山东省2016年专升本考试会计专业综合卷Ⅱ及答案解析

山东省2016年普通高等教育专升本统一考试会计专业综合二试卷满分100分。考试用时180分钟。考试结束后，将本试卷和答题卡一并交回。注意事项：1.答题前，考生务必用0.5毫米黑色签字笔将自己的姓名、考生号、身份证号填写在试卷规定的位置上。2.选择题每小题选出答案后，用2B铅笔把答题卡上对应题目的答案标号涂黑，如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号。3.非选择题必须用0.5毫米黑色签字笔作答，答案必须写在答题卡各题目指定区域内相应的位置；如需改动，先划掉原来的答案，然后再写上新的答案；不能使用涂改液、胶带纸、修正带。不按以上要求作答的答案无效。财务会计（50分）一、单项选择题（每题1分，共10分）1.企业以经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出，应借记的会计科目是（）。A.长期待摊费用B.在建工程C.固定资产D.其他业务成本2.长江公司于2014年3月6日在上海证券交易所用存出投资款购入某种股票100000股，每股成交价8.2元(含巳宣告但尚未发放的2013年度现金股利每股0.2元)，另支付相关税费2000元。长江公司将该股票投资划分为交易性金融资产，则该交易性金融资产的入账价值为（）元。A.822000B.820000C.800000D.8202003.某企业对材料采用成本核算。2014年12月1日，结存材料的计划成本为4000万元，材料成本差异贷方余额为60万元；本月入库材料的计划成本为20000万元，材料成本差异借方发生额为120万元；本月发出材料的计划成本为16000万元。该企业2014年12月31日结存材料的实际成本为（）万元。A.7980B.8000C.8020D.160404.A公司持有B公司40%的股权，2014年11月30日，A公司出售所持有B公司股权中的25%，出售时A公司账面上对B公司长期股权投资的构成为：投资成本借方余额3600万元，损益调整借方余额960万元，其他权益变动借方余额600万元。出售取得价款1410万元。A公司2014年11月30日应该确认的投资收益为（）万元。A.120B.250C.270D.1505.2014年1月1日，甲公司将一栋自用的房屋对外出租，董事会已决议将其作为投资性房地产核算。假设甲公司房屋符合采用公允价值模式计量条件，甲公司决定采用公允价值模式计量。该房屋原价120万元，已计提折旧20万元，2014年l月1日公允价值为110万元。下列关于转换日的会计处理中正确的是（）。A.确认资本公积10万元B.确认营业外收入10万元C.确认投资收益10万元D.确认公允价值变动损益10万元6.上市公司发生的下列交易或事项中，会引起上市公司所有者权益总额发生增减变动的是（）。A.发放股票股利B.应付账款获得债权人豁免C.以本年利润弥补以前年度亏损D.注销库存股7.大华公司2014年应交所得税30万元；年初的递延所得税资产和递延所得税负债分别为10万元和5万元；年末的递延所得税资产和递延所得税负债余额分别为15万元和10万元。则大华公司2014年应确认的所得税费用金额为（）万元。A.10B.20C.40D.308.2014年5月，甲公司销售商品实际应交增值税100万元，应交消费税50万元，提供运输劳务实际应交营业税10万元；适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%。假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表营业税金及附加项目的金额为（）万元。A.76B.60C.116D.669.甲公司2014年l月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬20万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用段备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2014年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（）。A.确认管理费用20万元，确认无形资产360万元B.确认管理费用30万元，确认无形资产400万元C确认管理费用120万元，确认无形资产300万元D.确认管理费用100万元，确认无形资产330万元10.下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（）。A.公益性捐赠支出B.无形资产出售损失C.固定资产盘亏损失D.固定资产减值损失二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，应计入一般纳税企业外购存货入账价值的有（）。A.购买存货支付的增值税B.购入存货支付的进口关税C.入库前的挑选整理费用D.运输途中的合理损耗2.下列各项中，会引起固定资产账面价值发生变化的有（）。A.计提固定资产减值准备B.计提固定资产折旧C.出售固定资产D.固定资产日常修理3.关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有（）。A.企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量B.企业可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量C.企业应当采用一种模式对投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式D.企业可以同时采用两种计量模式对投资性房地产进行后续计量4.下列股权投资中，应该采用权益法核算的有（）。A.企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资B.企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资C.可供出售金融资产D.企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资5.下列项目中，可能引起资本公积变动的有（）。A.与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用B.企业接受投资者投入的资本C.用资本公积转增资本D.处置采用权益法核算的长期股权投资6.如果劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计的，此时，企业应当正确预计已经发生的劳务成本能否得到补偿，分别以下（）情况处理。A.已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿的，应当按照已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本ß.已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的，应当按照能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本结转劳务成本C.已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入D.已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，按照预计可收回金额确认提供劳务收入7.下列各项中，关于无形资产会计处理的表述错误的有（）。A.转让无形资产所有权的净收益计入营业外收入B.使用寿命不确定的无形资产应按月进行摊销C.企业自行研究开发项目所发生的研究支出应计入无形资产成本D.出租无形资产的摊销金额成计入销售费用8.企业发生的下列费用中，应计入管理费用的是（）。A.业务宣传费B.筹建期间内发生的开办费C.矿产资源补偿费D.研究费用9.下列各项中，属于让渡资产使用权收入的有（）。A.出租专利权取得的收入B.出租固定资产取得的租金C.股权投资取得的现金股利D.出售投资性房地产取得的价款10.下列交易和事项中影响当期经营活动产生的现金流量的有（）。A.用产成品偿还短期借款B.支付经营租赁方式租入固定资产的租金C.收到被投资单位利润D.支付各项税费三、判断题(本类题共6小题，每小题1分，共6分)1.银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。2.表结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入"本年利润"科目。3.企业购入货物验收入库后，若发票账单尚未收到，不应进行账务处理。4.开发支出项目应当根据研发支出科目中所属的费用化支出明细科目期末余额填列。5.计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的计提；没有规定计提基础和计提比例的，企业不得预计当期应付职工薪酬。6.所有者权益变动表只是反映企业在一定期间未分配利润的增减变动情况的报表。四、简答题（共4分）简述利润分配的顺序。五、综合业务题（共10分）某企业2010年4月份发生的部分经济业务如下：(1)1日，收到W公司投入货币资金360000元，存入银行。(2)3日，从银行借入资金500000元存入银行，借款期限为10个月。(3)5日，从长虹工厂购买丁材料10吨，不含税单价800元，运杂费300元，增值税进项税额l360元，企业开出并承兑商业汇票一张，材料尚未运达企业。(4)8日，收到光明公司购买A产品的预付货款46000元，已存入银行。(5)12日，以现金300元购买厂部办公用品，并直接交付使用。(6)15日，以现金380000元发放职工工资。(7)18日，向北源公司销售乙产品，价款总额240000元，增值税销项税额40800元，以银行存款代垫运费2000元。价税款及代垫运费均未收到。(8)19日，用银行存款归还前欠M公司购料款20000元。(9)21日，向上述已预付货款的光明公司发出A产品，价款总额为45000元，增值税销项税额7650元。当日收到光明公司补付货款并存入银行。(10)23日，用银行存款支付社会捐赠1840元。要求：根据以上经济业务，编制会计分录(只要求写出总分类科目)。审计基础与实务（50分）一、单项选择题（每题1分，共10分）1.管理层对财务报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是（　）。A.存在或发生B.权利和义务C.表达和披露D.计价和分摊2.在注册会计师所关心的下面各种问题中，（）是为了实现截止目标。A.年前开出的支票是否均在年前入账B.应收账款是否属实C.存货的跌价损失是否已抵减D.同定资产是否有充作的3.向开户银行函证，可以证实若干项目标，其中最基本的目标是（）。A.银行存款的真实性B.是否有欠银行的债务C.是否有漏列的负债D.是否有充作抵押担保的存货4.应收账款函证的时间最好安排在（　）。A.与审计报告日相近的时间B.与资产负债表日相近的时间C.与审计业务完成日相近的时间D.与审计费用支付日相近的时间5.下列各项中，预防员工贪污、挪用货款的最有效的方法是（　）。A.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳B.收取顾客现金与收取顾客支票由不同人员负责C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D.公司收到顾客支票后立即将收据寄给顾客6.下列属于固定资产内部控制弱点的是（　）。A.购买设备的付款支票未经会计主管签章B.设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产C.所有设备购买均由使用设备的部门自行办理D.出售已提足折旧的设备时，将所得价款贷记其他业务收入7.注册会计师函证期末应付账款的余额或许是不必要的，因为（　）。A.函证同截止测试重复B.报表日应付账款余额在审计完成前或许不曾付讫C.可以和被审计单位的法律顾问联系，以提示供货方因未收到货款而采取的一切法律行动D.应付账款存在更多的低估舞弊可能8.审查盈余公积时应注意，盈余公积用于转增资本或分配股利后，其余额一般不得低于（　）。A.盈余公积的25%B.注册资本的25%C.未分配利润的25%D.税后利润的25%9.甲注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是（　）。A.B公司的律师B.金融监管机关C.银行或其他有关债权人D.公司的主要股东10.如果分析性程序表明产品销售收入比计划和预算分别下降了20%和40%，则注册会计师应（　）。A.发表保留意见B.怀疑财务报表中有错误C.认为被审计单位经营业绩差D.要求被审计单位在报表的附注中说明二、多项选择题（每题2分，共10分）1.下列各项中，属于注册会计师审计业务范围的有（）。A.审查企业财务报表，出具审计报告B.验证企业资本，出具验资报告C.办理企业合并、分立、清算等业务，出具有关的报告D.法律法规规定的其他业务2.在执行审计业务时，下列各项中注册会计师一般为保持独立性应回避的有（）。A.一年前在被审单位担任财务主管B.持有大量被审计单位发行的公司债券C.接受委托，为被审计单位代编财务报表D.与被审计单位的一名独立董事有近亲关系3.根据我国审计准则，下列各项属于财务报表的相关认定的有（）。A.存在或发生B.分类和可理解性C.完整性D.权利和义务4.下列属于外部书面证据的有（）。A.注册会计师编制的有关计算表B.银行对账单C.应收账款函证回函D.购货发票5.出现下列情况时，可进行控制测试（）。A.相关内控不存在B.相关内控未有效运行C.预期控制运行有效D.仅实施实质性测试不足以提供充分适当证据三、判断题（每题1分，共6分）1.凡与被审计单位财务报表有关，与注册会计师形成审计意见有关的资料，均属于财务报表的审计范围。（）2.注册会计师在运用重要性原则时应当考虑错报或漏报的金额和性质。（）3.审计风险是财务报表存在重大错报或漏报而注会审计后发表无保留审计意见的可能性。（）4.计划某项审计工作时注会须要分财务报表层和认定层两个层次来评价重要性。（）5.审计业务约定书是指注册会计师与被审单位共同签署的，以此确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的，审计范围及双方责任等事项的书面。（）6.如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款”在“流动负债”项目内反映，则违反了“分类及可理解性”认定。（）四、案例分析题（本大题9分）1．某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别了以下四种情况，以帮助决定可接受的检查风险水平：风险类别情况一情况二情况三情况四可接受审计风险4％4％2％2％重大错报风险100％80％90％70％请回答：（1）上述四种情况下的检查风险水平分别是多少？（2）哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据？为什么？2.假定下列具体审计目标已被审计人员选定，审计人员应当确定的与各具体审计目标最相关的财务报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？将表后列示的财务报表认定和审计程序分别填入下表中（可以填序号）财务报表认定具体审计目标审计程序销售收入的分类正确销售收入的入账时间正确销售收入从总体上比较正常销售收入确实已经发生销售收入的确认符合会计政策的规定销售收入没有隐瞒财务报表认定：（1）存在或发生（2）完整性（3）权力与义务（4）计价或分摊（5）分类审计程序：（1）审查销售发票、发货单和销售合同，并追查至销售明细账（2）计算应收账款周转率、毛利率等指标，并与前期数值进行比较（3）审查产品明细表和产品价格表，统计各种产品的销售量，并与产品明细账核对（4）审查销售合同中的各项条款，明确发货、收款、结算方式等各种条件（5）审查销售明细账，并追查至相关的销售发票、发货单等（6）审查外币销售收入，复核汇率折算的正确性（7）审查与关联方发生的交易，计算关联方交易的比例（8）编制销售收入明细表，并将其合计数与销售收入总账核对3.注册会计师A和B对C股份有限公司2015年度财务报表进行审计，假设发现以下问题，请代A和B注册会计师回答应如何处理?(1)假设注册会计师对应收账款进行审计时，有下列客户被考虑作为函证对象：客户  应收账款年初余额  应收账款年末余额  本年销货总额A      150000           140000           200000B       85000           100000           360000C      220000           220000            80000D       30000            40000            50000E       70000           350000           400000F         ——            66000           178000[要求]①从上面客户中选择两家最主要的客户作为函证对象，并说明理由。②如果函证结果发现差异，注册会计师应采取哪些主要的审计程序?。参考答案及解析财务会计（50分）一、单项选择题（每题1分，共10分）1.[答案]A[解析]经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出计入长期待摊费用。2.[答案]C[解析]交易性金融资产的入账价值=100000×(8.2-0.2)=800000(元)，需要注意相关税费2000元不计入交易性金融资产的入账价值，同时已宣告但尚未发放的现金股利计入应收股利，不计入交易性金融资产的入账价值。3.[答案]C[解析]材料成本差异率=(-60+120)/(4000+20000)×100%=O.25%；结存材料的实际成本=(4000+20000-16000)×(1+0.25%)=8020(万元)。4.[答案]C[解析]A公司2014年11月30日应该确认的投资收益=1410-(3600+960+600)×25%+600×25%=270(万元)。5.[答案]A[解析]转换日公允价值110万元大于账面价值100(120-20)万元的差额应确认为资本公积。6.[答案]B[解析]发放股票股利，所有者权益总额没有变化；应付账款获得债权人豁免，计入营业外收入，所有者权益总额增加；以本年利润弥补以前年度亏损无需做专门的账务处理；注销库存股不会引起所有者权益总额发生变化。7.[答案]D[解析]递延所得税费用=期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)，所得税费用=当期所得税+递延所得税；大华公司2014年应确认的所得税费用金额=30+(10-5)-(15-10)=30(万元)。8.[答案]A[解析]利润表营业税金及附加项目的金额=50+10+(100+50+10)×(7%+3%)=76(万元)。9.[答案]C[解析]根据相关的规定，只有在开发阶段符合资本化条件情况下的支出才能计入无形资产入账价值，此题中开发阶段符合资本化支出金额=100+200=300(万元)，确认为无形资产；其他支出全部计入当期损益，所以计入管理费用的金额=(20+40)+(30+30)=120(万元)。10.[答案]D[解析]固定资产减值损失计入资产减值损失，其他三项均计入营业外支出。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.[答案]BCD[解析]购入的存货，按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用，作为实际成本。购入存货支付的增值税应作为进项税额抵扣。2.[答案]ABC[解析]固定资产日常修理应费用化，不会引起固定资产账面价值发生变化。3.[答案]ABC[解析]企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。但同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。4.[答案]BD[解析]企业对被投资单位具有共同控制或者重大影响时，长期股权投资应当采用权益法核算。选项A应采用成本法核算，选项C采用公允价值计量。5.[答案]ABCD[解析]处置采用权益法核算的长期股权投资，还应结转原记入资本公积的相关金额，借记或贷记资本公积(其他资本公积)科目，贷记或借记投资收益科目。6.[答案]ABC[解析]选项D不正确，已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。7.[答案]BCD[解析]选项B不应摊销，选项C应费用化，选项D应通过其他业务成本科目核算。8.[答案]BCD[解析]业务宣传费应该计入销售费用，其他三项都应该计入管理费用。9.[答案]ABC[解析]让渡资产使用权收入包括出租无形资产收入、出租固定资产收入、进行债权投资收取的利息，进行股权投资取得的现金股利等。出售投资性房地产是转移资产所有权，不属于让渡资产使用权。10.[答案]BD[解析]用产成品偿还短期借款不影响现金流量的变动；支付经营租赁方式租入固定资产的租金和支付的各项税费属于经营活动现金流出内容；收到被投资单位利润属于投资活动产生的现金流量。因此，选项B和D正确。三、判断题(本类题共6小题，每小题1分，共6分)1.[答案]√[解析]银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。2.[答案]×[解析]账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入本年利润科目。3.[答案]×[解析]应在月末按照估计的金额确认一笔负债，反映在资产负债表有关负债项目内。7.[答案]×[解析]开发支出项目应当根据研发支出科目中所属的资本化支出明细科目期末余额填列。5.[答案]×[解析]没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。6.[答案]×[解析]所有者权益变动表是反映企业在一定期间所有者权益各项目增减变动情况的报表。四、简答题（共4分）利润分配的顺序：企业当年实现的净利润，首先应弥补以前年度尚未弥补的亏损，对于剩余部分，应按下列顺序进行分配：（1）提取法定盈余公积；（2）提取任意盈余公积；（3）向投资者分配利润或股利。五、综合业务题（共10分）(1)借：银行存款360000贷：实收资本——W公司360000(2)借：银行存款500000贷：短期借款500000(3)借：在途物资——丁材料8300应交税费——应交增值税（进项税）1360贷：应付票据——长虹工厂9660(4)借：银行存款46000贷：预收账款——光明公司46000(5)借：管理费用300贷：库存现金300(6)借：应付职工薪酬380000贷：库存现金380000(7)借：应收账款——北源公司282800贷：主营业务收入——乙产品240000应交税费——应交增值税（销项税）40800银行存款2000(8)借：应付账款——M公司20000贷：银行存款20000(9)借：预收账款——光明公司46000银行存款6650贷：主营业务收入——A产品45000应交税费——应交增值税（销项税）7650(10)借：营业外支出1840贷：银行存款1840