业财务状况的 影响，并提出关于企业财务经营及税收节约等相关优化建议，就企业 而言具有重要的现实意义。 在交通运输业中，海洋运输业历史悠久、 营业范围广，在运输业 中有着不可替代的一面。而中国远洋作为海 洋运输业中的首席，极具 代表性，为“营改增”的税率研究提供了 精确的数据。 先通过绪论提出其研究背景、意义、研究思路、方法 及创新 点与不足，再用税务筹划理论假设分析“营改增”对交通运 输业财务 影响，同时以中国远洋为例，从其利润表的税务筹划、多 年报表的税 负率两方面数据分析论证上述结论， 最后对交通运输业 提出优化建议 并得出结论。 关键词: “营改增” ;交通运输行业; 税务筹划;税负率 I 西南财经大学天府学院 “营改增”对交通运输业财务的影响——以中国远洋为例 Abstract In this society，tax burden issues are becoming increasingly serious，“VAT” reformation as a lower taxes, saving money and ideal scheme of optimizing the financial status is deservedly carried on the economic stage. Therefore, 8 / 26 ---------------------------------------------------------------精品范文 ------------------------------------------------------------- according to the running status of “VAT” reformation on the pilot area, analyzing its influence on the enterprise's financial situation, and putting forward on enterprise financial management and optimization suggestions of tax saving and so on, which has important practical significance on the enterprise. In the transportation industry, marine transportation industry has a long history and a wide business scope, and it has a side that can not be replaced by others in the transport industry. And the China COSCO as the chief of marine transportation industry, much representatively, provides accurate data for the tax research of “VAT” reformation. This article firstly presents the research background, significance, research ideas, methods and innovative points and shortcomings through the introduction , then analyses the “VAT” reformation’ s effect on transportation industry of finance by the tax planning theory hypothesis; at the same time, for example of the China COSCO, from the tax planning of the profit table and the tax rate of the report forms about many years, analyses and proves the above conclusion, and finally puts forward the optimization suggestion and conclusion of the transportation industry. Keywords: “VAT” reformation; transportation industry; tax 9 / 26 ---------------------------------------------------------------精品范文 ------------------------------------------------------------- planning; tax rate II 西南财经大学天府学院 “营改增”对交通运输业财务的影响——以中国远洋为例 目 ?以业务流程外包来进行筹划。 外包可以减少企业的会计人员招 聘，降低人工成本支出，并能以取得的专用发票进行进项抵扣，从而 减少人员负担。 ?合理分解业务进行筹划。 2、文献总体评价 梳理相关文献,我发现学者研究广泛，但仍有所不足: 、现有的“营改增”大多以交通运输业或部分现代服务业这 类行业大类来进行研究， 偶有涉及小类， 也以航空运输、 广告业为主， 对海洋运输业所受影响未做深入分析。 、对“营改增”影响的研究大都为税负分析，对税务筹划的 研究较少，偶有涉及，也缺乏深度。 、对“营改增”的研究大多以理论分析为主，理论与案例相 结合的较少，并集中于航空运输业与融资租凭也。 因此，借鉴上述研究成果的基础上，结合中国国情，以理论 与实际相结合分析“营改增”对海洋运输业的财务影响并提出相关建 议。 4 西南财经大学天府学院 10 / 26 ---------------------------------------------------------------精品范文 ------------------------------------------------------------- “营改增”对交通运输业财务的影响——以中国远洋为例 研究思路与研究方法 1、研究思路 “营改增”对交通运输业财务影响- -以中国远 洋为例 理论分析 案例分析 用税务筹 划理论假 设分析 “营改 增”对交 通运输业 财务影响 中国 远洋 利润 表的 相关 税务 筹划 分析 中国 远洋 实际 税负 分析 “营改增”对交通运输业的优化建议 图表 1 论文研究思路总体框架 2、研究方法 采用文献分析法、理论分析法、定性分析法与定量分析法相 结合研究讨论“营改增”对交通运输业财务的影响。 文献分析法。 通过阅读研究大量文献， 分析总结学者对 “营 改增”后交通运输业财务的影响，再提出自己的研究方向与内容。 理论分析法。用税务筹划进行理论假设分析，阐述“营改 增”对交通运输业财务影响的理论依据，为以中国远洋为例的案例分 析提供理论基础。 5 西南财经大学天府学院 “营改增”对交通运输业财务的影响——以中国远洋为例 定性分析法与定量分析法。通过中国远洋公司的报表、财 务数 11 / 26 ---------------------------------------------------------------精品范文 ------------------------------------------------------------- 据的分析，从实际研究讨论“营改增”对交通运输业财务影响， 并对其提出优化建议。 创新点与不足 1、创新点 以在交通运输业中极具代表性的上市公司— —中国远洋为 例，深入分析“营改增”对交通运输业财务的影响，并由此为“营改 增”后交通运输业的后续发展与不足之处提供优化建议。以下为 的几处创新点: 研究内容与时俱进，具有前卫性。至 2012 年“营改增”在 上海试点举行，引起各方学者对其影响性的研究热潮，该选题新颖且 应景。 研究方法具有创新性。理论与实际相结合，以中国远 洋为例，从公司利润表数据分析，选取该公司 2013 年全年及 2014 年 半年度财务报表，根据其净利润、税额的大小及其税负率方面进行分 析。 提出相关的建议。经过上述研究讨论，从企业内部管理与 外部环境提出“营改增”后对交通运输业的优化建议。 2、不足 “营改增”实施不久，各方面数据收集并不完善，不能以有 力的数据支撑理论成果，只能代表一大部分的企业，其对行业乃至整 个社会的影响情况有待时间的积累与考验。 6 西南财经大学天府学院 “营改增”对交通运输业财务的影响——以中国远洋为例 基于学者的研究水平、数据收集的完整性与笔者的能力等 因素 12 / 26 ---------------------------------------------------------------精品范文 ------------------------------------------------------------- 的影响，只对企业数据进行一般分析，具有一定局限性。 二、“营改增”对交通运输业财务影响分析 “营改增”介绍 “营改增” ，顾名思义是指营业税改为增值税，即是说以前一些 行业，比如交通运输业、部分现代服务业所应缴纳的营业税改为缴纳 增值税。 从计税方法来说，营业税=营业额×营业税税率，而增值税=销售 额×增值税税率-买价×增值税税率=销项税额-进项税额 ，换句话说，增值税可以进行进项 抵扣。在此，我举例具体说明下:如果你以 100 元买入一件物品，再 以 150 元价格对外销售，那么“营改增”后，作为购价的 100 元可以 进行抵扣，而纳税人只需对增值的 50 元进行纳税，这较营业税来说， 降低了行业的税负负担，节约了资金，优化了财务状况;同时，就税 率方面来看， “营改增”后增值税新增了 11%和 6%两档低税率，对减 轻税负也起到了画龙点睛的作用， 这也是 “营改增” 具有的重要意义。 依据上述理论知识的支持， “营改增”三步走的国家新税制方案 也正式被抬出经济舞台: 第一步，试点地区。在全国范围中，选择经济实力浓厚、改革示 范性强、财务辐射效应性强以及结合考虑实施行业的主要范围、对社 会的影响表现明显性等方面占有优势的地区，进行“营改增”政策的 首次试行。如:2012 年 1 月 1 日， “营改增”首次试点在上海正式启 动。 7 西南财经大学天府学院 “营改增”对交通运输业财务的影响——以中国远洋为例 13 / 26 ---------------------------------------------------------------精品范文 ------------------------------------------------------------- 第二步，试点行业。生产性服务业以金融、专业、信息服务为主 要内容，具有现代经济特性与代表性，对改革变化敏感，是实行“营 改增”后研究其对行业财务状况的首选，故在试点地区选择部分现代 服务业、交通运输业等生产性服务业作为试点行业是极具必要性的。 正如 2013 年 8 月，实行全国范围的部分行业“营改增”改革;2014 年 1 月 1 日，铁路部门也加入其中，即整个交通运输业都已纳入该范 畴。 第三步，试点时间。从 2012 年 1 月 1 日开始试行，根据实际情 况逐步深度实施、全国范围实施。 根据以上， 从 2012 年实施开始至今， “营改增” 有了显著的成果， 并仍不断完善，不断发展，引领经济领域步向新的高度。 用税务筹划理论假设分析 “营改增”实施后，增值税进项抵扣链条日渐完整，对社会的各 种影响也日益显现。为了读者更便于理解，下面我通过举例以税务筹 划理论知识假设分析其对交通运输业税负水平的影响。 假设一定时期内交通运输业中某企业的不含税营业收入 为 S，不含税营业成本为 I，增值税增值率 为 Z，且销项与进项增值税税率一样，均为 11% ，营 业税税率为 3% ，则: 在税改前，该企业应交营业税税额 BT=含税营业税税额×营业税 税率=S××3%??? 在税改后，该企业应交增值税税额 VAT=不含税销售额×增值税 税率-不含税购价×增值税税率=S×11%-I×11%??? 从计算来说，增值税增值率 Z=/I??? 8 西南财经大学天府学院 “营改增”对交通运输业财务的影响——以中国远洋为例 14 / 26 ---------------------------------------------------------------精品范文 ------------------------------------------------------------- 把公式?变形得:I=S/??? 将?代入?可得出:VAT=11%×S×Z/??? 综上所述，把公式?和公式?相结合，设 BT=VAT,则:Z=39.06%， 即当增值税增值率为 39.06%时，企业应交增值税税额与应交营业税 税额相等，两种税负相等，此时“营改增”对企业、对交通运输业的 税负无任何影响:同样可得，当 Z39.06%时，企业应交增值税税额大 于应交营业税税额，增值税税负大于营业税税负， “营改增”的实行 加重了交通运输行业的税负负担。 综上所述， “营改增”对交通运输业税负的影响与增值税的增值 率密切相关，故在分析交通运输企业的税负问题时，笔者将通过比较 企业的实际财务报表数据计算的“营改增”前后的各税额以及利润总 额，再以上述理论假设为基础，结合该企业中增值率与 39.06%的大 小，综合论证上述观点并得出结论。 三、“营改增”对交通运输业财务影响的案例分析— —以中国远洋 公司为例 交通运输业分析及中国远洋公司介绍 1、交通运输业简要分析 交通运输业是一种以运输工具的拥有、 租赁或代理服务于他人为 主的服务性行业，其中包括网络交通及其所有设施。作为“营改增” 中的试点行业之一，其具有重要意义。 9 西南财经大学天府学院 “营改增”对交通运输业财务的影响——以中国远洋为例 交通运输业历史悠久、营业范围广、组织结构庞大、业务种类繁 多，包括航天运输服务、海洋运输服务、陆路运输服务等;同时有着 15 / 26 ---------------------------------------------------------------精品范文 ------------------------------------------------------------- 集公益性、 竞争性、 基础性于一体的特性， 在经济方面有着重要影响。 交通运输业是物质生产部门。在马克思的《资本论》中阐述了交 通运输业的性质， 其中指出交通运输业不仅有着与其它物质生产一样 的性质，又有着有别于一般的物质生产的特性，认为它是生产部门在 流通阶段的后续，是继农业、加工制造业、采掘业后的世界“第四个 物质生产领域” ，是生产部门中极具特殊性的11。 交通运输业属于第三产业。 交通运输业并非通过制造物质产品来 向人们提供劳务帮助，而是以一种无形的服务姿态来满足人们的需 求。 它是第三产业， 是一种生产性服务行业， 其产生的服务是无形的， 人们不能用肉眼观看或具体事物来形容，且表现形态不一，业务种类 繁多，具有非凡的价值与使用价值。 交通运输业属于基础设施。 交通运输业是一个国家最重要的基础 产业，是支撑国家经济、决定国家财务竞争力的前提，它纽扣了一国 的经济命脉。 以上分析可得，交通运输业在各行业中有着不可忽视的地位，并 具有业务多样性与其独特的经济特性， 这为笔者研究税改对它的影响 提供了更多的帮助与支持， 这也是笔者之所以选择交通运输的原因之 一，同时也为说明“营改增”对社会的影响提供了重要样本。 2、中国远洋公司简介 中国远洋运输公司成立 于 1961 年 4 月 27 日，是中国大陆航运企业中的 No.1，是特大型的 11 马克思、 《资本论》 、北京出版社、2007 年 10 西南财经大学天府学院 16 / 26 ---------------------------------------------------------------精品范文 ------------------------------------------------------------- “营改增”对交通运输业财务的影响——以中国远洋为例 上市央企，还在全球最大海洋运输公司的排名中名列前茅。 中 国远洋位于中国深圳市，于 2012 年 11 月 1 日加入“营改增” 试 点行业中;其经营范围是以航运、物流码头、修造船为主的海洋运 输 业务。因此，正由于其所处行业在全国各行业中的独特地位以及它 在 该行业中的优越成果， 使其成为研究这次税改对交通运输业影响的 不二人选。 中国远洋利润表的相关税务筹划分析 根据以上所述， 笔 者在此列出中国远洋 2013 年全年及 2014 年半 年度的部分财务数 据以供之后的相关分析与研究，数据如表所示: 表 1 中国远洋 2013 年 1 月至 2014 年 6 月利润简表 金额 单位:人民币元 项目 营业收入 营业成本 营业税金及附加 营业毛 利 营业毛利率 2013 年 1-12 月 61,934,136,540.26 61,425,538,057.56 156,068,385.91 61,778,068,154.35 99.75% 2014 年 1-6 月 29,940,382,482.26 28,084,693,482.88 40,162,747.01 29,900,219,735.25 99.87% 依据上表对中国远洋进行税务筹划， 比较税改前后该公司的利 润 总额的大小，步骤如下: 1、营业收入的计算。 “营改增”以前， 中国远洋作为交通运输业，实施营业税税收制 度，税率为 5%的价内 税，故 2013 年营业收入为 61,934,136,540.26 元，2014 年 1-6 月 17 / 26 ---------------------------------------------------------------精品范文 ------------------------------------------------------------- 营业收入为 29,940,382,482.26 元。 “营改增”以后，税收改为征收增值税，税率为 11%的价外 税，故 2013 年营业收入=含税营业收入/ 11 西南财经大学天府学院 “营改增”对交通运输业财务的影响——以中国远洋为例 =61,934,136,540.26/1.11= 55,796,519,405.64 元， 同理 2014 年 1-6 月营业收入=29,940,382,482.26/1.11= 26,973,317,551.59 元，列 表如下: 表 2 中国远洋“营改增”前后营业收入表 金额单位:人民币元 项目 营业收入 营业税税制—5%价内税 下的营业收入 增值税税制—11%价外税 下的营业收入 2013 年 1-12 月 61,934,136,540.26 61,934,136,540.26 2014 年 1-6 月 29,940,382,482.26 29,940,382,482.26 55,796,519,405.64 26,973,317,551.59 2、利润总额的计算。 “营改增”前，在营业税税制下，中国远洋 2013 年营业税税额= 营业收入×营业税税率 =61,934,136,540.26×5%= 3,096,706,827.01 元，营业税金及附加=营业税税额×= 309,670,682.70 元;同理可得，2014 年 1-6 月的营业税税额为 1,348,665,877.58 元，营业税金及附加为 18 / 26 ---------------------------------------------------------------精品范文 ------------------------------------------------------------- 134,866,587.76 元。 “营改增”后，在增值税税额下，该公司 2013 年增值税税额= 营业收入×增值税税率-营业成本×增值税税 额= 55,796,519,405.64 ×11%- 55,338,322,574.38×11% = 50,401,651.44 元，营业税金及附加=增值税税额×= 50,401,651.44 ×10%= 5,040,165.14 元;同上，2014 年 1-6 月的增 值税税额为 183,897,108.05 元，营业税金及附加为 18,389,710.80 元。且，利 润总额=营业收入-增值税-营业税-消费税-营业税金及附 加-营业成 本，列表如下: 12 西南财经大学天府学院 “营改增”对交通运输业财务的影响——以中国远洋为例 表 3 项目 中国远洋利润总额计算表 金额单位:人民币元 2013 年 1-12 月 营业收入 营业成本 61,934,136,540.26 61,425,538,057.56 5% 3,096,706,827.01 309,670,682.70 -2,897,779,027.01 2014 年 1-6 月 29,940,382,482.26 28,084,693,482.88 5% 1,348,665,877.58 134,866,587.76 372,156,534.04 19 / 26 ---------------------------------------------------------------精品范文 ------------------------------------------------------------- 26,973,317,551.59 25,301,525,660.25 11% 183,897,108.05 18,389,710.80 1,469,505,072.49 “营改增” 前— —营业税税制 营业税税率 营业税税额 营业税金及附加 利润总额 营业收入 55,796,519,405.64 营业成本 55,338,322,574.38 “营改增” 后— —增值税税制 增值税税率 增值税税额 营业税金及附加 利润总额 11% 50,401,651.44 5,040,165.14 402,755,014.68 综上所述，不论是 2013 年 1-12 月，还是 2014 年 1-6 月， “营改 增”后的利润总额都远大于税改后的利润总额，即增值税税负小于营 业税税负， “营改增”减轻了交通运输业的税负负担。 3、理论与实际相结合。把该公司的实际数据代入文章前面所说 的税务筹划理论假设中分析得: 增值税增值率=/不含税营 业成本 所以 2013 年增值税增值率为 0.83% 13 西南财经大学天府学院 “营改增”对交通运输业财务的影响——以中国远洋为例 述假设得证。 中国远洋实际税负分析 对于一种行业，一个企业，其税负主要反映生产经营环节产生的 各种税费。税负的种类繁多，包括所得税税负、流转税税负等等，但 他们的计算具有一定的共性， 所以笔者在其中选择流转税税负率这一 类别作为的税负衡量指标，进行中国远洋的实际税负分析。 流转税税负率=流转税税负/营业收入，而流转税税负包括营业 税、增值税、营业税金及附加，根据上 20 / 26 ---------------------------------------------------------------精品范文 ------------------------------------------------------------- 面“实际利润表相关分析”中 所得的数据，列表如下; 表 4 “营改增”流转税税负分析表 金额单位:人民币元 项目 “营改增”后 ——增值税税 制 “营改增”前 ——营业 税税 制 增值税税负 营业税金及附加 流转税税负 营业税税负 营 业税金及附加 流转税税负 流转税税负变化 流转税税负变化率 2013 年 1-12 月 50,401,651.44 5,040,165.14 55,441,816.58 3,096,706,827.01 309,670,682.70 3,406,377,509.71 2014 年 1-6 月 183,897,108.05 18,389,710.80 202,286,818.85 1,348,665,877.58 134,866,587.76 1,483,532,465.34 -3,350,935,693.13 -1,281,245,646.49 -5.41% -4.28% 由表可以看出，在原营业税税制下流转税税负与“营改增”后企 业的实际税负比较，税改后 2013 年 1-12 月流转税税负减少了 3,350,935,693.13 元 ， 2014 年 1-6 月 流 转 税 税 负 减 少 了 1,281,245,646.49 元，而税负率也较之前分别降低了 5.41%与 4.28% 的比例，即说明“营改增”有点程度上减轻了交通运输业及其 企业的 14 21 / 26 ---------------------------------------------------------------精品范文 ------------------------------------------------------------- 西南财经大学天府学院 “营改增”对交通运输业财务的影响——以中国远洋为例 税负负担， 该分析结果同时为上述理论假设与实际利润分析提供了更 有力的支持，起到了画龙点睛的作用。 四、“营改增”后对交通运输业的优化建议 增加进项税额的抵扣 通过以上论述可知， 营业税属于价内税， 是以营业收入全额征税， 不存在进项抵扣;而税改后所征的增值税属于价外税，以“销项税额 -进项税额”的差额征收，即“营改增”后交通运输业的营业项目可 进行进项抵扣，且其增值税征税额与进项抵扣税额成反差，所以税改 后要减轻行业税负，可尽可能地增加进项税额的抵扣。为了方便读者 的理解，笔者针对该点举例如下: 1、对内，可以扩大进项抵扣的范围。采取创新性原则，把在交 通运输业中占据成本比例较大的项目，如路费、燃油费等加入抵扣项 目中。 2、对外，可以增加进项抵扣的业务。在不影响该行业中企业利 益的情况下，企业可以多与能开取增值税专用发票的 一般纳税人进行往来业务。 加强企业内部管理，增进税务筹划 营业税的税率较增值税来说更为简单，税种也比增值税单一，所 以“营改增”后加强企业内部管理是势在必得的。就企业财务人员来 说，需要增加他们的专业知识水平，加强他们对增值税专用发票的相 关管理以及对增值税税收流程的熟悉度与掌握度， 以免造成专业水平 不及可胜任能力或发票过程出现问题等困境，影响企业的发展、税法 15 22 / 26 ---------------------------------------------------------------精品范文 ------------------------------------------------------------- 西南财经大学天府学院 “营改增”对交通运输业财务的影响——以中国远洋为例 的管理;就企业生产存货环节来看，在增值税税制中提出，由于管理 不善所造成材料、存货的非正常损失不得进行进项抵扣，影响企业利 益，故加强企业人员对生产存货环节的管理，并做到会计做账分工明 确也是必要的。 在另一方面，这次税改为企业制定税务筹划带来了新的机遇。营 业税太过单调，其税务筹划也大相径庭，而增值税税种丰富，税目多 样，不同行业、不同企业可根据它采取不同的税务筹划，达到不一样 的效果。 完善“营改增”配套财政补贴政策 在此次“营改增”过程中，对交通运输业来说，该行业中不同企 业的税负变化不一样， 有的企业税负负担降低程度多， 企业盈利增加; 而有的企业税负负担降低程度较少，盈利小于支出，仍不能改善他们 困难甚至面临倒闭的局面，面对这种企业，政府可适当给予一些财政 补贴与扶持，一定程度上助其度过难关，并推动税改的进行。 五、结论 交通运输业是联系国民经济发展的生产性服务行业。此次“营改 增”对交通运输业是一次好的契机，它不但促进税收制度的管理、改 善增值税进项抵扣的链条， 而且一定程度降低了交通运输业企业的税 负，节约了资金，优化了财务状况，推进了企业的发展。 具体来说，借鉴了各学者的研究成果，以深圳试点行业交通 运输业中的首席中国远洋公司为例，通过理论分析法进行理论假设， 在运用定性分析法与定量分析法分析该公司的报表、财务数据，理论 与实际结 23 / 26 ---------------------------------------------------------------精品范文 ------------------------------------------------------------- 合研究讨论“营改增”对交通运输业财务影响，发现在企业 16 西南财经大学天府学院 “营改增”对交通运输业财务的影响——以中国远洋为例 拥有足够的可抵扣成本条件下， 税改对交通运输业企业影响产生的利 大于其产生的弊，税负负担有所下降，企业开始盈利。同时，通过试 点工作所取的经验以及暴露的相关问题，为完善税制的改革，总结并 提出了一系列的财务优化建议。 17 西南财经大学天府学院 “营改增”对交通运输业财务的影响——以中国远洋为例 “营改增”对交通运输业财务的影响——以中国远洋为例 [12]陆亚如， “营改增”试点企业如何进行增值税纳税筹划[J]， 财会研究，2013，(5):45-47. [13]马克思、，资本论[M]，北京出版社，2007. [14] Murray Weidenbaum，The Tax Reform Revolution[J]，USA Today，Jan2005. [15] Sujjapongse 、 Somchai. ， Tax Policy and Reform in Asian Countries Thailand's Perspective [J]， Journal of Asian Economics， 2005， Vol 16，(Issue 6). [16] Alan Schenk、 Oliver Oldman， Value Added Tax: a Comparative Approach [M]，Carabirdge:Cambridge University Press，2006. 19 西南财经大学天府学院 24 / 26 ---------------------------------------------------------------精品范文 ------------------------------------------------------------- “营改增”对交通运输业财务的影响——以中国远洋为例 致谢 光阴似箭，日月如梭。暮然回首，大学的岁月已接近尾声，忆往 昔，与同学相处的快乐时光、与老师共步的教学历程以及现在着手论 文的辛酸苦辣， 这个曾驻足 4 年之久的地方， 记录了我的汗水与微笑， 是我最宝贵青春时光的见证，在此，我将对这些良师益友们献上我最 诚挚的谢意。 首先，我要感谢我的导师**老师。老师为人谦和,平易近人。在 我写论文的过程中，不论是论文的选题、开题报告，还是文献综述、 文章粗钢，以及之后的论文初稿、多次修改直至最终的定稿，每一个 环节她都倾注了极大的关怀和鼓励， 总是在百忙之中挤出时间耐心地 教导我，提出许多中肯的指导意见，让我能顺利完成论文的写作。借 此机会，我谨向老师致以深深的谢意。 其次，我要感谢西南财经大学天府学院的老师和工作人员。正是 他们的教导与帮助，我才能吸取并掌握各种专业知识，迅速提升自己 的能力;我还要感谢我的同学与朋友们，因为他们默默的支持与无时 无刻的帮助，才给予我克服困难的勇气和前进的动力,从而不断奋斗， 勇往直前。 最后，感谢我的家人。他们无微不至的关怀与鼓励是我不懈努力 的动力。在以后的工作与生活中，我定加倍努力来报答他们，并为社 会尽一份力。 20 25 / 26 ---------------------------------------------------------------精品范文 ------------------------------------------------------------- 26 / 26