实收资本(股本)实质性程序实收资本(股本)实质性程序
被审计单位: 索引号: ,301 项目: 截止日: 编制: 日期: 日期: 复核:
一、需从实质性程序获取的保证程度
财务报表认定
项目
存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报 1、审计目标 A B C D E 2、需从实质性程序获取的保证程序
注:根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试(如有)的结果填写。
二 、实质性程序
审
计是否可供选择的实质性程序 索引号 目选择 标
1. 获取或编制实收资本(股本)明细表:
D (1) 复核加计是否正确,并...
实收资本(股本)实质性程序
被审计单位: 索引号: ,301 项目: 截止日: 编制: 日期: 日期: 复核:
一、需从实质性程序获取的保证程度
财务报表认定
项目
存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报 1、审计目标 A B C D E 2、需从实质性程序获取的保证程序
注:根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试(如有)的结果填写。
二 、实质性程序
审
计是否可供选择的实质性程序 索引号 目选择 标
1. 获取或编制实收资本(股本)明细表:
D (1) 复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符; 4301-2
(2)以非记账本位币出资的,检查其折算汇率是否符合规定。
2.检查与投入资本有关的原始凭证、会计记录,查明投资者是否按
、
、AD 章程约定的时间和方式缴付出资额,是否已经注册会计师验证。如已验资,应 略
检查验资
。必要时向投资者函证实缴资本额,以确定投入资本的真实性。
3、结合其他应收款等项目的审计,关注是否存在抽资或变相抽资的情况,如A 略 有,取证核实,作恰当处理。
审
计是否可供选择的实质性程序 索引号 目选择 标
4、检查被审计单位设立批文、章程、营业执照、董事会决议、股东会决议等法律BA 略 性文件,确定账簿记录是否与法律性文件一致。
5.关注实收资本(股本)增减变动是否违反相关法规,会计处理是否正确:
(1) 以盈余公积和未分配利润转增资本的,检查是否符合公司法的规定,相关增资
手续是否办理及会计处理是否正确;
(2)以资本公积转增资本的,检查是否符合公司法的规定、相关增资手续是否办ABD 理及会计处理是否准确。 略
(3)中外合作经营企业在合作期间归还投资的,审核相关法规的规定,并对已归还
投资的发生额逐项核查至原始凭证,检查应用的折算汇率和会计处理是否符合相关
规定。
8.针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 略 E 9.检查实收资本(股本)是否按照企业会计准则的规定恰当列报。 略
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