增值税练习题

增值税一、张女士的涉税事务张女士为A市甲超市（增值税一般纳税人）财务管理人员，她从2017年1月份开始建立家庭消费和收入电子账。其中，（一）6月份从甲超市购买了下列商品：（1）粉底液一盒（消费税税率为15%），支出400元。（2）白酒1000克，支出640元。（3）食品支出1010元，其中：橄榄油2500克，支出400元；淀粉100克，支出10元，新鲜蔬菜50千克，支出600元。同时她对部分商品的供货渠道和价格进行了追溯，主要数据如下： 商品项目 粉底液 白酒 橄榄油 淀粉 新鲜蔬菜 供货方 B市化妆品公司 B市白酒厂 A市外贸公司 A市调料厂 A市蔬菜批发商 供货方式 自产自销 自产自销 进口销售 自产自销 外购批发 不含增值税的供货价 300元／瓶 200元／500克 60元／500克 3元／500克 3元／500克A超市和上表中的供货方（除蔬菜批发商以外）均为增值税一般纳税人。A市蔬菜批发商为增值税小规模纳税人，由其主管税务部门代开增值税专用发票。A超市所有采购均取得增值税专用发票（包括税务部门代开的专用发票），并通过税务部门认证。A超市未申请对蔬菜零售实行增值税免税政策。（二）7月，通过跨境电子商务零售购买属于清单内的化妆品一套，价格为2500元（关税税率为20%，消费税税率为15%）。奶粉2包，价格为600元/包，邮寄费100元。这是张女士本年第一次从国外购货。（三）8月，到北京旅游，购买火车票支出900元，住宿费支出1200元（四星级酒店），餐费支出200元（小饭店，均为增值税小规模纳税人）。（四）9月，支付当月房贷还款12000元，其中2800元为利息费用。（五）9月，出租一套住房收取租金2600元；出租一套门面房收取租金6000元；出租一辆大客车收入8000元。要求：根据上述资料，（一）计算（1）计算甲超市销售给张女士粉底液的增值税销项税额、进项税额、应纳税额。（2）计算甲超市销售给张女士白酒的增值税销项税额。（3）计算B市白酒厂销售给A超市每瓶白酒应交的消费税。（4）计算甲超市销售给张女士食品的增值税销项税额。（5）计算A超市销售给张女士蔬菜所产生的增值税应纳税额。（6）计算张女士7月购买化妆品应交的关税、消费税、和增值税。（7）计算张女士7月购买奶粉应交的关税、消费税、和增值税。（8）分别计算张女士8月外出旅游各项支出中所包含的销项税额。（9）计算张女士支付房贷利息中所包含的销项税额。（10）分别计算张女士出租住房和门面房应交的增值税额。（二）讨论按照现行规定，A超市经营蔬菜零售可以申请免税。（1）根据当前的销售毛利率，张女士是否应该建议A超市经理申请蔬菜零售增值税免税政策？（2）在什么情况下，不应该申请免税政策？（三）张女士的住房出租给外地C公司做销售办事处，门面房出租给本市D公司做门面房。C公司和D公司分别要求张女士开具增值税专用发票和普通发票。张女士不知道开发票是怎么回事，听说你读MPA正好有一门课是《财政与税收管理》，想咨询你：（1）为什么两家公司都要发票，而且是不同类型的发票？（2）张女士不从事经营活动，又怎么才能开具发票呢？二、增值税一般纳税人（一）某食品加工厂（增值税一般纳税人）2017年3月发生下列业务：（1）向农民收购大麦10吨，收购凭证上注明价款20000元，验收后移送另一食品加工厂（增值税一般纳税人）加工膨化食品，支付加工费价税合计600元，取得增值税专用发票；（2）从县城某工具厂（小规模纳税人）购入小工具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，支付价税合计款3605元；（3）将以前月份购入的10吨玉米渣对外销售9吨，取得不含税销售额21000元将1吨玉米渣元偿赠送给客户；（4）生产夹心饼干销售，开具的增值税专用发票上注明销售额100000元；（5）上月向农民收购的小米因保管不善霉烂，账面戚本4477.27元（含运费127.27元）；（6）转让2013年3月购人的小型生产设备一台，从购买方取得支票8000元（含税）；（7）允许广告公司在本厂2016年12月建成的围墙上喷涂家电、服装广告，价税合计收取50000元；（8）修缮原值190万元的仓库，为修缮购进货物和服务共支出100万元，取得增值税专用发票的进项税合计30000元。假定上述需要认证的发票均已通过认证并允许在当月抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）该食品加工厂当期可以抵扣的进项税额；（2）该食品加工厂当期的增值税销项税额；（3）该食品加工厂当期应缴纳的增值税税额。（一）某制药企业具备研友和生产能力，2017年2月发生如下业务：（1）进口一台研发设备，成交价格折合人民币70万元，支付境外运输费、保险费折合人民币4万元。委托报关行代理报关，支付报关费，取得增值税专用发票上注明价税合计金额0.1万元。报关后委托运输公司将设备运回企业，取得增值税专用发票上注明运费金额1.2万元。（2）购买原材料，取得增值税专用发票上注明价款35万元；支付广告公司广告费用，取得增值税专用发票上注明价款150万元；支付某律师事务所法律顾问费，取得增值税专用发票上注明价税合计金额40万元。（3）销售药品（非避孕药品），取得不含税销售额200万元；将一台2013年10月份购进的检测设备出租给某高校使用一个月，取得含税月租金1万元；将一项2013年自行研发完成的专有技术转让给某企业，取得转让费180万元。（4）将一台2008年购人的设备转让给某企业，取得价税合计金额22万元，委托运输公司将该设备运送到受让方，取得增值税专用发票上注明运费0.8万元。（5）月末盘点时发现上月向农民收购的一批用作原料的农业初级产品（已抵扣过进项税额）因管理不善毁损，账面成本12万元（含运费1万元）。（其他相关资料：假定该企业为非增值税转型试点企业，进口设备适用的关税税率为10%；上述业务中涉及的企业均为增值税一般纳税人；纳税人销售自己使用过的固定资产，未放弃减税）要求：根据上述资料回答下列问题，每问需计算出合计数。（1）该企业当期应转出的进项税额。（2）该企业进口环节应缴纳的关税。（3）该企业进口环节应缴纳的增值税。（4）该企业当期增值税的销项税额。（5）该企业转让设备应纳的增值税。（6）该企业当期应向税务机关缴纳的增值税。