非财务专业管理人员财务知识培训

非财务专业管理人员财务知识培训培训要点： 1、明确培训目的 2、财务在企业管理中的目标和角色 3、财务报表的阅读、理解 4、南航财务内部控制体系介绍培训预期目的1、让非财务部门的管理人员理解基本财务报表和财务知识，学会通过关键的财务来对业务经营加以判断、评价，从而更有利于对业务状况的把握和操作效率的提高。2、理解财务控制对业务经营的保障和促进作用，从而更加重视财务核算和财务内控流程的执行力度，减少业务操作中的系统风险，提高资金运营效率。 不需要成为专业人士，但应知道如何交给专业人士处理财务的目标和角色一个定位，三个管理一定位是指做好财务职能在公司战略中的定位。财务工作的职能定位，首先是服从和服务于公司改革发展与稳定工作的大局，目标是建设与公司发展战略与工作目标相适应的财务战略、财务管理体系和财务队伍，以保障企业战略和目标的实现。三管理指计划管理、制度管理、人员培训和绩效管理。四者之间的逻辑关系是：有了目标（定位），制定计划，制度保障、通过人来贯彻和实施。定位在工作中体现在服务职能和管控职能。 服务职能。财务部门通过制定完善的会计核算体系，合理保证财务报告信息的真实完整，为经济决策提供财务信息。在此基础上通过财务分析工具，结合经营运作信息，对财务信息与经营信息进行分析研究，发现经营中存在的问题，分析原因，提出可行的改进建议。最终通过全面预算管理工具和资金计划管理手段，协助总经理落实战略目标和经营计划，合理配置酒店资源。为经营管理者提供更有效的决策信息，提高经营效率和效果。 管控职能。通过与航服财务对接，完善、修改了部分财务，结合金蝶财务软件信息化系统的手段，使预算管理和各项内控制度固化于流程当中，实现对经营活动的事前计划，事中监控和事后分析，合理保证经营目标的实现。三个管理： 计划管理：需要将酒店的经营计划转化为部门的工作计划，而且要细化到每月、每周、甚至每日。利用工作推进表把工作目标细分为若干小项目，再指定责任人、完成时间、检查者、备注等。在执行过程中同时注重时间管理，遵循重要与紧急性原则。 制度管理：一个好的制度制定出来并照章执行才能体现出制度的意义。但能否执行，则主要在主管层级。善于利用财务制度作为自己管理的工具，在部门形成对事不对人、认真执行制度的风气。以身作则，确保制度的有效执行。 人员培训和绩效管理：执行力问题的根本的是人员素质问题。通过部门学习教育、参加职称考试及财务人员轮岗等方式，提高员工专业技能和综合素质。绩效管理则分部门分岗位进行量化考核。一个定位三个管理 服务职能 管控职能 计划管理 制度管理 人员培训和绩效管理“财务部门在企业中所扮演的角色将由关注历史财务数据的“账房先生”，升级成为管理层提供决策咨询、预测未来财务状况的“高层智囊”。” 复旦大学管理咨询公司的孙金云博士 在一项“现在财务部门最重要的角色及功能”的调查中，绝大多数管理者将“预算控制及成本管理”列入前三位。由此可见预算和内控还是目前企业管理层对财务部门的主要定位。（管理职能）但值得一提的是，在“未来财务部门最重要的角色及功能”这一调查中，90%的人选择将“为管理层提供财务分析及决策咨询”放在第一位，其次是“财务预测”。在回答财务部门应该获得哪些改善时，接受调查的高管人员一致认为：需要财务部门提供全面业务分析资料，并帮助管理层作出决策。（服务职能）这是复旦大学管理学院与全球顶级商用软件供应商，在对200多名企业高管人员的调查中，发现的财务管理未来发展趋势。由此可见，财务管理在企业管理所扮演的角色由对内、平行的管控职能，发展为对上级的服务职能是历史发展的的必然趋势，当然对财务人员专业素质业提出更高的要求。成为的必备条件懂得基本会计概念和财务分析技能.了解财务内控的知识.在财务方面，这两条是比较公认的基本条件。基本会计概念：会计要素及会计要素之间的关系。财务分析：通过要素之间的关系发现存在问题。会计要素、会计等式与会计报表会计七大要素会计两大等式三大报表会计要素简单的说，表达会计事项的基本组成部分，好比一句话组成是有主谓宾构成一样。会计等式反映会计要素内在勾稽关系。三大报表为资产负债表、利润表、现金流量表，分别反映财务状况、经营成果和现金流量，也同样是通过会计要素反映出来的。资产资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产判断 1.企业过去的交易或者事项形成的资源 2.企业拥有或者控制的资源 3.给企业带来预期经济利益的资源1、过去的，一定要是过去时的，将来时的不行。2、拥有或控制，必须是拥有所有权的。3、预期会有经济利益流入企业。只有同时满足上述三个条件才能确认。1、租来的房子。2、付全款买的房子。3、供的房子。资产分类流动性 流动资产：现金银行存款应收账款库存商品.. 非流动资产：固定资产无形资产长期股权投资..形态 有形资产：现金银行存款应收账款库存商品.. 无形资产：专利商誉品牌..1年或1个营业周期可以变现的资产。负债负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债判断标准 1.由过去的交易或事项引起的 2.未来某个时日加以清偿 3.清偿负债导致经济利益流出企业 4.是企业现时义务只有同时满足上述四个条件才能确认。负债分类偿还期长短 流动负债：应付账款应交税费短期借款应付票据.. 非流动负债：长期借款长期应付款..所有者权益所有者权益，亦称股东权益，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。所有者权益构成 实收资本（股本） 资本公积 盈余公积 利润分配（本年形成、以前年度形成）100万投资开工厂，当年收入50万，成本49万，当年产生利润1万。那么所有者权益101万。如果收入50万，成本51万，当年亏损1万，那么所有者权益99万。收入　收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入类型：主营业务收入其他业务收入前三个要素构成一个恒等式，后面4个收入成本费用利润构成另外一个恒等式。酒店收入构成 客房收入 餐饮收入 租金收入 维保收入仅次于主营的第二级别的收入，但仍属于酒店的正常营业收入。财务把它叫做其他业务收入。范围比较广泛。正常经营以外的收入，比如，客人打破杯子的赔偿费，客户违约收取罚款性质的违约金，固定资产卖掉的残值收入等。成本成本指企业为生产产品、提供劳务而发生的各项耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用为做出菜而消耗的食品原。费用费用指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。比如，明珠的杯子，购入是属于资产-存货（低值易耗品），领用出来后，财务人员就会把它归集到费用类-物料消耗中。费用在企业活动中体现 营业费用 营业费用是指企业在销售产品和提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。 包括：维修费、燃料费、车辆费用、水电费、广告费、物料消耗费、招待费、保洁费、办公费、折旧费及人工成本费用等。（客房、餐厅、销售、工程、车队五部门费用） 管理费用 是企业在日常生产经营活动中组织和管理而发生的各项费用。 包括：公司经费、招待费、房产税、法律咨询费等。（管理人员、办公室及财务部费用） 财务费用 企业筹资活动的利息、运营活动汇兑损失等。 包括：利息、手续费等。先看括号内，基本按部门属性分类。再看费用内包含的项目…利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去成本费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利得和损失 1.定义：利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。 2、范围： 利得-营业外收入：盘盈利得、政府补助、捐赠利得、处置非流动资产的利得、非货币性资产交换的利得等。 损失-营业外支出：盘亏损失、非常损失、公益性捐赠支出、非货币性资产交换损失、处置非流动资产的损失等。会计等式一：资产负债所有者权益资产＝负债＋所者者权益1.A公司现金投资100万开一家投影仪销售公司。2.开业后用100万买固定资产房屋50万，购买存货60万，资金不够从B公司借款10万。3.开始销售，取得100万现金收入。成本60万，利润40万。会计等式一：资产负债所有者权益资产＝负债＋所者者权益现金100万股本100万会计等式一：资产负债所有者权益资产＝负债＋所者者权益10万现金设备50万存货60万100万会计等式一：资产负债所有者权益资产＝负债＋所者者权益10万现金设备50万现金100万100万40万利润会计等式二收入成本费用利润40万元收入100万成本60万，不考虑费用和税金的情况下，利润40万。会计等式二收入成本费用2009年酒店利润情况，如上图，收入=成本费用之和。持平。利润为0财务报告的组成财务会计报告是企业向投资者、管理当局及国家有关部门提供的文件，反映其在某一特定日期的财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的。资产负债表（企业财务状况快照） 资产负债表是指反映企业在某一特定日期资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表。编制依据：资产＝负债＋所有者权益时点性反映企业在某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况的报表。我国企业法定格式一般企业应关注报表项目应收账款关注期初数、期末数，占收入的比重，应收账款周转天数，有没有坏账可能等。存货关注存货周转率、有没有一直不使用的存货，存货报损情况等。其他应收款存在在往来单位的款项，或个人借款等，我们关注没有个人借款超规定期限没有还回来的，有没有往来单位押金没有收回的等。固定资产关注种类有那些，盘点有没有多或少，盘盈盘亏原因是什么，在建工程指未完工程。无形资产关注商誉有没有减值等。长期待摊费用指摊销期在一年以上的，通常指开办费或装修费摊销等。一般企业应关注报表项目应付账款指应付与成本相关的供货商货款。关注有哪些款项没有支付，原因是什么。预收账款指象客房的预收客人押金等，过夜核确认收入后，我们会将预收款转收入。其他应付与其他应收类似。应付职工薪酬核算人工成本的科目。月末余额反映已经计提出来但没有支付给员工的费用。应交税费反映当期应缴纳给国家的税费。一般企业应关注报表项目利润分配，是将企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序，在国家、企业和投资者之间进行的分配。利润分配的过程与结果，是关系到所有者的合法权益能否得到保护，企业能否长期、稳定发展的重要问题，为此，企业必须加强利润分配的管理和核算。企业利润分配的主体一般有国家、投资者、企业和企业内部职工；利润分配的对象主要是企业实现的净利润；利润分配的时间即确认利润分配的时间是利润分配义务发生的时间和企业作出决定向内向外分配利润的时间。利润分配的顺序:利润分配的顺序根据《中华人民共和国公司法》等有关法规的规定，企业当年实现的净利润，一般应按照下列内容、顺序和金额进行分配：（1）提取法定盈余公积金。法定盈余公积金按照税后净利润的10％提取。法定盈余公积金已达注册资本的50％时可不再提取。提取的法定盈余公积金用于弥补以前年度亏损或转增资本金。但转增资本金后留存的法定盈余公积金不得低于注册资本的25％。（2）提取法定公益金。根据《公司法》规定，法定公益金按税后利润的5～10％提取。提取的公益金用于企业职工的集体福利设施。（3）向投资人分配利润。企业以前年度未分配的利润，可以并入本年度分配。利润表 利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。（月度、季度、半年度、年度）编制依据：利润＝收入－成本－费用资产负债表是时点报表，利润表则是一段时期的报表我国企业法定格式现金流量表（企业血液质量透视） 现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出信息的会计报表编制依据：现金流量=现金流入量-现金流出量资产流动状况的重要性为什么有些企业，资产规模很大，盈利能力也很强，也会突然陷入破产或者被收购重组的困境？ 资产的结构分布，流动性状况，比资产的规模更重要。现金流量少，偿债能力低。比如，我有资产1亿，其中有9000万是固定资产，1000万是应收账款。如果没有负债还好，有负债的话，1个亿没有变成1000万的现金好用。什么是财务分析 财务分析是以财务报告资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和，对企业等经济组织过去和现在有关筹资活动、投资活动、经营活动、分配活动的经济管理活动。盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力状况等进行分析.评价的财务分析是一种经济管理活动，什么样的盈利-能不能赚钱？营运-周转怎样？偿债-还款能力如何？增长能力-资产收入增长情况。为什么要做财务分析 它为企业的投资者、债权人、经营者及其他关心企业的组织或个人了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来，做出正确决策提供准确的信息或依据。为谁服务？让他们知道什么？每张报表可以看出什么信息？ 资产负债表--偿债能力、资本结构是否合理、流动资金是否充足做出判断； 利润表----获利能力、经营效率，对公司在行业中的竞争地位、持续发展的能力做出判断； 现金流量表---资金管理能力、日常经营的支付能力、偿债能力、收益质量等。基本财务比率介绍 （一）偿债能力 （二）营运能力 （三）盈利能力 （四）增长能力（一）偿债能力--短期 1．流动比率=流动资产/流动负债（2：1）　　 2．速动比率=速动资产/流动负债（1：1） 3．现金比率=现金/流动负债流动资产减存货后的资产。（二）营运能力 1．应收账款周转率=赊销收入/应收帐款平均余额周转天数=360/应收账款周转率115天 2．存货周转率=销售成本/存货平均余额 周转天数=360/存货周转率38天中转误机收入多长时间可以收回一次。存货循环一次的时间。（三）盈利能力 1.销售毛利率＝本期毛利÷销售收入×100% 2.销售净利率＝本期净利÷销售收入×100% 3.餐饮成本率=原材料成本÷餐饮收入×100% 4．净资产报酬率=净利润÷净资产×100%（四）增长能力 销售增长率＝本期销售÷同比期销售×100% 费用增长率＝本期费用÷同比期费用×100% 利润增长率＝本期利润÷同比期利润×100% 财务比率分析的不足： （1）历史成本计量属性，不可反映物价变动 （2）不太适合不同行业之间比较 （3）大量的重要信息未包括在财务报表内。 （1）坚持全面同时考虑个性原则 （2）仅作参考不可作为判断的唯一依据不可作为唯一依据。2、行业间成本率不可比。酒店内部使用的报表 预算表 预算完成情况表预算，那一个部门做举例，各部门如此，不产生收入的部门没有上边部分。预算执行情况预算管理与控制经营资金规模预算收入成本费用预算固定资产预算……报销？等等，先查查本月还有无预算额度……现在使用的预算包括，现金流预算，收入成本费用预算、固定资产投资改造预算。以后这些预算会固化在财务系统中。现在还没有到这一步，现在还是我和刘总的签字来控制。南航财务内部控制体系介绍 架构体系1、管理制度2、原则规范3、配套文件本次课程以会计基础为主，内控方面只简单的对体系做了介绍，这个在以后的课程中在跟大家讲解。三层次介绍。1、管理制度8项财务机构与岗位管理制度资金、融资与担保..股权投资..财务信息报告..高风险业务..国有资产..资产减值准备计提与核销..账销案存资产..与我们相关的主要是1、机构和岗位设置，主要涉及不相容的岗位设置，比如会计和出纳，核算和出纳等等。2、资金管理制度。3资产减值准准备计提和核销，主要指应收账款坏账和存货和固定资产的报废毁损等。2原则规范7项 货币资金管理原则规范 销售与收款.. 采购与应付.. 固定资产.. 存货.. 工程项目.. 成本费用..里面每一项都和我们的工作相关。本次只做了解不展开讲了3配套文件14项 中国南方航空集团公司财务委派管理办法 会计交接 对外担保 财务公章及印鉴 费用报销 往来款管理 会计档案 招投标 投资管理共29项涉及到了方方面面。大家一看会说这么多东西什么都限制死了，还怎么开展工作呢？业务操作的灵活&内控流程的严格“条条框框太多，怎么干得了！”追求效率就可以乱来了吗？！ “水至清则无鱼，人至察则无徒”&“没有规矩，不成方圆” 在论及财务内部控制与业务灵活快捷之间的矛盾关系时，这是比较典型的二种观点。难道二者之间没有更好的兼容方式吗？答案是有的，那么如何平横？如何平衡？无论是坚持或者适度的轻微脱离，均以效益为中心。如果把制度比喻为“方”代表的(原则性)，则把执行比喻为“圆”代表(灵活度)。圆可围绕方移动、旋转。执行过程中的灵活度可适当放宽，但不可脱离原则。灵活度围绕原则，不可脱离原则。就像下面这幅图。这就叫做“没有规矩不成方圆”谢谢大家四者之间的逻辑关系是：有了目标（定位），制定计划，制度保障、通过人来贯彻和实施。这是复旦大学管理学院与全球顶级商用软件供应商，在对200多名企业高管人员的调查中，发现的财务管理未来发展趋势。由此可见，财务管理在企业管理所扮演的角色由对内、平行的管控职能，发展为对上级的服务职能是历史发展的的必然趋势，当然对财务人员专业素质业提出更高的要求。在财务方面，这两条是比较公认的基本条件。基本会计概念：会计要素及会计要素之间的关系。财务分析：通过要素之间的关系发现存在问题。会计要素简单的说，表达会计事项的基本组成部分，好比一句话组成是有主谓宾构成一样。会计等式反映会计要素内在勾稽关系。三大报表为资产负债表、利润表、现金流量表，分别反映财务状况、经营成果和现金流量，也同样是通过会计要素反映出来的。1、过去的，一定要是过去时的，将来时的不行。2、拥有或控制，必须是拥有所有权的。3、预期会有经济利益流入企业。只有同时满足上述三个条件才能确认。1、租来的房子。2、付全款买的房子。3、供的房子。1年或1个营业周期可以变现的资产。只有同时满足上述四个条件才能确认。100万投资开工厂，当年收入50万，成本49万，当年产生利润1万。那么所有者权益101万。如果收入50万，成本51万，当年亏损1万，那么所有者权益99万。前三个要素构成一个恒等式，后面4个收入成本费用利润构成另外一个恒等式。仅次于主营的第二级别的收入，但仍属于酒店的正常营业收入。财务把它叫做其他业务收入。范围比较广泛。正常经营以外的收入，比如，客人打破杯子的赔偿费，客户违约收取罚款性质的违约金，固定资产卖掉的残值收入等。为做出菜而消耗的食品原材料。比如，明珠的杯子，购入是属于资产-存货（低值易耗品），领用出来后，财务人员就会把它归集到费用类-物料消耗中。先看括号内，基本按部门属性分类。再看费用内包含的项目…收入100万成本60万，不考虑费用和税金的情况下，利润40万。2009年酒店利润情况，如上图，收入=成本费用之和。持平。利润为0财务会计报告是企业向投资者、管理当局及国家有关部门提供的文件，反映其在某一特定日期的财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的。时点性反映企业在某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况的报表。应收账款关注期初数、期末数，占收入的比重，应收账款周转天数，有没有坏账可能等。存货关注存货周转率、有没有一直不使用的存货，存货报损情况等。其他应收款存在在往来单位的款项，或个人借款等，我们关注没有个人借款超规定期限没有还回来的，有没有往来单位押金没有收回的等。固定资产关注种类有那些，盘点有没有多或少，盘盈盘亏原因是什么，在建工程指未完工程。无形资产关注商誉有没有减值等。长期待摊费用指摊销期在一年以上的，通常指开办费或装修费摊销等。应付账款指应付与成本相关的供货商货款。关注有哪些款项没有支付，原因是什么。预收账款指象客房的预收客人押金等，过夜核确认收入后，我们会将预收款转收入。其他应付与其他应收类似。应付职工薪酬核算人工成本的科目。月末余额反映已经计提出来但没有支付给员工的费用。应交税费反映当期应缴纳给国家的税费。利润分配，是将企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序，在国家、企业和投资者之间进行的分配。利润分配的过程与结果，是关系到所有者的合法权益能否得到保护，企业能否长期、稳定发展的重要问题，为此，企业必须加强利润分配的管理和核算。企业利润分配的主体一般有国家、投资者、企业和企业内部职工；利润分配的对象主要是企业实现的净利润；利润分配的时间即确认利润分配的时间是利润分配义务发生的时间和企业作出决定向内向外分配利润的时间。利润分配的顺序:利润分配的顺序根据《中华人民共和国公司法》等有关法规的规定，企业当年实现的净利润，一般应按照下列内容、顺序和金额进行分配：（1）提取法定盈余公积金。法定盈余公积金按照税后净利润的10％提取。法定盈余公积金已达注册资本的50％时可不再提取。提取的法定盈余公积金用于弥补以前年度亏损或转增资本金。但转增资本金后留存的法定盈余公积金不得低于注册资本的25％。（2）提取法定公益金。根据《公司法》规定，法定公益金按税后利润的5～10％提取。提取的公益金用于企业职工的集体福利设施。（3）向投资人分配利润。企业以前年度未分配的利润，可以并入本年度分配。资产负债表是时点报表，利润表则是一段时期的报表比如，我有资产1亿，其中有9000万是固定资产，1000万是应收账款。如果没有负债还好，有负债的话，1个亿没有变成1000万的现金好用。财务分析是一种经济管理活动，什么样的盈利-能不能赚钱？营运-周转怎样？偿债-还款能力如何？增长能力-资产收入增长情况。为谁服务？让他们知道什么？流动资产减存货后的资产。中转误机收入多长时间可以收回一次。存货循环一次的时间。不可作为唯一依据。2、行业间成本率不可比。预算，那一个部门做举例，各部门如此，不产生收入的部门没有上边部分。预算执行情况现在使用的预算包括，现金流预算，收入成本费用预算、固定资产投资改造预算。以后这些预算会固化在财务系统中。现在还没有到这一步，现在还是我和刘总的签字来控制。本次课程以会计基础为主，内控方面只简单的对体系做了介绍，这个在以后的课程中在跟大家讲解。三层次介绍。与我们相关的主要是1、机构和岗位设置，主要涉及不相容的岗位设置，比如会计和出纳，核算和出纳等等。2、资金管理制度。3资产减值准准备计提和核销，主要指应收账款坏账和存货和固定资产的报废毁损等。里面每一项都和我们的工作相关。本次只做了解不展开讲了共29项涉及到了方方面面。大家一看会说这么多东西什么都限制死了，还怎么开展工作呢？ 在论及财务内部控制与业务灵活快捷之间的矛盾关系时，这是比较典型的二种观点。难道二者之间没有更好的兼容方式吗？答案是有的，那么如何平横？灵活度围绕原则，不可脱离原则。就像下面这幅图。这就叫做“没有规矩不成方圆”