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专业考试 1 试题11 – 财务会计学2 考试时间-3小时 所有问题均为必答题 考生可在考试前15分钟提前阅读试题，并做简单注释。在阅读时间内禁止考生进行答题，或者用计算器进行解题运算。 1. 以下是Simon有限公司及其子公司Guinivere 有限公司截止至2011年10月31日的财务状况： T     Simon     Guinivere     $’000   $’000     $’000   $’000   非流动资产                 不动产，厂房及设备   100         101   投资：Guinivere60,000股票成本   143         -         243         101   流动资产                   存货，按成本 40         42       应收款项: - Guinivere有限公司 - 其他 10 25         - 42       银行存款 30         10             105         94         348         195                       股本及储备                   $1普通股股本     240         100   一般储备     50         45   留存收益     33         30         323         175   流动负债                   应付款项     25         20         348         195                       其他信息   (i) Simon有限公司在2008年11月1日购得Guinivere有限公司股票。2008年11月1日，Guinivere的一般储备金为$35,000，留存收益为$20,000. (ii) 收购后合并商誉并没有造成差额减损。 (iii) Guinivere有限公司的存货包裹从Simon有限公司购买的物品。Simon有限公司通过出售这些商品给Guinivere有限公司获得利润$5,000。 (iv) 截止至2011年10月31日这段期间，Guinivere有限公司没有股息支付或拟派股息。 (v) 非控制性权益价值子公司净资产公允价值的比例成分。                     ：                 制作Simon有限公司截至2011年10月31日的综合财务状况表。       [20分]                         2. 下列为Errsea截至2010年4月1日不动产，厂房及设备余额和相关政府补贴的摘录。       成本 累计折旧 账面结存额   非流动资产 $’000 $’000 $’000   不动产，厂房及设备 240 180 60             非流动负债         政府补贴     30             流动负债         政府补贴     10             本年度购买厂房和相关政府补贴的细节如下：   (i) 2010年7月1日购买厂房的成本：       $     基本成本   192,000     Errsea的改造成本   12,000     运输及安装   6,000     该厂房有资格获得价值为基本成本25%政府补贴，但在2011年3月31日前并未收到。此厂房按照直线法3年折旧，估计剩余价值为0.   (ii) 所有厂房根据成本按每年15%进行折旧。 (iii) 截止至2010年4月1日，政府补贴$30,000非流动负债中的$11,000应被当作2011年3月31日末的流动负债重新分类。   (iv) 折旧计算以时间比例为基础。       要求： 制作截止至2011年3月31 ，Errsea的不动产，厂房及设备余额和政府补贴的损益表和财务状况表摘录。   [20分]               3. 2011年12月31日，Ramsey有限公司董事对2011年初收购的Drummond有限公司得净资产差额减损审查。Drummond有限公司活动范围内的收益产生单元被Ramsey有限公司接手。Drummond有限公司净资产差额减损进行审查（于2011年12月31日）的部分包括：     差额减损审查前账面值       $’m     商誉   84     生产许可   40     专家设备   97     其他有形非流动资产   200     净流动资产   60         481             以下为差额减损审查的相关信息： l Ramsey有限公司的会计师就公司持续商业活动所产生的未来现金流量做出了预算。具体如下：2012 – $106m, 2013 – $124m, 2014 – $70m, and 2015 – $45m. l 在2011年12月31日，Drummond有限公司可以以$154m的价格卖出。 进一步调查显示： l 生产许可并没有确切的市场价值，但预计未来可产生经济价值，其价值至少等于它的账面现值。 l 专家设备已经受损并且已经不能投入使用。可做废料出售，价值为$20m。 l 在“其他有形非流动资产”中，没有可变现净值（净销价）大于账面值的项目。 l 净流动资产按较低的成本及可变现净值。     要求 (a) 计算出Drummond有限公司收益产生单元由差额减损审查所产生的差额减损量。[8分] (b) 分摊Drummond有限公司净资产间减值损失。列出Drummond有限公司差额减损调整后的各净资产值。[12分] A   (共20分) 注： Notes Drummond有限公司的折现率为11%。基于11%的折现率，现在价值为$1在每年年底的应收款为： 第一年底：0.901 第二年底：0.811 第三年底：0.731 第四年底：0.659 假定计算发生时间为2011年12月31日。 4 IAS 11建造合约针对于建造合约持续时间跨度至少两个会计分期的会计要求。 a) 要求： 描述有关建造合同收入及利润确认的事项。[4 分]     b) Beetie是一家建筑公司，在每年3月31日制作其财务报表。在2011年3月31日末，公司着手于两份预计将要超过1年竣工的建筑合约。2006年3月31日，合约状况如下：   合约             1   2         $’000   $’000     合约约定价格   5,500   1,200     合约生效预计总成本 4,000   900     截至2011年3月31日预计总成本   4,000   1,250     截至2011年3月31日约定竣工价值 3,300   840     截至2011年3月31日进度发票及已收款 3,000   880     截至2011年3月31日承担合约成本   3,900   720                     截至2011年3月31日的约定竣工价值可考虑成等同于截止至2011年3月31日的收入。完成比例计算为，约定合约价格中已完成的约定价值。                     要求： 根据Beetie在2011年3月31日签署的合约计算应当出现在损益表及财务状况表的总额。[16 分]   (共20分)                                 5. Bond和Fraser是两家在一个类似市场运营的公司。你公司的经理请你帮她通过两家公司的财务报表来审核这两家公司。报表详细内容如下：   截至2011年5月31日的损益表               Bond   Fraser               $’000   $’000   收益   23,800   24,000   销售成本       17,850   16,800   毛利       5,950   7,200   支出       2,500   4,800   税前利润       3,450   2,400   所得税开支       900   600   税后利润       2,550   1,800                   注：               年分红       1,000   900                   截至2011年5月31日财务状况表     Bond     Fraser     $’000   $’000     $’000   $’000   资产                   有形非流动资产   15,000         24,000                       流动资产                   存货，按成本 500         1,200       应收交易款项 2,000         600       现金 100         -             2,600         1,800   总资产     17,600         25,800                       权益和负债                   股本及储备                   $1原始股数量     12,000         20,000   收益储备     3,625         3,995         15,625         23,995   非流动负债                   贷款票据     300         1,000                       流动负债                   应付交易款项 775         150       银行透支 -         55       税金 900         600             1,675         805   总权益和负     17,600         25,800                     要求：               (a) 分别计算Bond和Fraser两家公司的4个获利能力比率及2个流动资金率。要求写出计算过程。[15 分] (b) 通过前一问中所得出的比率，对比两个公司进行评论阐述。[5 分] (共20分)                               [试卷部分结束] [End of question pape]