月末会计的计提结转分录计提工资社保的账务处理

月末会计的计提结转分录计提工资社保的账务处理 月末会计的计提、结转分录 (一)计提职工福利费、职工教育费、工会经费 1、按工资总额14%提取职工福利费 借:管理费用--福利费 贷:应付福利费 2、按工资总额1.5%提取职工教育费 借:管理费用--职工教育费 贷:其他应付款--职工教育费 3、按工资总额2%提取工会经费 借:管理费用--工会经费 贷:其他应付款--工会经费 (二)提固定资产折旧 借:管理费用--折旧费 贷:累计折旧 (三)摊销费用 借:管理费用(或营业费用等) 贷:待摊费用(或长期待摊费用) (四)计提税金 交时: 借:营业税金及附加 借:应交税金 贷:应交税金--城建税 贷:银行存款 --教育费附加 (五)结转各种收入 1、结转主营业务收入 借:主营业务收入 贷:本年利润 2、结转其他业务收入 借:其他业务收入 贷:本年利润 3、结转营业外收入 借:营业外收入 贷:本年利润 (六)结转成本、支出、税金 1、结转成本 借:本年利润 贷:主营业务成本 2、结转其他业务支出 借:本年利润 贷:其他业务支出 3、结转营业外支出 借:本年利润 贷:营业外支出 4、结转税金 借:本年利润 贷:营业税金及附加 1 (七)结转各项费用 1、结转管理费用 借:本年利润 贷:管理费用 2、结转财务费用 借:本年利润 贷:财务费用 3、结转营业费用 借:本年利润 贷:营业费用 (八)季度计提所得税 1、提取时 借:所得税 贷:应交税费--所得税 2、结转所得税 借:本年利润 贷:所得税 3、上缴所得税 借:应交税费--所得税 贷:银行存款或现金 1、计提工资时 借:管理费用--工资 贷:应付职工薪酬--职工工资 2、发放工资时，要代扣个税、养老保险、医疗保险和失业保险 借:应付职工薪酬--职工工资 贷:其他应付款--社会保险 贷:应交税费--个人所得税 贷:库存现金 3、企业负担保险提取时 借:管理费用--劳动保险费 贷:应付职工薪酬--社会保险 4、上缴保险时 借:其他应付款--社会保险(个人) 借: 应付职工薪酬--社会保险(企业) 贷:银行存款 工资、社保、个税的计提与发生的会计处理问题 1、计提时: 借:管理费用 营业费用等费用科目 贷:应付职工薪酬——工资 应付职工薪酬——养老保险(单位承担部分) 2 应付职工薪酬——医疗保险(单位承担部分) 应付职工薪酬——失业保险(单位承担部分) 应付职工薪酬——生育保险(单位承担部分) 应付职工薪酬——工伤保险(单位承担部分) 应付职工薪酬——其他保险(单位承担部分) 2、分配个人承担部分: 借:应付职工薪酬——工资 贷:应付职工薪酬——养老保险(个人) 应付职工薪酬——医疗保险(个人) 应付职工薪酬——失业保险(个人) 应交税费——个人所得税 3、实际支付时: 借:应付职工薪酬——工资 应付职工薪酬——养老保险(个人) 应付职工薪酬——医疗保险(个人) 应付职工薪酬——失业保险(个人) 应交税费——个人所得税 贷:银行存款等 借:应付职工薪酬——养老保险(单位) 应付职工薪酬——医疗保险(单位) 应付职工薪酬——失业保险(单位) 应付职工薪酬——生育保险(单位) 应付职工薪酬——工伤保险(单位) 应付职工薪酬——其他保险(单位) 贷:银行存款等 1、计提工资时 借:管理费用--工资 e 贷:应付职工薪酬——工资 e 2、工资发放 (1)扣回个人承担的社保、公积金 借:应付职工薪酬——工资 c+d 贷:其他应付款——个人承担社保 c ——个人承担公积金 d (2)发放工资 借:应付职工薪酬——工资 e-(c+d) 其他应付款——代扣代缴个人所得税 f 贷:现金/银行存款 e-(c+d)-f 3、缴纳社保费时 借:管理费用——社会保险费(单位承担部分) a ——公积金(单位承担部分) b 其他付收款——个人承担社保 c ——个人承担公积金 d 贷:现金/银行存款 a+b+c+d 4、代缴个人所得税 3 借:其他应付款——代扣代缴个人所得税 f 贷:现金/银行存款 f 代扣代缴个人所得税、代扣代缴个人承担的社保、公积金，是在发放工资时代扣的，提取时无需代扣分录。 例一:由公司在本地缴纳社保: XX部门XX人XX月，应发工资3000，公司代扣社保个人部分150，代扣个税60，实发2790，公司承担保险300，缴纳至社保局共450。 ?计提工资时: 借:管理费用-工资 3000 辅助核算:部门核算 贷:应付职工薪酬-工资 3000 辅助核算:个人核算 发放工资时: 借:应付职工薪酬-工资 3000 辅助核算:个人核算 贷:银行存款 2790 应缴税费-应缴个人所得税 60 辅助核算:个人核算 其他应收款-个人社保-XX人 150 辅助核算:个人核算 ?缴纳社保时: 借:应付职工薪酬-社会保险费 -养老保险 300(本例不细分) 辅助核算:个人核算 -医疗保险 辅助核算:个人核算 -失业保险 辅助核算:个人核算 -工伤保险 辅助核算:个人核算 -生育保险 辅助核算:个人核算 其他应收款-XX人 150 辅助核算:个人核算 贷:银行存款 450 ?结转社保: 借:管理费用-社保 300 辅助核算:部门核算 贷:应付职工薪酬-社会保险费-养老保险 300(本例不细分)辅助核算:个人核算 -医疗保险 辅助核算:个人核算 -失业保险 辅助核算:个人核算 -工伤保险 辅助核算:个人核算 -生育保险 辅助核算:个人核算 ?缴纳个税时: 借:应缴税费-应缴个人所得税 60 辅助核算:个人核算 贷:银行存款 60 例二:员工在外地缴纳社保情况: ?第一次凭外地个人社保缴纳证明材料，数据同上，至财务报销公司该承担部分 借:应付职工薪酬-社会保险费-养老保险 300(本例不细分) 辅助核算:个人核算 -医疗保险 辅助核算:个人核算 -失业保险 辅助核算:个人核算 -工伤保险 辅助核算:个人核算 -生育保险 辅助核算:个人核算 贷:现金 300 (2)当年以后月份，人力资源部以同样数据核算(后有变动可凭证明材料调整) XX部门XX人XX月，应发工资3000，公司承担社保300，代扣个税依然为60，实发3240。 ?计提工资时: 借:管理费用-工资 3000 辅助核算:部门核算 管理费用-社保 300 辅助核算:部门核算 4 贷:应付职工薪酬-工资 3000 辅助核算:个人核算 应付职工薪酬--社会保险费-养老保险 300(本例不细分)辅助核算:个人核算 -医疗保险 辅助核算:个人核算 -失业保险 辅助核算:个人核算 -工伤保险 辅助核算:个人核算 -生育保险 辅助核算:个人核算 ?发放工资及社保时: 借:应付职工薪酬-工资 3000 应付职工薪酬--社会保险费-养老保险 300(本例不细分) 辅助核算:个人核算 -医疗保险 辅助核算:个人核算 -失业保险 辅助核算:个人核算 -工伤保险 辅助核算:个人核算 -生育保险 辅助核算:个人核算 贷:银行存款 3240 应缴税费-应缴个人所得税 60 玉晓春蕲有限公司，有职工300名;其中:一线生产人员为200名，一线辅管人员为20名，总部管理人员为50名，销售人员为30名。该公司与劳动者原订立了全员 劳动合同，未发生人员变动。2010年6月，假定该公司按当地人均薪金基数1100元计算缴纳职工养老保险费，按现行相关政策规定，假定应缴比例为28%， 其中:单位缴费20%(17%划入统筹金，3%划入个人账户)，个人缴费8%，其计算及相关账务处理如下:(缴费的计算 (1)月度缴费基数: 1100×300=330,000.00(元)(2)月度应缴金额:330000×28%=92,400.00(元)其中:单位缴费共计:330000×20%=66,000.00(元) 个人缴费共计:330000×8%=26,400.00(元) 由单位承担的月度缴费总额66,000.00元当中， ?划入个人账户共计:330000×3%=9,900.00(元) ?划入统筹账户共计:330000×17%=56,100.00(元) 2(个人账户清单(1)月度缴费基数:1,100.00(元) (2)月度应缴金额:1100×28%=308.00(元) 其中:单位缴费:1100×20%=220.00(元) 个人缴费:1100×8%=88.00(元) 由单位承担的月度缴费220.00元当中， ?划入个人账户:1100×3%=33.00(元) ?划入统筹账户:1100×17%=187.00(元) 3(账务处理 (1)按规定应负担的职工基本养老保险费 借:生产成本——基本生产成本44000 制造费用——社会保险费4400 管理费用——社会保险费 11000 销售费用——社会保险费6600 贷:应付职工薪酬——社会保险费(养老保险)66000 (2)代扣职工个人养老保险费 借:应付职工薪酬——工资 26400 贷:应付职工薪酬——社会保险费(养老保险)26400 (3)按期缴纳职工养老保险费 借:应付职工薪酬——社会保险费(养老保险) 92400 贷:银行存款92400 5 分配社保、医保 借:相关成本费用 贷:应付职工薪酬--保险费(公司部分) 应付职工薪酬--福利费(公司部分) 分配工资、福利 借:相关成本费用 贷:应付职工薪酬--工资 应付职工薪酬--福利 发放工资 借:应付职工薪酬--工资 贷:应交税费--个人所得税 应付职工薪酬--保险费(个人扣社保) 应付职工薪酬--福利(个人医保) 应付职工薪酬--福利费(扣餐费) 银行存款(现金) 交社保医保 借:应付职工薪酬--保险费 应付职工薪酬--福利(医保) 贷:银行存款 1、 发放工资时(如工资上应发10万，扣除个人社保1万，实发9万) 借:应付职工薪酬,工资10 贷:银行存款9 其他应付款,代扣个人社保费1 2、当月结转工资 借:管理费用(或者制造费用、生产成本,直接人工)10 贷:应付职工薪酬10 3、根据当月社保缴款单据(个人1万，单位5万) 借:应付职工薪酬,社保费5 其他应付款,代扣个人社保费1 贷:银行存款6 4、分配社保费 借:管理费用,社保费 制造费用,社保费 贷:应付职工薪酬,社保费5 缴纳社保是，个人负担的部分都会从员工工资里扣款的，一般公司都是先扣款后缴纳，所以在扣款的时候计入“其他应付款-贷方”，等缴纳的 时候再计入“其他应付款-借方”。 保险个人部分先交后发工资可以记入其他应收款.那在缴纳是就应该吧个人负担的部分计入“其他应收款-借方”，等扣款的时候再计入“其他应收 款-贷方”。 缴纳社保，个人支付的部分计入“其他应收款”和“其他应付款”都是正确的。区别在于: 1、如果不采用提取方式，缴纳时，单位先垫付个人部分，计入“其他应收款”，发工资时再扣除。会计分录: 6 (1)缴纳保险时 借:管理费用--劳动保险费 借:其他应收款--社保(个人) 贷:银行存款 (2)发工资时，扣保险费 借:应付工资 贷:其他应收款--社保(个人) 贷:现金 2、如果采用提取方式，提取时，个人负担部分，先计入“其他应付款”，缴费时，做“其他应付款”减少账务处理。会计分录: (1)提取时，单位负担部分 借:管理费用--劳动保险费 借:其他应付款--社保 (2)个人负担部分，先从工资中扣除 借:应付工资 贷:其他应付款--社保(个人) 贷:现金 (3)交费时 借:其他应付款--社保(单位+个人) 贷:银行存款 7