余姚市朗霞社区教育中心 2009年会上岗证考试《会计基础》辅导资料
会计分录练习
1、企业预提1月短期借款利息是800元
借:财务费用 800
贷:预提费用 800
2、3月份企业接银行通知,支付本季度短期借款利息2400元,企业已预提1600元.
借:财务费用 800
预提费用 1600
贷:银行存款 2400
3、企业购入一台需要安装的设备,增值税专用发票上注明的设备买价为20000元,增值税额为3400元,支付的运费为600元,安装费1000元,款项已用银行存款支付.
借:在建工程 25000
贷:银行存款 25000
4、上项设备安装完毕交付使用.
借:固定资产 25000
贷:在建工程 25000
5、本月管理部门计提折旧1000元,车间计提折旧2050元
借:管理费用 1000
制造费用 2050
贷:累计折旧 3050
6、企业提取现金70000元,当即发放工资
借:库存现金 70000
贷:银行存款 70000
借:应付职工薪酾—工资 70000
贷:库存现金 70000
7、本月结转生产工人工资40000元,车间管理人员工资8000元,行政管理部门人员工资6000元,在建工程人员工资5000元,福利部门人员工资5000元,销售部门人员工资6000元.
借:生产成本——基本生产成本 40000
制造费用 8000
管理费用 11000(6000+5000)
在建工程 5000
销售费用 6000
贷:应付职工薪酾—工资 70000
8、王平出差,预借差旅费1500元
借:其他应收款—王平 1500
贷:库存现金 1500
9、收到盛华公司捐赠的货币资金500000元,存入银行;
借:银行存款 500000
贷:营业外收入 500000
10、甲公司2000年年末应收账款余额为100万元,按5%提取坏账准备.
借:资产减值损失 5(100*5%)
贷:坏帐准备 5
11、乙公司欠甲公司货款30000元已逾期末收回,经确认做坏账准备.
借:坏帐准备 30000
贷:应收帐款 30000
12、甲公司2001年年末应收账款余额为150万元,按5%提取坏账准备
借:资产减值损失 5.5(150*5%-5+3)
贷:坏帐准备 5.5
13、甲公司2002年年末应收账款余额为90万元, 按5%提取坏账准备
借:坏账准备 1(5.5-90*5%)
贷:资产减值损失 1
14、甲公司2003年3月28日收到2002年已转销的坏账20000元.已存入银行.
借:应收帐款 20000
贷:坏帐准备 20000
借:银行存款 20000
贷:应收帐款 20000
15、某公司由甲、乙、丙三个投资者出资组建.甲股东以设备出资,设备账面价值1500000元,经各方确认的价值为1000000元;乙股东以货币出资200000元;丙股东以商标权500000元.
借:固定资产 1000000
银行存款 200000
无形资产——商标权 500000
贷:实收资本 1700000
16、企业以资本公积222000元转增资本.
借:资本公积 222000
贷:实收资本 222000
17、东方公司将净利润500000元转入利润分配帐户.
借:本年利润 500000
贷:利润分配——未分配利润 500000
18、按税后利润的10%提取盈余公积50000元
借:利润分配——提取法定盈余公积 50000
贷:盈余公积——法定盈余公积 50000
19、将”利润分配”帐户的余额转入本账户的未分配利润.
借:利润分配——未分配利润 50000
贷:利润分配——提取法定盈余公积 50000
20、某公司2003年4月1日销售商品一批,增值税专业发票上注明商品售价10000元,增值税额为1700元.合同中规定的现金折扣条件是:2/10,1/20,N/30(假定计算折扣时不考虑增值税).
借:应收帐款 11700
贷:主营业务收入 10000
应交税费—应交增值税(销项税额) 1700
21、接上题4月9日买方付清货款,按售价的2%享受200元的现金折扣,实际支付11500元
借:银行存款 11500
财务费用 200
贷:应收帐款 11700
22、结转已销产品的成本65000元
借:主营业务成本 65000
贷:库存商品 65000
23、本月共发生制造费用8000元,A产品应负担3000元,B产品应负担5000元
借:生产成本——基本生产成本——A产品 3000
——B产品 5000
贷:制造费用 8000
24、月末,结转完工入库的产品成本10000元
借:库存商品 10000
贷:生产成本——基本生产成本 10000
25、以银行存款500元支付咨询费
借:管理费用 500
贷:银行存款 500
26、企业以银行存款6000元交纳增值税
借:应交税费——应交增值税(已交增值税) 6000
贷:银行存款 6000
27、王平出差归来,报销差旅费1200元,交回现金300元,预支的差旅费已全部结清。
借:管理费用——差旅费 1200
库存现金 300
贷:其他应收款——王平 15000
28、本月基本生产车间领用
10000元,辅助生产车间领用材料5000元,车间领用6000元,管理部门领用1000元,销售部门领用2000元,在建工程领用3000元
借:生产成本——基本生产成本 10000
生产成本——辅助生产成本 5000
制造费用 6000
管理费用 1000
销售费用 2000
在建工程 3000
贷:原材料 27000
29、经批准企业用法定盈余公积20000弥补亏损.
借:盈余公积——法定盈余公积 20000
利润分配——盈余公积补亏 20000
30、 企业取得罚款收入600元,存入银行
借:银行存款 600
贷:营业外收入 600
31、 企业以现金500元支付违约罚款
借:营业外支出 500
贷:库存现金 500
32、从新华公司购入乙材料一批,增值税发票上注明的买价为70000元,增值税11900元,合计81900元,材料已收到并验收入库,款项尚未支付;
借:原材料 70000
应交税费——应交增值税(销项税额) 11900
贷:应付帐款——新华公司 81900
33、 用银行存款支付上述欠新华公司的购料款81900元;
借:应付帐款——新华公司 81900
贷:银行存款 81900
34、 按合同规定,收到长江公司汇来的购买本企业A产品的购货定金100000元,存入银行存款;
借:银行存款 100000
贷:预收帐款——长江公司 100000
35、 接上题,销售A产品一批给长江公司,不含增值税的售价为150000元,增值税为25500元,合计175500元,扣除预收款100000元,其余款项长江公司尚未支付;
借:预收帐款——长江公司 100000
应收帐款——长江公司 75500
贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 25500
主营业务收入——A产品 150000
36、分配本月份职工工资24000元,其中生产A产品职工工资为8000元,生产B产品职工工资为10000元,车间管理人员工资为2000元,厂部管理人员工资为4000元;
借:生产成本——基本生产成本——A产品 8000
——B产品 10000
制造费用 2000
管理费用 4000
贷:应付职工薪酾—工资 24000
37、 接上题,按上述工资额的14%计提应付福利费3360元,其中,生产A产品职工应提1120元,生产B产品职工应提1400元,车间管理人员应提280元,厂部管理人员应提560元;
借:生产成本——基本生产成本——A产品 1120
——B产品 1400
制造费用 280
管理费用 560
贷:应付职工薪酾—职工福利 3360
38、向胜利工厂销售A产品一批,不含增值税的售价为600000元,增值税为102000元,合计702000元,款项已收到并存入银行;
借:银行存款 702000
贷:主营业务收入——A产品 600000
应交税费——应交增值税(销项税额) 102000
39、 销售多余的乙材料一批,不含增值税的售价为50000元,增值税为8500元,合计58500元,款项已存银行;
借:银行存款 58500
贷:其他业务收入——乙材料 50000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)其不意8500
40、 结转本月份销售A产品的销售成本390000元,销售B产品的销售成本120000元;
借:主营业务成本——A产品 390000
——B产品 120000
贷:库存商品——A产品 390000
——B产品 120000
41、 结转本月份销售乙材料的成本30000元;
借:其他业务成本——乙材料 30000
贷:原材料——乙材料 30000
会计分录练习
会计分录练习一
一、东方公司为增值税一般纳税人工业企业,2001年月12月份发生下列业务:
1、 开出现金支票从银行提取现金2000元备用;
借:库存现金 2000
贷:银行存款 2000
2、 用现金支付生产车间办公用品费440元;
借:制造费用 440
贷:库存现金 440
3、 收到盛达公司前欠货款80000元,存入银行;
借:银行存款 80000
贷:应收账款---盛达公司 80000
4、 向前进工厂销售A产品一批,不含增值税的售价为100000元,增值税17000元,款项尚未收到;
借:应收账款---前进工厂 117000
贷:主营业务收入 100000
应交税费—应交增值税(销项税) 17000
5、 接到开户银行的通知,收到光明公司前欠货款150000元;
借:银行存款 150000
贷:应收账款---光明工厂 150000
6、 向大华公司销售B产品一批,不含增值税的售价为200000元,增值税为34000元,合计234000元,当即收到大华公司签发并承兑的面值为234000元,期限为三个月的商业汇票一张;
借:应收票据--大华公司 234000
贷:主营业务收入 200000
应交税费—应交增值税(销项税额) 34000
7、 接到开户银行的通知,胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期,收到胜利工厂支付的票据款120000元;
借:银行存款 120000
贷:应收票据--胜利工厂 120000
8、 向宏达公司购买一批甲材料,按合同规定,东方公司用银行存款预付购货款50000元;
借:预付账款--宏达公司 50000
贷:银行存款 50000
9、 收到宏达公司发来的甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为80000元,增值税为13600元,合计93600元。扣除预付款50000元,余额43600元东方公司用银行存款支付,甲材料已验收入库;
借:原材料—甲材料 80000
应交税费—应交增值税(进项税额) 13600
贷:预付账款--宏达公司 50000
银行存款 43600
或者:
(1)借:原材料—甲材料 80000
应交税金—应交增值税(进项税额) 13600
贷:预付账款--宏达公司 93 600
(2) 借:预付账款--宏达公司 43 600
贷: 银行存款 43 600
10、厂部办公室张强因公出差,预借差旅费800元,付以现金;
借:其他应收款--张强 800
贷:库存现金 800
11、张强出差回来,向公司报销差旅费700元,余款交回现金;
借:管理费用 700
库存现金 100
贷:其他应收款--张强 800
12、向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为500000元,增值税85000元,价税合计585000元,材料已验收入库,款项尚未支付;
借:原材料—甲材料 500000
应交税费—应交增值税(进项税额) 85000
贷:应付账款—科达公司 585000
13、向苏达公司购进乙材料一批,增值税专用发票上注明的买价为300000元,增值税51000元,价税合计351000元,款项已通过银行支付,材料尚未到达企业;
借:在途物资—乙材料 300000
应交税费—应交增值税(进项税额) 51000
贷:银行存款 351000
14、接上题,向苏达公司购进的乙材料一批,已收到并验收入库;
借:原材料—乙材料 300000
贷:在途物资—乙材料 300000
15、本月份生产A产品领用甲材料400000元,生产B产品领用甲材料480000元,车间一般消耗甲材料20000元,管理部门耗用乙材料5000元;
借:生产成本—A产品 400000
--B产品 480000
制造费用 20000
管理费用 5000
贷:原材料—甲材料 900000
--乙材料 5000
16、用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元;
借:待摊费用 1200
贷:银行存款 1200
17、摊销以前已预付应由本月份负担的财产保险费5000元,其中厂部应负担3000元,车间应负担2000元;
借:管理费用 3000
制造费用 2000
贷:待摊费用 5000
18、从市场上购入一台设备,价值100000元,设备已收到并交付生产使用,款项已通过银行支付;
借:固定资产 100000
贷:银行存款 100000
会计分录练习二
一、资料:某企业12月份发生下列经济业务:
(1) 仓库发出材料40,000元,用于生产A产品21,900元,B产品18,100元。
(2) 仓库发出辅助材料2,000元,供车间使用。
(3) 从银行存款中提取现金30,000元。
(4) 以现金支付职工资24,000元。
(5) 向光明厂购入甲材料14,000元,增值税17%,该厂垫付运杂费1,000元,货款以银行存款支付。材料已验收入库,按其实际采购成本转帐。
(6) 向八—工厂购进乙材料40,000元,增值税额6800元。货款尚未支付,材料尚未验收入库。
(7) 以现金支付上述购入材料的搬运费600元,并按其实际采购成本转帐。材料已到达并验收入库。
(8) 收到新华工厂还来欠款3,000元,存入银行。
(9) 以银行存款支付上月应交税金1,000元。
(10)本月份职工工资分配如下:
A产品生产工人工资 10,000元
B产品生产工人工资 10,000元
车间职工工资 3,000元
管理部门职工工资 1,000元
合计 24,000元
(11)按职工工资总额14%计提职工福利费。
(12)计提本月固定资产折旧3,160元,其中车间使用固定资产折旧2,380元;管理部门用固定资产折旧780元。
(13)本月应计入制造费用的待摊费用1,400元。
(14)将制造费用按生产工人工资比例摊配到A、B两种产品中。
(15)A产品已全部完成,共2,000件,按其实际生产成本转帐。
(16)出售产成品给新华工厂。计A产品1,800件,每件售价28元,44,00件,每件售价14元,共计售价112,000元,增值税17%,贷款尚未收到。
(17)结转上述出售产成品生产成本。计A产品每件20元,B产品每件10元,共计8,000元。
(18)用现金支付销售产品包装费、装卸费等销售费用1,100元
(19)以银行存款支付临时借款利息5,000元。
(20)本月应计入管理费用的待摊费用1,200元。
(21)由于自然灾害使辅助材料损坏300公斤,价值1120元经上级批准非常损失处理。
(22)没收包装逾期未还的押金300元。
(23)出售多余材料2000元,增值税17%,价款存入银行。同时结转该材料的实际成本1500元。
(24)将12月份各损益帐户余额转至本年利润帐户
(25)按12月份利润总额的25%计算应交所得税。
(26)按12月份净利润10%提取盈余公积金。
二、要求:根据上述经济业务编制会计分录。
参考
、1.借:生产成本——A 21900
生产成本——B 18100
贷:原材料 40000
2.借:制造费用 2000
贷:原材料 2000
3.借:库存现金 30000
贷:银行存款 30000
4.借:应付职工薪酬 24000
贷:库存现金 24000
5.借:在途物资——甲材料 15000
应交税费----应交增值税(进项税) 2380
贷:银行存款 17380
借:原材料——甲材料 15000
贷:在途物资——甲材料 15000
6、借:在途物资——乙材料 40000
应交税费----应交增值税(进项税) 6800
贷:应付帐款 46800
7、借:在途物资——乙材料 600
贷:库存现金 600
借:原材料——乙材料 40600
贷:在途物资——乙材料 40600
8、借:银行存款 3000
贷:应收帐款 3000
9、借:应交税费 1000
贷:银行存款 1000
10、借:生产成本---A 10000
---B 10000
制造费用 3000
管理费用 1000
贷:应付职工薪酬——工资 24000
11、借:生产成本---A 1400
---B 1400
制造费用 420
管理费用 140
贷:应付职工薪酬——福利费 3360
12、借:制造费用 2380
管理费用 780
贷:累计折旧 3160
13、借:制造费用 1400
贷:待摊费用 1400
14、借:生产成本----A 4600
----B 4600
贷:制造费用 9200
15、借:库存商品----A 37900
贷:生产成本----A 37900
16、借:应收帐款 131040
贷:主要业务收入----A 50400
----B 61600
应交税费—应交增值税 (销项税) 19040
17、借:主要业务成本 80000
贷:库存商品 80000
18、借:销售费用 1100
贷:库存现金 1100
19、借:财务费用 5000
贷:银行存款 5000
20、借:管理费用 1200
贷:待摊费用 1200
21、借:营业外支出 1120
贷:待处理财产损失 1120
22、借:其他应付款 300
贷:营业外收入 300
23、借:银行存款 2340
贷:其他业务收入 2000
应交税费—应交增值税 (销项税) 340
借:其他业务成本 1500
贷:原材料 1500
24、借:主要业务收入 112000
其他业务收入 2000
营业外收入 300
贷:本年利润 114300
借:本年利润 91840
贷:管理费用 3120
营业外支出 1120
财务费用 5000
主要业务成本 80000
销售费用 1100
其他业务成本 1500
25.利润=114300-91840=22460(元)
所得税=22460×25%=5615(元)
借:所得税 5615
贷:应交税费——所得税 5615
26.净利润=22460-5615=16845(元)
盈余公积=16845×10%=1684.5(元)
借:利润分配 1684.5
贷:盈余公积 1684.5
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