序时账簿

序时账簿 普通日记账:分录簿、流水账 序时账簿 现金日记账、银行存款日记账 ,按记账内容, 特种日记账: 购货日记账、转账日记账 销货日记账 会计账簿 总分类账,总账,: 分类账簿提供的核算信 ,按用途,息是编制会计报表的主 分类账簿 要依据 明细分类账,明细账, 经营租入固定资产登记簿、代保管商品 备查账簿 简称备查簿 登记簿、受托加工物资登记簿、已贴现 应收票据 两栏式账簿:只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿 三栏式账簿:有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿 各种日记账、总分类账以及 资本、债权、债务明细账 多栏式账簿:在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要 会计账簿 各种日 分设苦干专栏的账簿～具体有借方多栏式、 ,按账页格式, 贷方多栏式和借贷多栏式三种类型的账簿 ,收入、成本、费用、利润和利润分配明细账, 数量金额式账簿:数量金额式账簿的借方、贷方和余额三个 栏目内～都分设数量、单价和金额三小栏～ 借以反映财产物资的实物数量和价值量。 ,原材料、库存商品、产成品等明细账, 订本式账簿:启用之前就已将账页装订在一起～并对账页 进行了连续编号的账簿。,总分类账、现 金日记账、银行存款日记账。, 会计账簿 活页式账簿:账簿登记完毕之前并不固定装订在一起～而 ,按外形特征, 是装在活页账夹中。当账簿登记完毕之后 ,通常是一个会计年度结束之后,～才将 账页予以装订～加具封面～并给各账页连 续编号。,各种明细分类账, 卡片式账簿:将账户所需格式印刷在卡上。严格说～卡片 账也是一种活页账。,固定资产明细账, 会计账簿是指由一定格式账页组成的～以经过审核的会计凭证为依据～全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 设置和登记账簿是编制会计报表的基础～是连接会计凭证与会计报表的中间环节～在会计核算中具有重要意义。 ? 按照红字冲账的记账凭证～冲销错误记录 可以使用红 ?在不设借贷等栏的多栏式账页中～登记减少数 色墨水记账 ?在三栏式账户余额栏前～如未印明余额方向的～ 在余额栏内登记负数余额。 会计账簿的基本内容:封面、扉页、账页。封底不是会计账簿的基本内容。 结计本月“过次页”本页合计数为自本月初起至本页末止的发生额合计数 结计本年“过次页”本页合计数为自当年初起至本页末止的累计数 ?现金收款凭证,借方、收入栏, 从银行提取现金: 现金日记账 ?现金付款凭证,贷方、支出栏, 借:库存现金 的登记依据 ?银行存款付款凭证,借方、收入栏, 贷:银行存款 ?银行存款收款凭证,借方、收入栏, 金银存款日记将现金存入银行: ?银行存款付款凭证,贷方、支出栏, 账的登记依据 借:银行存款 ?现金付款凭证,借方、收入栏, 贷:库存现金 外来原始凭证 按来源划分 自制原始凭证 原始凭证 一次凭证 ,是登记 账簿的原 按填制手续 始依据, 累计凭证 及内容划分 汇总凭证 通用凭证 会计凭证 按格式划分 专用凭证 收款凭证 按内容划分 付款凭证 转账凭证 记账凭证 复式凭证 ,是登记 账簿的直 按填列方式划分 接依据, 单式凭证 原始凭证,反映经济业务的原始资料,:领料单、发票、结算凭证 购货申请单、材料请购单、购销、经济合同、、银行对账单、银行余额调协表、生产单、开工单都不属于原始凭证。 外来原始凭证:统一发票、增值税专用发票、银行转来的“进账单”、供电部门开来的电费“收据”、电信部门开来的“电话账单”、职工出差取 得的”车票”、“飞机票”等。 自制原始凭证:收料单、领料单、借款单、薪酬发放明细表、制造费用分配表、固定资产折旧计算表、限额领料单、差旅费报销单、收料凭证汇总表等。 一次凭证:指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。一次凭证是一次有效的凭证～一般外来的凭证都是一次凭证～如收料单。 累计凭证:是多次使用的累计领发料凭证。在有效期间内,一般为一个月,～只要领用数量不超过限额就可以连续使用～如限额领料单 汇总凭证:是指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证～按照一定标准综合填制的原始凭证。如差旅费报销单、收料凭证汇总表、发料凭证汇总表、工资汇总表。 通用凭证,由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证,:发票、统一印制的收款收据、统一使用的银行承兑汇票等。 专用凭证,由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证,:差旅费报销单、收料单、固定资产折旧计算表等。 会计科目:相关性、实用性、合法性 会计凭证:直实性、合法性、合理性 原始凭证:真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、及时性 记账凭证:又称记账凭单,分录凭证,～是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类～并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。 记账凭证可以根据每一张原始凭证编制～也可以根据同类原始凭证,若干张,汇总编制或根据原始凭证汇总表编制。 现金收款凭证:根据现金收入业务的原 始凭证编制的收款凭证～如:现金发票 的记账联 收款凭证: ,用于记录现 银行存款收款凭证:根据银行存款收入业 金和银行存款务的始凭证编制的收款凭证～如:银行进 收款业务的会账通知单 计凭证, 现金付款凭证:根据现金付出业务的原始 凭证编制的付款凭证～如:现金结算的发记账凭证 票联。 付款凭证: ,按经济内容, ,用于记录现 银行存款付款凭证:根据银行存款付出业金和银行存款 务的原始凭证编制的付款凭证～如现金支付款业务的会 票、转账支票存根。 计凭证, 转账凭证 :用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证 复式凭证:将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发 记账凭证 生 生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。 ,按填列方式, 单式凭证 :每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个 会计科目及其金额的记账凭证。 收款凭证 为记账工作带来方 专用记账凭证 付款凭证 便～但工作量较大 转账凭证 记账凭证 ,按适用范围, 通用记账凭证:对全部业务不再区分收款、付款及转 账业务～而将所有经济业务统一编号～在同一格式 的凭证中进行记录,适用于经济业务较简单、规模 较小、收付业务较少的单位, 对于涉及现金和银行存款之间相互划转的经济业务～即从银行提取现金或把现金存入银行的经济业务～统一只编制付款凭证～不编收款凭证。 记账凭证账务处理程序:记账凭证 总分类账 汇总记账凭证账务处理程序:记账凭证 汇总记账凭证 总分类账 科目汇总表账务处理程序:记账凭证 科目汇总表 总分类账 科目汇总表账务处理程序优点:可以利用该表的汇果进行账户发生额的计算平衡。保证登记总分类账的正确性。可以大大减轻登记总分类账的工作量。 缺点:?科目汇总表的编制工作量比较大,?科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系～不便于查对账目。 最基本的账务处理程序 记账凭证账务处理程序 适用于:规模小、业务少的企业 记账凭证 总分类账 汇总记账凭证账务处理程序:记账凭证 汇总记账凭证 总分类账 账务处理程序 适用于:规模大、业务多的企业 ,区别在于编 更适用于编制专用记账凭证的企业 记账凭证汇总表账务处理程序 制总分类账的依 据和方法不同, 科目汇总表账务处理程序 适用于:规模大、业务多的企业 记账凭证 科目汇总表 总分类 在记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系 优点 总分类账上能够比较详细地反映经济业务的发生情况 记账凭证账 总分类账登记方法简单～易于掌握 。 务处理程序 总分类账登记工作量过大 缺点 账页耗用多～预留账页多少难以把握 在汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系 优点 可以减轻登记总分类账的工作量 汇总记账凭证 账务处理程序 定期编制汇总记账凭证的工作量较大 缺点 对汇总过程中可能存在的错误难以发现 可以利用该表的汇总结果进行账户发生额的试算平稀 优点 保证总分类账登记的正确性 科目汇总表账 可以大大减轻登记总账的工作 务处理程序 编制科目汇总表的工作量较大 缺点 科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对 应关系～不便于查账。