税法练习题

精品文档，仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除【精品文档】第PAGE页增值税习题1.某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为280元。某月的销售情况如下：（1）向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清货款后，由于数量较多，厂家给予了8%的价格优惠，开具红字发票入帐；（2）向外地经销点销售500辆，并支付运输杂费8000元，上面注明运费7000元，装卸费1000元；（3）逾期仍未退回的包装物押金60000元；（4）从小规模纳税人处购进自行车零件90000元，取得普通发票；（5）本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额60000元；计算当月的增值税额。解：业务1，现金折扣进财务费用，不冲减销售收入，销项税800×280×17%＝38080业务2，销项税：500×280×17%＝23800，进项税：7000×7%＝490业务3，逾期未收回包装物押金应征税，销项税：[60000/(1+17%)]×17%＝8717.95业务4，进项税：（90000/1.03）×3%＝2621.36业务5，直接收购不得抵扣进项税当月应缴纳增值税额为：（38080+23800+8717.95）-（490+2621.36）=67486.592.某企业属于增值税一般纳税人，2002年3月份的经营收入有机电产品销售额260万元，其中农机销售额80万元。企业当月可抵扣的进项税额为40万元（销售额都为不含税销售额）。未分别核算。分别核算。解：1.未分别核算。应纳增值税额=260×17%-40=4.2(万元)　　2.分别核算。应纳增值税额=(260-80)×17%+80×13%-40=1(万元)　　可见，分别核算可以为该企业降低增值税税负3.2万元(4.2-1)。3.某商场当年的商品不含税零售额为200万元，同时经营餐饮服务项目的营业收入为20万元，该商场当年购进不含税的商品160万元，该商场应如何进行税务筹划，才能使流转税负较低。解：一：未分别核算，应纳增值税： [（200+20）÷（1+17%）×17%]-160×17%=4.77万元  方案二：分别核算,应纳增值税:[200÷(1+17%)]-160×17%=1.86万元 营业税:20 ×5%=1万元  节约税额:1.91万元(4.77-1-1.86)4.某装饰装修公司属于增值税一般纳税人，从事兼营业务，即销售各种装饰装修材料，公司又有自己的装修队，提供装修劳务。装修材料的销售和装修劳务的提供彼此没有从属关系，属于兼营业务。该公司某月销售装修装饰材料取得不含税销售额90万元，同时又为客户装饰办公室，取得劳务收入50万元，本月可扣除的进项税额共12万元。试比较分开核算和未分开核算企业应纳的流转税额。解：1、未分别核算，货物和非应税劳务一并缴纳增值税： 应纳增值税=90×17%＋50÷（1＋17%）×17%－12=10.56（万元） 2、分别核算，货物销售缴纳增值税，劳务提供缴纳营业税：应纳增值税=90×17%－12=3.3（万元） 应纳营业税=50×3%=1.5（万元） 共纳流转税税额=3.3＋1.5=4.8（万元） 3、是否分别核算。缴纳税款的差异是： 10.56－4.8=5.76（万元） 因此，分别核算可以合理合法地为企业省税5.76万元，反之，如果不分别核算，就要多缴纳“冤枉税“5.76万元。5.一建筑安装材料公司属于增殖税的一般纳税人。该公司有两块业务，一块是批发、零售建筑安装材料，并提供安装、装饰服务；一块是提供建材设备的租赁业务。2005年1月份，该公司的业务如下（以下收入都不含税）销售建筑装饰材料82万元，取得有增值税专用发票上注明的进项税额10.8万元；提供安装、装饰服务收入60万元，设备租赁服务收入16万元，一并获得劳务收入76万元。解：应纳税额＝（820000＋760000）×17％－108000＝160600（元）。混合销售行为是指一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及非应税劳务。这里特别指出的是，出现混合销售行为，涉及的货物和非应税劳务只是针对一项销售行为而言的，也就是说，非应税劳务是为了直接销售一批货物而提供的，二者之间是紧密相连的从属关系，它与一般既从事一个税的应税项目又从事另一个应税项目，二者之间没有直接从属关系的兼营行为完全不同。建筑安装公司既销售建材又提供安装、装饰服务，两者之间有直接的从属关系，是—项混合销售业务，应与销售货物一起缴纳增值税。6.某百货商店为增值税一般纳税人，在05年10月零售空调机200台，每台3000元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元，销售给某使用单位空调机10台，发票上注明价款27000元，计算本月销项税额。解：[（3000×200+200×200）/（1+17%）]×17%=92991.4527000×17%=4590当月销项税税额为=92991.45+4590=97581.45某企业是增值税一般纳税人，专营家电产品的生产销售。为扩大销售2004年7月该企业采取折扣率为20%的折扣销售方式销售产品，取得销售收入120万元（不含税收入），其销售发票上未注明折扣额。则该企业当月的销项税额为多少？解：本月销项税税额=[120/（1-20%）]×17%=25.58.一百货商场为增值税一般纳税人，05年10月采取有奖销售电冰箱100台，每台2800元，奖品为电子石英手，市场零售价200元，共计送出50只，计算销项税额解： 当期销项税额 ＝（2800×100＋200×50）÷（1＋17%）×17%＝42136.75元9.某大型商场为增值税一般纳税人，决定在春节期间进行商品促销，商场经理拟定了三种促销方案：1、商品八折销售；2、购进满100元赠送30元的商品；3、购物满100元，返还20元的现金。假定销售额为100元的商品其成本为70元(含税)。消费者同样购买100元的商品，商场选择哪一种方案最有利。解：1、应纳增值税=80÷（1＋17%）×17%-70÷（1＋17%）×17%=1.45收益额=80-70-1.45=8.552、销售商品应纳增值税=100÷（1＋17%）×17%-70÷（1＋17%）×17%=4.36赠送商品应纳增值税额=30÷（1＋17%）×17%-21÷（1＋17%）×17%=1.31收益额=100-21-70-5.67=3.333、应纳增值税额=100÷（1＋17%）×17%-70÷（1＋17%）×17%=4.36收益额=100-70-20-4.36=5.6410某商场实现应纳增值税销售额200万元（不含税），购进商品专用发票上注明税额20万元；餐饮服务实现营业额50万元。计算其应纳增值税多少？如果该商场没有将商品的销售额和餐饮的营业额分别核算，则其应纳的增值税又是多少？解：第一种情况200×17％－20＝34－20＝14万第二种情况（200＋50）×17％—20＝42.5－20＝22.5万11.某企业为小规模工业企业，04年1月销售货物一批，取得收入8640元，另外以优质费的名义收取1060元，当月还有逾期未返还的粮食白酒的包装物押金2120元，该企业当月应纳的增值税为多少。解：(8640+1060)/(1+6%)×6%=549.06元【逾期未返还的粮食白酒的包装物押金不用再交税，因为在当初收取的时候已经交过了】12某大型商场为增值税一般纳税人。⑴本月零售各类商品销售额为1000万元（含税价）。⑵本月购进商品80万元，专用发票上注明增值税13.6万元；⑶支付水电费5万元，专用发票上注明增值税0.86万元。试计算该月应缴纳的增值税额。解：①销项税=[1000/（1+17%）]×17%=145.3万②进项税=13.6万③进项税=0.86万本月应缴纳增值税税额=145.3-13.6-0.86=130.84万13.某企业销售使用过的设备一台，原值10万元，销售金额10.04万元，计算应纳增值税。解：应纳增值税税额＝10.04÷（1＋4%）×4%÷2＝0.2（万元）14.某企业（非机动车经营单位）销售自己使用过的摩托车1辆，每辆取得含税销售额1.04万元，该摩托车原值每辆1.1万元，则该企业是否应缴纳增值税。若每辆原值0.9万元，则是否应纳增值税，若纳，则纳多少。解：原值为：1.1万元，则不征收增值税；原值为：0.9万元，则征收增值税。应纳增值税税额=1.04/（1+4%）×4%×50%=0.02万元15.某企业为增值税一般纳税人，05年6月企业将一台自制设备用于对外出租，收取租金5万元，该设备生产成本为3万元，无同类产品销售价格。计算销项税额。解：组成计税价格＝3×（1＋10%）＝3.3（万元）销项税额＝3.3×17%＝0.561（万元）17.神火厨具公司是生产厨具的一般纳税人，2009年销售情况如下。向某大型商场销售厨具100件，每件不含税售价400元，开出专用发票，另收取包装费585元，款项存入银行。2.向小规模纳税人销售厨具10件，每件售价468元。另派车将货物运到买方指定地点，收取运费117元。所有款项均未收到。3.用产品换入设备，双方开具专用发票，不含税价款200000元。4.以旧换新向消费者销售产品，实收价款50000元，旧货折价8500元。5.本月共收取包装物押金1000元，没收了到期未退还的包装物押金585元。6.向某批发企业销售厨具1000件，每件不含税售价400元，由于对方购买数量较大，按5%给与对方折扣，共计折扣20000元，折扣额和销售额开在同一张发票上。另给与对方销售折扣2/10.7.将厨具200件赠送给地震灾区，每件生产成本300元。8.将20套新产品整体厨房作为奖品，奖励企业职工试用。每套账面成本1000元/套，行业成本利润率10%。分析该公司本月应申报的销项税。解：1.销项税=[(100×400)+585/(1+17%)]×17%2.销项税=[468×10+117/(1+17%)]×17%3.销项税=200000×17%4.销项税=[(50000+85000)/(1+17%)]×17%5.销项税=(585/1+17%)×17%6.销项税=(400×1000-20000)×17%7.销项税=200×400×17%8.销项税=1000×(1+10%)×20×17%18.某企业收购免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款90000元，另缴纳了10000元的农业特产税（有完税凭证），其可抵扣多少增值税进项税。解：可抵扣进项税额=（90000+10000）×13%19.某企业采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800元、建设基金80元、保险费20元、装卸费100元。其可抵扣多少增值税进项税。解：可抵扣进项税额=（800+80）×7%24.神火厨具公司是生产厨具的一般纳税人，2009年5月销售情况如下。1.从一般纳税人购进原材料，取得专用发票，价款20000元。另支付运杂费500元，材料已入库，货款已经转账支付。2.从小规模纳税人购进原材料，注明金额10300元，另支付运费400元，材料已入库，货款已支付。3.用产品换入设备，双方开具专用发票，不含税价款200000元。4.购进在建工程（办公楼改扩建）需用的钢材，取得专用发票，注明价款100000元，税款17000元。钢材已入库。5.接受投资人投入设备一批，取得专用发票，价款500000元，税款85000元，该批设备已投入使用。6.外购一套新的生产线，取得了专用发票，注明税额51000元.7.从农业生产者手中购入大米一批，取得普通发票，注明金额30000元，另支付运费1000元，准备用于给职工发放福利。分析该公司本月应申报的进项税额。解：1.进项税=20000×17%=3400元【运杂费是不得抵扣的】2.由于是从小规模纳税人处购进原材料，所以进项税不得抵扣3.进项税=200000×17%=34000元4.由于购进钢材用于非应税项目，所以进项税不得抵扣5.进项税=85000元6.进项税=51000元7.用于发放职工福利的购进物品，进项税不得抵扣本月应申报进项税税额=3400+34000+85000+51000=173400元25.某空调厂是增值税一般纳税人，04年7月销售给某饭店中央空调机一套计190万元，收取包装费2万元，安装调试费3万元，该空调厂当期购进材料，取得增值税专用发票，价税分别为80万元、13.6万元。试根据上述资料计算该企业当期应交增值税。解：销售额=价款+价外费用=190+2+3=195万元当期销项税额＝（190＋2＋3）/（1＋17%）×17%＝28.33万元当期进项税额＝13.6万元当期应纳税额＝28.33-13.6＝14.73万元26.某生产企业本月发生如下购销业务：①销售货物价款600万元，并将150万元的自产货物用于投资联营企业（均为不含税收入）；②购入货物两批，第一批货物金额100万元，已付款，专用发票上注明增值税17万元；第二批货物金额200万元，未付款。上述购销货物增值税率为17%，计算该企业本月应纳的增值税。解：销项税额=（600+150）×17%=127.5万元进项税额=17+200×17%=51万元本月应纳的增值税=127.5-51=76.5万元27①某商场（为一般纳税人）月初从某羊绒杉厂购进1000件羊绒衫，单价380元；②当月批发给几个个体商店700件，价税合并单价是550元；商场零售200件，价税合并单价是600元。请计算商场当月销售羊绒衫的应纳税额。解：当月销项税额＝550÷（1＋17%）×700×17%＋600÷（1＋17%）×200×17%＝73376.59（元）当月进项税额＝380×1000×17%＝64600（元）当月应纳税额＝73376.59－64600＝8776.59（元）28.甲商场（为一般纳税人）7月份发生如下购销业务：①销售各种家电取得不含税销售额200万元，销售化妆品取得不含税销售额150万元，销售各类食品等取得不含税销售额100万元。②本月购进货物600万元已取得专用发票，发票上注明的税金为102万元。但该批进货只付款500万元，所欠款项已协商好下月15日前付清。③商场为顾客送货上门服务收取的运费、安装费4000元未单独核算。④购进运货汽车用油6000元，取得专用发票注明的税金为1020元。⑤向小规模纳税人购买售出货物所需小零件585元，取得的是普通发票。根据以上业务计算甲商场7月份应交纳的增值税。解：（1）当期销项税金=（200+150+100）×17%+0.4÷（1＋17%）×17%=76.558（万元）（2）当期进项税金=1020元=0.102（万元）（3）当期应纳税金=76.558–0.102=76.456（万元）29.2002年9月，某电视机厂生产出最新型号的彩色电视机，当月发生如下经济业务：①9月3日，向各大商场销售电视机2000台，每台不含税销售单价5000元，开具增值税专用发票。②9月6日，发货给外省分支机构200台用于销售，并支付发货运费等费用1000元，其中取得运输单位开具的货票上注明的运费600元，建设基金100元，装卸费100元，保险费200元。③9月10日，采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧型电视机。销售新型电视机100台，含税单价为5850元，每台旧型号电视机折价为500元。④9月15日，购进生产电视机用原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，材料已收入库。⑤9月20日，向某高校赠送电视机20台。⑥9月23日，本月购进的原材料发生非正常损失10万元。计算本企业9月份应纳增值税额。解：本期销项税额＝5000×2000×17%＋5850÷（1＋17%）×（200＋100＋20）×17%＝1972000（元）本期进项税额＝（600＋100）×7%＋340000－100000×17%＝323049（元）本期应纳增值税额＝1972000－323049＝1648951（元）30某个体食品厂（小规模纳税人）某月购进货物26000元，本月销售食品不含增值税收入55000元，接受来料加工收取加工费收入10600元（价税混合收入）。计算该个体户应纳增值税税额。解：个体户应纳增值税税额=（55000+10600/1+3%）×3%≈1959（元）31某商业企业为增值税一般纳税人，2009年8月生产情况如下。1.购进货物，取得专用发票，注明价款20000元，税额3400元，另支付运费500元，货已入库。2.购进货物，取得普通发票，注明金额10300元，货已入库。3.从农民手中收购农产品，收购凭证上注明金额30000元，另支付运费1000元，货已入库。4.收回委托加工的货物一批，支付加工费50000元，取得了专用发票。5.销售货款，开出专用发票，注明价款100000元。另支付给运输部门运费1000元。6.向个人销售货物，开出普通发票，金额23400元，另收取了运输费用117元。7.将一批货物用于职工福利，该批货物不含税进价20000元，不含税售价30000元。8.购入办公用固定资产取得专用发票，价款70000元，税额11900元。另支付运费500元。9.本月销售固定资产两项。出售办公设备A，售价50000元，账面原值70000元。出售办公设备B，售价23400元，账面价10000元。均开具普通发票。分析该公司本月应缴纳的增值税。解：1.进项税=3400+500×7%=3750（元）【注意是购货并取得增值税专用发票】2.由于取得的是普通发票，所以进项税不得抵扣3.进项税=3000×13%=390元4.进项税=50000×17%=8500元5.销项税=100000×17%=17000元.进项税=1000×7%=706.销项税=[23400/(1+17%)]×17%=3400元7.转出进项税20000×17%=3400元8.进项税=11900元9.32某针织厂为一般纳税人，生产针织布和印染布。04年10月份发生经济业务如下：该长当月应纳的增值税额为多少。1、外购染料，取得增值税专用发票，货物金额为10000元，税额1700元。2、从农业生产者处购进棉花，取得普通发票金额为100000元。3、从小规模纳税人企业购进修理用配件，取得税务机关代开的增值税专用发票列明价款1000元增值税60元。4、销售针织布130000米，每米不含税单价为3元。5、销售印染布120000米，其中，销售给一般纳税人90000米，开具增值税专用发票，价款金额为315000元，销售给小规模纳税人30000米，销售收入122850元。6、厂浴室领用针织布400米，厂幼儿园领用300米。7、因保管不善，损坏部分染料，成本为8000元。解：1.进项税=1700元2.进项税=100000×13%=13000元3.进项税=60元4.销项税=130000×3×17%=66300元5.销项税=315000×17%+[122850/(1+17%)]×17%=71400元6.销项税=（400+300）×3×17%=357元7.进项税转出=8000×17%=1360元本月应缴纳增值税税额=（66300+71400+357）-（1700+13000+60-1360)=138057-13400=124657元33某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2004年5月有关生产经营业务如下：①销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。②销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。③将一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10%该新产品无同类产品市场销售价格。④销售使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元，该摩托车原值每辆0.9万元。⑤购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。⑥向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利（以上相关票据均符合税法的规定）。计算该企业2004年5月应交纳的增值税税额。解：①销售甲产品的销项税额：80×17%＋5.85÷（1＋17%）×17%＝14.45（万元）②销售乙产品的销项税额：29.25÷（1＋17%）×17%＝4.25（万元）③自用新产品的销项税额：20×（1＋10%）×17%＝3.74（万元）④销售使用过的摩托车的销项税额：1.04÷（1＋4%）×4%×50%×5＝0.1（万元）⑤外购货物应抵扣的进项税额：10.2＋6×7%＝10.62（万元）⑥外购免税农产品应抵扣的进项税额：（30×13%＋5×7%）×（1－20%）＝3.4（万元）⑦该企业5月份应交纳的增值税额：14.45＋4.25＋3.74＋0.1－10.62－3.4＝8.52（万元）34某工业企业为一般纳税人，2004年3月购销业务情况如下：计算该企业当期应纳增值税。①购进生产原料一批，已验收入库，取得增值税专用发票上注明的销售额30万元，税款5.1万元，另支付运费（取得的发票未经地方税务局认定）3万元。②为专项工程购进钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价、税款分别为10万元、1.7万元。③直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元，同时按规定交纳了收购环节特产税2.1万元。④销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具专用发票并注明销售额45万元。⑤将库存的钢材20吨（税额1.7万元）移送本企业修建产品仓库工程使用。⑥期初留抵进项税额1.6万元。解；当期销项税额＝45×17%＝7.65（万元）当期进项税额＝5.1＋（42＋2.1）×13%＝10.83（万元）当月应纳税额＝7.65－10.83－1.6＝－4.78（万元）35某食品厂为增值税一般纳税人，主要销售各类食品，2012年8月发生如下业务：①本月销售食品共取得不含税收入40万元。②本月收回上月委托外单位加工的食品一批，应支付加工费0.5万元（不含税），加工食品已验收入库，并收到受托方开具的增值税专用发票。加工费尚未支付。③向某粮油经营部（一般纳税人）购进面粉一批，取得增值税专用发票上注明的销售额15.69万元，税额为2.04万元，已付款，面粉也已验收入库。④因仓库管理不善，部分库存面粉霉烂，经盘点损失面粉1.2万元。⑤本月将企业已使用过的下列固定资产对外出售：送货摩托车1辆，原价0.7万元，售价0.4万元（含税）；旧设备1台，原价2万元，售价3万元（含税）。解①当月销项税额40×17%＝6.8（万元）②暂时不得抵扣③当月进项税额2.04（万元）④应转出的进项税额1.2×13%＝0.156（万元）⑤应纳税额3÷（1＋4%）×4%×50%＝0.0577（万元）本月应纳增值税额＝6.8－2.04＋0.156＋0.0577＝4.9734（万元）36舒阳百货商场为增值税一般纳税人04年7月发生购销业务如下：计算本月应纳增值税。①代销服装一批，零售总额为3.8万元。②购入副食品一批，货款已付，但尚未验收入库，取得增值税专用发票上注明价、税款分别为70万元和11.9万元。③购入百货类商品一批，货款已付，取得增值税专用发票注明税款4.28万元。④采取以旧换新方式销售电冰箱126台，每台零售价2500元，对以旧换新者以每台2200元出售，不再支付旧冰箱收购款。⑤购入化妆品一批，取得增值税专用发票上注明的价、税款分别为50万元和8.5万元，已支付货款50%。⑥采取分期付款方式购入钢琴两台，取得增值税专用发票，注明价款分别为8万元、1.36万元，当月付款40%，余额在6个月内付清。⑦采取分期收款方式销售本月购进钢琴两台，每台零售价5.5万元，规定当月收款50%，余款分5个月收回。⑧当月其他商品零售总额158万元。解：①销项税额＝38÷（1＋17%）×17%＝5.52（万元）②进项税额＝11.9万元③进项税额＝4.28万元④销项税额＝0.25÷（1＋17%）×17%×126＝4.58万元⑤暂不得抵扣⑥暂不得抵扣⑦销项税额＝5.5÷（1＋17%）×17%×2×50%＝0.8万元⑧销项税额＝158÷（1＋17%）×17%＝22.96万元