日常业务处理—账簿登记

nullnull第六章 日常业务处理—账簿登记第一节 账簿登记的基本要求第二节 账簿登记的流程第三节 日记账的登记第五节 总分类账的登记第四节 明细分类账的登记第六节 错账的更正方法null1、必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各类 账簿，以保证账簿记录的准确性。 2、红色墨水用于： （1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向 的，在余额栏内登记负数余额；（4）注销空行或空页；（5）期末结账时划线（6）根据相关规定可以用红字登记的其他会计记录。3、应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有 关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、字 迹工整。 返回null 记 账 凭 证 日期： 年 月 日 第 号 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 2007 11 06012赊销A产品应收账款三勇建材1 1 7 0 0 0 0应交税费1 7 0 0 0 0￥1 1 7 0 0 0 01周正业￥1 1 7 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0主营业务收入A产品应交增值税（销）返回3、应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有 关资料逐项 记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、字迹工整。 返回null 明 细 分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER 科目编号 明细科目 总账科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页 连续第 页 112201深圳三勇建材有限公司应收账款071101期初余额2 3 4 0 0 0 0 0借106记012赊销A产品1 1 7 0 0 0 0借4、凡印有余额栏并需结出余额的账户，应在结出余额后，在“借或贷”栏内注 明余额的借贷方向。2 4 5 7 0 0 0 0若余额为零，则应在“借或贷”栏注明“平”，并在余额栏内用“ 0 ”示。 12记051收前欠账款2 4 5 7 0 0 0 0平0返回null周正业 5、登记完毕，应在记账凭证“记账”栏注明账簿页 码或做出“√”符号，并在记账凭证上签名或盖章。√√√赵艳玲返回null6、按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。 不慎发生跳行、隔页应予注销。赵艳玲此行为空返回null 明 细 分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER 科目编号 明细科目 总账科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页 连续第 页 112201深圳三勇建材有限公司应收账款2赵艳玲此页为空返回null12187、在每一页的第一行“月份栏”要注明当前月份， 本页不跨月度，日期栏月份可以不填； 跨月度时在新月度的起始行日期栏中填入新月份。 返回null8、一张账页记满，需要在下页继续登记时，应在本页的最末一行摘要栏注明“过次页”，结计出本页借、贷方发生额填入借方、贷方栏。 在下一页的第一行摘要栏注明“承前页”，将前页结计的借、贷方发生额及余额填入相应栏目。（1）月末需结计本期发生额的： 本月初至本页止借贷方发生额合计（2）月末不需结计本期发生额，但需结计本年累计发生额的： 本年初至本页止借贷方发生额合计（3）月末即不需结计发生额，也不需结计本年累计发生额的： 最后一行可用来记账，不用结计本页发生额本页发生额按以下方法结计：损益类账户、日记账及多栏账 损益类外总分类账其他账户返回9、账簿错误采用适当的错账更正方法更正。null第 5 页 连续第 页过次页2 0 8 9 6 7 0 0 02 1 6 7 8 0 0 0 0第 4 页 连续第 页承前页2 0 8 9 6 7 0 0 02 1 6 7 8 0 0 0 09 7 6 7 5 0 0 0借21记12251销售产品8 6 5 0 0 0 01 0 6 3 2 5 0 0 011 21返回null 总分类账 第 124 页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号 ACCOUNT NO. 6001 主营业务收入过次页 1 8 0 0 0 0 0 0返回null 总分类账 第 1 25页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号 ACCOUNT NO. 6001 主营业务收入承前页11 051 8 0 0 0 0 0 01 8 0 0 0 0 0 0 10记035销B产品2 0 0 0 0 0 0 03 8 0 0 0 0 0 0 25记087销A产品3 0 0 0 0 0 0 06 8 0 0 0 0 0 0 30记124结转收入6 8 0 0 0 0 0 00 贷 贷 贷 平本月合计6 8 0 0 0 0 0 06 8 0 0 0 0 0 0本年累计1 0 3 8 0 0 0 0 0 01 0 3 8 0 0 0 0 0 0返回null 总分类账 第 124 页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号 ACCOUNT NO. 1122 应收账款过次页 9 0 0 0 0 0 0 0 0 1 3 5 00 0 0 0 0 0返回null 明 细 分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER 科目编号 明细科目 总账科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页 连续第 页 112201深圳三勇建材有限公司应收账款1返回null不需收、付款会计凭证 需收、付款会计凭证 出纳员 记账会计 登账 登账 返回null例：３日收到深圳三勇建材有限公司转入前欠账款234 000元 。原始凭证记账凭证银行存款日记账应收账款明细账总分类账返回null记账凭证 审核记账凭证 记账会计 明细分类账 （１）材料入库 借：原材料 　　贷：材料采购 材料入库单 （２）材料出库 领料单 借：生产成本 　　制造费用 　　销售费用 　　管理费用 　　其他业务成本 　　贷：原材料 （３）产品入库 产品入库单 借：库存商品 　　贷：生产成本 （４）产品出库 销售出库单 借：主营业务成本 　　贷：库存商品 返回null入库单 材料入库汇总表 借：原材料 贷：材料采购—甲 审核记账凭证 记账会计 原材料、材料采购总分类账 甲材料采购明细账 例：10日，向深圳支联商贸有限公司购入甲材料验收入库，入库单号10344。甲材料明细账 月末 返回null领料单 材料出库汇总表 借：制造费用—物料消耗 贷：原材料 审核记账凭证 记账会计 制造费用、原材料 总分类账 制造费用明细账 例：5日，生产车间领用甲材料400公斤、乙材料100公斤，领料单号200301。甲、乙材料 明细账 月末 返回null入库单 产品入库汇总表 借：库存商品 贷：生产成本—B 审核记账凭证 记账会计 生产成本、库存商品 总分类账 B产品生产成本 明细账 例：9日，B产品4 000件完工验收入库，入库单号30021。B产品库存 商品明细账 月末 B产品生产成本明细账自此行起只记数量，不记金额，待月末计算出实际成本后再回填金额。返回null销售出库单 产品出库汇总表 借：主营业务成本—A 贷：库存商品 审核记账凭证 记账会计 主营业务成本、库 存商品总分类账 主营业务成本 明细账 例：6日，销售A产品出库，出库单号40036。A产品库存商品 明细账 月末 返回null例：4日，以现金2186元支付职工生活困难补助。李莉√王芳返回null 现 金 日 记 账 CASH JOURNAL 第 1 页04记002付职工困难补助应付职工薪酬 21 8 6 0 0 1 9 5 4 0 0登记方法返回null１．日期 ：据以登记账簿的会计凭证上的日期 ２．凭证字号 ：据以登账的会计凭证类型及编号 ３．摘要 ：简要说明入账的经济业务的内容 ４．对应科目 ：会计分录中“库存现金”科目的对应科目 第一，对应科目只填总账科目，不需填明细科目； 第二，当对应科目有多个时，应填入主要对应科目 第三，当对应科目有多个且不能从科目上划分出主次时，可在对应科目 栏中填入其中金额较大的科目，并在其后加上“等”字。 ５．借方、贷方 ：根据相关凭证中记录的“库存现金”科目的借贷方向及金 额记入。 ６．余额：根据“本行余额＝上行余额＋本行借方－本行贷方”公式计算填入。 余额方向默认为借方，若出现贷方余额，则用红字登记。 返回null例：３日收到深圳三勇建材有限公司转入前欠账款234 000元 。王芳李莉√返回null第 1 页 开户银行 账 号银行存款日记账 CASH JOURNAL 模拟银行20020021087071201期初余额 2 01 2 0 0 0 0借03记001收前欠账款应收账款 2 3 4 0 0 0 0 0 借 4 3 5 2 0 0 0 0银行凭证：填写办理银行存款收付业务所依据的银行结算凭证种类和号数 返回null第四节 明细分类账的登记一、 三栏明细账的登记二、 数量金额明细账的登记三、 多栏明细账的登记（1） 生产成本明细账的登记（2）应交增值税明细账的登记（3）普通多栏明细账的登记返回null例：３日收到深圳三勇建材有限公司转入前欠账款234 000元 。 记 账 凭 证 日期： 年 月 日 第 号 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 2007 12 03001收前欠账款银行存款三勇建材2 3 4 0 0 0 0 0应收账款2周正业2 3 4 0 0 0 0 0￥2 3 4 0 0 0 0 0￥2 3 4 0 0 0 0 0王芳李莉√√成北林返回null 明 细 分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER 科目编号 明细科目 总账科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页 连续第 页 112201深圳三勇建材有限公司应收账款071201期初余额2 3 4 0 0 0 0 0借103记001收前欠账款 2 3 4 0 0 0 0 0平 0返回null例：5日，生产车间领用甲材料400公斤、乙材料100公斤，领料单号200301。暂不编制记账凭证，根据领料单登记甲、乙材料明细分类账05领200301生产车间领用 4 0 0 0 0 0 0 400 100 8100100 81 0 0 0 0 0 0 0返回null返回例：31日，结算本月工资费用王芳成北林√null 总账科目 产品名称 规格型号 计量单位 生 产 成 本 账 SUBSIDIARY LEDGER OF PRODUCTIVE COST 生产成本B产品个1071201期初余额1 1 2 0 0 0 05 0 0 0 0 03 0 0 0 0 03 2 0 0 0 0第 页 连续第 页返回31记028分配工资费用4 0 0 0 0 0 0 4 0 0 0 0 0 031记029计提社会保险费6 4 0 0 0 0 31记033领用材料 1 5 0 0 0 0 0 031记034分配制造费用3 1 0 0 0 0 031记035结转完工产品成本6 4 0 0 0 0 1 5 0 0 0 0 0 03 1 0 0 0 0 0 2 3 8 6 0 0 0 0 1 5 5 0 0 0 0 0 4 9 4 0 0 0 03 4 2 0 0 0 0null 例：5日，向上海全网有限公司购买甲材料4 000公斤，单价98元，价款392 000元，增值税额66 640元，乙材料2 000公斤，单价48元，价款96 000元，增值税额16 320元，款项以商业汇票支付。王芳成北林返回√null 应交税费（应交增值税）明细账 第 页 连续第 页1 07 12 01期初余额 18 960 00贷返回 05记004购原材料借 64 000 00 829 600 0 829 60 00 06记005销售产品借 43 600 00 204 00 00 204 00 00 07记007交纳税金借 62 560 00 18 960 00 1 8 960 00null返回例：6日，销售A产品300件给新星实业,贷款120 000元及增值税20 400元已收妥存入银行。产品已发出，出库单号为40036。王芳成北林null 明 细 账 SUBSIDIARY LEDGER 第 1 页 连续第 页 账号 A/C.NO. 返回主营业务收入6001第 页 连续第 页107贷 方合 计A产品06记005销售A产品 1 2 0 0 0 0 0 012 1 2 0 0 0 0 0 0null返回例：9日，以现金支付企管部零星办公用品费用885元。王芳成北林√null 明 细 账 SUBSIDIARY LEDGER 第 1 页 连续第 页 账号 A/C.NO. 返回管理费用6602第 页 连续第 页107借 方合 计办公费09记009零星办公用品 8 8 5 0 012 8 8 5 0 020记017付电费 1 4 0 0 0 0 1 4 0 0 0 0水电费………………31记038结转费用5 7 4 8 5 0 0 8 8 5 0 0 1 4 0 0 0 028记022付房租 9 5 0 0 0 0房屋租赁费 9 5 0 0 0 01 9 5 0 0 0 0null 明 细 账 SUBSIDIARY LEDGER 第 1 页 连续第 页科 目 名 称 ACCOUNT 管理费用 返回null第五节 总分类账的登记 账务处理程序又称会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式。该程序包括会计凭证和账簿的种类、，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制财务报表的工作程序和方法。 各种账务处理程序的基本账务处理流程是相同的，其主要区别在于登记总分类账的方法和程序有所不同。 一、记账凭证账务处理程序的总账登记返回二、科目汇总表账务处理程序的总账登记三、汇总记账凭证账务处理程序的总账登记null⑦⑥⑥⑤④③②①原始 凭证汇总原 始凭证总分类账财务会计明细分类账返回记账凭证账务处理程序：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的账务处理程序。1.简单明了，易于理解，便于操作； 2.总分类账中能详细反映经济业务的内容。2.不便于对会计工作进行分工。 1.直接根据记账凭证逐笔登记总分类账， 工作量较大；规模小，经济业务简单，业务量少的单位。直接根据记账凭证登记总账null例：３日收到深圳三勇建材有限公司转入前欠账款234 000元 。 记 账 凭 证 日期： 年 月 日 第 号 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 2007 12 03001收前欠账款银行存款三勇建材2 3 4 0 0 0 0 0应收账款1周正业2 3 4 0 0 0 0 0￥2 3 4 0 0 0 0 0￥2 3 4 0 0 0 0 0王芳李莉√√成北林返回null 总分类账 第 2 页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号 ACCOUNT NO. 1002 银行存款期初余额12 01 2 0 12 0 0 0 003记001收前欠账款2 3 4 0 0 00 0 4 3 52 0 0 0 0 借 借返回null 071201期初余额2 3 4 0 0 0 0 0借03记001收前欠账款 2 3 4 0 0 0 0 0平 0 总分类账 第 8 页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号 ACCOUNT NO. 1122 应收账款返回null⑦⑥⑤④③②①原始 凭证汇总原 始凭证总分类账财务会计报告明细分类账返回科目汇总表⑦⑧1.定期编制科目汇总表起到试算平衡的作用 ； 2.减轻登记总账的工作量 。 科目汇总表不能反映各账户间的对应关系，不便于查账和了解经济业务的内容 。规模较大、业务量较多的单位。 定期根据记账凭证编制科目汇总表，并据以登记总分类账。 科目汇总表账务处理程序：根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总 分类账的账务处理程序。 null1、编制科目汇总表（1）将记账凭证中分录过入工作底稿。 （2）结计各账户借贷方发生额 （3）填制科目汇总表总分类账的登记2、根据科目汇总表登记总账返回null银行存款 （001）234 000应收账款 （001）234 000 应付职工薪酬 （002）2 186库存现金 （002）2 186（003）5 000（003） 5 000材料采购 （004）488 000应交税费（004）82 960应付票据 （004）570 960（005）140 400主营业务收入（005）120 000（005）20 400（006） 2 000其他应付款（006）2 000（007）24 960（007） 24 960（008）117 000（008）117 000应付账款 （009） 885（010）100 000（010）17 000（010）117 000管理费用 （009）885376 400146 9605 0003 071588 000124 92020 400返回null 记账凭证汇总表 VOUCHERS SUMMARY 日期：2007 年 12月 01 日至2007 年 12月 10 日 编号 01 凭证起讫号数自 001 号起至 010 号止核准： 复核： 记账： 制单： 返回周正业王芳√√√√√√√√√√√成北林null 总分类账 第 2 页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号 ACCOUNT NO. 1002 银行存款期初余额12 01 2 0 12 0 0 0 010科汇011-10日汇总 3 7 6 40 0 0 0 4 3 06 4 0 0 0 借 借 1 4 6 9 60 0 0 返回20科汇0211-20日汇总 2 9 13 4 0 0 0 借 1 3 9 3 00 0 0 30科汇0321-31日汇总 1 40 4 0 0 0 2 2 88 8 0 0 0 借 7 65 0 0 0 null⑦⑥⑤④③②①原始 凭证汇总原 始凭证总分类账财务会计报告明细分类账返回⑦⑧2.汇总记账凭证中可以反映账户的对应关 系，便于总账的检查和分析。 1.减轻登记总账的工作量 。 当转账凭证较多时，编制汇总记账凭证的工作量较大. 规模较大、收付款业务发生频繁的单位。 定期根据记账凭证编制汇总记账凭证，并据以登记总分类账。 汇总记账凭证账务处理程序：根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，并据以登记 总分类账的账务处理程序。 null1、编制汇总记帐凭证（3）填制汇总记账凭证总分类账的登记2、根据汇总记账凭证登记总账（1）凭证分类：收付转现收银收现付银付按贷方科目分类：将贷方科目相同的归为一类只允许编制一借一贷或一贷多借的转帐分录（2）分类对记帐凭证进行汇总并编制汇总记帐凭证① 现收：对贷方科目进行汇总②现付：对借方科目进行汇总③银收：对贷方科目进行汇总④ 银付：对借方科目进行汇总⑤ 转帐：对借方科目进行汇总例返回null例：深圳佳视达实业有限公司本月银行收款凭证有以下4张：收01借：银行存款 140 400 贷：主营业务收入—A 120 000 应交税费—应交增值税（销） 20 400 借：银行存款 2 000 贷：其他应付款—新星实业 2 000 借：银行存款 14 040 贷：其他业务收入—材料销售 12 000 应交税费—应交增值税（销） 2 040 借：银行存款 234 000 贷：应收账款—三勇建材 234 000 收02收03收04应收帐款（01）234 000主营业务收入（02）120 000应交税费（02）20 400其他应付款（03）2 000其他业务收入（04）12 000（04） 2 040返回null 汇 总 收 款 凭 证 借方科目 日期： 年 月 日 编 号： 核准： 复核： 记账： 制单： 2007 12 31021-31日汇总银行存款 2 3 4 0 0 0 0 0应收账款 1 2 0 0 0 0 0 0 ￥3 9 0 4 4 0 0 0主营业务收入应交税费其他应付款其他业务收入2 2 4 4 0 0 01 2 0 0 0 0 02 0 0 0 0 0013101044周正业王芳成北林√√√√√返回null 总分类账 第 2 页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号 ACCOUNT NO. 1002 银行存款期初余额12 01 2 0 12 0 0 0 031汇收021-31日汇总 3 9 0 40 0 0 0 5 9 16 4 0 0 0 借 借 3 6 2 7 60 0 0 返回31汇付021-31日汇总 借 2 2 88 8 0 0 0null1、划线更正法2、红字更正法3、补充登记法适用于：会计凭证正确无误，登记账簿时出现抄写或计算的错误。 适用于：（1）记账后发现记账凭证中应借、应贷科目用错； ① 编制一张与原错误凭证相同的红字金额凭证，登记入账，冲销原记账错误； ② 编制一张正确的蓝字凭证，登记入账； ③ 在原错误凭证摘要栏中标明“已用×月×日×类×号凭证冲正”，以防重复更正。 （2）记账后发现记账凭证中应借、应贷科目正确，但所金额大于应记金额； 编制一张与原错误凭证科目相同、金额为多记金额的红字凭证，登记入账，冲销原多记金额。 在原错误凭证摘要栏中标明“已用×月×日×类×号凭证冲正”，以防重复更正。 适用于：记账以后，发现记账凭证中应借、应贷科目正确，但所记金额小于应记金额 。编制一张与原错误凭证科目相同、金额为少记金额的蓝字凭证，登记入账，补充 原少记金额。 在原错误凭证摘要栏中标明“已用×月×日×类×号凭证补充更正”，以防重复更正。 返回null例：11月３日收到深圳三勇建材有限公司交来包装物押金2 000元 。 记 账 凭 证 日期： 年 月 日 第 号 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 2007 11 03005收三勇建材包装物押金库存现金三勇建材 2 0 0 0 0 其他应收款1周正业2 0 0 0 0 ￥2 0 0 0 0￥2 0 0 0 0 王芳李莉√√成北林（已用12月11日记011、012号凭证冲正）返回null 现 金 日 记 账 CASH JOURNAL 第 1 页03记005收包装物押金其他应收款 2 0 0 0 0 4 8 6 5 0 0…….…….11…….12……. 4 2 6 9 0 0返回null 明 细 分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER 科目编号 明细科目 总账科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页 连续第 页 122128深圳三勇建材有限公司其他应收款07112 0 0 0 0贷103记005收包装物押金 2 0 0 0 0 返回null 记 账 凭 证 日期： 年 月 日 第 号 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 2007 12 11011冲销11月3日第005号错误凭证库存现金三勇建材 2 0 0 0 0 其他应收款周正业2 0 0 0 0 ￥2 0 0 0 0￥2 0 0 0 0 王芳√√成北林李莉返回null 现 金 日 记 账 CASH JOURNAL 第 1 页03记005收包装物押金其他应收款 2 0 0 0 0 4 8 6 5 0 0…….…….1111记011 2 0 0 0 012……. 4 2 6 9 0 0冲销11月05日记005错账 4 0 6 9 0 0返回null 明 细 分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER 科目编号 明细科目 总账科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页 连续第 页 122128深圳新星实业有限公司其他应收款07112 0 0 0 0贷103记005收包装物押金 2 0 0 0 0 1211记011冲销11月3日第005号错账 2 0 0 0 0 平 0返回null 记 账 凭 证 日期： 年 月 日 第 号 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 2007 12 11012更正11月3日第005号错误凭证库存现金三勇建材 2 0 0 0 0 0其他应付款周正业2 0 0 0 0 0 ￥2 0 0 0 0 0 ￥2 0 0 0 0 0 王芳李莉√√成北林返回null 现 金 日 记 账 CASH JOURNAL 第 1 页03记005收包装物押金其他应收款 2 0 0 0 0 4 8 6 5 0 0…….…….1111记011 2 0 0 0 012……. 4 2 6 9 0 0冲销11月05日记005错账 4 0 6 9 0 012记012 2 0 0 0 0 0更正11月05日记005错账 6 0 6 9 0 0返回null 明 细 分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER 科目编号 明细科目 总账科目 A/C NO. 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