固定资产报废

固定资产报废处置如何做账 2011-2-24 17:29　中华会计网校　【大 中 小】【打印】【我要纠错】 　　【问】新的及税法，对于09年1月1日后购入的固定资产可进行增值税抵扣，同时对于事后变价处理也有相应的规定。 但是如果固定资产报废不能使用了，是否还需要转出税金呢？具体税务与会计上怎么处理？ 　　【解答】 　　1.《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）第五条规定： 　　纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条（一）至（三）项所列情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率本通知所称固定资产净值，是指纳税人按照财务会计计提折旧后计算的固定资产净值。 　　2. 条例第十条内容如下： 　　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： 　　（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； 　　（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； 　　（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； 　　（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； 　　（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 　　3.《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十四条 条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 　　4.会计处理如下： 　　借：固定资产清理 　　　　累计折旧 　　　贷：固定资产 　　借：固定资产清理 　　　贷：银行存款（发生的清理费用） 　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出） 　　借：营业外支出 　　　贷：固定资产清理 　　发生收益转入营业外收入。 涉及固定资产清理如何做账 来源：互联网收集 2011-1-9 上午 11:16:40 　　⑴本科目核算企业因出售、报废和毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转入清理的固定资产价值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。 　　⑵本科目应当按照被清理的固定资产项目进行明细核算。 　　⑶固定资产清理的主要账务处理。 　　①企业因出售、转让、报废和毁损、对外投资、融资租赁、非货币性资产交换、债务重组等处置固定资产，按该项固定资产账面净额，借记本科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，已计提减值准备的，借记“固定资产减值准备”科目，按其账面余额，贷记“固定资产”科目。 　　②清理过程中发生的其他费用以及应支付的相关税费，借记本科目，贷记“银行存款”、“应交税费——应交营业税”等科目。收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记本科目。应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目。 　　③固定资产清理完成后，本科目的借方余额，属于筹建期间的，借记“管理费用”“科目，贷记本科目；属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记”营业外支出——非常损失“科目，贷记本科目；属于生产经营期间正常的处理损失，借记”营业外支出——处置非流动资产损失“科目，贷记本科目。 　　④固定资产清理完成后，本科目的贷方余额，属于筹建期间的，借记本科目，贷记“管理费用”科目；属于生产经营期间的，借记本科目，贷记“营业外收入——处置非流动资产利得”科目。 　　⑷本科目期末余额，反映企业尚未清理完毕固定资产的价值以及清理净损益（清理收入减去清理费用）。 文章来自山东腾飞网校(http://www.shandongedu.cn)：http://www.shandongedu.cn/kuaiji/Article.asp?id=13439 公司固定资产无偿给予个人怎么做账 标签：做账 核定 固定资产 征收 笔记本电脑 回答：2   浏览：898   提问时间：2010-01-12 12:19 我公司有2台笔记本电脑已入固定资产，因使用这两台笔记本的员工辞职，公司答应将这2台笔记本电脑送给他们。 请问怎么做账？ 怎么做账最方便，不用找税务局什么的？ 2010-01-25 12:10 补充问题 我们是核定征收，请问具体怎么做分录呢。 推荐资料: HYPERLINK "http://ishare.iask.sina.com.cn/f/6415310.html?from=zsr" \t "_blank" 《大秦帝国》完整版.txt [紫微星] 1、如果你单位所得税属于核定征收方式，直接作固定资产清理转出帐务处理，不用去税务申报审批。 2、如果你单位所得税属于查账征收方式，这2台电脑继续折旧，提足折旧后作报废清理转出帐务处理。提足折旧的固定资产报废不需要税务审批。 2010-01-25 12:10 补充问题 我们是核定征收，请问具体怎么做分录呢。 （1）固定资产转出 借：固定资产清理（原值-折旧） 借：累计折旧 贷：固定资产--电脑 （2）结转清理净损失 借：营业外支出 贷：固定资产清理 提前报废的固定资产的损失如何处理 2011-11-09   来源:   作者:   参与讨论：会计论坛 　　【问】《企业资产损失税前扣除》（国税发〔2009〕88号）第二十四条规定“固定资产报废、毁损损失，其账面净值扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的余额部分，依据下列相关证据认定损失”，请问这里的残值是指按预计残值率计算出来的残值，还是实际处置后残料收入？如果固定资产账上已做提前报废处理，但实物仍在用或者虽然不在用，仍未进行处理，这部分的损失可否申请税前扣除？ 　　【解答】根据《企业资产损失税前扣除管理办法》（国税发[2009]88号）规定： 　　“第五条企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。 　　下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失： 　　……； 　　（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失； 　　第二十四条固定资产报废、毁损损失，其账面净值扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的余额部分，依据下列相关证据认定损失： 　　（一）企业内部有关部门出具的鉴定证明； 　　（二）单项或批量金额较小的固定资产报废、毁损，可由企业逐项作出说明，并出具内部有关技术部门的技术鉴定证明； 　　单项或批量金额较大的固定资产报废、毁损，企业应逐项作出专项说明，并出具专业技术鉴定机构的鉴定报告，也可以同时附送中介机构的经济鉴定证明。 　　（三）自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应当有相关职能部门出具的鉴定报告，如消防部门出具受灾证明，公安部门出具的事故现场处理报告、车辆报损证明，房管部门的房屋拆除证明，锅炉、电梯等安检部门的检验报告等； 　　（四）企业固定资产报废、毁损情况说明及内部核批文件； 　　（五）涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明。” 　　根据上述规定，您问题中描述固定资产账上已做提前报废处理，但实物仍在用或者虽然不在用，仍未进行处理，不属于自行申请计算扣除范围，应经税务机关审批后才能税前扣除的。文件中的残值是指符合实际处置后收入而不是依预计比例计算出的预计残值，这样计算出的损失才是真实发生的损失，方可在税前扣除。企业对报废、毁损的固定资产进行处置后，方可作为损失在资产处置当年提出税前扣除申请。企业尚未处置但发生永久或实质性损害的固定资产损失，应在实际处置后再申请报批。 会计学习做账 之 固定资产报废、毁损如何记账 固定资产报废有两种情况：一是由于磨损或陈旧，使用期满不能继续使用；二是由于技术进步，必须由先进设备替代。固定资产报废，一方面由于固定资产退出企业引起企业固定资产的减少，另一方面在清理过程中还会发生一些清理费用，同时还可能取得一定的变价收入。因此，固定资产报废的核算应按以下程序进行：    （1）注销报废固定资产的原值和已提折旧额。按固定资产的净值，借记“固定资产清理”账户；按已提折旧额，借记“累计折旧”账户；按固定资产原值，贷记“固定资产”账户。    （2）结转残料价值和变价收入。按收回的残料价值和变价收入，借记“银行存款”、“原材料”等账户，贷记“固定资产清理”账户。    （3）支付清理费用。按发生的清理费用，借记“固定资产清理”账户，贷记“银行存款”等账户。    （4）结转清理后的净损益。固定资产清理后的净收益，借记“固定资产清理”账户，贷记“营业外收入——处理固定资产收益”账户；固定资产清理后的净损失，借记“营业外支出——处理固定资产损失”账户，贷记“固定资产清理”账户。    固定资产毁损的核算比照固定资产报废的核算方法处理