电子联行往来

第一节 电子联行往来概述 同一银行系统内不同分支机构之间的资金账务往来统称为联行往来。 联行往来管理原则 联行行号 联行专用章 联行专用凭证 联行密押 一、电子联行往来 1.联行往来的特点： a.划分为往账和来账两个系统 发报行：往账行 收报行：来账行 往账系统 来账系统 b.定时结清汇差（实时结清汇差） 代收：代对方银行收款 付款 本行占用他行资金 代付：代对方银行付款 收款 他行占用本行资金 联行汇差 联行对账完毕后结清汇差： 代付金额 大于 代收金额 应收汇差 代收金额 大于 代付金额 应付汇差 C、系统内的账务平衡机制 系统内应收汇差总计=系统内应付汇差总计 2.要素： A 全国联行往来 分行辖内往来 支行辖内往来 联行行号 联行专用章 联行报单 联行密押 B联行往来业务的经办和代理 经办业务 发报行 往账业务 贷记业务（划收款业务） 本行代为收款以后，向对方银行付款 借记业务（划付款业务） 发报行代为付款以后，向对方银行收款 代理业务 一般代理行机制 账户代理行机制 银行 委托行 受托行 二、电子联行往来 手工联行 电子资金清算系统 全国电子联行往来为例 A 总行v 总清算中心 一级分行 分清算中心 二级分行 清算中心 清算行 经办行 发报清算行 收报清算行 核算模式： 集中核算模式 发报清算行 发报经办行 –联行报单-发报清算中心集中记账 –格式的业务信息-收报清算行 记账-机制汇划报单- 收报经办行 分散核算模式 B全国联行往来的汇划程序 上存头寸控制，差额集中清算 信息纵向传递，往来集中转换 逐级平衡检查，事后监督核对 发报经办行 发报清算行 管辖行 备付金存款户 收报清算行 收报经办行 C.会计科目的设置 清算资金往来 借：划付款业务 收款 发报行 贷：划收款业务 付款 收报行 借：收到划收款业务 收款 贷：收到划付款业务 付款 借方差额：借差： 应收汇差 贷方差额：贷差： 应付汇差 电子联行往账 电子联行来账 存放联行款项 联行存放款项 D.联行专用凭证 委托电子汇划款项收款清单（付款清单） 电子清算划收款专用凭证（划付款） 电子汇划收款（付款）补充报单 三、电子联行往来的核算 1.上存联行备付金 A下级行存入备付金 借：存放联行款项 贷：存放中央银行款项 上级行收到备付金 借：存放央行款项 贷：联行存放款项 B上级行退回备付金 上级行退回备付金 借：联行存放款项 贷：存放央行款项 下级行受到备付金 借：存放中央银行款项 贷：存放联行款项 2.汇划款项业务的核算 划收款业务 A发报经办行 原始结算凭证——委托电子汇划款项划收款清单​——盖章之后登记电子汇划业务收发登记簿 ——将相关凭证信息发往发报清算行 B发报清算行 登记电子汇划业务收发登记簿 ——审核——电子汇划款项划收款清单——上传至清算系统 电子汇划款项划收款专用凭证 借：活期存款-付款人账户 贷：清算资金往来 C收报清算行 受到清算系统信息——计算机自动审核——委托电子汇划款项划收款清单 电子汇划款项补充报单 登记电子汇划业务收发登记簿 借：清算资金往来 贷：活期存款-收款人账户 D收报经办行 委托电子汇划款项划收款清单 电子汇划款项补充报单 审查无误后留存，以备查 3.汇差资金清算 清算资金往来 清算信息收发报日记表 差额 A总行清算汇差 借：联行存放款项（分行为贷差行） 贷：联行存放款项（分行为借差行） B分行汇差资金清算 对于总行而言，本分行为借差行： 借：存放联行款项-总行备付金存款户 联行存放款项（支行为贷差行） 贷：联行存放款项（支行为借差行） 对于总行而言，本分行为贷差行： 借：联行存放款项（支行为贷差行） 贷：联行存放款项（支行为借差行） 存放联行款项-总行备付金存款户 C中心支行资金汇差清算 对于分行而言》中心支行为借差行： 借：存放联行款项-分行备付金存款户 联行存放款项（支行为贷差行） 贷：联行存放款项（支行为借差行） 对于分行而言》本中心支行为贷差行： 借：联行存放款项（支行为贷差行） 贷：联行存放款项（支行为借差行） 存放联行款项-分行备付金存款户 4.清算行会差处理 押记：清算资金往来“科目的差额 应收汇差： 借：存放联行款项 贷：清算资金往来 应付汇差 借：清算资金往来 贷：存放联行款项 例题 1.​ 建设银行郑州市分行（清算行）8.1日发生以下经济业务，请据以编制会计分录： A开户单位立达贸易公司提交汇兑凭证，向建设银行北京市分行开户单位发报经办货款5000元，经审核无误后办理转账手续。 借：活期存款-立达贸易公司 5000 贷记 贷：清算资金往来 5000 B开户单位锦城百货公司提交建行成都市分行签发的银行汇票，金额18000元，要求全额兑付，经审核无误，办理转账。 借：清算资金往来 18000 借记 贷：活期存款-锦城百货公司户 18000 C收到建行开封市分行寄来的委托收款凭证，金额8000元，系本行开户单位市百货公司向开封市某公司支付货款，承付期已到，办理转账手续。 借：活期存款-市百货公司 8000 贷记 贷：清算资金往来 8000 2.承前例1A，建设银行北京市分行收到本行清算中心转来的电子汇划信息，开户单位市服装厂收到货款5000，经审核无误，办理转账。 借：清算资金往来 5000 贷：活期存款-市服装厂户 5000 3.承前例1B，建行成都市分行收到本行清算中心转来的电子汇划信息，建行郑州市分行已兑付本行签发的银行汇票，金额18000，经审核无误，办理转账。 借：汇出汇款 18000 贷：清算资金往来 18000 4.承前例1C，建设银行开封市分行收到本行清算中心转来的电子汇划信息，郑州市分行已经划回本行开户单位市建材公司托收的货款8000，经审核无误后，办理转账。 借：清算资金往来 8000 贷：活期存款-市建材公司户 8000 5.建设银行总行会计部门收到本行清算中心提交的清算信息收发报日记表，据以编制8.1汇差资金清算的汇总记录。 清算信息收发日记表 单位 发出信息 收到信息 汇差 笔数 金额 笔数 金额 借方 贷方 河南分行 1 1 付5000 收18000 13000 北京分行 1 收5000 5000 四川分行 1 付18000 18000 借：联行存放款项-四川分行户 18000 贷：联行存放款项-北京分行户 5000 联行存放款项-河南分行户 13000 6.建设银行河南分行会计部门收到本行清算中心提交的清算信息收发日记表，来清算汇差资金。 河南分行清算信息收发日记表 单位 发出信息 收到信息 汇差 借记业务 贷记业务 笔数 金额 笔数 金额 借方 贷方 郑州分行 1 1 1 付5000 收 18000 付 8000 5000 开封分行 1 收 8000 8000 总行 1 1 收5000 付 18000 13000 借记业务：划付款业务 本行收款 贷记业务：划收款业务 本行付款 借：存放联行款项-总行户 13000 贷：联行存放款项-郑州分行 5000 联行存放款项-开封分行 8000 7.建设银行郑州市分行会计部门收到本行清算中心提交的清算信息收发报日记表，核对无误后，据以清算汇差。清算资金往来 借差 5000 借：存放联行款项-河南分行户 5000 贷：清算资金往来 5000