审计工作底稿之4610其他权益工具投资-2020-XX公司

编号科目名称工作底稿名称索引号1其他权益工具投资导引表4610被审计单位：编制人：0日期：2021-1-202其他权益工具投资程序表4610-0财务报表截止日：2020-12-31复核人：0日期：2021-3-203其他权益工具投资明细表4610-14其他权益工具投资明细表附表4610-1-1备注：输入日前时前面加撇[']使其变成文本格式，打印底稿时，设定要处于打开状态。5其他权益工具投资公允价值变动测试表4610-26其他权益工具投资对账与函证情况表4610-37其他权益工具投资指定为其他权益工具投资的适当性检查表4610-48其他权益工具投资其他权益工具投资凭证抽查表4610-59其他权益工具投资处置成本结转及转入留存收益复核表4610-610其他权益工具投资被审计单位管理意图及能力检查表4610-711其他权益工具投资调查问卷4610-7-112其他权益工具投资非交易性权益工具投资检查表4610-8&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4610页次：项目：其他权益工具投资导引表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20项目期初余额期末余额变动比例索引号调整前审计调整调整后调整前审计调整调整后00.00.00.00.00.00.00.00%4550-100.00.00.00.00.00.00.00%4550-100.00.00.00.00.00.00.00%4550-100.00.00.00.00.00.00.00%4550-100.00.00.00.00.00.00.00%4550-100.00.00.00.00.00.00.00%4550-100.00.00.00.00.00.00.00%4550-100.00.00.00.00.00.00.00%4550-100.00.00.00.00.00.00.00%4550-100.00.00.00.00.00.00.00%4550-1合计0.00.00.00.00.00.00.00%4550-1审计说明:账账、账表核对相符审计结论:1、经审计，该项目未发现重大异常√2、经审计调整后，该项目未发现重大异常3、因原因，该项目发生数不能确认编制说明：1、表中“项目”按照按明细科目列示。2、“审计说明”至少需要说明该科目核算内容、增减变动的主要原因、所做的审计工作等内容。&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4610-0页次：项目：其他权益工具投资实质性程序编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债表中记录的其他权益工具投资是存在的。√B所有应当记录的其他权益工具投资均已记录。√C记录的其他权益工具投资由被审计单位拥有或控制。√D其他权益工具投资以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。√E其他权益工具投资已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。√实施的实质性程序审计目标序号实质性程序是否执行索引号存在完整性权利和义务计价和分摊列报D1获取或编制其他权益工具投资明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符。√DE2检查其他权益工具投资的分类是否符合会计准则的规定，是否满足“非交易性”的条件，是否经过恰当的授权批准；与上年明细项目进行比较，检查分类是否具有一贯性。√√D3确定其他权益工具投资的计量：（1）复核其他权益工具投资初始计量的公允价值；（2）重新计算持有期间的投资收益，与投资收益明细发生额核对无误；（3）检查其他权益工具投资持有期间公允价值变动，检查会计处理是否恰当；（4）检查其他权益工具投资处置的会计处理，关注相关的其他综合收益是否已恰当地转入留存收益。√ABC4检查相关合同、等原始凭证；检查相关的审批记录。√√√5针对识别的舞弊风险等因素增加的审计程序。E6检查其他权益工具投资是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。√&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4610-1页次：项目：其他权益工具投资明细表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20项目期初余额借方发生数贷方发生数期末余额调整前变动比例调整后变动比例备注调整前审计调整调整后调整前审计调整调整后0.00.00.00%0%0.00.00.00%0%0.00.00.00%0%0.00.00.00%0%0.00.00.00%0%0.00.00.00%0%0.00.00.00%0%0.00.00.00%0%0.00.00.00%0%0.00.00.00%0%合计0.00.00.00.00.00.00.00.00%0%审计说明：&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4610-1-1页次：项目：其他权益工具投资明细表附表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20被投资单位名称投资比例期初余额本期变动期末余额指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的原因备注成本累计公允价值变动合计计入其他综合收益的累计利得或损失成本本期公允价值变动处置时公允价值变动结转其他综合收益转入留存收益合计本期确认的股利收入成本累计公允价值变动合计计入其他综合收益的累计利得或损失000000.0公司出于战略目的而计划长期持有000000.0000000.0000000.0000000.0000000.0000000.0000000.0000000.0000000.0合计00000000000注1：权益工具投资一般不符合本金加利息的合同现金流量特征，因此应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。然而在初始确认时，企业可以将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该指定一经作出，不得撤销。注2：股利收入的确认条件：（1）企业收取股利的权利已经确立——权益工具发行方宣布股利时；（2）与股利相关的经济利益很可能流入企业；（3）股利的金额能够可靠计量。注3：终止确认时（包括处置、转为长期股权投资），之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益（盈余公积、未分配利润）。审计说明：二、审计过程1.获取或编制其他权益工具投资明细表，并完成以下工作：1.1复核加计正确；1.2将总金额与总账、明细账合计数核对相符；1.3将期初余额与上期期末余额进行核对；1.4将重大头寸与相应投资记录清单或其他支持性文件核对一致；1.5与上年明细项目进行比较，确定分类变化是否符合会计准则规定（适用于首次衔接）；1.6与投资收益变动进行核对，复核其勾稽关系；1.7调查重大或者异常的调节项目。2.分析权益工具投资的合同条款，确定对于工具发行方来说，满足“金融工具列报准则”中权益工具定义。3.分析企业持有该金融资产的目的是非交易性的。4.根据实际情况，实施以下实质性分析程序：4.1获取或编制增、减分析表，确定增加内容及减少方式、对损益的影响；4.2复核年度各项金融资产的总体合理性；对变化较大的项目或没有变动的项目进行复核，与被审计单位适当人员讨论原因，判断合理性。5.询问各项投资是否存在任何限制、抵押或留置权。检查有无变现存在重大限制的资产，如有，则查明情况，作出记录。6.考虑被审计单位与关联方之间的交易是否进行了适当的会计处理。&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4610-2页次：项目：其他权益工具投资公允价值变动测试表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20被投资单位名称期初余额本期变动期末余额第二层次第三层次估值文件索引号数量（股）单位公允价值公允价值公允价值层次数量（股）单位公允价值公允价值数量（股）单位公允价值公允价值公允价值层次输入值来源及调整考虑因素估值技术不可观察输入值数值0第三层次000第三层次000000000000000000000000000000000000合计0000000000注1：企业对权益工具的投资和与此类投资相联系的合同应当以公允价值计量。注2：在有限情况下，如果用以确定公允价值的近期信息不足，或者公允价值的可能估计金额分布范围很广，而成本代表了该范围内对公允价值的最佳估计的，该成本可代表其在该分布范围内对公允价值的恰当估计。注3：可能表明成本不代表相关金融资产的公允价值的情形：（1）与预算、计划或阶段性目标相比，被投资方业绩发生重大变化。（2）对被投资方技术产品实现阶段性目标的预期发生变化。（3）被投资方的权益、产品或潜在产品的市场发生重大变化。（4）全球经济或被投资方经营所处的经济环境发生重大变化。（5）被投资方可比企业的业绩或整体市场所显示的估值结果发生重大变化。（6）被投资方的内部问，如欺诈、商业纠纷、诉讼、管理或战略变化。（7）被投资方权益发生了外部交易并有客观证据，包括发行新股等被投资方发生的交易和第三方之间转让被投资方权益工具的交易等。审计说明：二、审计过程1.检查公允价值计量，前后期是否保持一致；判断管理层对公允价值层次的划分是否合理。2.对于公允价值为第二层次、第三层次的其他权益工具投资，考虑利用专家工作，确定公允价值计量是否恰当。3.复核公允价值取得依据是否充分。公允价值与账面价值的差额是否计入其他综合收益科目。4.如果管理层认为成本代表相关金融资产的公允价值，分析其判断是否正确，是否存在表明成本不代表相关金融资产的公允价值的情形。&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4610-3页次：项目：其他权益工具投资对账与函证情况表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20项目名称账面结存证券投资证券交易账户流水单函证情况差异备注数量面值（单价）总计数量面值（单价）总计索引号函证日期回函日期回函数量回函金额索引号数量金额0.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.0合计0.00.00.00.00.00.0审计说明：编制说明：1、本底稿主要可用于确定其他权益工具投资余额正确及存在。2、至少需说明是否存在受限情况，如：质押、冻结和限售等，通过其他权益工具投资、银行借款询证函的回函件等确定。3、根据风险判断、实际情况或其他需要，对账和函证程序的执行可能不仅限于资产负债表日。4、函证回函若体现差异，应在备注栏简单说明差异原因，构成实质影响需作出审计说明或形成审计调整。5、函证情况栏中之索引号项进一步可索引至已收到询证函回函件的信封。6、其他权益工具投资的被询证者一般为中国证券登记结算有限责任公司上海分公司、深圳分公司。&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4610-4页次：项目：其他权益工具指定为其他权益工具投资的适当性检查表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20被投资单位名称期末账面价值“非交易性”[需不属于下列任一情形之一]“权益工具投资”[需满足】书面文件索引号取得相关金融资产的目的，主要是为了近期出售或回购相关金融资产在初始确认时属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明近期实际存在短期获利模式相关金融资产属于衍生工具（但符合财务担保合同定义的衍生工具以及被指定为有效套期工具的衍生工具除外）对于工具发行方来说，满足《企业会计准则第37号——金融工具列报》中权益工具定义不属于可回售工具或发行方仅在清算时才有义务向另一方按比例交付其净资产的金融工具否否否满足满足合计0注1：权益工具，是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。注2：可回售工具，是指根据合同约定，持有方有权将该工具回售给发行方以获取现金或其他金融资产的权利，或者在未来某一不确定事项发生或者持有方死亡或退休时，自动回售给发行方的金融工具。注3：发行方仅在清算时才有义务向另一方按比例交付其净资产的金融工具，产生上述合同义务的清算确定将会发生并且不受发行方的控制（如发行方本身是有限寿命主体），或者发生与否取决于该工具的持有方。审计说明：二、审计过程1.其他权益工具投资的指定是否符合准则要求、会计处理是否合理并与前期一致。2.就管理层将投资确定为非交易性的目的获取书面声明，询问管理层持有相关资产的目的，实施以下程序印证管理层的答复，确定相关资产的分类是否正确：2.1考虑管理层以前所述的对于投资持有目的的实际实施情况；2.2复核包括预算、管理层会议纪要等在内的文件和报告记录，检查管理层是否对投资的持有目的进行了明确的书面指定；2.3考虑管理层选择指定为其他权益工具投资的理由。3.与管理层讨论金融资产分类是否符合企业会计准则，是否根据确定的分类选用了正确的核算方法。4.是否发现管理层在以前年度运用的重大判断和估计存在不合理的情形。如果存在，记录管理层是否在当年进行了恰当的会计处理和披露，并选用了更为准确的判断和假设。&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4610-5页次：项目：其他权益工具投资凭证抽查表编制人：0日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0日期：2021-3-20一、测试目的：该科目存在的真实性、记录的准确性及披露的恰当性。二、测试步骤：抽取本期发生额较大、重要项目的样本。三、测试结果：根据抽取的样本，查看纸质凭证，检查其原始凭证内容完整、记账凭证金额相符、账务处理正确。四、测试结论：经检查，无异常。五、测试表日期凭证编号凭证种类业务内容本科目对方科目借方金额贷方金额检查内容附件索引号12345…其他权益工具投资√√√√√其他权益工具投资√√√√√其他权益工具投资√√√√√其他权益工具投资√√√√√其他权益工具投资√√√√√其他权益工具投资√√√√√其他权益工具投资√√√√√其他权益工具投资√√√√√其他权益工具投资√√√√√其他权益工具投资√√√√√其他权益工具投资√√√√√其他权益工具投资√√√√√其他权益工具投资√√√√√其他权益工具投资√√√√√其他权益工具投资√√√√√合计0.00.0检查内容说明：１、原始凭证内容完整；2、有授权批准；3、账务处理正确；4、初始成本计算正确；5、股利或利息计算正确，与公允价值核对正确。6、……被审计单位：索引号：4610-6页次：项目：处置成本结转及转入留存收益复核表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20项目名称处置日期期初数截止到处置日前的本期增加处置成本结转复核成本结转处置净收入（处置收入减手续费）当期结转留存收益测算处置后确认的公允价值变动期末公允价值未审数审计调整期末公允价值审定数数量公允价值其中：投资成本累计公允价值变动数量其中：投资成本公允价值变动数量其中：投资成本公允价值变动应结转账面价值差异应从其他综合收益转入留存收益金额差异数量其中：投资成本累计公允价值变动其中：投资成本累计公允价值变动累计减值准备(以负数填列）期末公允价值其中：投资成本累计公允价值变动0.00.00.00.00.00.000.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.000.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.000.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.000.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.000.00.00.00.00.0合计0.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.0审计说明：&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4610-7页次：项目：被审计单位管理意图及能力检查表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20项目名称期初余额期末余额被审单位的持有意图被审单位的持有能力其他权益工具投资的分类是否恰当交叉索引号备注合计0.00.0审计说明：&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4610-7-1页次：项目：金融资产类别划分之调查问卷编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20内容是否不适用交叉索引号备注金融资产项目名称：一、向管理层询问受访者：职位：◆划分为其他权益工具投资的条件：二、了解本期管理层所述的对于划分为其他权益工具投资的意图是否与以前一致。三、了解管理层以前所述的对于划分为其他权益工具投资的意图的实际实施情况。四、查阅复核包括预算、会议纪要等在内的书面计划和其他文件记录。五、考虑管理层选择划分为其他权益工具投资的理由是否充分。审计说明：&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4610-8页次：项目：非交易性权益工具投资检查表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20序号项目本期确认的股利收入累计利得累计损失其他综合收益转入留存收益的金额指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的原因其他综合收益转入留存收益的原因备注123456789100.00.00.00.0审计说明：&"Arial,常规"&102013.08