会计审计研究若干国际动态

会计审计研究若干国际动态 笔者同来自近20个国家或地区的230多名学者，于2000年7月15日至17日，参加了由美国和英国学会联合举办的在英国剑桥大学召开的第二届会计全球化学术会议。除了2个主题和6个专题讨论外，还对70多篇论文进行了分组讨论。论文涉及到审计、会计、环境会计、财务会计、公司治理、国际会计、治理会计、公有部分会计和税收等领域。限于篇幅，本文着重先容此次会议所明的在财务会计、治理会计、审计和会计与审计四个方面的动向。　　一、财务会计　　财务会计的有用性长期以来受到批评，因此改进财务会计一直是个困难。纽约大学Baruch Lev教授在此次会议上作了一个中心发言，以为现行财务报表仅反映了价值的1/6，提出了一种新的财务会计模型。这个模型夸大非财务信息和无形资产信息的生产和报告，尤其夸大4个方面的核算和报告，即顾客、人力资源、企业创新能力和化程度。对每一个方面，他以为均应从输进和输出两个角度进行核算和报告。此外，他在发言中还列举了若干值得研究的，例如，盈利操纵的和后果 （盈利操纵谁？；波动（Volatitity）与信息、技术和结构的关系；英特网对信息分配和质量的影响；立法管制抑或立法鼓励信息表露；企业结盟、合作和外助（Outsourcing）等对界定会计主体的影响等等。　　学术界对Ohlson等提出的剩余收益估价模型（请参见《会计研究》1997年9期奥尔森文和彭曼文）保持着浓厚爱好。此次会议安排了七位着名教授对此进行了两场专题讨论。专家们首先先容了此模型的产生、可性及的实证支持，然后讨论了继续研究中应留意的题目，包括如何改进此模型以更好地反映企业所处的经济环境和这一模型对会计立法的含义。　　盈利操纵也是一个热门研究领域。此次会议提交的论文研究了税率降低后盈利企业和亏损企业各如何进行盈利操纵；机构投资者对企业调整应计项目的影响；美国企业是否比其他国家的企业更热心于盈利操纵；以及股市对盈利操纵的反应，包括如何惩办盈利操纵行为等等。　　盈利猜测是另一个吸引人的课题。此次会议讨论的题目包括环境对治理职员盈利猜测表露的影响；猜测期是非对投资者和家使用盈利信息的影响；年度盈利数据的长期猜测力；会计准则对财务家盈利猜测正确性的影响，以及券商股评与其盈利猜测间的关系。　　其他在会议上讨论过的题目包括：市场是否以为确认和表露间存在可靠性的区别；国家差别是否影响会计信息的相关性和有用性；机构变化对会计实务的影响（或新会计机构的作用）等等。　　二、治理会计　　英国兰卡斯特大学教授David