税法习题集答案 Microsoft Word 文档

税法习题集答案 Microsoft Word 文档 第一章强化训练题 一、单项选择题 1.下列各项中，属于税收法律关系客体的是( C )。 A.纳税人 B.税率 C.课税对象 D.纳税义务 D ) 2.税收法律的核心要素是( A.课税对象 B.税收优惠 C.税率 D.计税依据 3.下列各项中，属于税收法律关系客体的是( B )。 A.征税人 B.课税对象 C.纳税人 D.纳税义务 4.我国税法构成要素中，能够区别不同类型税种的主要标志是( B ) A.纳税人 B.征税对象 C.税率 D.纳税期限 5.下列各项中，不属于流转税的有( D ) A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.土地增值税 6.营业额达到或者超过一定的照章全额计算纳税，营业额低于该标准的则免予征收营业税，这种减免税方式称为( D )，属于( D )。 A.免征额 税基式减免 B.起征点 税额式减免 C.项目扣除 税额式减免 D.起征点 税基式减免 7.通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税是(A )。 A.税基式减免 B.税率式减免 C.税额式减免 D.法定式减免 8.我国个人所得税的计算中，按税法规定，可以按扣除2000元后的金额计算应纳税额，该2000元指的是( B )。 A.起征点 B.免征额 C.税率式减免 D.税额式减免 9.下列各项中，不属于税务机关职权的是( B )。 A.税务检查 B.税务代理 C.税务处罚 D.税款征收 10.根据规定，从事生产、经营的纳税人，应当在法定期限内将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。该法定期限为( D )。 A.自领取营业执照之日起30日内 B.自领取税务登记证件之日起30日内 C.自领取营业执照之日起15日内 D.自领取税务登记证件之日起15日内 1 11.纳税人的完税凭证、发票等涉税资料应当保存的期限是( C )。 A.3年 B.5年 C.10年 D.20年 12.从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，应当自工 C )内，向原税务机关申报办理商行政管理机关办理变更登记之日起( 变更税务登记。 A.10日 B.15日 C.30日 D.60日 13.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，可以在结算缴纳税款之日起的一定期限内向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。这一期限是( C )。 A.3个月 B.6个月 C.3年 D.无限期 14.针对纳税人、扣缴义务人和其他当事人因偷税未缴或者少缴的税款或者骗取的退税款的，下列说法正确的是( C )。 A.税务机关在3年内可以追征 B.有特殊情况的，追征期可以延长到10年 C.无限期追征 D.税务机关在5年内可以追征 15.纳税人账簿、凭证、财务会计制度比较健全，能够如实反映生产经营成果，正确计算应纳税款的，税务机关应当对其采用的税款征收方式是(C )。 A.定期定额征收 B.查验征收 C.查账征收 D.查定征收 二、多项选择题 1.税收具有( ACD )特征。 A.无偿性 B.收益性 C.强制性 D.固定性 2.下列各项中属于税收原则的有( BC )。 A.平等原则 B.公平原则 C.效率原则 D.无偿原则 3.我国税收法律关系中的征税主体是( AC )。 A.税务机关 B.税务师事务所 C.海关 D.审计机关 4.减税免税是国家对(CD )给予鼓励和照顾的一种特殊规定。(最准确的是D) A.纳税环节 B.课税对象 C.税率 D.纳税人 2 5.纳税人发生的下列情形中，应办理税务注销登记的有( AC)。 A.纳税人破产 B.纳税人变更法定代表人 C.纳税人被吊销营业执照 D.纳税人暂停经营活动 6.纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件的有(AB )。 A. 申请开具外出经营活动税收管理证明 B. 领购发票 C.开立银行账户 D.设置账簿 7.纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关(AD )。 A.结清应纳税款、滞纳金、罚款 B.提供清缴欠税的纳税担保 C.缴纳不超过10000元的保证金 D.缴销发票和税务登记证件 8.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以( AD)。 A.纳税人可以要求税务机关退还多缴的税款 B.纳税人不得要求税务机关退还多缴的税款 C.纳税人不得向税务机关要求加算多缴税款部分的银行同期存款利息 D.纳税人可以向税务机关要求加算多缴税款部分的银行同期存款利息 9.下列各项中属税法所规定的偷税手段的有( ABC )。 A.伪造、变造账簿、记账凭证 B.隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证 C.进行虚假的纳税申报 D.以暴力、威胁方法拒不缴纳税款 10.纳税人下列各项行为，可按“由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，可以处以2 000元以下的罚款，情节严重的，处以2 000元以上10 000元以下的罚款”规定处理的有(ABD )。 A.未按照规定设置、保管账簿 B.未按照规定的期限申报办理税务登记 C.规定期限不缴纳税款的行为 D.未按照规定将财务，会计制度报送税务机关备查 三、判断题 1.在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人等，凡在中国境内有收入来源的，都是我国税收法律关系的纳税主体。( ? ) 2.税收法律关系的权利主体是指代表国家行使征税职责的税务机关或者财政机关。( × ) 3.税目是税法中具体规定应当征税的项目，是课税对象的具体化，因 3 此对于所有的税种均要规定税目。( × ) 4.起征点是指征税对象达到一定数额才开始征税的界限，征税对象的数额达到规定数额的，只对其超过起征点部分的数额征税。( × ) 5.纳税期限就是纳税义务发生时间。 ( × ) 6.课税对象是区别不同税种的重要标志，因此，课税对象是税收法律 × ) 制度中的核心要素。( 7.超率累进税率是按课税对象的某种比例来划分不同的部分，并规定相应的税率，我国的土地增值税就是采用这种税 率。 ( ? ) 8.纳税人和扣缴义务人都是实际承担税负的单位或者个人。( × ) 9.比例税率即征税对象数额越大，税率越高。( × ) 10.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当自工商行政管理机关办理注销之日起30日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。 ( × ) 四、综合题 1.松山公司成立于2005年，主营网站服务。在2006年度所得税纳税申报时，该公司与税务机关发生争议:税务机关认为，松山公司计提的长期投资减值准备金10万元不得从应纳税所得额中扣除;松山公司不同意税务机关的意见，并以此为由拒缴税款。 税务机关在责令限期缴纳无效后，作出了暂停松山公司使用发票的处罚决定。松山公司对此处罚决定不服，于是向人民法院起诉。 要求:简要说明松山公司与税务机关发生的纳税争议中，税务机关的意见是否符合税法规定;松山公司拒缴税款的做法是否合法;税务机关的处罚决定是否合法。 (1)松山公司与税务机关发生的纳税争议中，税务机关的意见符合税法规定 (2)松山公司拒缴税款的做法不合法 (3)税务机关的处罚决定合法 增值税强化训练题 一、单项选择题 1.下列各项中，不缴纳增值税的是( CD )。 A.自来水公司销售自来水 B.寄售业代委托人销售物品 C.房地产公司销售楼房 (营) D.农业生产者销售自产农产品 2.下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是( C )。 A.年不含税销售额在100万元以上的从事货物生产的纳税人 B.年不含税销售额300万元以上的从事货物批发的纳税人 C.年不含税销售额为70万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人 4 D.年不含税销售额为100万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人 3.下列各项视同销售中，应当征收增值税的是( A )。(BCD进项转出) A.毛毯厂将自产的毛毯分发本厂的员工 B.超市将外购部分商品分发本公司员工 C.将外购零部件用于本公司在建工程 D.将外购茶叶用于员工福利 4.下列各项中，不缴纳增值税的是(D)。 A.商品期货 B.寄售业代委托人销售物品 C.邮票的生产 D.邮局发行报刊 5.下列行为属于混和销售行为的是( B )。 A.某农村供销社销售税率为17%的家用电器，又销售税率为13%的化肥、农膜等 B.某建筑装饰材料公司在销售自产建筑装饰材料时，自备货车送货并另外收取运费 C.某建筑公司为某单位盖楼房，双方议定由建筑公司包工包料，一并核算 D.某农业机械厂既生产销售农机，又提供加工修理农机业务 6..增值税一般纳税人兼营不同增值税税率的货物，未分别核算不同税率货物销售额的，确定其适用增值税税率的方法是( D )。 A.适用6%的征收率 B.从低适用税率 C.适用平均税率 D.从高适用税率 7.某零售商店2009年的销售额为180万元(含增值税)，则应纳增值税为(D )。 A.5(24万元 B.10.19万元 C.6.92万元 D.26.1万元 8.纳税人采取分期收款方式销售货物，增值税的纳税义务发生时间为( C )。 A.货物发出的当天 B.收到全部货款的当天 C.合同约定的收款日期的当天 D.取得索取销售款凭据的当天 9.甲公司为增值税一般纳税人，于2006年12月10日收到乙公司委托代销的产品，2007年元月10日以直接收款方式出售受托代销产品成功，3月12日甲公司将受托代销商品款支付给乙公司，则甲公司对该批货物的增值税纳税义务发生时间为(B )。 A.2006年12月10日 B.2007年3月12日 C.2007年3月5日 D.2007年1月10日 10.某一般纳税人为生产酒类产品的企业，该企业销售啤酒收取的包装物押金增值税处理正确的是( A )。 5 A.逾期1年以上的并入销售额缴纳增值税 B.该押金收入为不含税收入 C.不缴纳增值税 D.无论是否返还均并入销售额 11.某贸易公司进口产品一批，关税完税价格140万元，关税70万元，该商品消费税税率30%，增值税税率为17%，则进口该商品由海关代征增值税(B)万元。 A.90 B.51 C.63 D.35.7 二、多项选择题 1.甲公司一车间生产的半产品用于下列用途中，应作为销售交纳增值税的有( BCD )。 A.二车间继续领用加工为产成品 B.公司在建工程领用 C.作为职工福利发放 D.捐赠给老年福利院 2.增值税纳税人的下列行为中，应视同销售货物行为征收增值税的有(ABCD)。 A.将购买的货物分配给股东 B.将自产的货物用于非应税项目 C.委托代销商品 D.将购买的货物无偿赠送他人 3.企业下列行为中，属于混合销售行为的有( ACD )。 A.某宾馆既经营客房又销售商品 B.某企业既经营餐饮娱乐又经营健身业 C.某装修公司为装修工程既提供建筑和装修材料，又进行装修 D.运输企业销售货物并负责运输该货物 4.纳税人销售或进口下列货物，适用增值税税率13%的有( ABC )。 A.粮食、食用植物油 B.图书、报纸 C.盐 D.农机配件 5.A公司外购一批货物5000元，取得增值税专用发票，委托B公司加工，支付加工费1000元，并取得B公司开具的增值税专用发票。货物加工好收回后，A公司将这批货物直接对外销售，开出的增值税专用发票上注明的价款为8000元。根据以上所述，以下各种说法正确的有( AB )。 A.A应当缴纳增值税340元 B.B应该缴纳增值税170元 C.A应当缴纳增值税510元 D.B不须缴纳增值税 6..法定的增值税扣税凭证为(BCD )。 A.从一般纳税人处取得的普通发票 B.从销售方取得的增值税专用发票 C.一般纳税人取得由税务所为小规模纳税人代开的专用发票 6 D.从海关取得的完税凭证 7.增值税一般纳税人发生的下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有(ABD )。 A.用于建造房屋购入物资 B.用于免税项目购进物资 D.非正常损失的购进C.用于对外投资购进物资 物资 8.增值税一般纳税人在下列( AD )情况下不得开具增值税专用发票。 A.向消费者销售产品 B.向大型商场销售产品 C.自产商品用于对外投资 D.生产的产品直接报关出口 9.下列有关增值税的纳税义务发生时间的表述中，符合我国税法规定的有( ACD )。 A.采取直接收款方式销售货物，为收到销售额或取得索取销售额的凭据并将提货单交给买方的当天 B.采取预收货款方式销售货物，为实际收到货款的当天 C.采取分期付款方式销售货物，为合同约定的收款日期的当天 D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售货物的代销清单的当天 10.下列各项中，不得开具增值税专用发票的有(ABD) A.在境外销售应税劳务 B.销售报关出口的货物 C.将自产货物用于集体福利 D.转让非专利技术 11.下列属于视同销售的情况的是(AB D) A.企业将委托加工的货物用于非应税项目 B.企业将购买的货物作为对外投资 C.企业将购买的货物用于集体福利 D.企业将购买的货物无偿赠送给他人 12.甲工厂向乙工厂购买了一批原材料，然后将其生产的产品按出厂价销售给丙，丙以批发价销售给零售商丁，丁又零售消费者。根据增值税法律制度规定，在上述交易过程中需缴纳增值税的环节有(ABCD) A.甲乙之间的交易环节 B.甲丙之间的交易环节 C.丙丁之间的交易环节 D.丁向消费者销售的环节, 三、判断题 1.2007年5月A企业购入一批货物，6月公司组织拔河比赛，这批货物作为胜利一方的奖品办法给企业职工，这批货物要视同销售计算销项税。(×) 7 2.甲未按规定向乙支付货款，乙企业按合同规定向甲收取违约金，由于违约金是在销售实现后收取的，故不应征增值税。(×) 3.工业企业(增值税一般纳税人)收购废旧物资，且不能取得增值税专用发票的，根据主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的收购金额， ) 依10%计算进项税额，准予抵扣。(× 4.根据现行增值税法律制度的有关规定，工业企业一般纳税人购进货物，取得防伪税控系统专用发票，应在货物已验收入库后申报抵扣进项税额。(×) 5.某汽车经销商经营汽车销售业务，同时附设了汽车修理修配门市部。按照我国有关增值税方面的法律规定，该经销商进行增值税纳税申报时，应将该门市部提供的修理修配劳务收入计入应税销售额。(? ) 6.某企业的销售行为既涉及到货物又涉及到非增值税应税劳务，该企业的销售行为均应视为销售货物，征收增值税。(? ) 7. 2006年2月1日，甲乙两企业签订一项货物买卖合同，甲企业向乙企业销售一批汽车轮胎，约定款到付货。2月10日乙企业将货款全部交付给甲企业，甲企业应于2月1日向乙企业开真增值税专用发票。(×) 8.酒类产品的包装物押金，无论押金是否返还以及会计上如何核算，均应并人销售额计征消费税。(? ) 9.增值税一般纳税人以物易物时，双方都应做购销处理，无论是否开据销售货物的专用发票，均应以各自发出的货物核算销售额并计算销项税金，以各自收到的货物核算购货额并计算扣除进项税金。(×) 10.已抵扣进项税额的购进货物，如作为集体福利发放给职工个人的，发放时应视同销售计算增值税的销项税额。(×) 四、计算题 1.某电子企业为增值税一般纳税人，2005年2月发生下列经济业务:?销售自产A产品50台，不含税单价8 000元，货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了购买方。截止月底，购买方尚未提货。?将20台新试制的B产品分配给投资者，单位成本为6 000元，该产品尚未投放市场。?单位内部基本建设领用甲材料1 000公斤，每公斤单位成本为50元。?改、扩建单位幼儿园领用甲材料200公斤，每公斤单位成本为50元。同时领用A产品5台。?当月丢失库存乙材料800公斤，每公斤单位本为20元，作待处理财产损溢处理。?当月发生购进货物的全部进项税额为70 000元，全部取得增值税发票并通过了认证。 其他相关资料:上月进项税额已全部抵扣完毕。购销货物增值税税率均为17,。税务局核定的B产品成本利润率为10,。 要求:计算当月销项税额、当月可抵扣进项税额和当月应缴增值税税额。 当月销项税额:50*8000*17?+20*6000*(1+10?)*17?+5*8000*17 8 ? =97240元 当月可抵扣进项税额:70000-1000*50*17?-200*50*17?-800*20*17? =57080元 97240-57080=40160元 当月应缴增值税税额: 2(明辉食品有限责任公司为增值税一般纳税人，2004年10月发生如下业务:?购进一批用于生产的花生油，金额为56 500元(含增值税)。?以每公斤2元的单价向农业生产者收购草莓2000公斤。?购置办公用电脑10台，单价20 000元，售货方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为34 000元。?向鑫隆商厦销售月饼5 000公斤，取得销售收人117 000元(含增值税);销售草莓酱1000箱，取得销售收人93 600元(含增值税)。?直接向消费者零星销售月饼400公斤，取得销售收人14 040元(含增值税)。 已知:花生油适用13%的增值税税率。 要求:计算该公司当期增值税进项税额、销项税额和当期应缴纳的增值税。 当月销项税额:117000?(1+17?)*17?+93600?(1+17?)*17?+14040?(1+17?)*17? =32640元 当月可抵扣进项税额:56500?(1+13?)*13?+2*2000*13?+34000 =41020元 当月应缴增值税税额:32640-41020=-8380元 五、综合题 1(某电视机厂某月发生如下经济业务: (1)销售电视机1000台，取得含税销售收入2 340 000元，另向购货方收取包装费30 000元，款项均送存银行; (2)当月购进材料若干批，取得增值税专用发票上注明价款合计600 000元，税金合计102 000元，款项均付，材料均已验收入库。 (3)上月销售的电视机中，有两台因质量问题在本月退回，企业退还购货方价款和税金共计4 680元。 (4)办公室购买办公用品，取得增值税专用发票一张，注明价款3 000元，税金510元。 (5)企业将自产的最新型号电视机10台用于奖励本厂优秀职工，已知每台电视机工厂成本为2400元，因尚未对外销售过，故无同类产品售价。 (6)因仓库保管员失职，导致仓库原材料被窃，经盘查，被窃材料账面价值为5 000元，该材料适用17,增值税税率。 9 (7)上月末“应交税金,应交增值税”借方余额为117 000元。 要求:根据上述资料，计算当月应纳增值税。 当月销项税额:2340000?(1+17?)*17?+30000?(1+17?)*17?-4680?(1+17?)*17?+10*2400*(1+10?)*17? =348166.97元 102000+510-5000*17? 当月可抵扣进项税额: =101660元 当月应缴增值税税额:348166.97-101660-117000=129506.97元 消费税强化训练题 一、单项选择题 1.以下应税消费品中，适用单一定额税率的有( C ) A.粮食白酒 B.酒精 C.黄酒 D.啤酒 2.下列货物中应征消费税的有( A ) A.商店销售自制啤酒 B.商店销售外购啤酒 C.商店销售化妆品 D.商店销售卷烟 3.下列应视同销售缴纳消费税的情况有( D ) A.将外购已税消费品继续加工成应税消费品 B.将委托加工收回的已税消费品继续加工成应税消费品 C.将自制应税消费品继续加工成应税消费品 D.自制应税消费品用于向外单位投资 4.下列实行消费税复合计税的项目有( B ) A.烟丝 B. 卷烟 C.雪茄烟 D.烟叶 5.纳税人进口应税消费品，应于( A )缴纳税款。 A.海关填发税款缴纳书次日起15日内 B.海关填发税款缴纳书之日起7日内 C.海关填发税款缴纳书次月15日内 D.海关填发税款缴纳书次月10日内 6.金银首饰、钻石及钻石饰品的消费税在( D )环节征收。 A.生产 B.委托加工 C.进口 D.零售 7.消费税的纳税人用于投资人股的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的( D )作为计锐依据计算征收消费税。 A.最低销售价格 B.销售价格的简单算术平均数 C.销售价格的加权算术平均数 D.最高销售价格 8.下列可按生产领用量抵扣委托加工收回已纳消费税的有( B ) A.首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链 10 B.化妆品厂将委托加工收回的化妆品作为生产化妆品的原材料之一 C.首饰厂将委托加工收回的已税钻戒制成22K黄金镶嵌项坠 D.汽车制造厂将委托加工收回的已税小轿车改装成工程抢险车 9.企业应将不同消费品税率的出口应税消费品分别核算和申报，凡划不清适用税率的一律( B ) A.从高适用税率计算应退税额 B.从低适用税率计算应退税额 C.不得退免税 D.由征收机关核定税率 二、多项选择题 1.采用定额税率从量定额征收消费税的项目有(AC) A.黄酒 B. 葡萄酒 C. 柴油 D. 烟丝 2.下列不同用途的应税消费品应纳消费税的有( ABC ) A.用自产应税消费品用于投资 B.用自产应税消费品用于集体福利 C.用委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品后销售的 D.用委托加工收回应税消费品直接销售的 3.根据消费税法律制度规定，下列项目中，可以不缴纳消费税的是( AB ) A.委托加工的应税消费品，受托方已代扣代缴消费税，委托方取回后直接销售的 B.自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的 C.自产的应税 费品，用于连续生产非应税消费品的 D.自产的应税消费品，用于职工福利的 4.下列随同销售收取的项目属于计征消费税的销售额范围的有( ABCD ) A.货款 B.优质款 C.返还利润 D. 包装费 5.下列环节不属于消费税纳税环节的有( ABC) A.货物的批发环节 B. 不动产的转让环节 C.产品的连续生产环节 D. 商品的零售环节 6.下列货物，属于应税消费品的有( ABD ) A.烟 B.酒 C.高档服装 D. 汽车轮胎 7.根据消费税法律制度规定，纳税人用于( ABCD )的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算征收消费税。 A.换取生产资料 B.换取消费资料 C.投资人股 D. 11 抵偿债务 8.下列在移送环节应缴纳消费税的有( BCD ) A.酒厂将自产白酒移送勾兑低度酒 B.汽车厂将自产汽车赠送给拉力赛 .烟厂将自制卷烟发给C.制药厂将自制酒精移送生产药膏 D职工 9.根据消费税法律制度的有关规定，纳税人外购和委托加工的特定应税消费品，用于连续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣。下列各项中，可以抵扣已缴纳的消费税的有( A B )。 A.外购的已税化妆品用于生产化妆品 B.委托加工收回的已税珠宝玉石用于生产贵重首饰 C.外购的已税汽车轮胎用于生产小汽车 D.外购的已税烟丝用于生产烟丝 三、判断题 1.消费税委托加工组成计税价格公式中的材料成本指受托方代垫辅料的成本。( × ) 2.进口应税消费品，由进口人或代理人向机构所在地海关申报纳税。(×) 3.消费税和增值税都按退税率计算出口退税。(×) 4.纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税;用于生产非应税消费品的，于移送使用时纳税。 ( ? ) 5.鞭炮厂销售鞭炮应征消费税不征增值税。 ( ×) 6.零售环节征收的金银首饰不能扣除外购、委托加工收回的珠宝玉石已纳的消费税。( ? ) 7.用于换取生产资料的卷烟，应按同类商品的平均售价作为计税依据，计算征收消费税。( × ) 8.生产销售小轿车、委托加工小轿车、进口小轿车都应缴纳消费税。(?) 9.某化妆品厂外销一批化妆品，因该厂直接外销出口，可申请出口退增值税和消费税。(×) 10.受托加工应税消费品的个体经营者不承担代收代缴消费税的义务。(×) 四、计算题 1.某化妆品厂将自产的成套化妆品，发给全公司400名职工每人一套，此套化妆品没有同类市场价格，每套生产成本220元，国家税务总局核定的成本利润率为40%，计算化妆品的应纳消费税额。 400*220*(1+40?)?(1-30?)*30?=52800元 12 2.某卷烟厂委托大明加工厂加工一批烟丝，委托方在委托合同上注明材料成本为12 800元，由受托方支付的辅助材料价值为3 200元。烟厂在提货时支付加工费86 000元，并支付了由大明加工厂代扣的消费税，卷烟厂将收回加工好的烟丝70%用于生产10个标准箱甲类卷烟并用于销售，销售时开具的增值税发票上注明价款为75 000元，增值税款12 750元;30%加工好的烟丝收回后直接用于销售。计算卷烟厂应支付的消费税额。 委托加工:(12800+3200+86000) ?(1-30?)*30?=43714.29元 销售卷烟:75000*45?+10*150-43714.29*70?=4650元 3.某酒厂生产粮食白酒，还生产其他酒，10月份为了促销，将粮食白酒、其他酒组成成套礼品盒销售，本月销售了3 000盒，每盒重量为3斤。每盒不含增值税单价为480元，计算该厂应纳消费税额。 3000*480*20?+3000*3*0.5=292500元 4.某公司进口一批化妆品，经海关核定关税完税价格为68 000元，进口关税税率为25%，消费税率为30%，计算应交消费税额。 68000*(1+25?) ?(1-30?)*30?=36428.57元 营业税强化训练题 一、单项选择题 1.下列经营者中，属于营业税纳税人的是( D )。 A.从事修配业的个人 B.发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位 C.从事小食品零售业务的个体户 D.从事货物保管业务的单位 2.下列行为中不应交纳营业税的有( D ) A.境外机构转让的无形资产在境内使用 B.在境内组织旅客出境旅游 C.销售境内的不动产 D.境内保险机构为出口货物提供的保险 3.下列营业额的确定，符合规定的有( B ) A.转让无形资产，以取得的销售收入减除规定的扣除项目金额后的余额为营业额。 B.娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用。 C.销售不动产，以取得的销售收入减除规定的扣除项目金额后的余额为营业额。 D.单位或个人演出，以全部票价收入或者报偿收入为营业额。 4.下列业务中，应按规定征收营业税的有( C ) A.服装加工业务 B.车船修理业务 C.房屋修缮业务 D.单位聘用的职工为本单位提供的劳务 13 5.下列项目免征营业税的有( B ) A.咨询公司从事技术咨询，技术培训业务 B.从事农业机耕、排灌、病虫害防治技术培训业务 C.残疾人福利企业为社会提供的劳务 D.婚介公司的婚庆服务收入 6.邮政属于营业税暂行条例中规定的( A )征税范围。 A.“邮电通讯业”税目中的邮政 B.“金融保险业”税目中的金融业 C.“服务业”税目中的代理业 D.“服务业”税目中的其他代理业 7.单位将不动产无偿赠送他人，其纳税义务发生时间为( B ) A.将不动产交付对方的当天 B.不动产所有权转移的当天 C.签订不动产赠与合同的当天 D.承受不动产缴纳契税的当天 8.下列各行业中( D )不按3%的税率缴纳营业税。 A.交通运输业 B 建筑业 C.文化体育业 D 娱乐业 二、多项选择题 1.下列项目中，属于纳税人向劳务发生地主管税务机关申报缴纳营业税的有(CD ) A.湖北某人到北京转让专利权的收入 B.吉林某运输单位到天津送货取得的收入 C.福建某建筑公司总承包人扣缴上海某分包人的工程的营业税 D.杭州某人到西藏办汽车修理厂取得的收入 2.下列为营业税税率的有( AB D ) A.3% B. 5% C. 10% D. 20% 3.下列按3%的税率征收营业税的项目有(ABC ) A.装卸搬运 B. 邮政储蓄 C. 建筑物装饰 D.廉租住房 4.下列按5%税率征收营业税的项目有(CD ) A.建筑工程承包收入 B.游艺厅游艺项目收入 C.银行办理支票业务收费 D.税务咨询收入 5.下列混合销售行为中应征营业税的有( CD ) A.运输公司卖货并负责运输收入 B.商场买货并负责安装调试收入 C.火车上销售食品饮料 D.宾馆提供的点心等小 14 吃 6.营业税的扣缴义务人有( ACD ) A. 歌剧院演出由剧场负责售票，剧场负责扣缴营业税 B.分保险业务的分保人 C. 建筑安装业务实行分保或转包的总承包人 D.分保险业务的初保人 7.营业税的纳税期限是( AD ) A.保险业为1个月 B.金融业为1个月 C.保险业为1个季度 D.金融业为1个季度 三、判断题 1.某纳税人销售不动产，1月份收取预收款，5月份收取其余价款，所以5月份为纳税义务发生时间，应在5月份计算缴纳营业税。 ( × ) 2.单位派出本单位员工赴境外，为境外企业提供劳务服务应缴纳营业税。 ( × ) 3.某企业转让一间旧车间，所以不征收营业税。 ( × ) 4.在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。 ( × ) 5.从事运输业务的纳税人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，应缴纳营业税。( × ) 四、计算题 1.某民政部门批准的非营利文化博物馆，7月发生了下列业务:?收取物价局批准的会员费30 000元。?出租房屋办展览取得租金收入350 000元。?举办历史文化讲座取得收入55 000元。?博物馆门票收入7 000元。?代销福利彩票取得手续费收入89 000元。?经营打字社取得收入2 000元。要求:计算该博物馆本月应纳营业税. (30000+350000+89000+2000)*5?=23550元 2.某广告公司6月份取得广告业务收入220万元，支付给某公司广告制作费50万元，支付给某报社广告发布费60万元，转让广告编辑制作权取得收入9万元。计算本月该公司应缴营业税. (220-60+9)* 5?=8.45万元 3.某运输公司8月份取得运输收入120万元，支付联运企业运费20万元，派出本单位职工赴伊朗，为该国企业提供一年的运输服务，取得收入10万元，计算该公司本月应缴营业税. (120-20)* 3?=3万元 4.某娱乐公司3月份取得如下收入:?餐饮收入15万元，另加收10%的服务费;?歌厅取得门票收入4万元，点歌收入9万元;?客房住宿收入12万元;?小卖部销售商品收入2.08万元。要求:计算该公司本月应纳营业税. (15*(1+10?)+12+2.08)*5?+(4+9)*20?=4.129万元 15 5.某旅游公司6月份组织境内旅游取得收入300万元，代游客支付交通费30万元，住宿费20万元，门票费32万元，组织境外旅游取得收入450万元，支付境外旅行社费用280万元，计算该公司本月应缴营业税. (300-30-20-32+450-280)*5?=19.4万元 6..某建筑公司5月份发生下列业务: 对外销售写字楼建筑安装成本3 000万元，(1)自建写字楼2栋， 成本利润率20%,该公司将其中一栋自用，另一栋对外销售，取得收入2 400万元。 (2)销售现房取得收入3 000万元，预售房屋取得预售款2 000万元。 (3)非独立核算车队取得运输收入200万元，联运收入300万元，支付给其他单位运输费150万元，销售货物并负责运输取得收入100万元。 计算该公司应缴营业税. (1)3000*(1+20%)/(1-3%)*3%=1113402.06元 2400*5%=120万元 (2)(3000+2000)* 5%=250万元 (3) (200+300-150)* 3%=10.5万元 1113402.06+1200000+2500000+105000=4918402.06元 关税强化训练题 一、单项选择题 1.下列项目中，不计入进口完税价格的有( C )。 A.货物价款 B.由买方负担的包装材料和包装劳务费 C.进口关税 D.买方为进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用 2.某企业2004年以l50万元(人民币，下同)的价格进口了一台机器设备;2007年1月因出现故障运往国外修理(出境时已向海关报明)，2007年5月，按海关规定的期限复运进境。此时，该设备的国际市场价已为230万元。若经海关审定的境外修理费和料件费为40万元，进口关税税率为6,，该设备复运进境时，应缴纳的进口关税为( B )万元。 A.3 B(2.4 C.9 D.12 3.出口货物完税价格为( D ) A(离岸价格?(1-税率) B((离岸价格+运输费+保险费)?(1+出口税率) C(离岸价格 D(离岸价格?(1+出口税率) 4. 进口货物的完税价格是指货物的( ) A(成交价格 B(到岸价格 C(成交价格为基础的完税价格 D(到岸价格为基础的成交价格 5.下列项目中，属于进口完税价格组成部分的有( B ) 16 A(进口人向境外采购代理人支付的佣金 B(进口人向卖方支付的佣金 C(进口设施的安装调试费用 D(进口关税 二、多项选择题 ABCD )。 1.我国《海关进出口税则》规定的关税进口税率包括( A.最惠国税率 B.普通税率 C.特惠税率 D.协定税率 2.根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于关税纳税人的有(ABCD )。 A.进口货物的收货人 B.出口货物的发货人 C.携带物品进境的入境人员 D.进境邮递物品的代理人 3(以下属于关税的减免项目的有(BCD)。 A(关税税额在人民币500元以下的一票货物 B.无商业价值的广告品和货样 C.外国政府、国际组织无偿赠送的物资 D.在海关放行前损失的货物 4(进口货物的完税价格还包括以下费用(ABC)。 A(由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费 B.由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器的费用 C.由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用 D.进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费 三、判断题 1.运往境外加工的货物，出境时向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以加工后的货物进境时的到岸价格作为完税价格。( ×) 2.转让出售减免进口关税的货物不必再补交关税。(× ) 3.进口货物的收货人，出口货物的发货人，进境物品的所有人，为关税的纳税义务人。( ? ) 4.关税的征税对象为中华人民共和国准许进出口的货物，进境物品。(?) 5.纳税人发现多缴关税税款的，自缴纳税款之日起3年内，可以要求海关退还多缴的税款。( × ) 四、综合业务题 1.信达工贸公司2007年10月5日报关进口货物一批，离岸价为240 000美元，支付国外运费24 000美元，保险费7 200美元，国家规定进口关税税率为20%，进口报送当日人民银行公布的美元市场汇率为1:8.25，请计算进口关税。 (240000+24000+7200)*8.25*20?=447480元 17 2.宏图公司委托盛开进出口贸易公司代理进口设备一批，宏图公司预付3 500 000元。该批设备实际支付离岸价为320 000美元，海外运输费、包装费、保险费共计15 000美元(支付日、报送日市场汇价均为1:8.4)，进口关税税率为20%，增值税税率为17%，试为盛开公司计算进口关税(代理手续费为全部商品进价的10%)。 =562800元 (320000+15000)*8.4*20? 城建税强化训练题 一、单项选择题 1.某城市内资企业本月实缴的增值税为15万元，营业税为1万元，后经税务机关检查，其所缴营业税属免税项目予以退税，其当月应纳的城建税为( C ) A.0.75万元 B.0.8万元 C.1.05万元 D.1.12万元 2.某县城一运输公司2006年取得货物运输收入180万元、装卸劳务收入20万元，该公司2006年缴纳的城市维护建设税为( D)万元。 A.0.18 B.0.29 C.0.25 D. 0.30 3.某企业位于县城，2006年1月拖欠营业税50万元，经查出后补交了拖欠的营业税，同时加罚滞纳金和罚款合计10万，该企业应纳城建税(C )万元。 A.0.4 B.2.1 C.2.5 D.2.9 二、多项选择题 1.下列项目中，能作为城建税和教育费附加计税依据的是( BD) A.纳税人缴纳的增值税滞纳金 B.纳税人拖欠的营业税 C(纳税人少缴消费税被行政处罚的罚款 D(纳税人补缴的营业税 2.下列关于城建税的正确说法是(CD ) A.以销售货物的全部价款和价外费用为计税依据 B.城建税属价内税 C.进口货物不征城建税 D.出口货物不退城建税 3.城市维护建设税是国家对于缴纳(ACD)的单位和个人就其实际缴纳的税额为计税依据而征收的一种税。 A.增值税 B.关税 C.消费税 D.营业税 4.下列各项中，符合城建税规定的有( ABCD)。 A.只要缴纳“三税”，就要缴纳城建税 B.因减免“三税”而退库的，相应的城建税可以同时退还 18 C.对出口产品退还增值税、消费税，不退还城建税 D.海关对进口货物征收增值税、消费税，不征收城建税 5..城建税和教育附加税率有(AB)。 A.7% 3, B.5% 3, C.1% 1, D.3, , 3 三、判断题 1.某县一企业委托市内一家日化厂加工化妆品，则日化厂代收消费税的同时，应按5%的税率代收城建税( ×)。 2.某供货企业向市外贸公司销售出口产品，应该以增值税的销项税额抵扣进项税额后的余额计算缴纳城建税( ?)。 3.对纳税人未按照规定期限缴纳教育费附加的，应按其滞纳天数，按日加收0.5‰的滞纳金(? )。 财产行为税强化训练题 一、单项选择题 1.某个人2006年拥有二处房产，其中一处自己居住，该房产原值30万元;另一处按市场价格租赁给别人居住，取得年租金收入24000元，该房产原值20万元。假设当地税务机关核定的该类房产的房产税原值扣减比例为10%，则该个人应该缴纳的房产税是(C )。 A.6 120元 B.2 880元 C.960元 D.0元 2.对于融资租赁的房产，应按(C)计征房产税。 A.租金收入 B.房产原值 C.房产余值 D.房产净值 3.某省政府机关有办公用房一幢，房产价值5000万元。2004年4月底将其中的四分之一对外出租，当年取得租金收入100万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为20%，该政府机关当年应纳的房产税为(A)万元。 A.12 B.36 C.48 D.60 4.下列情况中不缴纳房产税的是(B)。 A.工厂自用厂房 B.城镇居民自用住房 C. 学校对外用于生产经营出租的房屋 D.个人开办的商店用房 5.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是(C)。 A.产权属于集体的由经营管理单位缴纳 B.房屋产权出典的由出典人缴纳 C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳 D.产权属于国家所有的不缴纳 6.某企业有原值为2 500万元的房产，2004年1月1日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限10年，每年固定利润分红50万元，不承担 19 投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2004年度应纳房产税( B)万元。 A.24 B.22.8 C.30 D.16.8 )税率。 7.契税采用( B A.累进 B.比例 C.累退 D.定额 8.纳税人应当自纳税义务发生之日起(D )日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。 A.3 B.5 C.7 D.10 9.出售土地使用权而发生的土地权属转移，按( C )计算应纳契税。 A.价格 B.市场价格 C.成交价格 D.评估价格 10.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者以(D )为计税依据补缴契税。 A.买卖双方协商的价格 B.转让房地产的市场价格 C.转让房地产的成交价格 D.补交的土地使用权出让费 11.下列不缴纳车船税的有( A )。 A.部队拥有并使用的小汽车 B. 农民拥有的私家轿车 C. 在外资企业工作的中方雇员的私人车 D.中外合资企业拥有的小轿车 12.车船税的缴纳期限规定为(D)。 A.按年计算，分季缴纳 B.按年征收，分季缴纳 C.按年计算，分期缴纳 D.按年征收，分期缴纳 13.纳税人新购置车辆使用的，其车船税的纳税义务发生时间为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的( A)。 A.当月 B.次月 C.当年 D. 次年 14.车辆购置税的纳税义务人不包括(C) A.购买者 B.获奖者 C.馈赠人 D.受赠人 15.车辆购置税的纳税期限为( A ) A.60日 B.45日 C.30日 D.半年 16.根据我国现行车辆购置税的性质和规定，下列说法中，正确的是(C) A.车辆购置税就其性质而言，属于间接税 B.车辆购置税的税负具有转 20 嫁性 C.车辆购置税征收环节单一 D.车辆购置税针对国产与进口的车辆实行不同的税率 17.王某于2006年9月购买一辆轿车，支付全部价款合计为10.2万元，另支付代收牌照费200元，购买工具及零配件共3 100元，应纳车辆购置税为(A)元。 A.9 000 B.8 674 C.9 425 D.9 248 18.某新办外商投资企业于2006年8月8日开业。2006年9月9日直接从国外进口一辆自用小轿车，经报关地口岸海关对有关报关资料审查确定，关税计税价格为184000元(人民币)，海关征收关税184000元，并按增值税、消费税有关规定分别代征进口增值税68000元、消费税32000元。该企业应纳车辆购置税(C )元。 A.18 400 B.36 800 C.40 000 D.46 800 19.下列车辆不属于车辆购置税征收范围的是(A)。 A. 防汛部门专用车 B.电车 C.农用运输车 D. 挂车 20.按印花税法规定，在下列论述中( D)是错误的。 A.对已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的应对其增加额补贴印花 B.按比例税率计算纳税而应纳税额又不足一角的免纳印花税 C.对财产租赁合同的应纳税额超过一角但不足一元的，按一元贴花 D.同一凭证由两方以上当事人签订并各执一份的，由某一当事人就凭证所载金额全额贴花 21.对于下列关于印花税纳税人的叙述中，错误的有(B )。 A.书立各类经济合同时，以合同的当事人为纳税人 B.所谓当事人，是指对凭证负有直接或间接权利义务关系的单位和个人，不包括保人、证人、鉴定人、代理人等 C.现行印花税纳税人包括外商投资企业和外国企业 D.建立营业账簿的，以立账簿人为纳税人 22.在确定合同计税依据时应当注意，有时合同在签订时无法确定计税金额，对于此类合同，一般按( D )贴花，以后结算时，再予以补贴印花。 A.定额10元 B.预期金额5元 C.定额15元 D.定额5元 二、多项选择题 1.房产税的计税依据是( BC )。 21 A.房产原值 B.房产租金 C.房产余值 D.房产售价 2.下列房产中，经财政部批准，可以免征房产税的是(ACD )。 A.损坏不堪使用的房屋 B.居民个人出租的房产 地下人防设施 C.高校后勤实体自用的房产 D. 3.下列各项符合房产税规定的是(AC )。 A.非营利性医疗机构.疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。 B.营利性医疗机构自用的房产，自2000年起免征房产税3年。 C.纳税人确有困难的其他情形，可由省.自治区.直辖市地方税务局确定，定期减征或者免征房产税。 D.营利性医疗机构自用的房产，自开业之日起免征房产税3年。 4.以下房产需要征收房产税的是(AB)。 A.城市的农副产品加工用房; B.建制镇的农副产品生产用房; C.农村的农副业生产用房; D.农村的居住用房。 5.下列情况中应征房产税的有(BC)。 A.高等院校教学用房 B.高等院校出租房屋 C.区政府举办的对外营业的招待所 D.区政府办公用房 6.下列各项中，符合契税暂行条例规定的有(AB)。 A.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据 B.契税实行3%-5%的幅度税率 C.契税纳税义务发生时间为纳税人办理土地、房屋权属变更登记手续当天 D.纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内，向土地所在地的契税征收机关办理纳税申报，按期缴纳税款 7.以下行为中应缴纳契税的包括(ABCD )。 A.以土地、房屋权属作价投资、入股 B.以土地、房屋权属抵债 C.以预付集资建房款方式承受房屋权属 D.以获奖方式承受土地、房屋权属 8.契税纳税义务的发生时间包括(ABD)。 A.实际取得房屋、土地的当天 B.签订土地、房屋权属转移合同当天 C.签订土地、房屋权属转移合同的当月 D.取得具有转移合同性质凭据的当天 9.甲厂与乙厂互换房屋(产权)，甲厂房屋价格为100万元，乙方房屋价格为120万元。成交后，甲厂支付乙厂20万元的房屋差价款。该省 22 规定契税税率为5%。此项业务，下列项目中正确的有(AC)。 A.甲厂是纳税人 B.乙厂是纳税人 C.应纳契税1万元 D.应纳契税6万元 10.下列项目中，不能减免契税的有(BC)。 交换国有土地使用权 A.承受荒山土地使用权用于农业生产 B. C.外国领事馆、领事官员承受房屋权属 D.房屋所有者将房屋出售 11.下列车辆按照应税车辆最低计税价格征收车辆购置税的有(CD )。 A.企业从国外进口自用的车辆 B.减税、免税条件消失的车辆 C.受赠、获奖方式下取得已确认购置价格的应税车辆 D.纳税人申报的计税价格低于同类型应税车辆最低计税价格，又无正当理由的 12.下列情形之一，已经办理纳税申报的车辆应重新办理纳税申报(AD)。 A.底盘发生更换 B.已完税车辆改变用途的 C.车辆报废 D.免税条件消失 13.下列行为属于车辆购置税应税行为的有(ACD)。 A.应税车辆的购买使用行为 B.应税车辆的销售行为 C.自产自用应税车辆的行为 D.获奖取得并自用应税车辆的行为 14.下列应税凭证中，可免纳印花税的有(ABCD)。 A.无息、贴息贷款合同 B.已缴纳印花税的凭证副本或抄本 C.外国政府向我国政府提供的优惠贷款合同 D.国家指定收购部门与村民委员会书立的农产品收购合同 15.下列合同中，应作为印花税征税对象的包括(ABCD)。 A.仓储、保管合同或作为合同使用的入库单 B.银行同业拆借所签订的借款合同 C.企业和个人出租门店柜台所签订的租赁合同D.会计师事务所签订的会计咨询合同 16.印花税税率形式有( AC)。 A.定额税率 B.超额累进税率 C.比例税率 D.全额累进税率 三、判断题 1.个人所有的居住房屋，应由当地核定面积标准，超过标准的部分征收房产税。(×) 2.融资租赁房屋，计征房产税时应以房产余值计算征收，租赁期内房产税的纳税义务人，由当地税务机关根据实际情况确定。( × ) 3.房产税是按房产租金征收的一种税，适用12%的比例税率。( × ) 23 4.房屋买卖发生了房产权属转移，房屋出售者应缴纳契税。( × ) 5.经批准减免契税的纳税人改变有关土地、房屋的用途，不再属于减免税范围的，应当补缴已经减免的税款。(?) 6.契税实行3%至5%的幅度税率，各省、自治区、直辖市人民政府可以在3%至5%的幅度税率内，按照本地区的实际情况决定，也可以决定是否征收。( × ) 7.土地使用权及房屋赠与未发生销售，没有取得收入，所以不缴纳契税。(×) 8.拥有应税车船的单位和个人都是车船税的纳税人。(×) 9.同一应税凭证载有两项经济事项，并分别记载金额，应按两项合计和最高适用税率计算贴花。(×) 10.对融资租赁合同，应以合同所载租赁总额，暂按借款合同贴花。( ? ) 11.记载资金的帐簿，每年应以“实收资本”和“资本公积”两项帐面余额合计金额计税贴花。( ×) 12.加工承揽合同中，如有受托方提供原材料及辅助料金额的，可将二者剔除后计征印花税。(×) 四、计算题 1.居民张某自有一栋旧楼房，共22间，其中用于生活居住6间，用于经营餐馆6间(房屋原值为50 000元)，剩余10间出租给某公司，当年收取租金60 000元。该地区规定按房产原值一次扣除20%后的余值计税。请计算王某当年应缴房产税税额。 50000*(1-20?)*1.2?+60000*12?=7680元 2.某企业2002年2月开业，领受房产证、工商营业执照、土地使用证各一件;与其他企业订立转移专有技术使用权书据，所载金额80万元;订立产品购销合同，所载金额150万元;订立借款合同，所载金额40万元;企业设立营业帐簿20本，“实收资本”科目载有资金600万元;2002年12月该企业“实收资本”科目所载资金增加为800万元;计算该企业应纳印花税。 5*3+80万*0.5‰+150万*0.3‰+40万*0.05‰+20*5+800万*0.5‰=4985元 企业所得税强化训练题 一、单项选择题 1.下列各项中，属于企业所得税纳税人的有(A)。 A(股份有限责任公司 B(个体工商户 C(合伙企业 D(个人独资企业 2.下列各项中，不计入企业所得税应纳税所得额的有(B)。 A.国家规定之外的财政性补贴 B.纳税人购买国债的利息收 24 入 C.纳税人接受捐赠的非货币性资产 D.纳税人取得的先征后返的流转税 3.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不准扣除的有 )。 (D A.土地增值税 B.固定资产转让费用 C.固定资产修理费用 D.赞助支出 4.在计算应纳税所得额时可以列为成本、费用或者损失的有(B)。 A.未经核定的准备金支出 B.银行加收的罚息 C.各项税收的滞纳金和罚款 D.借款建造固定资产期间的利息支出 5.某企业2008年度通过希望工程基金会向农村义务教育事业捐款50万元，直接向某学校捐款5万元，均在营业外支出中列支。该企业当年实现利润总额400万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业2008年度应纳税所得额为(A)万元。 A.407 B.357 C.355 D.455 6.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业应纳税所得额时，不准从收入总额中扣除的是(A)。 A.增值税 B.印花税 C.资源税 D.关税 7.某外商投资企业2008年取得利润总额为5000万元，其中营业外收支和投资收益项目已列收支为:通过民政部门向灾区捐赠款物价值100万元，国债利息收入20万元，国债转让收益50万元。根据企业所得税法律制度的规定，该外商投资企业2008年应纳税所得额为(A)万元。 A.4980 B.5040 C.5124 D.5137 8.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用的税率为(D)。 A.25, B.33, C.3, D.10, 二、多项选择题 1.下列各项中可以提取折旧的固定资产是(AB )。 A.已竣工验收但未投入使用的新建厂房B.以融资租赁方式租入的机器设备 C.已提足折旧继续使用的超龄固定资产D.提前报废的固定资产 2.纳税人发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时不准予扣除的是(BCD)。 A.银行加收的罚息 B.工商机关所处罚款 C.对外担保支出 D.销售商品给予对方采购人的回扣 25 3.在计算应纳税所得额时，下列各项中，不得扣除的是(AD)。 A.购置大型设备的款项 B.缴纳的财产保险费 C.广告性赞助支出 D.向投资者支付的股息、红利 4.下列各项收入应计入收入总额的有(ACD)。 A.将委托加工收回的货物用于对外捐赠 B.以企业的设备抵偿所欠债务 C.用作职工福利的自产产品的作价收入 D.用于本企业基建工程的自产商品作价收入 5.企业在计算其应纳税所得额时，可以列支的费用有(CD)。 A.企业职工的境外社会保险费 B.支付给总机构的合理的管理费用 C.开办费摊销 D.经营场地租金 6.以下说法中属于非居民企业的是(CD)。 A.依照中国的法律在中国境内成立的企业 B.依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 C.依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业 D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 7.下列各项中，属于企业所得税的应税所得的是(ACD) A.我国境内的企业取得的生产经营所得 B.财政拨款 C.企业解散或破产后的清算所得 D.纳税人取得的特许权使用费所得 三、判断题 1.个人独资企业和合伙企业均适用我国企业所得税法律制度。( × ) 2.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按20,的税率征收企业所得税。( ×) 3.增值税一般纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，可以一次扣除的税金包括印花税、消费税和增值税。( ×) 4.纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，允许在企业所得税税前扣除。(? ) 5.外商投资企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以全额扣除，不加计扣除。( ×) 四、计算题 1(某公司上年度生产经营收入总额为3 000万元，发生的销售成本2 400万元、财务费用50万元、管理费用300万元(其中含业务招待费用l 5万元)，上缴增值税80万元、消费税1 20万元、城市维护建设税l4万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中有违法经营被工商行政管理部门罚款5万元、通过民政部门向灾区捐赠l 0万元。 26 根据所给内容回答下列问题(以万元为单位，小数点后保留两位): (1)全年税前应扣除的业务招待费金额。 (2)公益、救济捐赠应扣除的金额。 (3)该年度应缴纳的企业所得税。 全年税前应扣除的业务招待费金额:3000万*5‰=15万元,15万*60,=9万元 所以全年税前应扣除的业务招待费金额: 9万元 公益、救济捐赠应扣除的金额3000-2400-50-300-120-14-6-15=95万元 95万元*12,=11.4万元 11.4万元?10万元,所以公益、救济捐赠应扣除的金额为10万元. 该年度应缴纳的企业所得税: (95万元+(15万-9万元)+5万元)*25,=26.5万元 2.某公司上年度境内取得应纳税所得额为l00万元。取得境外甲分公司税后收益42万元，甲分公司已在境外缴纳了30,的企业所得税。取得境外乙分公司税后收益30万元，乙分公司已在境外缴纳了40,的企业所得税。 根据所给内容回答下列问题(以万元为单位，小数点后保留两位): (1)境内、外所得总额应纳所得额。 100+42/(1-30,)+30/(1-40,)=210万元 (2)甲分公司境外所得已纳税额的扣除额。 42/(1-30,)*25,=15万元 (3)乙分公司境外所得已纳税额的扣除额。 30/(1-40,)*25,=12.5万元 (4)境内、外所得总额应缴纳入库的所得税额。 210*25,-15-12.5=25万元 3.某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人，主要业务是以外购化妆品再生产加工成套化妆品销售，2008年度有关生产、经营情况如下: (1)1,11月实现销售收入总额6 000万元，应扣除的销售成本3 052万元，发生销售费用700万元(其中含广告费460万元)，发生管理费用500万元(其中含业务招待费30万元)，发生财务费用27万元，缴纳增值税360万元，消费税l 200万元，城市维护建设税和教育费附加l56万元，实现利润总额365万元。 (2)12月初库存从生产企业购进已税化妆品l00万元，当月购进已税化妆品取得税控增值税专用发票，支付购货金额400万元、增值税税额68万元。 (3)12月生产领用外购化妆品450万元，生产加工过程中发生其他生产费用l 00万元，共计生产成套化妆品5万件(每件成本价110元)。1 2 27 月销售成套化妆品4(5万件，开具税控增值税专用发票，取得销售额1 125万元(每件不含税单价250元)。通过当地政府机关向奥运健儿捐赠2000件成套化妆品，按成本价22万元计入了“营业外支出"账户核算。 (4)12月发生广告费l20万元、支付销货运费80万元(均取得普通发 用于生产)的利息费用25万元;发生管理费用300票);支付银行借款( 万元(其中含业务招待费用10万元)。 (企业适用增值税税率17,，化妆品、成套化妆品消费税税率30,，企业所得税税率33,) 根据以上资料回答下列问题: (1)1 2月应缴纳增值税。 销项税:1125万*0.17+2000*250*0.17=199.75万元 进项税:68+80*0.07=73.6万元 应缴纳增值税:199.75-73.6=126.15万元 (2)1 2月份应缴纳消费税、城市维护建设税和教育费附加共计多少万元。 应缴纳消费税:1125万*0.3+2000*250*0.3-450万*0.3=217.5万元 应缴纳城市维护建设税: (126.15+217.5)*0.07=24.0555万元 应缴纳教育费附加: (126.15+217.5)*0.03=10.3095万元 共计:217.5万元+24.0555万元+10.3095万元=251.865万元 (3)计算企业2008年度企业应纳税所得额时，应扣除管理费用和财务费用多少万元。 30+10=40万元,40*0.6=24万元,(6000+1125)* 5‰=35.625万元?24万元 应扣除管理费用为:500+300-(40-24)=784万元 应扣除财务费用:27+25=52万元 (4)计算企业2008年度企业应纳税所得额时，应扣除直接销售成本和销售费用多少万元。 应扣除直接销售成本为:3052+4.5*110=3547万元 应扣除销售费用为:(6000+1125)*0.15=1068.75万元?460+120=580万元 所以应扣除销售费用:700+120=820万元 (5)计算企业2008年度企业应纳税所得额时，应扣除的公益性捐赠额。 365+1125-4.5*110-22-120-80*(1-0.07)-25-300-251.865=201.735 万元 201.735*0.12=24.2082万元<2000*250=50万元 应扣除的公益性捐赠额: 24.2082万元 28 4.甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)。2007年度实现利润总额为2000万元;所得税采用资产负债表债务法核算，2007年以前适用的所得税税率为15%，2007年起适用的所得税税率为33%(非预期税率)。 2007年甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下(单位:万元): 本年增加项目 年初余额 本年转回数 年末余额 数 长期股权投资减值准备 120 50 170 坏账准备 1 500 100 1 400 固定资产减值准备 300 300 0 600 无形资产减值准备 0 400 0 400 存货跌价准备 600 250 350 假定按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除;甲公司除计提的资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项。 假定甲公司在可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。 要求: (1)计算甲公司2007年12月31日递延所得税资产余额。 (2)计算甲公司2007年度应交所得税、递延所得税资产发生额(注明借贷方)和所得税费用。 (不要求写出明细科目)。 (3)编制2007年度所得税相关的会计分录 (1)(170+1400+600+400+350)*0.33=963.6万元 (2) 2007年度应交所得税 (2000+(50+300+400)-(100+250))*0.33=792万元 递延所得税资产发生额(借方) 963.6-(120+1500+300+600)*0.15=585.6万元 所得税用: 792万元-585.6万元=206.4万元 (3)借: 所得税费用 206.4万元 递延所得税资产585.6万元 贷:应交税费---应交所得税792万元 5.2008年度，某企业产品销售收入800万元，劳务收入40万元，出租固定资产租金收入5万元。该企业全年发生的产品销售成本430万元，销售费用80万元，管理费用20万元，财务费用l0万元，营业外支出3万元(其中缴纳税收滞纳金l万元)，按税法规定缴纳增值税90万元，其他税金7.20万元。按照税法的规定，在计算该企业应纳税所得额时，其 29 他准予扣除项目金额为23万元。已知该企业适用所得税税率为25,。 要求: (1)计算该企业2008年度应纳税所得额，并列出计算过程。 (2)计算该企业2008年度应纳所得税税额，并列出计算过程。 (答案中金额单位用万元表示，计算结果保留到小数点后两位) (1)800+40+5-430-80—20-10-(3-1)-7.2-23=272.8万元 (2)272.8*0.25=68.2万元 6.某企业以生产白酒为主，适用25%的所得税税率，2008年销售收入净额9 400万元，年终进行所得税纳税申报时，企业计算的全年应纳税所得额为1 050万元，并已经按适用税率缴纳了所得税款262.5万元。经税务机关查证，发现以下问题: (1)本年2月份购入并投入使用的固定资产，价值80万元，预计净残值4万元，税法规定按5年的直线法计提折旧，本单位会计直接作管理费用一次从收入中扣除。 (2)本年6月收到财政拨款60万元，已经并入应纳税所得额。 (3)全年发生赞助支出120万元，已经从应纳税所得额中扣除。 要求: (1)分析该企业所得税纳税申报时，哪些项目计算错误，如何进行调整, (2)计算调整后全年应纳所得税及年终应补(退)所得税。 (1)错误,应作固定资产处理,少提折旧 (80万-4万)/(5*12)*10=126666.67元,多算管理费用80万元,调增:800000-126666.67=673333.33元. (2)财政拨款60万元作投入资本,调减60万元 (3)赞助支出120万元，不得从应纳税所得额中扣除,调增120万元. 应补税(673333.33-600000+1200000)*0.25=318333.33元. 个人所得税强化训练题 一、单项选择题 1.下列所得税一次收入畸高可以实行加成征收的是(B )。 A.稿酬所得 B.劳务报酬所得 C.偶然所得 D.股息红利所得 2(居民王某出租自有居住用房，租期一年，全年租金收入为36000元。计算其全年应纳的个人所得税为(D )元。 A.5 280 B.5 760 C.8 640 D.2 640 3.某外国人2001年1月12日来华工作，2002年2月15日回国，2002年3月15日返回中国，2002年11月15日至2002年11月30日期间，因工作需要 30 去了日本和新加坡，后于2003年7月离华回国。该纳税人(B)。 A.2001年度为居民纳税人，2002年度为非居民纳税人 B.2002年度为居民纳税人，2003年度为非居民纳税人 C.2002年度和2003年度均为非居民纳税人 年度和2002年度均为居民纳税人 D.2001 4.对于劳务报酬所得，基同一事项连续取得收入的，其收入“次”数的确定方法是(B) A.以事项完成后取得的所有收入合并为一次 B.以一个月内取得的收入为一次 C.以一个季度内取得的收入为一次 D.以取得收入时为一次 5.自行申报缴纳个人所得税的纳税人，当其在中国境内两处或两处以上取得应纳税所得时，其纳税地点的选择应是(B)。 A.收入来源地 B.选择其中一地 C.税务机关指定地 D.个人户籍所在地 6.除特殊情况外，个人所得税纳税人应在取得应纳税所得的(D)日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款。 A.7 B.15 C.30 D.次月7 7.某作家的一部小说，第一次出版获稿酬12000元，后因出版社加印又得稿酬3000元，则该作家出版该小说的稿酬收入应缴所得税税总额为(B)元。 A.1 344 B.1 680 C.1 652 D.1 988 8.个人所得税的纳税义务人不包括(A)。 A.国有独资公司 B.个人独资企业投资者 C.合伙企业合伙人 D.股份有限公司总经理 9.某演员参加营业性演出，一次获得表演收入50 000元，其应纳个人所得税的税额为(B )。 A.8 000元 B.10 000元 C.12 000元 D.3 000 元 10.个人通过非营利性的社会团体和国家机关进行的公益性捐赠，不能在应纳税所得额中全额扣除的有(C)。 A.向红十字事业捐赠 B.向农村义务教育捐赠 C.向中国绿化基金会捐赠 D.公益性青少年活动场所 11.下列各项中，符合我国《个人所得税法》规定的是(A)。 A.偶然所得按每次收入额为应纳税所得额 B.劳务报酬所得按应纳税额减征30, C.活期储蓄存款利息纳税 D.取得国家发行的金融债券的利息应依法纳税 12.下列各项中，适用超额累进税率计征个人所得税的有( A)。 31 A.个体工商户的生产经营所得 B.财产租赁所得 C.特许权使用费所得 D.稿酬所得 13.下列人员中是个人所得税非居民纳税义务人的是( A)。 A.在中国境内居住不满一年的外籍人员 B.具有中国国籍的国内公民 C.在中国境内定居的外国侨民 D.在中国境内有住所的个人 14.对于符合税法规定的人员取得的工资、薪金所得可以享受附加减除费用的照顾，附加减除费用的标准为在每月减除2 000元的基础上，再减除(D)元。 A.1 600 B.4 800 C.3 200 D.2 800 15.张某(中国公民)2006年由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付张某工资1000元和3000元。张某每月应纳个人所得税税额为(B)元。(1000+3000-2000)*0.1-25=175元 A.200 B.175 C.355 D.240 二、多项选择题 1.下列纳税人，工资、薪金所得适用附加费用扣除标准的有(ABCD)。 A.境外任职或受雇的中国公民 B.内地中外合资企业任职的华侨 C.内地国外常设机构工作的中方人员D.内地无住所、居住不满1年的外籍人员 2(下列项目中，以每次收入额为应纳税所得额计算缴纳个人所得税的有(ABCD)。 A.稿酬所得 B.利息、股息、红利所得 C.偶然所得 D.特许权使用费所得 3(个人取得的下列所得，免征个人所得税的有(ACD)。 A.按国家统一规定发给的津贴 B本单位发给的先进个人奖金 C.个人转让自用8年的家庭唯一生活用房的所得 D.离退休人员工资 4.下列劳务报酬所得中，不适用加成征收的是(BC)。 A.费3 2000元 B.咨询费5 500元 C.中介费22 000元 D.演出出场费26 000元 5.以下各项所得中适用20,个人所得税税率的有(ACD)。 A.劳务报酬所得 B.对企事业单位的承包经营、 承租经营所得C.特许权使用费所得 D.财产转让所得 6.下列各项所得中，应当缴纳个人所得税的有(AD)。 32 A.个人的货款利息 B.个人的储蓄存款利息 C.个人取得的国库券利息 D.个人取得的股息 7.下列情况中，应由纳税人自行申报纳税的有(ABCD)。 A.从两处或两处以上取得工资、薪金所得的 B.取得应纳税所得，没有扣缴义务人的 C.取得应纳税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的 D.分笔取得属于一次劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用 8.下列人员为个人所得税的居民纳税义务人的是(AB)。 A.在中国境内有住所的个人 B.具有中国国籍的国内公民 C.在中国境内定居的外国侨民 D.在中国境内无住所且居住不满1年的外籍人员 9.下列各项中，属于个人所得税应税项目的是(ABD)。 A.劳动报酬所得 B.稿酬所得 C.保险赔款 D.彩票中奖所得 10.下列所得中不实行加成征收的是(ABD )。 A.稿酬所得 B.利息.股息.红利所得 C.劳务报酬所得 D.偶然所得 11.下列个人所得，在计算个人所得税时，不得减除费用的有(BD )。 A.工资薪金所得 B.利息、股息、红利所得 C.特许权使用费所得 D.偶然所得 12(以下各项所得适用累进税率形式的有(ABD)。 A.工资薪金所得 B.个体工商户生产经营所得 C.财产转让所得 D.承包承租经营所得 三、判断题 1.凡向个人支付应纳税所得的单位和个人，不论是向本单位人员支付，还是向其他人员支付，均应在支付时代扣代缴其应纳的个人所得税。(?) 2.个人领取的原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、免征个人所得税。( ? ) 3.两个或两个以上个人共同取得同一项所得的，应先就其全部收入减除费用计算征收个人所得税，然后将其税后所得在各纳税人之间分配。( ×) 4.对个人独资企业和合伙企业生产经营所得，按查账征税法征收的，投资者及其家庭发生的生活费用允许在税前扣除。( ×) 5.出租汽车经营单位对出租驾驶员采用单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按个体工商户的生产经营所得缴纳个人所得税。(?) 6.同一作品在报刊上连载取得的收入，应当以每次连载取得的收入为 33 一次计征个人所得税。( ×) 7.个体工商户生产经营所得的个人所得税税率为33%比例税率。( ×) 8.张某某年5月取得稿费收入10万元，应缴纳的个人所得税为1.12 ) 万元。(? 四、综合实务题 1.2003年1月1日，王某与单位签订承包合同，承包经营该单位的一理发店，承包合同规定:王某每月固定工资为500元，每年上交承包费10 000元。2003年该理发店实现利润30 000元，计算王某应向税务机关缴纳的个人所得税税额。 500*12+30000=36000元，(36000-24000)*0.2-1250=1150元 2.中国公民张某系某单位职工，2003年12月份取得下列收入。 (1)领取12月份工资1 200元，一次性年终奖金4 300元; (2)为某单位进行工程设计取得报酬25 000元;同时拿出10 000元通过希望工程基金会捐赠给希望小学; (3)取得省政府颁发的科技奖5 000元;因检举揭发某人违法犯罪行为，获得政府部门颁发奖金1 200元; (4)在A国取得特许权使用费收入9 000元，已在A国缴纳个人所得税1250元;在B国取得稿酬收入4 000元，已在B国缴纳个人所得税420元。 请根据税法规定，计算张某上述收入应缴纳的个人所得税。 (1)4300-(2000-1200)=3500元,3500/12<500,3500*0.05=175元 (2)(25000-10000)*(1-20,)* 20,=2400元 (3)免税 (4)A国:9000* (1-20,)* 20,=1440元,补税1440-1250=190元 B国:4000* (1-20,)* 14,=448元, 补税448-420=28元 应缴纳的个人所得税:175+2400+190+28=2793元 3.某大学教授王某，2004年5月份取得下列收入: (1)在国内专业杂志上发表文章两篇，分别取得稿酬1 300元和900元; (2)为某企业作专题4次，每次3000元; (3)将其拥有的两处住房中的一套已使用10年的住房出售，转让收入250 000元，该房产造价110 000元，另支付交易费用等相关费用5 000元; 请根据税法规定，计算王教授上述收入应缴纳的个人所得税。 (1)(1300-800)* 14,=70元, (900-800)* 14,=14元 (2)(3000-800)* 20,*4=1760元 (3)(250000-110000-5000)* 20,=27000元 34 王教授应缴纳的个人所得税:70+14+1760+27000=28844元 4.中国公民李某是外国企业中的高级职员，2004年4月雇用单位支付其工资13 000元，派遣单位支付其工资1 500元，请问李某应如何纳税, 雇用单位扣税(13000-2000)* 20,-375=1825元 派遣单位不扣税 李某申报补税: (13000+1500-2000)* 20,-375-1825=300元 5.李某户籍在大连市沙河口区，任职于中山区A公司。2006年共取得以下几项收入 (1)每月从A公司取得工资收入25 000元，每月个人缴纳“三费一金”2 500元，每月已扣缴个人所得税3750元;(实为3750元,3850元是错的) (2)从A国取得特许权使用费10 000元，并按A国税法规定缴纳了个人所得税1 500元; (3)从B国取得利息收入2 000元、股票转让盈利10 0000元，并按B国税法规定，分别缴纳了个人所得税500元、24 500元。 请问李某年度终了该如何办理纳税申报, 李某年终应单独申报纳税: (1)不补不退税 (2)补税10000* (1-20,)* 20,-1500=100元 (3)多缴不退 ‘ 35 其他税种强化训练题 一、单项选择题 1.资源税纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间为(D ) A.应税产品开采的当天 B.应税产品投入使用的当天 D.移送使用应税产品的当天 C.应税产品全部使用完毕的当天 2.某煤矿8月份生产销售煤炭25万吨，另自用煤炭5万吨加工煤炭制品，生产天然气5000立方米。已知该煤矿适用税额为2元/吨，煤矿邻近的某石油管理局天然气适用的税额为4元/立方米，该煤矿8月份应纳资源税为(C)。 A.50万元 B.52万元 C.60万元 D.62万元 3.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的有(A)。 A.煤矿生产的天然气 B.与原油同时开采的天然气 C.开采的天然原油 D.生产资源税征税范围的海盐原盐 4.城镇土地使用税的计税依据应为(B)。 A.纳税人使用土地而支付的使用费金额 B.纳税人实际占用的土地面积 C.纳税人转让土地使用权的转让收入 D.纳税人租用土地而每年支付的租金 5.下列不需要缴纳城镇土地使用税的地区是(A)。 A.农村 B.建制镇 C.工矿区 D.县城 6.土地增值税采用的税率是(C) A(比例税率 B(超额累进税率 C(超率累进税率 D(固定税额 7.按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照(C)。 A.税务部门估定的价格扣除 B.税务部门与房地产主管部 门协商的价格扣除C.房地产评估价格扣除 D.房地产原值减除 30,后的余值扣除 8.土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后(B)日内办理纳税申报。 A.5日 B.7日 C.5日 D.一个月 9.土地增值税是对以下行为征收(B)。 A.出让国有土地使用权 B.转让国有土地使用权 36 C.出让集体土地使用权 D.转让集体土地使用权 二、多项选择题 1.下列各项中，符合《资源税暂行条例》关于课税数量规定的有(CD) A.纳税人开采应税产品销售的，以开采数量为课税数量 B.纳税人生产应税产品销售的，以生产数量为课税数量 C.纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税对象 D.纳税人开采或生产应税产品自用的，以自用数量为课税对象 2.下列有关资源税纳税环节的叙述，正确的是(CD) A.进口环节缴纳 B.原矿开采环节缴纳 C.精矿对外销售环节缴纳 D.原矿移送使用环节缴纳 3.下列资源应该缴纳资源税的有(BC)。 A.煤矿生产的天然气 B.黑色金属矿原矿C.盐 D.煤炭制品 4.某煤矿2006年3月开采原煤200万吨、在采煤过程中生产天然气25000千立方米，当月销售原煤180万吨，销售采煤过程中的天然气2000千立方米，当地资源税单位税额:原煤3元/吨;天然气12元/千立方米，有关上述情况，下列说法正确的是(AD)。 A.销售原煤应纳资源税540万元 B.销售天然气应纳资源税2.4万元 C.销售原煤应纳资源税600万元 D.销售天然气应纳资源税为0 5.城镇土地使用税的征税范围，是国家所有和集体所有的(ABCD)土地。 A.城市市区 B.城市郊区 C. 县人民政府所在地的城镇土地 D.工矿企业所占用的土地 6.城镇土地使用税的纳税人包括(ABCD)。 A.土地的实际使用人 B.土地的代管人 C.拥有土地使用权的单位和个人 D.土地使用权共有的各方 7.土地增值税的扣除项目有(ABCD)。 A.与转让房地产有关的税金 B.土地征用费 C.营业性公共配套设施 D.房地产开发销售费用 8.土地增值税中由税务机关核定转让收入的情形有(ACD)。 A.虚报房地产成交价 B.房地产成交价高于其评估价 C.房地产成交价低于其评估价 D.隐瞒房地产成交价 9.下列关于土地增值税纳税人的叙述不正确的是(BC)。 A.出售花园小区的某房地产公司为土地增值税纳税人 B.对外资企业暂不征收土地增值税 C.转让集体企业使用权并取得收入的单位和个人 37 D.个体经营者转让房地产取得的收入 10.在计算土地增值税时，允许作为扣除项目的是(ABCD)。 A.取得土地使用权所支付的金额 B.开发土地的成本、费用 C.新建房及配套设施的成本、费用 D.与转让房地产有关的税金 11.在土地增值税计算过程中，准予按实际发生额扣除的项目是(ABD)。 A.支付的土地出让金 B.建筑安装工程费 C.房地产开发费用 D.转让房产交纳的营业税 12.李某2000年3月以60万元的价格购买了两套公寓作为投资，2005年5月以50万元的价格将其中一套公寓出售给郑某。李某在此次房屋交易中应缴纳的税种有(AC)。 A.印花税 B.契税 C.营业税 D.土地增值税 三、判断题 1.资源税扣缴义务人代扣代缴税款的，其纳税义务发生时间为支付货款的次日(×) 2.中外合资、合作企业以及外商独资企业开采石油、天然气，应缴纳矿区使用费，不缴纳资源税(×) 3.资源税需对应税资源在每一个流转环节计算征收(×) 4.对出口产品退还增值税、消费税的，也退还已缴纳的资源税。(×) 5.原油属于资源税的征税范围，应缴纳资源税的油类产品包括:原油、汽油、人造石油。(×) 6.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的土地，暂不缴纳城镇土地使用税。(×) 7.在未核发土地使用证书的情况下，城镇土地使用权的拥有人可以暂不缴纳城镇土地使用税，待核发土地使用证书后再补缴。(×) 8.纳税单位与免税单位共同使用，共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按总建筑总面积减半征收城镇土地使用税。(×) 9.某单位拥有一块土地的使用权，但是该单位不在土地所在地，所以其纳税人是实际使用该土地的人。(?) 10.免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。而纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位却必须照章缴纳城镇土地使用税。(?) 11.土地增值税的收入形式仅包括货币收入。(×) 四、计算题 1.某市一商场坐落在该市繁华地段，企业土地使用证书记载占用土地的面积为6 000平方米，经确定属一等地段;该商场另设两个统一核算的分店均坐落在市区三等地段，共占地4 000平方米;一座仓库位于市郊， 38 属五等地段，占地面积为1 000平方米;另外，该商场自办托儿所占地面积2 500平方米，属三等地段。计算该商场全年应纳城镇土地使用税税额。(一等地段年税额4元/平方米;三等地段年税额2元/平方米;五等地段年税额1元/平方米。当地规定托儿所占地面积免税)。 6000*4+4000*2+1000*1=33000元 2.某煤矿为增值税一般纳税人，2007年3月生产经营情况如下: (1)开采原煤200万吨，在采煤过程中生产天然气25 000千立方米; (2)销售原煤180万吨，取得不含税销售额8500万元;(供给企业) (3)销售天然气2 000千立方米，取得含税销售额1200万元; (4)本矿职工食堂、浴室领用本矿开采的原煤5 000吨; (5)购进采煤机械2台，取得增值税专用发票上注明的增值税税额89万元，该采煤机械已投入使用; (6)购进原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额860万元;该批原材料委托运输公司运输，支付运费80万元，取得运输公司开具的发票。该原材料已验收入库。(提示:资源税单位税额:原煤3元/吨;天然气12元/千立方米，工业企业用煤17%的增值税税率，居民用煤13%的增值税税率，天然气增值税税率13%) 要求: (1)计算该煤矿3月份应纳的资源税。 (2)计算该煤矿3月份应纳的增值税。 (1)应纳的资源税:1800000*3+5000*3=5415000元 (2)销项税:8500万*0.17+1200万/(1+13%) *0.13+5000*8500/180*0.13=14450000+ 1380500+30700 =15861200元 进项税:89+860+80*0.07=9546000元 应纳的增值税:16040694.44元-9546000元=6494694.44元 39