内部控制缺陷汇总表

控制缺陷汇总（完整） 控制缺陷汇总表 序号 流程编号及其名称 风险描述 控制实施证据 控制文件的文号及名称 有风险但无相应的控制 控制不充分 现有控制在规章制度方面存在的问题 缺少文件 文件不完善 1 GP01.04投资实施计划 1.下达的建设项目与审定的建设项目不一致。2.下达的项目建设内容与审定的建设内容不一致。(本流程其他风险) 基本建设、更新改造及大修理计划；各专业建议计划评审记录；审查投资实施计划经理办公会会议纪要；文件会签单 JS/CX-18-2004《项目管理程序》；JS/ZY-18-01-2004《更新改造大修理计划管理办法》；JS/ZY-18-01-2004《改造大修审查管理办法》；规划计划部岗位 不适用 不适用 不适用 不完善，规划计划部岗位规范需要调整成与实际相符。 2 GP01.05计划调整 2.调整计划中的建设项目内容与审定的建设项目不一致。3.调整计划中的项目建设内容与审定的建设内容不一致。(本流程其他风险) 北京华油天然气有限责任公司建议投资调整计划；会议纪要； JS/CX-18-2004《项目管理程序》；JS/ZY-18-01-2004《更新改造大修理计划管理办法》；JS/ZY-18-01-2005《改造大修方案审查管理办法》；规划计划部岗位规范 不适用 不适用 不适用 不完善，规划计划部岗位规范需要调整成与实际相符。 3 GP02.03.04征地 1.土地征用费用开支未经过有效审批。 工程形象进度报表；工程拨款申请表；工程价款拨款通知单；记账凭证；经济 JS/ZY-18-03-2004《计划项目拨款管理规定》；华气财字[2003]103号《关于印发<北京华油天然气有限责任公司工程建设财务管理及核算办法（暂行）>的通知》；规划计划部岗位规范 不适用 不适用 不适用 不完善，财务总监不需审批工程进度款，但文件规定财务总监需审批；规划计划部岗位规范没有关于拨款的岗位操作规范。 4 2.土地征用费用的原始交易记录不完整、不准确（例如：单据未及时传递、单据丢失、单据填写错误、肆意篡改原始单据记录等）。 记账凭证；工程价款拨款通知单；经济合同 JS/ZY-18-03-2004《计划项目拨款管理规定》；华气财字[2003]104号《关于印发<北京华油天然气有限责任公司工程建设财务管理及核算办法（暂行）>的通知》；财务部岗位规范-资金岗 不适用 不适用 不适用 不完善，财务部岗位规范没有关于工程款审核内容和要点的相关规定；没有文件规定记账凭证的修改程序。 5 GP02.05.01在建工程成本 1.预付的工程款与工程进度及合同规定不相符。 记账凭证；工程价款拨款通知单 JS/ZY-18-03-2004《计划项目拨款管理规定》；华气财字[2003]105号《关于印发<北京华油天然气有限责任公司工程建设财务管理及核算办法（暂行）>的通知》；财务部岗位规范-资金岗 不适用 不适用 不适用 文件不完善，《计划项目拨款管理规定》没有规定需由监理工程师核对工程量的规定。 6 记账凭证；工程价款拨款通知单 JS/ZY-18-03-2004《计划项目拨款管理规定》；华气财字[2003]106号《关于印发<北京华油天然气有限责任公司工程建设财务管理及核算办法（暂行）>的通知》；规划计划部岗位说明书 不适用 不适用 不适用 不完善，规划计划部岗位说明书没有规定由哪个岗位审核支付工程款，以及审核的内容。 7 记账凭证；工程价款拨款通知单 JS/ZY-18-03-2004《计划项目拨款管理规定》；华气财字[2003]107号《关于印发<北京华油天然气有限责任公司工程建设财务管理及核算办法（暂行）>的通知》； 不适用 不适用 不适用 不完善，财务总监不需审批工程进度款，但文件规定财务总监审批所有工程款。 8 记账凭证；工程价款拨款通知单 JS/ZY-18-03-2004《计划项目拨款管理规定》；华气财字[2003]108号《关于印发<北京华油天然气有限责任公司工程建设财务管理及核算办法（暂行）>的通知》；财务部岗位规范-资金岗 不适用 不适用 不适用 不完善，财务岗位规范没有明确规定由哪个岗位审核工程价款拨款通知单；没有规定工程结算时与对方单位对帐。 9 GP02.05.04在建工程决算 2.将不符合转资条件的资产转资(未验收、验收不合格或未达到可使用状态)。。 项目投产报告、达到预计可使用状态的证明文件 JS/ZY-18-04-2004《竣工验收管理办法》、JS/CX-19-2004《固定资产管理程序》、《华油天然气公司工程建设财务管理及核算办法》 不适用 不适用 不适用 不完善，需要在相关规定中补充预转资、转资的处理程序。 10 7.财务系统和资产管理系统数据不一致。 记账凭证；工程价款拨款通知单 无 不适用 不适用 缺少文件，需要制定固定资产管理制度，明确规定核对财务系统和资产管理数据的程序。 不适用 11 GP04.01采购计划管理 1.采购计划与实际需求不符（例如规格型号、数量）。 《EAM工单》、《施工图纸》、《采购计划》 《物资采购管理程序》JS/CX-17-2004第5.1、5.2条；《物资采购管理办法》JS/ZY-17-02-2004第3.4.3条 不适用 不适用 不适用 在采购管理程序中，未注明平库过程和平库责任人。 12 GP04.01采购计划管理 2.采购计划没有经过必要的审批。 《物资采购计划》 《物资采购管理程序》JS/CX-17-2004第5.1、5.2条；《物资采购管理办法》JS/ZY-17-02-2004第3.4.3条 不适用 不适用 不适用 未在程序文件中注明物资采购计划审批流程和审批责任人。 13 GP04.02采购管理 3.定单录入不完整。 《物资审批单》《乙供物资价格审批表》《物资定货合同》 《物资采购管理程序》JS/CX-17-2004第5.2.4条；《物资采购管理办法》JS/ZY-17-02-2004第3.6.2条《物资供应管理办法》JS/ZY-17-04-2004第3.6条 不适用 不适用 不适用 《物资采购管理办法》第3.6.2条需要进行更新，无“计划合同组”；程序文件中未对合同录入信息系统的责任人、审批人进行程序规定。 14 11.对供应商数据库更新不及时或修正错误。 《合格供应商数据库》 无文件 不适用 不适用 在程序作业文件中，缺少供应商管理程序。 不适用 15 GP04.05物流管理 1.收货信息没有及时输入或记录 到货记录、《器材验收入库单》 《物资供应管理办法》JS/ZY-17-04-2004第3.7.1条 不适用 当前存在单据转移慢、入库信息录入不及时现象。 不适用 不适用 16 3.收到的货物与合同不一致，包括数量、规格型号、日期及质量 到货记录、《器材验收入库单》 《物资供应管理办法》JS/ZY-17-04-2004第3.7.1条《物资仓储管理办法》JS/ZY-17-01-2004第3.1条 不适用 不适用 不适用 《物资仓储管理办法》JS/ZY-17-01-2004第3.1.2条未注明是按合同进行对比验收。需要进行更新。 17 4.验收单与实际收货不一致，包括数量、规格型号、日期及质量 到货记录、《器材验收入库单》 《物资供应管理办法》JS/ZY-17-04-2004第3.7.1条《物资仓储管理办法》JS/ZY-17-01-2004第3.1条 不使用 供应部材料稽核组仅对材料的出、入数量进行稽核，而缺乏对入库手续的完整性、有效性、合法性进行稽核，稽核力度小。 不适用 不适用 18 7.没有对收货和开单进行适当的职权分离。 《物资到货确认单》、《物资验收确认单》 《物资仓储管理办法》JS/ZY-17-01-2004第3.1.4条《物资供应管理办法》JS/ZY-17-04-2004第3.7.2条 不适用 无文件规定对收货人与验收人进行职权分离。 不适用 不适用 19 GP04.06结算付款 1.应当支付的金额不准确。 付款通知单、《器材验收入库单》、发票 《物资采购管理程序》JS/CX-17-2004《物资采购管理办法》JS/ZY-17-02-2004 不适用 当前供应部填写的费用报销单上无采办员签字确认。且当前存在“费用报销单”和付款通知单两种单据同时使用的情况。 不适用 不适用 20 GP05.08验收 1.验收文件不完整。 《北京华油天然气有限责任公司竣工资料和竣工验收文件要求》 《竣工验收管理办法》JS/ZY-18-04-2004第3.2条《陕京二线输气管道工程竣工验收管理办法》SE18000-GZZY-08-A-2003第1.3条、第6条 不适用 在程序文件中，除二线项目外，其他基建项目无程序文件规定项目验收资料收集、审批程序。 不适用 不完善 21 2.规定时间内没有完成验收程序。 《竣工验收鉴定书》、《计划项目验收结果表》 无 不适用 程序作业文件中，均未对项目的验收期限做出规定。 缺少文件 不适用 22 5.未按规范进行验收。 《北京华油天然气有限责任公司竣工资料和竣工验收文件要求》、《计划项目验收结果表》 《竣工验收管理办法》JS/ZY-18-04-2004第3.2条《陕京二线输气管道工程竣工验收管理办法》SE18000-GZZY-08-A-2003第1.3条 不适用 程序文件中，未对除陕京二线项目外的项目验收所需遵循的规范进行说明，也未对服务采购的验收作出说明。 缺少文件 不适用 23 GP06.09销售收入 3虚假的销售收入。 《天然气销售合同》、开具的发票、销售月报 财务部岗位规范、《基础会计工作规范》 不适用 销售合同由股份公司签定，华油作为独立的控股子公司执行非本公司签定的合同，需要股份公司在销售合同中予以明确，并同时签定运输协议。 缺少销售结算管理文件 不适用 24 GP06.10货款回收 3.货款未能及时收回。 天然气销售合同、清欠进度表 无文件 不适用 不适用 无文件程序规定收款程序和风险规避程序。 不适用 25 GP08.01.01长期投资计划 1.投资计划没有包括所有的投资项目。 无 无 不适用 不适用 缺少文件 不适用 26 GP08.01.02投资决策 1.不是所有的投资行为都履行了投资决策过程。 无 无 不适用 不适用 缺少文件 不适用 27 GP08.01.03.01决策事项管理 1.不是所有的投资项目都纳入了管理的范围。 控股公司的年度预算方案 无 不适用 不适用 缺少文件 不适用 28 GP08.01.03.02投资信息管理 1.录入、批准和发布的投资项目信息不完整。 股份公司上报的财务报表、生产经营分析报告及人事调动报告 无 不适用 不适用 缺少文件 不适用 29 GP08.01.04投资资金支付 1.为虚假的交易支付资金。 股东会决议、投资协议 无 不适用 不适用 缺少文件 不适用 30 GP08.01.05帐务处理 1.进行投资决策帐务处理的单据不全。 记帐凭证、原始单据，如：投资协议、股份公司批复、经理办公会纪要、董事会会议纪要等 无 不适用 不适用 缺少文件 不适用 31 GP09.02.04培训费用核算 1.培训费用开支未经过有效审批 经报销单位负责人签字的一般支出报销凭证 《培训管理程序》JS/CX-05-20045.3培训经费管理 不适用 不适用 不适用 不完善，数额较大的国外培训没有按文件规定执行，直接由公司主管领导审批 32 GP12.04事故管理 1.事故损失统计、计算不齐全 事故调查报告、事故台帐、检查总结 《股份公司事故管理暂行规定》《股份公司事故报告统计制度》《企业职工伤亡事故经济损失统计》GB6721-86 不适用 不适用 不适用 不完善，文件没有明确相关职责，以及具体操作要求 33 GP13.02.03内部资金划拨 1.内部资金划拨未按照既定的程序审批。 批准后的月度资金计划书、拨付资金明细表 无 不适用 不适用 不适用 不完善，需要修订、补充内部资金划拨程序。 34 GP13.02.04.01支付结算 6.未按规定的审批程序进行资金支付结算（越权或审批权程序不完整）。 付款凭证上的签字、经理办公会会议纪要 气输经字[1999]第44号《关于印发〈北京天然气集输公司材料管理及核算程序〉的通知》及附件、(90)气输经字第20号《关于实行〈工程合同价款结算管理办法〉的通知》、《借款及费用报销制度（实行）》、《华油天然气公司工程建设财务管理及核算办法》 不适用 不适用 缺少授权文件 不适用 35 GP13.02.05库存现金管理 3.现金收付未经过适当的授权（包括申请、复核和审批等）。 收款通知书、收、付款凭证 石油财字[2001]214号《关于印发<中石油股份公司货币资金内部控制实施办法>的通知》、《财务部岗位职责规范》、《北京华油天然气有限责任公司资金管理办法》 不适用 不适用 不适用 不完善，需要补充存入、转出保证金的审批程序。 36 GP13.02.06.01清欠管理 1.欠款未被及时收回。 计量结算交接单、发票记帐联、到款底单 石油财字[2001]311号《关于进一步明确清欠有关问题的通知》、气输财字[2002]第18号《关于成立公司清欠工作领导小组的通知》 不适用 不适用 不适用 不完善，补充清欠管理程序。 37 GP13.02.08.01外币购付汇 1.未经授权的人员经办外币购付汇业务。 审批后的岗位职责 《外汇管理条例》、《境内外汇帐户管理办法》、《结汇、售汇及付汇管理规定》 不适用 不适用 不适用 不完善，需要补充实施细则。 38 GP13.02.09其他往来管理 1.资金支付未经过有效授权。 支付保证金通知单、明细帐及付款记帐凭证 JS/ZY-17-03-2004《设备材料采购招标管理办法》 不适用 不适用 不适用 不完善，缺少对保证金收支的管理审批程序，需要补充。 39 付款申请单、明细帐、借款申请及付款记帐凭证 气输财字[1999]第52号《关于进一步加强职工借款管理的通知》、（93）气输经字第052号《借款及报销制度（试行）》、气输财字[2002]第41号《关于印发<机关管理费用报销办法及借款规定的实施细则>》 不适用 不适用 缺少资金支付授权文件 不适用 40 2.其他往来收支的原始依据不完整、不合规。 付款通知单、付款申请表及记帐凭证 无 不适用 不适用 缺少文件 不适用 41 GP13.04.01转资 7.财务系统和资产管理系统数据不一致。 中油财务信息系统中的固定资产分类帐、资产管理系统的固定资产明细帐 无 不适用 不适用 缺少文件，需要制定固定资产管理制度。 不适用 42 GP13.04.02固定资产增加 1.没有及时记录新增的资产。 资产清查报告 石油财字[1999]第25号《中石油股份资产管理暂行办法》、JS/CX-19-2004《固定资产管理程序》 不充分，财务部资产岗和规划计划岗资产管理岗没有定期核对资产信息管理系统中的新增资产明细帐和资产实物台帐数额是否一致。 不适用 不适用 不完善，需要在《固定资产管理程序》中补充对帐程序。 43 GP13.04.04调剂与调拨管理 3.资产调剂和调拨的记录不及时、金额不准确。 资产清查明细表及差异处理报告 JS/CX-19-2004《固定资产管理程序》 资产信息系统中的资产明细帐和规划计划部的实物台帐没有定期核对。 不适用 不适用 不适用 44 GP13.04.05租赁管理 1.资产租赁未经适当审批。 资产租赁审批请示报告 JS/CX-19-2004《固定资产管理程序》 不适用 不适用 不适用 不完善，需要增加租赁资产管理程序。 45 GP13.04.07报废管理 2.固定资产报废不符合规定（固定资产提前或延迟报废）。 固定资产报废申请报告 JS/CX-19-2004《固定资产管理程序》 没有对延期报废提出管理程序。 不适用 不适用 不完善，需要补充对延期报废的资产的管理程序。 46 5.资产报废未经适当审批。 审批后的固定资产报废申请表 JS/CX-19-2004《固定资产管理程序》 没有对延期报废提出管理程序。 不适用 不适用 不完善，需要补充延期报废资产的管理程序。 47 GP13.04.08处置管理 4.资产处置的方案不合理造成资产流失。 闲置、报废资产处置估价单国有资产有偿调拨单 石油财字[1999]第29号《中石油股份资产管理暂行办法》、JS/CX-19-2004《固定资产管理程序》 不适用 不适用 不适用 不完善，需要补充处置方案形成、审批的管理过程。 48 5.资产处置未经适当审批。 资产处置申请的批复 石油财字[1999]第30号《中石油股份资产管理暂行办法》 不适用 不适用 不适用 不完善，需要补充处置方案形成、审批的管理过程。 49 GP13.05.01对外债务管理 2.未对负息债务计提利息。 记账凭证；工程价款拨款通知单 《企业会计制度》；财务部岗位规范 不适用 不适用 不适用 不完善，文件没有关于利息计提的岗位规定。 50 3.会计记录不正确（例如：关于举债、还债、支付利息等的科目，金额，记帐期间等）。 记账凭证；贷款协议；财务管理系统的系统配置 《企业会计制度》；财务部岗位规范 不适用 不适用 不适用 文件不完善，没有文件规定记账凭证的修改程序及适用范围。 51 6.人为地隐瞒对外债务造成会计报表失真。 会计报表；中油财务信息管理系统业务操作记录 油财字[2000]第188号《关于印发<中国石油财务管理信息系统管理办法>的通知》；财28《关于印发<财务管理信息系统网络运行管理办法(试行)>的通知》 不适用 不适用 不适用 文件不完善，没有文件规定会计报表数据的修改程序及适用范围。 52 8.公司到期不能偿债。 资金预算；资金计划；贷款协议 油财字[2002]74号《中油股份非全资附属公司债务融资管理暂行办法》；油财字[2000]173号《中油股份债务融资管理暂行办法的补充规定》；财务部岗位规范-资金岗 不适用 不充分，文件规定由资金岗编制资金计划，实际由主管经理编制或是没有编制。 不适用 不完善，文件规定由资金岗编制资金计划，实际由主管经理编制或是没有编制。 53 GP13.07.01保险 1.购买财产保险方案未得到适当审批。 购买财产保险方案的批复 无 不适用 不适用 缺少文件 不适用 54 2.财产保险范围确定不完整。 购买财产保险方案的批复 无 不适用 不适用 缺少文件 不适用 55 3.保险费支付不及时、不准确。 财产保险合同、付款凭证 无 不适用 不适用 缺少文件 不适用 56 4.财产损失申报不准确、不及时。 财产损失证明、定损鉴定书、赔付明细表 无 不适用 不适用 缺少文件 不适用 57 GP13.08.01制定纳税管理办法 1.对税务抵减政策理解有偏差，增加不必要的税收成本或者占用资金成本。 缺乏控制实施证据 《财务部岗位规范》 不适用 不适用 缺少文件 不适用 58 GP13.08.02.01流转税核算 1.流转税计算不准确（例如：计算依据，计算方法，进项税转出的处理，无效票据等原因造成的）。 纳税申报表的签字 《财务部岗位规范》 不适用 不适用 缺少文件 不适用 59 GP13.08.02.02企业所得税核算 1.所得税计算不准确（例如：计算依据，计算方法，无效票据，纳税调整等原因造成的 纳税申报表的签字 《财务部岗位规范》 不适用 不适用 缺少文件 不适用 60 GP13.08.04依法缴纳税费 1.纳税政策的选用不正确或适用税率选用不正确 纳税申报表的签字 《财务部岗位规范》 不适用 不适用 缺少文件 不适用 61 GP13.08.05发票管理 4.发票使用不当（例如：发票开具时间错误，开具的对象错误等） 计量交接单、合同、发票 《财务部岗位规范》 不适用 不适用 缺少文件 不适用 62 GP13.09价格管理 1.未对所有的产品种类进行定价。2.未及时准确地定价（依据或方法不准确）3.价格的制定未得到适当审批。（本流程所有10个风险） 股份公司签订的销售合同 无，或不适用，执行股份公司制定的合同价。 不适用 销售合同由股份公司签定，华油作为独立的控股子公司执行非本公司签定的合同，需要股份公司在销售合同中予以明确，并同时签定运输协议。 销售合同由股份公司签定，华油作为独立的控股子公司执行非本公司签定的合同，需要股份公司在销售合同中予以明确，并同时签定运输协议。 不适用 63 GP13.11.01费用控制 1.费用管理报表数据不完整、不准确。 中油财务信息系统的登录界面、及系统权限配置 《系统手册》；财务部岗位规范 不适用 不适用 不适用 不完善，文件没用规定费用管理报表的编制及修改程序规定。 64 GP13.11.02.01营业费用核算 2.费用管理报表数据不完整、不准确。 中油财务信息系统的登录界面、及系统权限配置 《系统手册》；财务部岗位规范 不适用 不适用 不适用 不完善，文件没用规定费用管理报表的编制及修改程序规定。 65 4.费用的会计记录不正确（例如：金额，会计科目，会计期间等）。 记账凭证；工程价款拨款通知单 中油财务信息管理系统管理办法；系统操作手册；财务部岗位规范 不适用 不适用 不适用 不完善，文件没用规定记帐凭证修改程序规定及适用范围。 66 GP13.11.02.04预提待摊费用管理 1.费用计提不完整、不准确（如科目、类别和金额）。 记账凭证 油财字［2001］357号《关于编报2001年度财务决算的通知》；企业会计制度；财务部岗位规范 不适用 不适用 不适用 不完善，财务部岗位规范没有对预提和摊销费用核算作出规定。 67 GP13.13.01对内财务报告 9.管理层关于披露和财务报告的内部控制有效性情况的说明书（404，302）内容不真实。 现在无此类业务发生。 无 不适用 不适用 缺少文件 不适用 68 GP13.14.01内部会计政策的选用及制度的制定 6.费用的会计记录不正确（例如：金额，会计科目，会计期间等）。 记账凭证；工程价款拨款通知单 无 不适用 不适用 缺少文件，没有文件规定财务总监审批内部会计制度。 不适用 69 GP13.14.02会计业务处理 2.未经授权对会计记录进行处理（更正，删除等） 财务信息系统账务处理模块系统程序/财务信息系统维护工具子系统中的用户权限明细 油财字[2000]第188号《关于印发<中国石油财务管理信息系统管理办法>的通知》；财28《关于印发<财务管理信息系统网络运行管理办法(试行)>的通知》 不适用 不适用 不适用 文件不完善：未明确规定拥有复核及取消复核权限的范围，没有规定记帐凭证修改的程序；未明确规定删除权限的使用范围、使用途径 70 3.相关业务原始凭证不完整、不准确、不合法。 原始凭证审批单上的盖章 涉及不同业务的财务管理制度，如《机关管理费用报销办法及借款规定的实施细则》等；财务部岗位规范 不适用 不适用 不适用 文件不完善：涉及不同业务的财务管理制度中未明确业务部门审核原始凭证的岗位要求和具体操作要求。 71 4.相关业务原始凭证未及时、完整的传递至财务部，未及时进行会计业务处理。 年度财务结账时间通知 《机关管理费用报销办法给借款规定的实施细则》等费用报销规定； 不适用 由于现有控制措施不够明确和具体，可能无法保证所有原始凭证均及时、完整的传递至财务部，（如：供应部的单据）进行会计处理，也无法保证相关部门及时办理工程完工结算工作。 缺少文件，缺少文件规定相关部门费用报销单据、供应部的材料单据、输气处报表、工程结算单据等及时、完整地传递到财务部。 不适用 72 6.记账凭证的编制和录入不完整、不准确、无效(包括记账凭证与原始凭证记载金额不符、会计科目不正确、会计分录借贷方不正确、记账凭证摘要或日期不正确、记账凭证的重复编制或遗漏未编制),系统权限未分离；记帐不及时，不完整 记账凭证上的盖章 财务部岗位规范 不适用 不适用 缺少文件，缺少财务岗位操作规范。 文件不完善：财务部岗位规范（或操作规范）中未明确复核记账凭证具体操作要求。 73 7.月末结账时折旧的计提、预提、待摊费用的摊销、成本的分配及结转不准确 财务信息系统账务处理模块系统程序/系统中电子凭证上的电子签名 财务部岗位规范 不适用 由于现有制度并未对月底结帐帐前审核的具体步骤做出详细描述，现有控制可能无法确保月底结帐分录的准确性和完整性。 缺少文件，缺少财务岗位操作规范。 文件不完善：财务部岗位规范（或操作规范）中未明确复核记账凭证的具体操作要求。 74 GP13.14.02.01会计档案归档 1.会计档案的遗失 档案柜 《会计档案管理办法》、财务部岗位规范 不适用 不适用 缺少文件，没有会计档案的移交程序。 不完善，财务岗位规范没有规定多长时间装订会计资料，没有对会计资料的保管作出规定。 75 2.会计档案未得到妥善保管，会计档案未经批准被随意借阅、抄录、拍照、公布、复制、翻印 财务部主管经理的审核批准件 JS/CX-07-2004《文件和资料管理程序》 不适用 不适用 不适用 不完善、文件没有规定存放于财务部的会计资料的借阅程序及审批程序。 76 3.会计档案的保存期限不符合有关法律的规定，销毁未得到鉴定或批准 未发生此类业务 《会计档案管理办法》 不适用 不适用 缺少文件，没有文件明确会计档案销毁的审核权限。 不适用&C第&P页，共&N页控制缺陷汇总（整理） 控制缺陷汇总表 序号 流程编号及其名称 风险描述 控制实施证据 控制文件的文号及名称 有风险但无相应的控制 控制不充分 现有控制在规章制度方面存在的问题 责任部门 缺少文件 文件不完善 1 GP01.04投资实施计划GP01.05计划调整 1.下达的建设项目与审定的建设项目不一致。2.下达的项目建设内容与审定的建设内容不一致。(GP01.04投资实施计划其他风险)2.调整计划中的建设项目内容与审定的建设项目不一致。3.调整计划中的项目建设内容与审定的建设内容不一致。(GP01.05计划调整其他风险) 基本建设、更新改造及大修理计划；各专业建议计划评审记录；审查投资实施计划经理办公会会议纪要；文件会签单 规划计划部岗位规范 不适用 不适用 不适用 不完善，规划计划部岗位规范需要调整成与实际相符。 规划计划部、人事部 2 GP02.03.04征地 1.土地征用费用开支未经过有效审批。 工程形象进度报表；工程拨款申请表；工程价款拨款通知单；记账凭证；经济合同 JS/ZY-18-03-2004《计划项目拨款管理规定》；华气财字[2003]103号《关于印发<北京华油天然气有限责任公司工程建设财务管理及核算办法（暂行）>的通知》；规划计划部岗位规范 不适用 不适用 不适用 不完善，财务总监不需审批工程进度款，但文件规定财务总监需审批；规划计划部岗位规范没有关于审核拨款的岗位操作规范。 规划计划部、财务部、人事部 3 2.土地征用费用的原始交易记录不完整、不准确（例如：单据未及时传递、单据丢失、单据填写错误、肆意篡改原始单据记录等）。 记账凭证；工程价款拨款通知单；经济合同 财务部岗位规范 不适用 不适用 不适用 不完善，财务部岗位规范没有关于工程款审核内容和要点的相关规定；没有文件规定记账凭证的修改程序。 财务部、人事部 4 GP02.05.01在建工程成本 1.预付的工程款与工程进度及合同规定不相符。 记账凭证；工程价款拨款通知单 JS/ZY-18-03-2004《计划项目拨款管理规定》 不适用 不适用 不适用 文件不完善，《计划项目拨款管理规定》没有规定需由监理工程师核对工程量的规定。 规划计划部 5 记账凭证；工程价款拨款通知单 财务部岗位规范 不适用 不适用 不适用 不完善，财务岗位规范没有明确规定由哪个岗位审核工程价款拨款通知单；没有规定工程结算时与对方单位对帐。 财务部、人事部 6 GP02.05.04在建工程决算 2.将不符合转资条件的资产转资(未验收、验收不合格或未达到可使用状态)。。 项目投产报告、达到预计可使用状态的证明文件 JS/ZY-18-04-2004《竣工验收管理办法》、JS/CX-19-2004《固定资产管理程序》、《华油天然气公司工程建设财务管理及核算办法》 不适用 不适用 不适用 不完善，需要在相关规定中补充预转资、转资的处理程序。 项目部、规划计划部、供应部、财务部 7 7.财务系统和资产管理系统数据不一致。 记账凭证；工程价款拨款通知单 无 不适用 不适用 缺少文件，需要制定固定资产管理制度，明确规定核对财务系统和资产管理数据的程序。 不适用 财务部 8 GP04.01采购计划管理 1.采购计划与实际需求不符（例如规格型号、数量）。 《EAM工单》、《施工图纸》、《采购计划》 《物资采购管理程序》JS/CX-17-2004第5.1、5.2条；《物资采购管理办法》JS/ZY-17-02-2004第3.4.3条 不适用 不适用 不适用 在采购管理程序中，未注明平库过程和平库责任人。 供应部 9 2.采购计划没有经过必要的审批。 《物资采购计划》 《物资采购管理程序》JS/CX-17-2004第5.1、5.2条；《物资采购管理办法》JS/ZY-17-02-2004第3.4.3条 不适用 不适用 不适用 未在程序文件中注明物资采购计划审批流程和审批责任人。 供应部 10 GP04.02采购管理 3.定单录入不完整。 《物资采购合同审批单》《乙供物资价格审批表》《物资定货合同》 《物资采购管理程序》JS/CX-17-2004第5.2.4条；《物资采购管理办法》JS/ZY-17-02-2004第3.6.2条《物资供应管理办法》JS/ZY-17-04-2004第3.6条 不适用 不适用 不适用 《物资采购管理办法》第3.6.2条需要进行更新，无“计划合同组”；程序文件中未对合同录入信息系统的责任人、审批人进行程序规定。 供应部 11 11.对供应商数据库更新不及时或修正错误。 《合格供应商数据库》 无文件 不适用 不适用 在程序作业文件中，缺少供应商管理程序。 不适用 供应部 12 GP04.05物流管理 1.收货信息没有及时输入或记录 到货记录、《器材验收入库单》 《物资供应管理办法》JS/ZY-17-04-2004第3.7.1条 不适用 当前存在单据转移慢、入库信息录入不及时现象。 不适用 不适用 供应部 13 3.收到的货物与合同不一致，包括数量、规格型号、日期及质量 到货记录、《器材验收入库单》 《物资供应管理办法》JS/ZY-17-04-2004第3.7.1条《物资仓储管理办法》JS/ZY-17-01-2004第3.1条 不适用 不适用 不适用 《物资仓储管理办法》JS/ZY-17-01-2004第3.1.2条未注明是按合同进行对比验收。需要进行更新。 供应部 14 4.验收单与实际收货不一致，包括数量、规格型号、日期及质量 到货记录、《器材验收入库单》 《物资供应管理办法》JS/ZY-17-04-2004第3.7.1条《物资仓储管理办法》JS/ZY-17-01-2004第3.1条 不使用 供应部材料稽核组仅对材料的出、入数量进行稽核，而缺乏对入库手续的完整性、有效性、合法性进行稽核，稽核力度小。 不适用 不适用 供应部 15 7.没有对收货和开单进行适当的职权分离。 《物资到货确认单》、《物资验收确认单》 《物资仓储管理办法》JS/ZY-17-01-2004第3.1.4条《物资供应管理办法》JS/ZY-17-04-2004第3.7.2条 不适用 无文件规定对收货人与验收人进行职权分离。 不适用 不适用 供应部 16 GP04.06结算付款 1.应当支付的金额不准确。 付款通知单、《器材验收入库单》、发票 《物资采购管理程序》JS/CX-17-2004；《物资采购管理办法》JS/ZY-17-02-2004 不适用 当前供应部填写的费用报销单上无采办员签字确认。且当前存在“费用报销单”和付款通知单两种单据同时使用的情况。 不适用 不适用 供应部 17 GP05.08验收 1.验收文件不完整。2.规定时间内没有完成验收程序。5.未按规范进行验收。 《北京华油天然气有限责任公司竣工资料和竣工验收文件要求》 《竣工验收管理办法》JS/ZY-18-04-2004第3.2条；《陕京二线输气管道工程竣工验收管理办法》SE18000-GZZY-08-A-2003第1.3条、第6条 不适用 不适用 不适用 不完善，在程序文件中，除二线项目外，其他基建项目无程序文件规定项目验收资料收集、审批程序，也未对服务采购的验收作出说明。 项目部、规划计划部、供应部、财务部 18 GP06.09销售收入 3虚假的销售收入。 《天然气销售合同》、开具的发票、销售月报 财务部岗位规范、《基础会计工作规范》 不适用 销售合同由股份公司签定，华油作为独立的控股子公司执行非本公司签定的合同，需要股份公司在销售合同中予以明确，并同时签定运输协议。 缺少销售结算管理文件 不适用 规划计划部 19 GP06.10货款回收 3.货款未能及时收回。 天然气销售合同、清欠进度表 无文件 不适用 不适用 不适用 无文件程序规定收款程序和风险规避程序。 财务部 20 GP08.01.01长期投资计划 1.投资计划没有包括所有的投资项目。 无 无 不适用 不适用 缺少文件 不适用 规划计划部 21 GP08.01.02投资决策 1.不是所有的投资行为都履行了投资决策过程。 无 无 不适用 不适用 缺少文件 不适用 规划计划部、财务部 22 GP08.01.03.01决策事项管理 1.不是所有的投资项目都纳入了管理的范围。 控股公司的年度预算方案 无 不适用 不适用 缺少文件 不适用 规划计划部、财务部 23 GP08.01.03.02投资信息管理 1.录入、批准和发布的投资项目信息不完整。 股份公司上报的财务报表、生产经营分析报告及人事调动报告 无 不适用 不适用 缺少文件 不适用 规划计划部、财务部 24 GP08.01.04投资资金支付 1.为虚假的交易支付资金。 股东会决议、投资协议 无 不适用 不适用 缺少文件 不适用 规划计划部、财务部 25 GP08.01.05帐务处理 1.进行投资决策帐务处理的单据不全。 记帐凭证、原始单据，如：投资协议、股份公司批复、经理办公会纪要、董事会会议纪要等 无 不适用 不适用 缺少文件 不适用 财务部 26 GP09.02.04培训费用核算 1.培训费用开支未经过有效审批 经报销单位负责人签字的一般支出报销凭证 《培训管理程序》JS/CX-05-20045.3培训经费管理 不适用 不适用 不适用 不完善，数额较大的国外培训没有按文件规定执行，直接由公司主管领导审批 人事部 27 GP12.04事故管理 1.事故损失统计、计算不齐全 事故调查报告、事故台帐、检查总结 《股份公司事故管理暂行规定》《股份公司事故报告统计制度》《企业职工伤亡事故经济损失统计标准》GB6721-86 不适用 不适用 不适用 不完善，文件没有明确相关职责，以及具体操作要求 质量安全环保部、人事部 28 GP13.02.03内部资金划拨 1.内部资金划拨未按照既定的程序审批。 批准后的月度资金计划书、拨付资金明细表 无 不适用 不适用 不适用 不完善，需要修订、补充内部资金划拨程序。 财务部 29 GP13.02.04.01支付结算 6.未按规定的审批程序进行资金支付结算（越权或审批权程序不完整）。 付款凭证上的签字、经理办公会会议纪要 气输经字[1999]第44号《关于印发〈北京天然气集输公司材料管理及核算程序〉的通知》及附件、(90)气输经字第20号《关于实行〈工程合同价款结算管理办法〉的通知》、《借款及费用报销制度（实行）》、《华油天然气公司工程建设财务管理及核算办法》 不适用 不适用 缺少审批资金支付的授权文件 不适用 财务部 30 GP13.02.05库存现金管理 3.现金收付未经过适当的授权（包括申请、复核和审批等）。 收款通知书、收、付款凭证 石油财字[2001]214号《关于印发<中石油股份公司货币资金内部控制实施办法>的通知》、《财务部岗位职责规范》、《北京华油天然气有限责任公司资金管理办法》 不适用 不适用 不适用 不完善，需要补充存入、转出保证金的审批程序。 财务部 31 GP13.02.06.01清欠管理 1.欠款未被及时收回。 计量结算交接单、发票记帐联、到款底单 石油财字[2001]311号《关于进一步明确清欠有关问题的通知》、气输财字[2002]第18号《关于成立公司清欠工作领导小组的通知》 不适用 不适用 不适用 不完善，补充清欠管理程序。 财务部 32 GP13.02.08.01外币购付汇 1.未经授权的人员经办外币购付汇业务。 审批后的岗位职责 《外汇管理条例》、《境内外汇帐户管理办法》、《结汇、售汇及付汇管理规定》 不适用 不适用 不适用 不完善，需要补充实施细则。 财务部 33 GP13.02.09其他往来管理 1.资金支付未经过有效授权。 支付保证金通知单、明细帐及付款记帐凭证 JS/ZY-17-03-2004《设备材料采购招标管理办法》 不适用 不适用 不适用 不完善，缺少对保证金收支的管理审批程序，需要补充。 财务部 34 2.其他往来收支的原始依据不完整、不合规。 付款通知单、付款申请表及记帐凭证 无 不适用 不适用 缺少文件 不适用 财务部 35 GP13.04.01转资 7.财务系统和资产管理系统数据不一致。 中油财务信息系统中的固定资产分类帐、资产管理系统的固定资产明细帐 无 不适用 不适用 缺少文件，需要制定固定资产管理制度。 不适用 财务部 36 GP13.04.02固定资产增加 1.没有及时记录新增的资产。 资产清查报告 JS/CX-19-2004《固定资产管理程序》 不充分，财务部资产岗和规划计划岗资产管理岗没有定期核对资产信息管理系统中的新增资产明细帐和资产实物台帐数额是否一致。 不适用 不适用 不完善，需要在《固定资产管理程序》中补充对帐程序。 规划计划部、财务部 37 GP13.04.04调剂与调拨管理 3.资产调剂和调拨的记录不及时、金额不准确。 资产清查明细表及差异处理报告 JS/CX-19-2004《固定资产管理程序》 不适用 不适用 38 GP13.04.05租赁管理 1.资产租赁未经适当审批。 资产租赁审批请示报告 JS/CX-19-2004《固定资产管理程序》 不适用 不适用 不适用 不完善，需要增加租赁资产管理程序。 规划计划部 39 GP13.04.07报废管理 2.固定资产报废不符合规定（固定资产提前或延迟报废）。5.资产报废未经适当审批。 固定资产报废申请报告 JS/CX-19-2004《固定资产管理程序》 没有对延期报废提出管理程序。 不适用 不适用 不完善，需要补充对延期报废的资产的管理程序。 规划计划部、财务部 40 GP13.04.08处置管理 4.资产处置的方案不合理造成资产流失。5.资产处置未经适当审批。 闲置、报废资产处置估价单国有资产有偿调拨单 JS/CX-19-2004《固定资产管理程序》 不适用 不适用 不适用 不完善，需要补充处置方案形成、审批的管理过程。 规划计划部、财务部 41 GP13.05.01对外债务管理 2.未对负息债务计提利息。 记账凭证；工程价款拨款通知单 《企业会计制度》；财务部岗位规范 不适用 不适用 不适用 不完善，文件没有关于利息计提的岗位规定。 财务部、人事部 42 8.公司到期不能偿债。 资金预算；资金计划；贷款协议 财务部岗位规范-资金岗 不适用 不充分，文件规定由资金岗编制资金计划，实际由主管经理编制或是没有编制。 不适用 不完善，文件规定由资金岗编制资金计划，实际由主管经理编制或是没有编制。 财务部、人事部 43 GP13.07.01保险 1.购买财产保险方案未得到适当审批。2.财产保险范围确定不完整。3.保险费支付不及时、不准确。4.财产损失申报不准确、不及时。 购买财产保险方案的；购买财产保险方案的批复；财产保险合同、付款凭证，财产损失证明、定损鉴定书、赔付明细表 无 不适用 不适用 缺少文件 不适用 财务部 44 GP13.08.01制定纳税管理办法 1.对税务抵减政策理解有偏差，增加不必要的税收成本或者占用资金成本。 缺乏控制实施证据 《财务部岗位规范》 不适用 不适用 缺少文件 不适用 财务部 45 GP13.08.02.01流转税核算 1.流转税计算不准确（例如：计算依据，计算方法，进项税转出的处理，无效票据等原因造成的）。 纳税申报表的签字 《财务部岗位规范》 不适用 不适用 缺少文件 不适用 财务部 46 GP13.08.02.02企业所得税核算 1.所得税计算不准确（例如：计算依据，计算方法，无效票据，纳税调整等原因造成的 纳税申报表的签字 《财务部岗位规范》 不适用 不适用 缺少文件 不适用 财务部 47 GP13.08.04依法缴纳税费 1.纳税政策的选用不正确或适用税率选用不正确 纳税申报表的签字 《财务部岗位规范》 不适用 不适用 缺少文件 不适用 财务部 48 GP13.08.05发票管理 4.发票使用不当（例如：发票开具时间错误，开具的对象错误等） 计量交接单、合同、发票 《财务部岗位规范》 不适用 不适用 缺少文件 不适用 财务部 49 GP13.11.01费用控制 1.费用管理报表数据不完整、不准确。 中油财务信息系统的登录界面、及系统权限配置 《系统手册》；财务部岗位规范 不适用 不适用 不适用 不完善，文件没用规定费用管理报表的编制及修改程序规定。 财务部 50 GP13.11.02.04预提待摊费用管理 1.费用计提不完整、不准确（如科目、类别和金额）。 记账凭证 财务部岗位规范 不适用 不适用 不适用 不完善，财务部岗位规范没有对预提和摊销费用核算作出规定。 财务部、人事部 51 GP13.13.01对内财务报告 9.管理层关于披露和财务报告的内部控制有效性情况的说明书（404，302）内容不真实。 现在无此类业务发生。 无 不适用 不适用 缺少文件 不适用 财务部 52 GP13.14.01内部会计政策的选用及制度的制定 6.费用的会计记录不正确（例如：金额，会计科目，会计期间等）。 记账凭证；工程价款拨款通知单 无 不适用 不适用 缺少文件，没有文件规定财务总监审批内部会计制度。 不适用 财务部 53 GP13.14.02会计业务处理 2.未经授权对会计记录进行处理（更正，删除等） 财务信息系统账务处理模块系统程序/财务信息系统维护工具子系统中的用户权限明细 财28《关于印发<财务管理信息系统网络运行管理办法(试行)>的通知》 不适用 不适用 不适用 文件不完善：未明确规定拥有复核及取消复核权限的范围，没有规定记帐凭证修改的程序；未明确规定删除权限的使用范围、使用途径 财务部 54 3.相关业务原始凭证不完整、不准确、不合法。 原始凭证审批单上的盖章 涉及不同业务的财务管理制度，如《机关管理费用报销办法及借款规定的实施细则》等；财务部岗位规范 不适用 不适用 不适用 文件不完善：涉及不同业务的财务管理制度中未明确业务部门审核原始凭证的岗位要求和具体操作要求。 财务部 55 4.相关业务原始凭证未及时、完整的传递至财务部，未及时进行会计业务处理。 年度财务结账时间通知 无 不适用 由于现有控制措施不够明确和具体，可能无法保证所有原始凭证均及时、完整的传递至财务部，（如：供应部的单据）进行会计处理，也无法保证相关部门及时办理工程完工结算工作。 缺少文件，缺少文件规定相关部门费用报销单据、供应部的材料单据、输气处报表、工程结算单据等及时、完整地传递到财务部。 不适用 项目部、规划计划部、供应部、财务部 56 6.记账凭证的编制和录入不完整、不准确、无效(包括记账凭证与原始凭证记载金额不符、会计科目不正确、会计分录借贷方不正确、记账凭证摘要或日期不正确、记账凭证的重复编制或遗漏未编制),系统权限未分离；记帐不及时，不完整 记账凭证上的盖章 财务部岗位规范 不适用 不适用 缺少文件，缺少财务岗位操作规范。 文件不完善：财务部岗位规范（或操作规范）中未明确复核记账凭证具体操作要求。 财务部 57 7.月末结账时折旧的计提、预提、待摊费用的摊销、成本的分配及结转不准确 财务信息系统账务处理模块系统程序/系统中电子凭证上的电子签名 财务部岗位规范 不适用 由于现有制度并未对月底结帐帐前审核的具体步骤做出详细描述，现有控制可能无法确保月底结帐分录的准确性和完整性。 缺少文件，缺少财务岗位操作规范。 文件不完善：财务部岗位规范（或操作规范）中未明确复核记账凭证的具体操作要求。 财务部 58 GP13.14.02.01会计档案归档 1.会计档案的遗失 档案柜 《会计档案管理办法》、财务部岗位规范 不适用 不适用 缺少文件，没有会计档案的移交程序。 不完善，财务岗位规范没有规定多长时间装订会计资料，没有对会计资料的保管作出规定。 财务部、人事部 59 2.会计档案未得到妥善保管，会计档案未经批准被随意借阅、抄录、拍照、公布、复制、翻印 财务部主管经理的审核批准件 JS/CX-07-2004《文件和资料管理程序》 不适用 不适用 不适用 不完善、文件没有规定存放于财务部的会计资料的借阅程序及审批程序。 财务部 60 3.会计档案的保存期限不符合有关法律的规定，销毁未得到鉴定或批准 未发生此类业务 《会计档案管理办法》 不适用 不适用 缺少文件，没有文件明确会计档案销毁的审核权限。 不适用 财务部&C第&P页，共&N页需股份公司解决的问题 需要股份公司解决的问题 序号 流程编号及其名称 风险描述 问题描述 1 GP06.09销售收入 3虚假的销售收入。 销售合同由股份公司签定，华油作为独立的控股子公司执行非本公司签定的合同，需要股份公司在销售合同中予以明确，并同时签定运输协议。 2 GP13.13.01对内财务报告 9.管理层关于披露和财务报告的内部控制有效性情况的说明书（404，302）内容不真实。 缺少文件，需要股份公司针对（404，302条款）内控有效性情况说明书的内容真实作出说明，如：内控有效性的测试步骤，方法等。（下一测试阶段需要完成的工作） 3 GP03生产经营过程 缺少天然气与管道板块的风险数据库（华油公司参照油田板块的风险数据库编写RCD文档） 4 GP10信息管理 缺少风险数据库 5 GP14内部审计 缺少风险数据库