赞比亚投资的指南

....PAGE/NUMPAGES2012年4月版赞比亚发展署目录第一章赞比亚概况第3页1.1赞比亚简介1.2经济1.3各生产部门简介第二章投资环境第8页2.1赞比亚投资概况2.2投资激励2.3税收优惠2.4非财政性优惠政策2.5便利性措施2.6投资保护法律框架第三章投资须知第18页3.1注册、执照和许可证3.2税收3.3进出口须知3.4劳工方面3.5土地方面第四章在赞比亚生活第33页4.1首次访问赞比亚4.2银行4.3住宅4.4医疗4.5教育4.6服装4.7购物4.8休闲活动4.9交通和住宿4.10工作时间4.11常见事项附录申请投资许可的要求第38页多功能经济区许可证/执照的申请程序第39页赞比亚的银行第40页赞比亚驻外使团第42页各国和国际机构驻赞使团第47页赞比亚主要政府和行业机构第52页第一章赞比亚概况赞比亚概览地理位置：为南部非洲地区的陆国，与刚果（金）、坦桑尼亚、安哥拉、纳米比亚、马拉维、莫桑比克、津巴布韦与博茨瓦纳接壤。地理坐标：海拔约1200米；南纬8-18度；东经22-34度首都卢萨卡国土面积752,614平方公里气候由于高海拔的自然条件与所处位置，赞比亚为亚热带气候。人口约1300万，约39的人口居住在城市地区。年平均人口增长率为2.8%，人口密度约每平方公里17.3人独立日1964年10月24日（从英国独立）政治和法律体制为多党制国家，实行立法（议会）、行政（阁）和司法（法院）三权分立。总统（必须隶属于一个注册政党）和议员由人民选举产生，阁部长由总统从选举产生的议员中任命。议会以议长为首，由150名选举产生的议员和8位总统任命的议员组成。由首席大法官领导的最高法院是最高上诉法院。成人识字率82%语言英语（官方语言），其他主要的地方语言为奔巴语（Bemba）、洛兹语（Lozi）、娘加语（Nyanja）、通加语（Tonga），并有其他约70种土著语言与方言。大部分人口为基督教徒，另有一部分国民信仰伊斯兰教、印度教。宪法规定，赞比亚为基督教国家。自然资源铜、钴、煤、祖母绿、金、水资源、野生动物、森林与水力发电资源时区格林威治时间+2小时（GMT+2）工作时间政府与私人企业工作时间为每周一至周五的8:00-13:00以与14:00-17:00经济主要经济数据汇率（截至2011年4月）美元：5200英镑：8400欧元：6800兰特：680通货膨胀率7.2（2011年）GDP增长率6.8%（2011）按现行价格计算的GDP196亿美元（2011）人均GDP1463美元（2011）人类发展排名（HDR）164位（共182个国家）所属区域性经济体南部非洲发展共同体（SADC），共有5.27亿人口，年GDP6240亿美元。东南非共同市场（COMESA），共有4.06亿人口，年GDP4480亿美元。赞比亚近年的经济表现较为良好，GDP增长率从2005年的5.3%增长为2011年的6.8%，连续6年GDP增长率超过5%。2011年，由于铜产量的增加以与价格的提升，农业、建筑业以与旅游业的良好表现，经济继续增长。政府的2011年的宏观经济目标是继续实行经济多样化、增加工作机会并维持稳定的宏观经济环境，GDP增长达到6%并将年通货膨胀率降至7%以下，使国际储备可维持4个月的进口。2011年的通货膨胀率预期为低于7%。2011年通货膨胀率为7.2%，较2010年12月底的7.9%有所下降。原因主要为一些食品项目，以与非食品项目如通讯、教育以与医疗等部门价格的下降。政府继续落实产业多样化政策，促进经济逐渐从传统部门（铜、钴生产）向非传统部门转移。非传统生产部门逐渐在赞比亚的国际收支平衡中有积极的表现，出口量从2000年的2.1亿美元上涨至12.45亿美元（截止2011年12月）。赞比亚经济数据如下图。表1.1.b为赞比亚GDP增长率与非洲地区、东南非共同体（COMESA），南部非洲发展共同体(SADC)的比较图。表1.1宏观经济数据2005-20102005200620072008200920102011GDP增长率（%）5.36.26.25.76.47.66.8人均GDP（美元）6509089491170105012001463年通货膨胀率（%）15.98.28.916.69.97.97.2表1.1.a赞比亚人均GDP趋势图表1.1.b，赞比亚GDP增长率与非洲地区、东南非共同体（COMESA），南部非洲发展共同体(SADC)的比较图表1.2.a赞比亚通货膨胀率趋势政府财政政策的重点是通过坚持现金预算、提高税收征管和严格控制支出，来实现国预算盈余。其他财政政策目标包括减少公共债务，促进私营部门投资，增加社会部门支出以减轻贫困。各生产部门简介采矿业赞比亚是世界第四大产铜国，储量占世界已探明储量的6%。铜和钴是赞传统出口产品，占出口总额的70%以上。同时，黄金和宝石（如祖母绿、蓝宝石、黄玉、猫眼石、玛瑙、紫水晶等）的储量也很丰富。赞比亚的祖母绿产量约占全球的20%。农业虽然农业部门吸纳了赞比亚超过一半的劳动力，但仅有15%的可耕地被开发。鉴此，政府鼓励投资开发商业农场，且建设了一些农场以促进农业投资。加工业赞比亚主要加工业为食品、饮料加工以与烟草部门。然而其他领域的增长潜力非常大。政府已采取措施支持非传统部门的加工企业的发展。旅游随着主要旅游城市利文斯顿和卢萨卡的多家酒店的建设，旅游业在过去几年有所发展。赞比亚旅游市场潜力巨大，拥有美丽的自然风光（如世界七大自然景观之一的维多利亚大瀑布）和尚未被完全开发的野生动物资源。赞比亚有19个国家级自然公园和34个为野生动物保护而设的生态管理区，面积超过6.5万平方公里。基础设施铁路仍然是本地和国际货物运输的主要方式（占83.4%）。主要铁路线为连接赞比亚和坦桑尼亚的坦赞铁路，由两国政府共有并由坦赞铁路局（TAZARA）经营。奇帕塔-姆钦吉铁路（Chipata-Mchinji）正在修建中，将连接赞比亚和马拉维与莫桑比克。除此之外，赞比亚拥有超过130个机场，其中三分之一为政府所有，其余则为私人拥有。卢萨卡和利文斯顿国际机场是赞比亚连接本地区与世界各国的主要机场。其他较小的机场包括铜带省的恩多拉和卢安瓜国家公园的姆富韦（Mfuwe）。能源基于丰富的水资源和煤炭储量，赞比亚水力发电、水电分配与供应的投资潜力较大。目前，赞比亚拥有超过1890兆瓦的水力发电能力。已探明的煤炭储量超过3000万吨，能满足9%的能源需求。水电分配和供应主要由赞比亚电力供应公司（ZESCO）负责。电信赞比亚通过纳米比亚的光纤连接到非洲西海岸的SAT-3号电缆，且该线路与南非光纤网络相连接，可达开普敦。目前，赞比亚电力供应公司（ZESCO），铜带能源公司（CEC）和赞比亚电信公司（ZAMTEL）拥有光纤网络运营执照。另有三家公司提供移动服务，即Airtel、MTN和Cell-z（ZAMTEL的移动部门）。卫生政府和私人医院与诊所提供各种医疗服务。私人医院在提供优质医疗服务方面声誉较佳。通常情况下，大手术会转至南非进行诊治。现今，建设专业化医院接受此类转诊病人的投资机会尚未被开发。出诊医生的服务覆盖偏远地区，提供即时护理并负责紧急情况下的病人运输。教育赞比亚现有三所公共大学，即赞比亚大学（UniversityofZambia）、铜带省大学（CopperbeltUniversity）、以与穆隆古希大学(MulungushiUniversity)；四所私立大学，分别为HYPERLINK"://ihep.ac.cn/kejiyuandi/qianyan/Cavendish/cavendish-index.htm"卡文迪什大学（CavendishUniversity）、赞比亚开放大学（ZambianOpenUniversity）、天主教大学（CatholicUniversity）以与诺斯里斯大学(NorthriseUniversity)；另有超过40所技术学院。因此，大学和其他教育领域的投资机会十分庞大第二章投资环境赞比亚投资概况赞比亚为多党制国家，实行自由和多元社会中以市场为导向的开放型经济。赞政府欢迎各个部门的投资者，有关投资的法律鼓励增加投资、发展国际贸易、促进国经济增长。赞比亚处于本区域的中心位置，以下因素使其成为理想的投资目的国：丰富的自然资源和劳动力，尚未充分开发。自从1964年独立以来，政治长期稳定。取消了价格、利率、汇率的管制，允许偿债资金自由汇出。利润100%自由汇出。立法保证投资者获得充分和市场价值的补偿。享受南部非洲发展共同体、东南非共同市场/自由贸易区、美国非洲增长机遇法案等优惠，产品免税进入非洲和美国市场。国际标准的银行、金融、法律和保险服务，以与股票交易市场。与部分欧洲、北美、非洲和亚洲国家签订了避免双重征税协定。良好的工作和生活环境--亚热带草原气候，水量充沛。人们普遍友善，使用英语，识字率较高。教育机构最高至大学水平。强烈的价值观，户外的生活方式和自然保护区，旅游公园、河流、湖泊和瀑布。蓬勃发展的私营部门--政府成功的将多数国有企业私有化，营造了良好的企业文化。世界银行发布的《营商环境报告》的评分排名指数2008200920102011SSA总体评分1169990767开办企业827293573申请建筑许可14814615915835登记物业12594948311获得信贷97681462投资者保护6470737412缴纳税款303936375跨境交易16015715715027履行8688878615投资激励2006年的《赞比亚发展署法》向各类公司提供了广泛的激励政策，其形式包括补贴、税收免除和特别优惠。根据该法案，投资者须达到一定门槛才能享受财政性或非财政性的激励政策。法案将投资者分为五类：A．投资不低于1000万美元第一类为在某一特定领域或产业投资不低于1000万美元的投资者。这类投资者除了享受《发展署法》规定的激励政策外，还可与赞比亚政府商谈额外的激励政策。B.在多功能经济区（MFEZ）和/或优先行业或产品投资不低于50万美元第二类是在多功能经济区（MFEZ）和/或在《发展署法》规定的某个优先行业或产品投资不低于50万美元的投资者。该类投资者除了享受一般激励政策，有权享受下列激励政策：在首次分红后的5年免征红利所得税；在首次实现盈利后的5年免征利润所得税，第6年至第8年，只对50%的利润征税，第9年和第10年，只对75%的利润征税；对原材料、资本性货物、包括卡车和专用机动车在的机器，五年免征进口关税；对于包括卡车和专用机动车在的机器和设备，延迟缴纳增值税。C.微型与小型企业投资第三类是根据《发展署法》被认定为微型或小型企业的投资者。与第二类投资者类似，该类投资者除了享受一般激励政策外，有权享受下列激励政策：位于城市地区的企业，前三年免征所得税；位于农村地区的企业，前五年免征所得税。D.在优先行业或产品投资不到50万美元第四类是在《发展署法》规定的某个优先行业或产品投资不到50万美元的投资者。该类投资者只能享受一般激励政策。注：优先行业或产品包括（a）花艺栽培鲜花和干花（b）园艺行业新鲜和干燥蔬菜（c）食品加工面粉其他食品加工（d）饮料和提神品：茶和茶产品咖啡和咖啡产品（e）下列纺织行业产品的生产和加工：棉花棉纱织物服装（f）下列工程产品的制造铜产品铁矿石和钢钴其它工程产品（g）将磷酸盐和相关产品转换成化肥（h）将石类物质加工成水泥（i）原木加工成木制品（j）皮革行业下列产品的生产和加工牛皮碎屑皮革皮革产品（k）建设微型水电站（l）教育和技能多功能经济开发区的优先行业是指：（a）信息和通讯技术计算机软件开发信息和通讯技术设备装配和制造(b)医疗卫生药品生产医疗设备修理和维护为医疗机构提供清洗服务救护车服务医学化验服务诊断服务其他医疗服务(c)教育和技能培训(d)制造业设备和设备零件钢铁产品电气电子产品与其零部件化工和石油化工药品和相关产品木材和木制品棕榈油产品与其衍生品纸浆、纸和纸板纺织和纺织产品运输设备、零配件基于粘土、沙子和其它非金属矿物质的产品塑料产品专业医疗、科学和测量设备或配件橡胶产品皮革和皮革产品包装和印刷材料化肥水泥(e)旅游(f)下列产品的加工农产品林木产品有色金属与其制品宝石E.一般激励政策第五类是在《发展署法》规定的优先行业或产品之外的行业或产品投资任意投资额的投资者。该类投资者只能根据相应的法律享受一般激励政策。一般激励政策是指各个行业的投资者都可以享受的激励政策。这些政策由赞比亚税务局根据不同的法律确定，即《海关和货物税法》、《所得税法》和《增值税法》。税收优惠主要税收优惠如下：所得税所得税的优惠政策为：在卢萨卡证券交易所上市的公司第一年享受2%公司税减免，若公司股票超过1/3属于赞比亚人，则享受7%的减免；属于农业、加工制造业和旅游业的公司的机器设备等在头两年享受每年50%的折旧抵减；属于加工制造业、采矿与酒店业的公司的建筑厂房在第一年享受10%的折旧抵减，以后每年按5%折旧抵减；采矿以与农业公司的大部分资本设备免关税；农业、肥料生产、非传统商品出口（除铜钴之外的出口）公司税按15%征收；农业整地、防治土壤侵蚀、钻洞、空气与地理调查以与水源涵养等支出可100%抵减；种植咖啡、橡胶、柑橘类水果或其他类似植物，资本性支出的10%可抵减；农业改进抵减–农业改进的资本支出当年可享受抵减；农业所得分红在公司营业的前5年免税；工业建筑建设或改造的资本支出可享受10%的首期免税额；资本项下因工业或商业房产建设的借贷而产生的外汇损失可抵扣；机动车辆、摩托车以与自行车组装公司自首次分红起5年分红免税。亏损结转行业年限铜钴开采10年其他开采5年非开采5年农业与非传统产品出口5年增值税增值税税收激励政策为：增值税注册企业进口符合条件的资本性货物减税（增值税延期）；可税产品出口免税；转让持续经营的企业享受增值税减税；平等对待增值税反支付（VAT-reverse）服务；专业协会现金记账制，如建筑以与工程承包商协会；注册供应商采购而支付的进项税享受增值税减税；在增值税注册之前已营业的公司可申请返还注册前三个月进项税；免税区投资享受增值税减免。享受特殊增值税待遇的行业如下：农业在增值税注册之前已营业的公司可申请返还注册前三个月进项税；免税区投资享受增值税减免。加工制造业根据商业性出口商计划（CommercialExportersScheme）采购和出口赞比亚产品的非本地企业可申请返还增值税；增值税注册之前已营业的公司可申请返还注册前三个月的进项税；可申请返还正式投产前两年进项税。采矿业采矿企业在投产前五年为勘探所支付的费用可申请返还进项税；出口矿产品免征增值税。旅游业旅行社团组旅游免税；其他旅游服务免税；非居民旅行者享受增值税退税；外国旅行者临时性带入境的物件免税。关税优惠大多数资本性设备关税税率为0%至5%。此外，根据退税计划，符合下列条件则可免征关税：公司或个人须从事制造业；公司或个人须为出口商或有意从事出口；公司或个人须从事除采矿业以外的行业。非财政性优惠政策除一般税收优惠外，《发展署法》还规定了非财政性的优惠政策。投资达25万美元的投资者，可获得一个自雇许可证和最多五名外籍员工的工作许可。便利性措施除了提供财政性和非财政性优惠政策，发展署还为投资者提供便利化服务，包括：获得土地；获得投资所需的水、电、交通和通信的服务和设施；移民合法化；获得在任何特定领域经营企业所需的其他许可；获得可能需要的任何其他后续支持。投资者在赞比亚除可享受发展署提供的税收优惠政策和相关服务，投资者还可以享受其他优惠，包括获得下列投资保障：利润和红利的自由汇出；政府不得强制征收企业，除非在极端情况下根据议会的有关法律来执行；投资者免受非商业性风险，因为赞比亚是多边投资保护机构（MultilateralInvestmentGuaranteeAgency）和非洲贸易保险机构（AfricaTradeInsuranceAgency）的签约方；公正的争端解决；已签署以与将签署的双边投资保护协定。投资保护法律框架《赞比亚发展署法》向投资者保证其财产权将受到尊重。除非国会通过关于强制征收某项财产的特定法律，任何投资不得被征收。此外，若征收，需以市场价值为基础完全补偿，并以现行汇率兑换。赞比亚是世界银行多边投资保护协定和其他国际的签约方。为外国投资者提供了在战争、冲突、灾难和其他骚乱或者强制征收等情形下的保障。赞比亚还与多个国家签署了双边互惠的投资促进和保护协定。第三章投资须知注册、执照和许可证在赞比亚投资需进行公司登记并获得准证与执照。公司成立和注册在赞比亚经营的公司需依《公司法》第338章规定在专利和公司注册办公室进行注册。任何两个或两个以上的人可申请注册公司。注册时需提交下列文件：名称申请，以避免与已使用的公司名一样或相似；公司注册申请，签署公司董事和秘书的；公司章程；依照《公司法》进行的法定申明；签字同意担任董事或秘书的同意书；XX公司的保证申明。公司最低注册资本金为500万克瓦查（约1000美元），法律规定至少一半董事应为赞比亚居民。公司必须在财务年度结束后三个月向公司登记官（RegistrarofCompanies）提交年度报告（AnnualReturn）；若在财务年度结束后的三个月召开公司年度会议，则可在年度会议后的一个月提交。公司法允许外国公司在注册或公司并购后的28日向公司登记官注册。有关文件可从公司注册办公室获得。投资执照（InvestLicence）2006年第11号法律《发展署法》对投资促进和投资保障有关容进行了规定。投资执照申请应提交给赞比亚发展署。该署是政府授权的法定机构，其目的是通过制定整个赞比亚发展战略来全面提高投资和贸易水平，促进经济发展。投资执照申请需提供以下文件：公司登记官签发的公司注册证书副本；公司注册资本证明；公司股东/董事；财务证明（银行存款证明或最新的银行对账单）；详细的商业计划；经营场所或土地证明（租赁协议或契约或报价函）。部分行业的投资执照申请应提交已经获得相关部门批准的证明文件。行业执照/许可证（SectorLicences/Permits）所有企业均需获得以下许可证：A）自雇许可证（Self-employmentPermit）移民局负责向合格的外国投资者颁发自雇许可。申请人应递交下列文件：两护照照片；银行对账单；有效的公司注册证书副本；ZDA颁发的投资证明副本。B)工作许可证（EmploymentPermit）申请工作许可应向移民局递交下列文件：本人最高学历证明与前雇主提供的其他书和就业证明；未来雇主提供的信函抬头以供填写旅游部门的执照（TourismSectorLicence）赞比亚旅游部门的企业需要获得以下执照和许可证：赞比亚野生动物管理局许可证（ZambiaWildlifeAuthorityPermit）在野生动物旅游管理区（GameManagementArea）的投资项目应获得赞比亚野生动物管理局（ZambiaWildlifeAuthority，简称ZAWA）颁发的许可证。申请时应提交下列文件：项目建议书；股东；发起人从业资历；区议会（DistrictCouncil）的推荐信。申请区议会的推荐信应提交以下文件：项目意向函；所在部落酋长的同意书（旅游管理区位于传统部落所有的土地上，由当地酋长管辖）；项目建议书；建筑设计方案。B）旅游企业执照（TouristEnterpriseLicence）赞比亚国家旅游局（ZambiaNationalTouristBoard）根据《赞比亚旅游法》第155章的规定颁发成立旅游企业的执照。旅游企业包括酒店或其他提供住宿的商业机构；旅游项目经营者；旅行社；旅游营地；餐厅或咖啡厅；迪斯科舞厅或夜总会；野营地；航空包机服务；会议中心；以与其他由部长根据法定授权宣布为旅游者提供餐饮的企业。申请执照须提交下列文件：五年业务规划；现金流量表或资本金证明；建设计划；发起人商业银行的支持信；股东个人资料与其财务状况；相关股东的履历信息；公司注册文件复印件;公司章程（如属）；地契或租赁协议;经审计的最新财务报告（现有公司）;环境影响评估报告或项目简介（小型企业）;ZAWA对项目不持反对意见的函（如该项目位于野生动物旅游管理区或国家公园）;ZDA颁发的投资执照。C）酒店执照（HotelLicence）旅游部通过其下属的酒店管理委员会（HotelsBoard）颁发酒店执照。申请时应提交下列文件：旅游企业许可证；当地政府颁发的卫生许可证和消防安全证书；当地政府颁发的酒类执照。家具和设备必须与时到位，且酒店营业场所需通过酒店管理委员会最终检查。采矿业矿业和矿产资源部（TheMinistryofMinesandMineralResources）负责颁发采矿业投资有关的许可证和执照，包括大型开采、小型开采、探矿执照、探矿许可证、保留执照、宝石执照、宝石销售证书、技工的采矿权以与勘察许可证。申请上述许可证和执照时需提交下列文件：矿区地形图；公司注册证书和公司章程；董事和股东护照的复印件；银行对账单以与银行资质证明信；营运计划与成本估算；矿区矿石储量评估。金融行业赞比亚银行（BankofZambia）作为赞比亚的中央银行和货币政策执行机构，负责颁发银行牌照（BankingLicence）。申请人需符合以下标准：银行的最低资本金125亿克瓦查，非银行金融机构最低资本金2.5亿克瓦查；由银行主要管理人员和董事填写完成的调查问卷；主要管理人员和董事的犯罪记录的披露；主要管理人员的银行从业经历。申请时还应提交下列文件：履历表；未来三年商业计划，包括财务预测（损益表，现金流量表与资产负债表）；所有主要管理人员和股东的个人；公司注册文件的复印件；公司章程复印件；如申请者为外国注册金融机构，还需提交本国监管部门（通常是另一家中央银行）的批准。交通运输行业交通运输业从业者需要以下准证与执照：A)航空运输交通和通信部下属的民用航空部门（TheDepartmentofCivilAviation）负责颁发航空运输执照（AircraftLicence），申请人应提交下列文件：证书类型的复印件；技术数据表证书；当前适航证书的复印件；飞行手册或类似文件的复印件；制造商的全套维护、检修和维修手册，以与一本图文并茂的零件目录；制造商的全套飞机服务公告或相当的文件；机组操作手册复印件；质量和平衡手册复印件；航电系统和飞机飞行测试报告；涵盖所有服务的电力负荷分析；包括所有电台和电气装置的全套接线图；最低主设备清单的复印件。B)公路运输道路交通部门（TheRoadTrafficDepartment）将基于机动车手册、公司注册证书、机动车检验报告和银行对账单等资料颁发公路服务执照（RoadServiceLicence）。能源行业能源规则委员会（TheEnergyRegulationsBoard）负责颁发能源行业的执照。申请能源执照应提交下列文件：五年商业计划；最新经审计的财务报表；预期中任何大额资金外流的详情，包括主要的关闭费用；每年净现金流量评估。卫生行业在卫生部门投资需要获得医务委员会（theMedicalCouncilofZambia，简称MCZ）颁发的执照。申请时应提交下列文件：公司注册证书；董事；已经登记并获颁MCZ执业许可证的合格的辅助医疗和后勤工作人员。MCZ在颁发执照之前将对经营场所、设备和防护服进行检查。教育行业于教育部门投资需获教育部颁发的执照。申请时需提交的文件包括公司注册证书和教职员工的明。教育部官员在颁发执照前将对校舍和教学设施进行检查。通讯行业交通和通讯部下属通讯事务管理局（TheCommunicationsAuthorityofZambia）负责颁发广播或通讯执照（RadioorTelecommunicationLicence）。申请时应提交下列文件：公司注册证书；商业计划书；该服务性质的详细描述，如未在计划书中列明；经审计的账目；配股回报率；银行资信证明。其他许可证/执照除以上之外，投资者还需要以下许可证和执照：A）项目简介和环境影响报告书服务部门以外各部门的大多数项目需要申请赞比亚环境委员会（EnvironmentalCouncilofZambia，简称ECZ）的授权。根据赞比亚法律《环境保护和污染防治法》第204章的规定，项目在正式实施前，应向ECZ提交环境项目简介（EnvironmentalProjectBrief，简称EPB）或环境影响报告书（EnvironmentalImpactStatement，简称EIS），以确定其对环境的影响。如果ECZ认可该项目无负面影环境响，则发放决定书（DecisionLetter）。B）地契地政总署（LandDepartment）负责颁发地契。申请人应出示ZDA颁发的投资执照或提交下列文件：公司注册证书；土地测量图；酋长的同意函；地方政务委员会的推荐信。C)批发、制造商和代理商执照（WholeSale，Manufacturer’sandAgents’Licence）只需要向地方政府（LocalCouncil）提交公司注册证书即可获颁上述执照。D)林业特许经营执照（ForestConcessionLicence）申请该执照需递交下列文件：当地酋长以与地区议会的同意函；来自首席推广官员（PrincipalExtensionOfficer）的推荐信；公司注册证书；经营地区地图；经营计划；能够证明申请人拥有1000万克瓦查以上资产的银行对账单。此外，申请人还必须能够支付200-600棵树费用，并证明拥有充足的机械和设备。3.2税收财政和国家计划部负责制定赞比亚的税收政策，赞比亚税务局（ZambiaRevenueAuthority，简称ZRA）负责执行。1966年《所得税法》与其修正案规定了税收有关的法规和管理体制。根据赞比亚的税收体制，收入来源和住所是确定纳税义务的基础。根据《所得税法》规定，任何获得依法应税收入的个人（包括法人、企业和自然人）应在首次获得该收入之日起的三十日，以书面方式通知赞比亚税务局。该法还对未能与时提交通知者规定了处罚措施。每年的1月1日至12月31日为一个税收年度（征税年度）。主要的税种包括直接税（公司税、预扣个人所得税以与其他个人收入税种），关税和消费税，增值税，财产转移税和根据1995年《矿业和矿产法》征收的矿产资源特许费。公司税（CorporateTax）适用不同行业的的公司税如下：行业税率采矿业30%制造业以与其他公司35%慈善机构15%农业15%非传统商品出口15%肥料生产15%信托、继承或破产资产35%农村企业前五年税率降低1/72006年赞比亚《发展署法》规定的优先行业前5年享受零税率第6年至第8年，只对50%的利润征税第9年和第10年，只对75%的利润征税银行以与移动手机公司：收入低于2.5亿克瓦查收入高于2.5亿克瓦查35%40%个人所得税（PersonalIncomeTax）个人所得税的税率为25%-35%，农民的最高税率为15%。雇主必须注册和执行工资所得税预扣（Pay-As-you-Earn，简称PAYE），即雇主须从有纳税义务的雇员薪酬中扣除应缴的税收，统一上缴赞比亚税务局。这是雇主的法定义务。在赞比亚受雇的外籍雇员，其已付和应付的薪酬应缴纳个人所得税，并执行工资所得税预扣制度，即使该薪酬是在赞比亚以外的地点支付或产生，或为居住在赞比亚以外的居民支付或应付。此外，雇主应在每个征税年度末，使用赞比亚税务局的法定表格提交年度工资税申报表。增值税（ValueAddedTax，简称VAT）增值税税率为16%。某些特定货物或服务享受零税率或免税待遇。根据1995年第4号法令《增值税法》（该法取代了《销售法》）的规定，从事货物或服务经营的每个经销商或供应商，无论是执行标准税率或零税率，只要年应税营业额超过2亿克瓦查，就必须进行增值税的强制注册。营业额低于法定最低营业额的经营者可以自愿注册。16%的增值税适用于货物以与服务，不仅适用于本地生产的产品，进口商品也应在CIF价加关税的基础上征收。医疗、教育以与殡葬服务可享受增值税减免。注册的经销商或供应商必须在法定会计期间结束后的21日按月提交增值税报告，除非获准延长纳税期间。延迟或疏忽申报（含零税额申报）将受到处罚。进项增值税可在税收发票或其他证明文件出具之日起的三年申请返还。在增值税注册之前发生的进项增值税则须在三个月申请返还。避免双重征税协定有些纳税人需要就同一笔收入在不止一个国家或地区纳税。这种国际双重征税的困境将对人员、资金和投资资源的国际流动产生不利影响。因此，国际社会设计了一套机制来阻止、消除或缓解双重征税的发生。已与赞比亚签订避免双重征税协定的国家包括加拿大、丹麦、芬兰、法国、德国、荷兰、印度、爱尔兰、意大利、日本、肯尼亚、毛里求斯、挪威、罗马尼亚、南非、瑞典、坦桑尼亚、乌干达、英国、南斯拉夫和津巴布韦。原则上，避免双重征税协定允许在一国缴纳的税款抵扣另一国的应纳税，从而避免双重征税。（译注：2010年7月，中赞双方签署了《对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》。该协定自2011年6月30日起生效，适用于2012年1月1日或以后取得的所得。）关税进口关税分三类：制成品税率25%；中间产品税率15%；原材料和资本性货物税率0—5%。预扣税适用税率如下：类别税率个人和公司的红利（最终税收）15%矿业公司的红利0%赞比亚政府债券利息（对于个人和免税组织为最终税收）15%个人利息（来自银行或建筑协会的储蓄账户）（最终税收）15%个人来自国库券的利息（最终税收）15%国库券利息（对于免税组织为最终税收）15%其它利息15%费、管理费和咨询费15%租金15%佣金15%非居民的公共娱乐费（最终税收）15%非居民承包商15%注：由法院判决授予的利息也为前文中的利息，需依上文税率预扣所得税。“费”包括租金，需预扣所得税。资源特许费（RoyaltyTax）使用税率如下：类别税率贱金属开采名义价值的3%其它采矿业宝石，名义价值的5%非采矿业不适用其他税收和费用赞比亚特种消费行为税率从3%至145%不等，征税对象包括矿泉水、蔗糖和甜菜糖与其制品、饮料、烟草（包括制品与替代品）、电以与石油。3.3进出口须知企业须注意进出口程序以与其他国际贸易须知。A）海关清关和估价从海关清关，进口商须提交常见的商业文件，如运货单、航空提单和商业发票。进口申报表只用于统计目的，可免费领取。对于在边境提取的货物，进口商须使用赞比亚税务局的进出口标准表格CE20。赞比亚使用海关数据和管理自动化系统（ASYCUDA），通关手续可在数小时完成。然而，表格不完整和其他问题，例如缺乏支持性文件，可能会导致明显拖延。B)关税结构赞比亚关税以到岸价（CIF）为基础，在世贸组织海关估价协议所认定的应税价值基础上计算。大多数关税是从价征收的，但某些特别关税仍然存在。赞比亚执行国际通用的商品分类和编码协调制度，关税共分四类：0%、5%、15%和25%。几乎所有的原材料和大多数工业或生产性设备税率0%或5%，大多数中间产品税率15%，最终产品的进口关税为25%。赞比亚简单平均进口关税约14%。C）进口限制出于环境、健康和安全原因而执行部分进口限制。大多数农产品进口必须获得进口许可证。赞比亚目前不实行贸易制裁。D）卫生和植物检疫规则活动物、植物和种子进口执行卫生和植物检疫规则。出口国签发的卫生合格证书是获颁兽医许可（VeterinaryPermit）的前提条件。食物进口必须满足1978年9月颁布的《食品和药品法》（《FoodandDrugsAct》）中关于食品包装和标签的规定，以与关于玉米片、大米和面包的标准。E）出口程序出口商必须完整填报出口申报表（赞比亚税务局指定的用于统计目的的标准表格CE20），并附上商业发票原件和海运装箱单。出口运输所需航空提单或运货单应向货物代理商或承运商索取。赞比亚没有出口税收和费用，但所有未加工或半加工的矿石出口需缴纳10%的出口税。如果要享受出口目的地市场提供的优惠措施（例如关税减让），则须从赞比亚税务局获得相应盖章的原产地证书。东南部非洲共同市场、南部非洲共同体（SADC）、欧盟和《非洲增长与机会法案》下的纺织品所要求的原产地证书各不一样。如果某项出口产品属于兽医局管辖，则必须获得卫生/植物检疫证书。有关种子、茎秆和水果的植物检疫证书可向马库鲁山研究站(MountMakuluResearchStation)申请。极少数产品必须获得特别的出口许可证。宝石出口需获得矿业部的许可证；木材出口需获得林业局的检定证书。F）区域协定东南部非洲共同市场COMESA共有19个成员国，分别是：布隆迪、科摩罗、XX刚果、吉布提、埃与、厄立特里亚、埃塞俄比亚、肯尼亚、利比亚、马达加斯加、马拉维、毛里求斯、卢旺达、塞舌尔、索马里、斯威士兰、乌干达、赞比亚和津巴布韦。（TheCommonMarketforEasternandSouthernAfrica，简称“COMESA”）COMESA自1981年起开始运作。经济一体化的设想是从自由贸易区（FTA）迈向经济货币联盟。自贸区于2000年11月1日起在九个缔约国中实施。COMESAFTA是一份关于成员国之间产品贸易免关税的协议。享受免关税待遇的产品必须符合一致同意的原产地规则。成员国还同意消除所有非关税壁垒以促进相互间贸易。目前加入FTA并执行免关税措施的九个国家是埃与、丹、肯尼亚、吉布提、马拉维、马达加斯加、毛里求斯、赞比亚和津巴布韦。所有出口货品必须获得COMESA原产地证书。该证书可从各成员国的税务主管机关获得。南部非洲发展共同体SADC成员国有：安哥拉、博茨瓦纳、XX刚果、莱索托、马达加斯加、马拉维、毛里求斯、莫桑比克、纳米比亚、南非、斯威士兰、坦桑尼亚、赞比亚和津巴布韦。（TheSouthernAfricaDevelopmentCommunity，简称“SADC”）由14个国家组成的SADC签署了一份贸易协定，呼吁建立自由贸易区。经过协商，每个国家都提供两份关税减让目录，其中一份只适用于南非，另一份则适用于所有其他SADC国家。赞比亚自2001年4月30日起履行自身的关税减让承诺，但该承诺只适用于那些向赞提供SADC关税减让的国家。适用于除南非以外所有SADC国家的关税目录分为三类：A目录产品在减让措施实施后立即执行零税率；B目录产品将在实施后八年逐步将关税降至零；C目录产品则在实施后十二年将关税降至零。C目录被称作是敏感性产品，就赞比亚而言包括肉、奶制品、茶叶、某些面粉、原糖、水泥、纺织品和服装，以与汽车。所有出口货品必须获得SADC原产地证书。该证书可从赞比亚税务局获得。3.4劳工方面赞比亚拥有充足的劳动力储备，包括熟练劳动力和非熟练劳动力。城市失业率要高于农村。赞比亚的高中、大专和大学的毕业生人数与私营和公营行业投资所创造的就业需求并不吻合。因此，熟练和非熟练劳动力的供给超出了实际提供的就业机会。A）外籍劳动力工作许可证（WorkPermitsforExpatriateLabor）有意雇用外籍员工的雇主必须按规定向移民总局（ImmigrationHeadquarters）申请工作许可证。这类许可证首次颁发的期限通常为一年，然后按规定进行延期或续期。持有投资执照（InvestmentLicence）、投资超过25万美元，且雇用200名以上员工的公司最多可为5名外籍员工办理自雇许可证（Self-EmploymentPermit）。与工作许可证相关的费用如下表所示：受雇/工作许可证Employment/WorkPermit自雇许可证SelfEmploymentPermit颁发（Issuance）200万克瓦查颁发（Issuance）150万克瓦查续发（Renewal）250万克瓦查续发（Renewal）200万克瓦查更换（Replacement）200万克瓦查变更（Variation）200万克瓦查增加（Additionofnametopermit）50万克瓦查更换（Replacement）200万克瓦查岗位变化（OccupationChange）100万克瓦查--上述费用必须以银行保付支票来支付，并以首席移民官（ChiefImmigrationOfficer）为收款人。不接受现金支付方式。B）劳工关系和法规劳动和社会保障部（MinistryofLabourandSocialSecurity）下属的劳动管理局（DepartmentofLabour）负责制定劳工政策，并执行与雇主/雇员关系有关的法规。与赞比亚劳动力市场有关的主要法规包括：赞比亚法第268章《雇用法（EmploymentAct）》是规雇用关系的基本法律，规定了雇用合同的基本条款，例如：最低合同工资；雇用合同的签订；雇用合同争端解决；执行该法律的劳工官员和其他职员的任命；特定的雇用条款，例如正常休假、病假、产假、冗员和雇员福利。赞比亚法第269章《产业和劳动关系法（IndustrialandLabourRelationsAct）》规定：产业关系的执行；工人/雇主组织的设立、注册和管理；集体谈判；通过根据该法律设立的劳资关系法庭（IndustrialRelationsCourt）的调解和仲裁而进行的争端解决；咨询机制。赞比亚雇主协会（ZambiaFederationofEmployers，简称ZFE）是雇主的联合组织，反映雇主的利益。ZFE是三方劳工协商委员会（TripartiteLabourConsultativeCouncil）的成员，该委员会还包括来自劳动和社会保障部以与工会（通过其联合体——赞比亚工会代表大会（ZambiaCongressofTradeUnions），简称ZCTU）的代表。赞比亚法第276章《最低工资和雇用条件法（MinimumWagesandConditionsofEmploymentAct）》，该法授权（劳动和社会保障部）部长为未能被集体谈判有效覆盖的某些行业雇员确定最低的雇用条款。这些雇员包括普通工人、司机和文员。赞比亚法第274章《年轻人和儿童雇用法（EmploymentofYoungPersonsandChildrenAct）》，该法为雇用关系中的年轻人和儿童提供保护，是禁止使用和虐待童工的主要法律。赞比亚法第270章《雇用（特别条款）法（Employment(SpecialProvisions)Act）》，这是一部授权性法律，只在紧急情况出现时才发生效用。根据该法律，可以制定各种规章约束劳动和雇用关系。C）工作条件雇员通常分为两类：即参加工会的雇员和没有参加工会的（管理层）雇员。非工会雇员的服务条款通常由最高管理层确定，而工会雇员的服务条款则由集体谈判/协议来商定。《最低工资和雇用条件法》为雇用条款不受集体谈判所制约的行业或公司，规定了法定最低工资和其他雇用条款的确定机制。D）基本薪水、工资和津贴津贴作为基本工资的一部分，通常包括：住房；交通；儿童医疗和教育；水、电、假期旅行（一般为高级管理层职员）。所有的津贴按照与基本工资一样的税率交税。其它常见的非现金津贴可能包括：上下班交通，受补助的职工食堂，体育和娱乐设施。E）养老金和人寿保险雇用条款之一是参加养老金计划，大多数雇主会为其雇员执行国家养老金计划管理局（NationalPensionsSchemeAuthority，简称NAPSA）的养老金计划。根据《养老金计划管理法（PensionSchemeRegulationAct）》，雇主也可以建立或者参加其他的养老金计划。提供养老金计划的保险公司有：赞比亚国家保险公司（ZambiaStateInsuranceCorporation）麦迪逊保险公司（MadisonInsurance）专业保险公司人寿保险通常是个人的责任。F）医疗保险和产假福利根据《最低工资和雇用条件法》，雇主有义务向因病无法工作的雇员提供全额工资，但该雇员需取得注册医师出具的证明文件。领取全额工资的最长病休期限为三个月，之后三个月工资减半。某些雇主通过与雇员共同向私人诊所交纳等额会员费的方式提供健康和医疗保险。该法律还规定，为同一雇主工作超过24个月的女性雇员应享有90天的带薪产假。G）住房《雇用法》规定，雇主必须向雇员以下任一福利：住房或者相应的住房津贴；购买或建设住房所需的住房贷款或者预付款；为抵押贷款提供担保。H）工作时间办公室工作人员正常的工作时长为每周40小时，工厂工作人员每周45小时。除零售行业之外大多数公司的办公时间通常为周一至周五的8：00至17：00，周六的8：00至13：00。根据《最低工资和雇用条件法》，每周的正常工作时长不得超过48小时。加班工资按如下计算方式发放：周六、午餐时间和17点以后=基本工资*1.5/160周日和公共假期=基本工资*2.0/160I）带薪假期根据《最低工资和雇用条件法》，雇员每年可享受不少于24天的带薪假期。然而，雇主通常会根据雇员的级别和工作性质，向其提供比法律规定更长的带薪假期。J）特别假期根据《最低工资和雇用条件法》，当雇员的配偶、子女、母亲或父亲去世后，可享受7天带薪假期。该法律还规定，当雇员的配偶、登记子女或家属去世时，雇主有义务提供丧葬补助用于支付标准棺材、现金和玉米膳食。K）雇用终止根据赞比亚法律，雇用合同可因下列原因终止：辞职或解雇；正常退休或病退（MedicalDischarge）；合同到期；裁员；合同落空，例如死亡。根据1997年第15号法令第26A款的规定，如果终止理由与该雇员的行为或表现有关，雇主应在终止雇用合同前告知雇员。雇主该项义务符合《国际劳工组织条约（InternationalLabourOrganizationConvention）》的规定。赞比亚法律还规定了应向该类雇员支付的最低福利，以与向被宣布裁员的员工支付全额薪酬，直至裁员福利支付完毕。L）裁员福利雇主有义务至少提前一个月发出裁员通知，员工每服务满一年，应支付不少于两个月基本工资的裁员福利。M）平等机会赞比亚法律和惯例禁止任何基于种族、部落、政治观点、肤色、信仰和性别的歧视。3.5土地方面赞比亚土地分为两类，分别是：国有土地（StateLand）-只占赞比亚土地总量的6%，由所在区议会根据各自权限划分为住宅用地、商业用地和工业用地。传统土地（CustomaryLand）-赞比亚土地总量的大约94%属于这种占有体制。这些土地由当地的酋长进行管辖。占有体制（SystemsofTenure）赞比亚只有两种土地占有类型，即租赁占有体制和传统占有体制。赞比亚不存在土地的自由保有体制。租赁占有土地的期限为99年，可续期99年。如果未出现违反现行合同的有关条件，则有可能获得再次续期。传统占有的土地可以转化为租赁占有，从而使其可以转换为抵押物。根据1995年的《土地法》，土地即使没有开发，也具有价值和可用于出售。土地取得和转让以下是在赞比亚取得或转让土地的方式：A)非赞比亚人获得国有土地非赞比亚人可依下列条件获得：为赞比亚的永久居民；《发展署法》或者任何允许在赞投资的其他法律所定义的投资者；在特殊的情况下由总统书面批准；根据《公司法》注册的公司，不少于75%的股份由赞比亚人持有；土地证将以该注册公司的名义颁发；不超过5年的短期租赁；根据《国家公园和野生动物法》获得特许权。土地在买卖之前须获得《国家同意函》（StateConsent）。同意函由土地专员（CommissionerofLands）依申请而颁发。如果同意函在申请提交之后45天未被颁发，可视为已经获准。如果申请被拒，则需在30天向申请人提供拒绝理由。获得国有土地之前还需要得到所在区议会的批准。不属于任何地区管辖的土地可直接向土地专员申请获得或转让。土地专员向申请者出具一份正式报价，容和条款与申请传统土地的要求相类似。b）传统土地的获取在传统地区获取土地须得到：所在地区酋长的书面同意；所在区议会的批准；如果该土地位于野生动物管理区，还需得到国家公园和野生动物管理局局长的特别批准。获得上述批准后，应提交给有关区议会，由其转交土地专员。然后，专员会向申请人正式报价函（Offer）。除一般条件外，报价函将规定下列条件：对价（ConsiderationFee）-非固定金额，取决于土地位置、国家或所在地区提供的服务与其他相关因素。勘测要求（SurveyRequirements）-可由私营或政府的测量师完成。提交附有法定地图或平面图的租赁合同是颁发土地证的强制性要求。预备费（PreparationFee）-土地专员办公室会收取租赁预备费。该费用由法令性文件规定，是固定的，但可以调整。注册费（RegistrationFee）-土地和权属注册署（LandsandDeedsRegistry）在租赁注册和土地证颁发之前收取该项费用。财产转移税（PropertyTransferTax）-根据《财产转移税法》，如果向私人购买土地，则卖主须将土地价值的2.5%缴纳给赞比亚税务局。如果土地从国家购得，则无须缴纳任何税款。接受相关报价并支付上述费用后，可着手转移99年土地使用权的租约准备。如果土地已被勘测，土地证将在60天颁发；如果土地尚未勘测，则需3个月或更长时间。C）私有土地的购买私人拥有的土地可以买卖，由土地专员颁发土地证。任何情况下，出售者都必须获得《国家同意函》后才能把土地证转让给购买者。同意函由土地专员依申请而颁发。如果同意函在申请提交之后45天未被颁发，可视为已经获准。如果申请被拒，则需在30天向申请人提供拒绝理由。土地法庭（LandsTribunal）1995年《土地法》设立了土地法庭来加快土地争端解决。该法庭由有资格任高等法院（HighCourt）法官的人选负责。对于该法庭的裁决，可在有关裁决做出后30天向最高法院（SupremeCourt）上诉。投资者可获得土地赞比亚发展署正在建立土地银行，帮助投资于优先发展行业的投资者快速获得土地。土地银行包括已定界的区块，并代表投资许可持有者快速完成获得此类区块的程序，包括获得当地政府以与土地专员的批准。有如下类型土地供投资者选择：A）农业土地政府已着手进行土地发展计划，包括设立大型农业区进行商业性开发并促进农业发展。2010年12月，政府划定以下农业区供潜在的投资者选择：农业区省份地区面积（公顷）Nasanga中央省Serenje155,000Kalumwange西方省Kaoma100,000Luena卢阿普拉省Kawambwa100,000Manshya北方省Mpika147,000Mikelenge/Luma西北省Solwezi100,000Musakashi(SADA)铜带省Mufulira100,000Muku卢萨卡省Kafue100,000Simango南方省Livingstone100,000Mwase-Phangwe省Lundazi100,000每个农业区都至少拥有一个超过1万公顷的核心大型农场，数个面积在1000-5000公顷之间的商业农场和根据种植者的安排而优选划定的面积在30-3000公顷之间的小型农场。农业区为国外投资者提供了已经勘查的农业发展土地。当前，政府确定了三个优先发展的农业区，分别是Nasanga，Kalumwange和Luena。在这三个农业区，政府正在进行基础设施建设比如道路、桥梁、电力、水坝、学校与卫生机构等。其他农业区也将分阶段开发。B）工业土地首都卢萨卡的工业用地主要集中于城市西面。赞比亚的每个城市都划定了一块工业区供生产类企业发展。这也是投资者进行工业开发的地方。为了扩大制造业基础和增强国家的竞争力，政府设立了多个工