工会审计工作底稿模板 (9页)

工会审计工作底稿模板工会审计工作底稿模板篇一：审计工作底稿编制案例介绍-营业、管理费用审计工作底稿编制案例介绍—营业费用、管理费用一、会计记录概况被审计单位上海BD公司本年度营业费用（未审数）4,597.70万元，管理费用（未审数）3,035.7万元。具体数据详见“营业费用明细项目分月发生汇总表”和“管理费用明细项目分月发生汇总表”（索引I6-2、I7-2）二、审计目标（一）确定营业费用、管理费用的记录是否真实、完整；（二）确定营业费用、管理费用的计算是否正确；（三）确定营业费用、管理费用的披露是否恰当。三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）获取或编制营业费用明细表、管理费用明细表，复核加计正确并核对与总账、报表发生额及明细账合计数是否相符审计人员根据上海BD公司营业费用、管理费用明细账的记录，编制了“营业费用（管理费用）审定表”（索引：I6-1、I7-1）、“营业费用（管理费用）明细项目分月发生汇总表”（索引：I6-2、I7-2）与“营业费用（管理费用）年度比较表”（索引：I6-3、I7-3），经“三相符”核对一致，未发现问。（二）检查明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围审计人员浏览了营业费用、管理费用明细账中各明细项目的设置，发现“管理费用－其他”项目金额较大，内容繁杂，报表使用人难以理解，需要提请BD公司财务人员进一步归类与细分。经细分后再行检查，又发现该公司将进口料件的关税费用列入了管理费用，不符合管理费用科目核算内容与范围，因此作了审计调整。（索引：I7-4-2）提示：1、营业费用（销售费用）是指企业在销售商品和提供劳务过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项费用；管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各项费用，营业费用和管理费用都属于企业的期间费用，具有内容广、名目多的特点，重要的是要划清成本支出、资本性支出、营业外支出的界限。2、营业费用和管理费用，其具体项目很多名称均相同，二者主要依据费用的发生环节来划分。属于销售（营业）部门发生的，计入营业费用；属于管理部门发生的，计入管理费用；公共性的、不易划分的费用，一般也列入管理费用。3、应重点检查是否有其他科目不能列入、而随意列于营业费用、管理费用“其他”子目的情况，从中往往可以发现被审计单位的“难言之隐”。（三）进行总体分析性复核，包括对本年度营业费用（管理费用）与上年度的营业费用（管理费用）变动进行比较，对本年度各个月份的营业费用、管理费用变动进行比较，对营业费用（管理费用）各子目所占合计数的比例进行比较分析。（索引：I6-3、I7-3）提示：1、切忌对营业费用、管理费用迚行漫无目的的抽查会计凭证，切忌机械地“走程序──收集证据”。审计人员应多运用比较分析的，通过对被审计单位营业费用、管理费用不同角度的分析,从蛛丝马迹的异常中发现问题，寻求审计的突破口，迚行有针对性的凭证抽查。这样的方法更符合向风险导向审计过渡的大趋势；2、分析性程序是注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势迚行分析，包拪调查异常变动。通过分析性程序，能够寻找出会计报表可能存在的错报，减少详细的余额测试，提高审计工作的整体合理性和效率；3、除本案例所选择的分析性复核点以外，有效的分析性复核点还有对2-3年的收入费用率（成本费用率）的分析比较，对本单位营业费用（管理费用）与同行业、同类型企业的分析比较等。（四）对营业费用、管理费用有关子目发生额与相应的计提科目的贷方发生额存在勾稽关系的款项，进行配比性的核对与交叉复核，并作出相应记录；如有不符，查明原因并作相应的说明或调整。（索引I6-3、I7-3）提示：核对中一般可按以下费用子目与计提核算的会计科目的勾稽关系迚行复核：工资――应付工资；福利费――应付福利费；折旧――累计折旧；无形资产摊销――无形资产；长期待摊费用摊销――长期待摊费用；坏账准备――应收账款及其他应收款坏账准备；工会经费、职工教育经费――其他应付款；存货跌价损失――存货跌价准备。（五）进行实质性测试，选择营业费用、管理费用项目中数额大的或与上期相比变动异常的项目，检查其记录的经济业务是否真实，原始凭证是否合法，审批手续、权限是否合规，会计处理是否正确。实质性测试的目的，应是从费用变动异常的项目中，找出被审计单位的异常支出。（索引I6-4、I7-4～I7-8）提示：查验被审计单位的异常支出，应注意与应纳税所得额的调整结合。（六）审阅本期末、下期初明细账，对营业费用、管理费用实施截止日测试，检查有无跨期入账的现象。（索引：I7-9）审计人员抽查了报表截止日前、后10天的、大额的非常规发生额（如广告费、咨询费、诉讼费、其他等），确认是否存在重大的跨期支出情况；若存在大额的跨期支出情况，确定是否需要进行账务调整。提示：1、根据权责发生制原则，只有在相关的成本费用已经发生，才能确认相应的费用。例如：对大额的广告费支出，应在向客户询问的同时查验广告费用是否已经确实发生；应取证相关合同，核对合同上记载的广告发表时间约定是否与客户的解释一致。2、对广告费支出的列支，应取得广告业专用发票，如是一般企业的普通发票，不能列入广告费支出，一般可作为业务交际应酬费支出处理。3、对营业费用、管理费用的截止性测试，还可结合银行存款未达账的查证一并迚行。（七）营业费用、管理费用查验的重要提示除前述各项提示外，还需注意以下几点：1、营业费用、管理费用审计的重点应是关注费用的真实性，企业所有发生的费用支出都应当对应着资产或服务的获得，并有合法原始凭证支持，否则，企业的费用支出不实，势必影响会计报表的公允反映。2、对营业费用、管理费用核算的内容，要关注所反映的交易实质，关注与企业其他事项的关联。如有诉讼费发生，应关注诉讼状态，判断有无或有负债，或损失已发生而未入账。3、审计工作表面上看似有范围，只限于审计年度的会计账簿和报表，实际上，凡是与被审计单位会计报表相关或与发表审计意见相关的事项和资料，注册会计师都应该关注，从这个角度来看审计工作是没有范围的。审计人员审计时不能单单重视核对被审计单位提供的资料，而要重视外部证据的获取以及专业判断。同时，注册会计师审计时不能仅仅实施常规审计程序，应当根据具体情况并实施针对性的审计程序。4、审计中，经常可以从以下几个方面发现被审计单位的异常支出：1）大额且偶发的支出；2）没有实质经济内容的支出；3）与相应经济活动内容与规模不相称的支出；4）原始凭证或单据不完整的支出；5）与关联方或权力部门（人员）之间的支出；6）与特殊事项或特殊会计处理相关的支出；7）内部部门或总部、分部之间的大额资金划拨。5、审计人员在审计小规模企业（尤其是小型私营企业）时，还应当从以下几个方面关注被审计单位的异常支出：1）个人费用计入企业账户；2）高价购买质次资产，收取回扣；3）白条提现或大额提现；4）大额现金支出或购买馈赠品等。四、根据上述会计记录及审计思路编制的审计工作底稿篇二：审计工作底稿编制案例介绍-应付工资审计工作底稿编制案例介绍—应付工资一、会计记录概况A公司应付工资期初余额为0元，期末余额为200万元，本期借方发生额合计数为1100万元，本期贷方发生额合计为1300万元，具体数据见“应付工资和应付福利费审定表”（底稿见索引F6-1）所示。二、审计目标（一）确定应付工资的提取和支出记录是否完整，计提依据是否合理；（二）确定应付工资期末余额是否真实、正确；（三）确定应付工资的报表披露是否充分。三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制应付工资明细表，复核加计正确，并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符”程序1、填制“审计程序表”（封面）（底稿见索引F6）；2、向客户索取或编制“应付工资和应付福利费审定表”（底稿见索引F6-1）,复核加计正确并与总帐数、报表数核对相符，标注相应的审计标识（底稿见索引F6-1）。提示：如未审数合计金额与总帐不相符，应查明原因幵作更正。（二）执行“对本期工资费用发生情况进行分析性复核”程序1、检查各月工资费用的发生额是否有异常波动,并初步确定本科目审计重点，实施详细检查(底稿见索引F6-2)。2、将本期工资贷方发生额与上期进行比较，分析变动的合理性（底稿见索引F6-2）。提示：如发现有异常变动，要求被审计单位解释其增减变动的原因或取得公司管理当局关于员工工资水平的决议。（三）执行“了解被审计单位工资制度，并检查工资、奖金、津贴的计算是否符合有关规定”程序该执行程序要求：1、如果实行工效挂钩的，应取得有关部门确认的效益工资发放额认定证明，检查其计提额、发放额是否正确，是否应作纳税调整；2、如果实行计税工资办法的企业，应取得当地计税工资标准和公司平均人数，计算准予从应纳税所得额中扣除的工资费用，对超支部分的工资及附加费应作纳税调整。该公司工资总额实行工效挂钩方法，本年度经有关部门批准认定的工资额度为1300万元，公司应付工资贷方发生额为1300万元，未超支。公司应付工资的借方发生的支用数为1100万元，年末应付工资余额为200万元，审计人员追加审计程序，查明原因，并作相应处理（底稿见索引F6-3-1）提示：1、对于未领的工资审计,首先应查明未领工资明细表中的人员名单是否均为企业人员,有关未领工资是否属实，其次应对应付工资帐户迚行审查分析,查明其贷方余额是否均为未领工资；2、如果公司应付工资总额未超限额,提取的工资额超过实际发放工资额的差额部分作了纳税调整后，超过部分用于建立的工资储备基金，在以后动用发放年度可据实税前列支。（四）执行“抽查应付工资的支付凭证，有无授权批准，会计处理是否正确”程序1、抽查若干月份应付工资的支付凭证，审查工资结算单中的实发工资的计算是否正确，工资代扣款项是否已计入工资总额（底稿见索引F6-2-1-1~F6-2-1-2）；提示：企业的职工工资代扣款项内容较多，包括个人保险、个人养老金、个人公积金、个人所得税、工会会员费等，这些代扣款在结算日尚未转给收款人时，即构成企业的负债。审计人员应审查代扣款的计算是否合理、正确，相关的会计记录是否正确，各项工资代扣款金额应从应付工资帐户借方结转计入其他应付款帐户贷方。2、检查实际发放工资、奖金、津贴清单，有无企业劳动工资管理部门的审核，有无总经理或厂长等经授权人员的批准(底稿索引F6-2-1-3)；3、取得发放工资、奖金、津贴清单，检查领款人签名(底稿索引F6-2-1-3)。提示：注意不能一人代替几个人或一个部门签字。如有此情况，要迚一步查验有无虚开工资情况。（五）执行“抽查应付工资贷方发生额累计数与相关的成本、费用等帐户核对一致”程序1、将生产成本、制造费用、营业费用、管理费用、在建工程等相关的成本、费用帐户中的工资费用发生额相加得出全年累计发生额，与应付工资贷方发生额累计数核对，检查是否相符。经查验发现问题，追查后，作出相应调整(底稿索引F6-4）；2、检查工资的分配是否合理，是否与企业生产经营相匹配,符合配比原则和权责发生制原则，经查验工资分配合理（底稿见索引F6-2-1-3，F6-4）。提示：审计人员应查验：1、直接从事产品生产的生产工人工资是否列入“生产成本”帐户；2、生产车间管理人员的工资是否列入“制造费用”帐户；3、行政管理人员的工资是否列入“管理费用”科目；4、专设销售机构人员的工资是否列入“营业费用”科目；5、与工程项目直接相关人员的工资是否列入“在建工程”科目。（六）执行“检查工资总额的组成是否符合有关规定”的程序审核工资总额时，查核其计入的各项支出是否符合财政部、国家统计局发布的《关于工资总额组成的规定》若干具体规定，即工资总额为基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资；查核洗理卫生费、上下班交通费补贴时，查其是否计入工资总额的“津贴和补贴”项目内；误餐补贴等工资性收入是否计入工资总额并计征个人所得税（底稿见索引F6-4~F6-5）。（七）验明应付工资的披露是否恰当需查验披露的内容是否符合准则、制度的规定，是否与审定数相符。（八）应付工资查验的重要提示除前述各项提示外，还需注意以下几点：1、计算本年度工资总额审定数,作为计提其他附加费之用（应以允许税前可列支的工资总额为计提其他附加费用的基数）；2、对超过计税标准发放的工资、奖金、津贴要在底稿中列出计算过程,计算超支金额,作纳税调整的依据；3、检查应付工资年末余额是否正确，是否为结余工资。应发未发的工资、奖金，可以实施对第二年年初实际发放的工资中审查是否为上年的工资、奖金数来迚行核对。四、根据上述会计记录及审计思路编制的审计工作底稿篇三：工会主席离任审计办法北京市工会主席离任经济责任审计办法（试行）一、为加强工会组织的廉政建设，提高工会干部廉洁自律的素质，完善工会内部监督约束机制，根据中纪发[1998]2号文件的精神和市总工会《工会内部审计办法》制定本办法。二、本办法适用于各级工会组织。审计对象一般指工会主席和主管财务的工会副主席。上述人员由于任职届满、工作调动、职务变更、离退休等原因，在离开原工作岗位前均应根据本办法对其任期内各年度财务工作和经济活动进行经济责任审计。三、审计主要内容1、任期内本级各年度经费收入、上解、管理和使用情况。2、工会资产的管理和使用情况。3、各项专用基金提取和使用情况。4、本级工会主办的企事业收益上交和使用情况。5、工会投资收回和收益实现及经济合同、协议履行兑现情况。6、债权和债务情况。7、需要审计的其他项目。四、审计依据和准备工作1、离任审计要依据《工会法》、《审计署关于内部审计规定》及有关法律、法规和政策，对审计对象在任期内各年度财务工作和经济活动结合工会工作实际情况，进行客观、公正、实事求是地评价。2.审对对象和所在单位在进行审计事项前须提供如下资料：（1）审计对象的述职报告、任期内有关财务工作和经济活动方面的总结材料。（2）有关会计资料、帐目、报表、凭证等。（3）财务、财产管理的有关制度。（4）有关经济合同及其履行情况资料。（5）债权债务资料。（6）有关基本建设项目资料。（7）有关工会企事业经营管理资料。（8）其他有关资料。3.审计对象在离开原工作岗位前，同级工会经审会应向上级、经审会报告，并组成审计小组。审计一般采取同级审或上级助审、上下联审的办法，特殊情况也可在请示上级经审会同意后，采取委托会审计的方法进行。五、审计程序1、审计小组在审计时要听取审计对象及有关人员介绍情况，并可采取适当的形式广泛听取意见。2、查阅复核相关会计档案资料，核实帐、库、物、做出相关的审计工作底稿。3、协助有关人员编制审计对象离任前工会资产及有关经济事项交接清册。4、写出审计报告。审计报告应征求审计对象及被审单位意见，由审计对象和被审单位签署意见后提交同级工会和经审会。5、同级经审会收到审计报告后，应在十五天内签署审计意见并抄送审计对象及被审单位。6、审计工作结束后，经审会将审计报告副本报上级工会经审会及审计对象所在单位干部管理部门，若发现重大问题可按干部管理权限向有关部门反映。7.经审会可根据审计情况向被审单位提出改进工会经费收管用及加强管理和制度建设方面的建议。六、各级工会财务负责人、经管人员及其他参与经济事项必须进行审计的有关人员的离任审计，根据其职责范围、工作权限可参照本办法由同级工会经审会进行。