政府投资项目的结算审计

基建工程审计的要点及注意事项 概述基建工程审计是财政公共资金投资审计的重要内容，在当前国家高压反腐的严峻形式下，审计部门对工程的审计越来越严格，审查的范围也越来越全面，这就对我们的工作提出了更高的要求，要求我们的各位项目经理、总监要多了解国家的法律，法规及有关部门的各种规章制度，在日常的工作中严格履行工程建设的基本程序，一切按程序办事，只有这样才能在工程后期的审计中从容应对，善始善终，获得业主的认可，同时树立公司良好的品牌，避免对公司造成不良影响。 正文中文黑体14-20号,英文数字Arial14-20号基建工程的审计内容主要包括以下几个方面： 一、工程招、投标审计 1、主要审查建设单位是否按规定程序组织招标，招标、投标文件的内容是否符合要求，有无压低标价、泄露标底、串标损害国家利益的问题，招投标费是否按规定收付。 2、公共建设项目招标的评标、定标工作，是否符合招投标法及招标文件的规定；评标过程是否符合要求，签字人员是否符合要求，中标通知书下达后，是否在规定的期限内签订。 3、标底是否按施工图和国家、地方预算定额的规定编制，是否报送有关部门审查，有无故意提价、压价的行为。 二、施工建筑合同审计 1、合同双方是否具有法人资格和具备履行合同的能力。  2、建设项目是否按有关规定办理立项审批、规划报建手续，并领取开工许可证；建设资金是否落实，设备材料是否准备就绪，施工单位的“营业执照”、“资质证书”和技术资料是否合规、有效。 3、合同中的工程内容是否明确，有无外项目和扩大建设规模的情况；工程造价的确定是否合理；甲供材供应品种、规格、数量、质量及价格是否清楚。（甲供材重点审查） 4、有无利用合同进行违法活动，通过转手承包、层层“扒皮”和取非法收入的情况。(违法分包、转包重点审查） 三、概算审计 1、概算编制的依据是否符合国家现行的方针、、法规、制度，是否按国家规定有权机关批准的计划任务书规定的建设规模、建设内容进行设计；编制概算的定额、价格、费用标准是否符合规定。 2、概算文件的组成内容是否完整，是否按规定打足投资，有无漏项，是否有计划外工程混入概算内的情况。 3、建安工程费用、设备、工器具购置费的计算是否真实、准确，有无高估冒算、高套定额的情况。  4、工程建设其他费用的计算是否真实、正确，列入概算中的费用计取是否得当，有无乱取费的现象。 5、预备费是否按规定的计费基数及费率提取，计算是否准确。 四、施工图预算审计 1、采用的定额是否符合工程的性质和设计内容，编制施工图预算应当按“干什么工程用什么定额”的原则执行。 2、工程量是否根据施工图纸、定额及其工程量计算规则计算，工程细目所包括的内容与定额中相应工程细目的口径是否一致，工程量的计量单位与定额中相应工程细目的计量单位是否一致。（重点造价高的、工程量大的） 3、预算单价套用定额换算是否正确，有无超出定额及单位估价规定允许调整的单价，改变定额和错套、乱用预算单价、高估冒算的情况。 4、材料报价（主要是调整的材料价差）是否符合规定，是否经过建设单位签证和有关主管部门批准。（调差要有文件、依据，各种工程签证要注意依据、时效） 5、取费是否符合规定。取费内容和计算各项费用的费率是否正确。  6、购置的设备、工器具的名称、种类、规格、数量、质（重）量是否符合设计要求，采用的原价是否符合有关规定。 五、竣工决算审计 1、审查决算编制工作有无专门的计划和组织，各项决算清理工作是否全面、彻底，决算编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。 2、审查项目建设是否按批准的初步设计进行，各单位工程建设是否严格按批准的概算内容执行，有无概算外项目和提高建设标准、扩大建设规模的问题，有无重大质量事故和经济损失。 3、审查交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付条件，移交手续是否齐全、合规；成本核算是否正确，有无挤占成本，提高造价，转移投资的问题；核实在建工程投资完成额，查明未能全部建成、未能及时交付使用的原因。 4、审查转出投资、应核销投资及应核销其他支出的列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核算是否合格，有无虚列投资的问题。 5、根据总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需的投资。防止将新增项目列作尾工项目、增加新的工程内容和自行消化投资包干结余。  6、审查结余物资，重点是库存物资，防止隐瞒、转移、挪用或压低库存物资单价，虚列往来欠款，隐匿结余资金的现象。查明器材积压，债权债务未能及时清理的原因，揭示建设中管理存在的问题。 7、审查基建收入核算是否真实、完整，有无隐瞒、转移收入的问题 8、审查竣工决算报表和竣工决算书，核实报表的真实性、完整性、合规性。 9、对投资效果进行评价。以实际工期与计划定额工期对比，分析工期提前或拖后的原因，以及对投资效益的影响；根据设计要求考核现有生产能力，测算单位生产能力投资，进行造价分析，测算投资回收期（静态、动态）、财务净现值、内部收益率，并与设计指标进行比较；分析贷款偿还能力。（工程延期要经审批、手续齐全、无正当理由要处罚）* 六、基建财务审计 1、审查基本建设财务收支是否单独核算。对财政拨款建设项目和重点工程建设项目应按建设单位会计制度的要求进行。 2、审查各项资金来源是否落实和正当，有无资金缺口，能否及时到位，后期工程投资有无保证，有无乱挤、挪用资金搞基本建设的情况 3、审查资金使用是否合规、合法，有无扩大开支范围、提高开支标准、截留挪用、铺张浪费、转移建设资金、建设资金体外循环等。 4、审查建设成本是否真实，有无乱挤乱摊建设成本，虚增建设费用；有无滥发奖金、补贴列入建设成本的情况。对于建设期、与营运期的划分界限应分明，不得混淆两者的费用支出，借贷利息支出应按会计核算办法严格划分建设期支出和营运期支出。 5、审查债权、债务是否清楚，与施工企业、供货单位往来款项的结算清理有无问题，是否有小金库的情况。（过程中的各项罚款要注意，不要落在纸面上，若有，必须要说明罚款的去处） 6、相关会计凭证、账册、报表是否真实、完整、合规。审计查出的问题本次审计的体会 通过配合本次辽宁省人民检察院的全程审计工作，深刻感觉到形式变了，审计部门审查的内容比以往更细致、更全面、更严格了，只要查出一点问题就会无限扩展，顺带牵出其他的问题.这就对我们的工作提出了更高的要求。为了避免我们的责任，要求我们在日常工作中一定要按工程建设的程序办事，对业主违规的要求，一定要提出我们的意见，并留有书面材料。工作中一定要按程序办事，包括进场的材料报验、各检验批、分项、分部报验一定要认真对待，监理日记记录一定要细致，每天工作内容一定要记录齐全，提出的问题前后一定要交圈，竣工资料齐全完整，对一些棘手的问题尽量少发联系单、通知单，对发出的涉及质量问题的联系单、通知单一定要有回复。提醒各位总监一定要提高认识，加强对下属员工的培训，增强风险意识，提高自身修养，为后续的审计工作打好基础。审计前做好充足准备，审计中做到有问必答,实话实说，争取做到少出问题，避免原则性的问题。 谢谢*