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,� ! 《财务与会计》∀ # #∃ 年第 ∀∀ 期
谈谈资本保全问
吴长媛
在物价变动情况下实施通货膨胀会计对企业资本
保全的意义已是不言自明的了 , 但若要真正实旅起来
恐怕会有很多问颐 , 其中很重要的一个问题就是对财
政的影响间题 , 特别是在国家财政状况不理想的情况
下 。 如果我们从短期利益上看 , 实施通货膨胀会计确实
会造成财政收入减少的后果 �但从长远利益上看 ,企业
只有生存下去 , 有后劲 , 才有活力 , 才有创利的能力 , 才
能为社会提供财畜 ! 所以 , 目前对于消除物价变动对会
计信息影响的间题不应只停留在理论探讨上 ! 而是到
了应该提出适当的合理措施使之付诸实践的时候了。
此次财会改革的一项重要内容就是 , 适应企业转
换经营
的要求 , 建立资本金
,使企业资本得到
保全 。
企业的资本之所以要强调保全 , 是因为企业在独
立自主经营条件下 , 作为会计主体 ! 是独立于其所有者
以外的会计核算单位 ,应当以持续 、正常的生产经营活
动为前提 ! 由于企业持续经营的假设存在 , 就产生了企
业资本保全问题 , 如果企业不能保持其资本或资产完
整 , 要想连续不断地经营下去是不可能的 !
为了体现资本保全原则 , 国家相应采取了一系列
改革措施 , 对于企业资本金的保全与完整具有重要意
义 。 但在现实经济生活中 , 在物价持续变动情况下 , 要
真正做到企业的资本保全 , 我认为还有一定的距离 。
我国现行会计核算是以历史成本和名义货币单位
为计� 尺度的 , 这种会计核算棋式在物价持续变动的
情况下 , 会导致会计信息失真 ,使帐面价值脱离实际情
况 , 影响企业经营能力的保持和正确的财务分配关系 。
成本补偿不足 , 必然会使企业简单再生产能力难以维
持 , 国民收入超分配 ,破坏正常的分配秩序 , 企业资金
短缺 ! 长此以往 , 后果十分严重 ! 因此 ,在我国目前生产
资料价格持续上升 , 通货膨胀没有得到有效的遏制的
经济环境下 , 要保证企业做为独立的商品生产经营者
能够持续经营 、生存下去 , 必须要让企业实现真正的资
本保全 , 即应该允许企业在物价变动时采用特定的方
法调整其资产的帐面价值 , 比如在财务资本保全概念
下 , 可以参照国际惯例 , 财务资本保全的计童 , 除了用
名义货币单位外 , 还可以选用固定购买力单位 。 实际
上 , 不仅仅是企业经营者关注物价变动对会计信息质
� 的形响 , 与企业有关的外部人士在阅读以历史成本
为签础的财务报
时 , 也应考虑物价变动 。 因为 , 只有
消除物价变动的影响来讨论企业的经营业绩 , 才不会
歪曲理解企业的经营成绩 , 才会正确引导企业外部投
资者的决策 。
· 问! 讨论 ·
存货周转率计算公式质疑
赵巧英
存货周转率是评价企业财务状况的里要指标之
一 , 主要用来衡� 企业销售能力和存货是否过� ! 财政
部颁布的《工业企业财务制度》
存货周转率的计算
公式为
存货周转 , 一装!豁“%%&%
这一指标的科学性在于销咨成本与平均存货计价
基础相同 ! 口径可 比 , 较之用销售收入计算是一个进
步。 同时 , 用存货周转率代替流动资金周转率 , 更有针
对性 , 有利于企业加强存货管理 。 但在实际工作中发
现 , 用这一计算公式亦有不妥之处 , 造成存货周转率的
函义不够清楚 。 公式右方的销货成本除以平均存货 , 得
出的实际上是存货周转次数 , 用存货的周转次数再乘
以 ∀ %。∋ , 既不直接了当 , 经济函义也不清 , 同时亦不符
合人们的思维习惯 。 实际上 , 存货周转率可直接用存货
周转次数来表示 , 其计算公式应为
存货周转率 (次) 二幼货成本平均存货
这一公式表示销货成本相当于平均存货的倍数 ,
或存货在一定时期 内周转的次数 , 存货周转的次数越
多越好 !
当然 ! 存货周转速度还可以用存货周转期表示 , 其
计算公式为
存货周转期‘天如 一∗黯
存货周转天数表明存货储要多少天周转一次 , 当
然存货周转期越短越好 。
另外 , 制度中规定的应收帐款周转率也存在同样
问题 ,也可以采用周转次数或周转期天数来表示 !
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