会计模拟实训教程(综合实训)参考答案

会计模拟实训教程（综合实训）参考答案1、购买办公用品（附件1-1）借：管理费用---办公费300.00贷：库存现金300.002、（1）销售商品，款未收。（附件2-1，2-2）借：应收账款--长春机电公司494910.00贷：主营业务收入423000.00应缴税费-应缴增值税（销项）71910.00（2）支付手续费（附件2-3）借：财务费用—手续费14.00贷：银行存款14.00（3）支付运费《代垫》（附件2-4）借：应收账款---长春机电公司3200.00贷：库存现金3200.003、支付个人医疗保险（原始凭证自填）（附件3-1，3-2）借：应付职工薪酬—医疗保险费用25000.00贷：银行存款--5267425000.004、采购材料（款项是提前预付的，见资料第8页）（附件4-1，4-2）借：材料采购—原料及主要材料77500+5000*93%=82150.00应缴税费-应缴增值税（进）13175+5000*7%=13525.00贷：预付账款--鞍山钢铁公司-分厂95675.005、赵宏报销差旅费（附件5-1，5-2）借：管理费用—差旅费1500.00库存现金200.00贷：其他应收款—赵宏1700.006、支付保险费和印花税（原始凭证自填）（附件6-1，6-2）借：管理费用—保险费60000.00—印花税60.00贷：银行存款--5267460060.007、各车间领用原材料（附件7-1到7-22）借：生产成本—基本生产成本--铸造分厂（普通车床）77850.00（附件7-1，7-3，7-4）—基本生产成本---铸造分厂（刻模铣床）24000.00（附件7-2，7-5，7-6）—基本生产成本---机加工分厂（普通车床）45195.00（附件7-10，7-12）—基本生产成本---机加工分厂（刻模铣床）18078.00（附件7-7，7-11）—基本生产成本---装配分厂（普通车床）120840.00（附件7-13，14，15，16，19，20）—基本生产成本-装配分厂（刻模车床）35897.00（附件7-8，7-9，7-17，7-18，7-21）--—辅助生产成本---机修分厂6000.00（附件7-22（附件7-1，7-2）贷：原材料---原料及主要材料（生铁）87400.00（附件7-10，7-11，7-22）---原料及主要材料（圆钢）69000.00（附件7-3，7-5）---燃料（焦炭）11750.00（附件7-4，7-6）---燃料（煤）2700.00（附件7-8，7-13）---外购半成品（Y123M）57600.00（附件7-9，7-14）---外购半成品（AOB-25）39000.00（附件7-15，7-17）---外购半成品（D318）24500.00（附件7-16，7-18）---外购半成品（D462）28980.00（附件7-19）---外购半成品（件）6150.00（附件7-7，7-12，7-20，7-21）---辅助材料（润滑油）780.008、购买证券（欧亚股份）（附件8）借：交易性金融资产---成本239850.00投资收益150.00其他货币资金—存出投资款240000.009、接受固定资产投资（附件9-1，9-2）借：固定资产—刨床255000.00贷：实收资本—万达公司255000.0010、购买起重机（需安装）（原始凭证自填）（附件9-1，9-2，9-3）借：在建工程---起重机35065..00贷：银行存款---5267435065.00最新做法：借：在建工程---起重机30220..00应缴税费-应缴增值税（进）4845.00贷：银行存款---5267435065.0011、退货（附件11-1，11-2）借：应付账款---开化轴承厂128700.00贷：材料采购---外购半成品（D318）110000.00应缴税费—应缴增值税（进）18700.0012、销售产品，款项已收。（附件12-1，12-2）借：银行存款--52674163800.00贷：主营业务收入140000.00应缴税费—应缴增值税（销）23800.0013、短期借款的款已到帐（附件13-1，13-2）借：银行存款--52674140000.00贷：短期借款—兴安支行140000.0014、发行债券，款已收（附件14-1，14-2）借：银行存款--52674520000.00贷：应付债券—成本500000.00应付债券—利息调整20000.0015、有偿调入万能磨床（附件15-1，15-2）（原始凭证自填）借：固定资产---万能磨床148000.00贷：银行存款--52674148000.0016、支付贷款利息（附件16）借：财务费用—利息48000.00贷：银行存款--5267448000.0017、销售退回（附件17-1，17-2，17-3）（原始凭证自填）借：主营业务收入56000.00应缴税费—应缴增值税（销）9520.00贷：银行存款--5267465520.0018、购买办公用品（附件18-1，18-2）（原始凭证自填）借：管理费用—办公费2500.00银行存款--526742500.0019、采购材料，款未付。（附件19）借：材料采购—原料及主要材料（圆钢）160000.00应缴税费—应缴增值税（进）27200.00贷：应付账款---顺达集团公司187200.0020、采购原材料（附件20-1，20-2，20-3）借：材料采购—原料及主要材料16000+1500*93%=17395.00应缴税费—应缴增值税（进）2720+1500*7%=2825.00银行存款--526742780.00贷：其他货币资金---外婆存款23000.0021、支付医疗费（附件21）借：应付职工薪酬—医疗费230.00贷：库存现金230.0022、订购滨江日报等期刊（附件22-1，22-2）（原始凭证自填）借：（管理费用）待摊费用—办公费4800.00贷：银行存款--526744800.0023、进行债务重组（附件23-1，23-2）借：银行存款---52674400000.00营业外支出120000.00贷：应收账款—南方机电公司520000.0024、计算应交房产税等费用（附件24-1）借：管理费用—税金36500.00贷：应缴税费—应交房产费21300.00应缴税费—应教徒的使用费14400.00应缴税费—应缴车船税800.00实际缴纳相关税金时：（附件24-2）借：应缴税费—应交房产费21300.00应缴税费—应教徒的使用费14400.00应缴税费—应缴车船税800.00管理费用—印花税765.00贷：银行存款--5267437265.0025、采购劳保鞋等（附件25-1，25-2）（原始凭证自填）借：材料采购—周转材料1670.00应缴税费—应缴增值税（进）283.90贷：银行存款--526741953.9026、销售普通车床（附件26-1，26-2）（原始凭证自填）借：应收票据—洛阳市机电公司98982.00贷：主营业务收入84600.00应缴税费—应缴增值税（销）14382.0027、采购润滑油（附件27-1，27-2）（原始凭证自填）借：材料采购—辅助材料（润滑油）380.00应缴税费—应缴增值税（进）64.60贷：银行存款---52674444.6028、归还到期的短期借款（附件28）借：短期借款—兴安支行200000.00贷：银行存款200000.0029、缴纳增值税（附件29）（在11月末已做帐）借：应缴税费—应缴增值税（未交税金）174700.00贷：银行存款--52674174700.0030、票据贴现（附件31）（见资料第6页）借：银行存款--5267477556.60财务费用—利息费用1643.40贷：应收票据—北方机电公司79200.0031、预计诉讼费用（附件32）借：管理费用—诉讼费50000.00贷：预计负债—未决诉讼50000.0032、发生坏账（附件32）借：坏账准备3000.00贷：应收账款—滨江市机床经销公司3000.0033、采购材料（附件33-1，33-2，33-3）（见资料第6页）借：材料采购—外购半成品（D318）33500.00+3000*93%=36290.00应缴税费—应缴增值税（进）5695+3000*7%=5905.00银行存款--526741805.00贷：其他货币资金—银行汇票44000.0034、购买晒图纸（附件34）借：管理费用—办公费用180.00贷：库存现金180.0035、各部门领用周转材料（附件35-1，2，3，4，5，6，7，8，9）借：制造费用—铸造分厂645.00（35-1）—机加工分厂803.00（35-2，3）—装配分厂990.00（35-4，5）生产成本—辅助生产成本（机修分厂）750.00（35-6，7）—辅助生产成本（配电分厂）450.00（35-8）管理费用—劳动保险费107.70（35-9）贷：周转材料—劳保用品2011.7—附件834.00—专用工具900.0036、收到罚款（附件36-1、36-2）借：库存现金250.00营业外收入—罚没收入250.0037、为购煤取得银行汇票存款并支付相关手续费（附件37-1，2）（见资料第7页）借：其他货币资金—银行汇票6767.00财务费用—手续费用5.00贷：银行存款--526746772.0038、检修设备（附件38-1，2，3）（原始凭证自填）借：生产成本—辅助生产成本（机修分厂）15200.00贷：原材料—原料及主要材料（圆钢）6000.00银行存款--526749200.0039、采购煤炭（附件39-1，2）借：材料采购—燃料（煤）5100.00+800*93%=5844.00应缴税费—应缴增值税（进）867+800*7%=923.00贷：其他货币资金—银行汇票存6767.0040、收到前欠货款（附件40）借：银行存款--52674498110.00贷：应收账款—长春市机电公司498110.0041、出售固定资产（累计折旧不要分明细，否则与后面的计算表不相符）(1)转入清理状态（附件41-1）借：固定资产清理24000.00累计折旧15000.00贷：固定资产—磨齿机39000.00（2）收到售价款（附件41-2）借：银行存款--5267427000.00贷：固定资产清理27000.00（3）结转出售固定资产的损益（无附件）借：固定资产清理3000.00贷：营业外收入3000.0042、支付医疗费（附件42-1，42-2）（原始凭证自填）借：应付职工薪酬—医疗费8000.00贷：银行存款--526748000.0043、收到租金（附件43-1，43-2）（没有发票就没有税）借：银行存款--526748400.00贷：其他业务收入—租金收入8400.0044、购买债券（附件44-1，44-2）借：持有至到期投资—成本500000.00--利息调整40000.00贷：银行存款--5267454000.0045、采购电冰箱和电烤箱（附件45-1，2，3）（原始凭证自填）借：固定资产---电冰框5628.5周转材料—附件1450.00贷：银行存款--526747078.50最新做法：借：固定资产---电冰框4600.00应缴税费—应缴增值税（进）782.00+246.5=1028.5周转材料—附件1450.00贷：银行存款--526747078.5046、偿还贷款（附件46）借：长期借款—兴安支行550000.00贷：银行存款--52674550000.0047、报废固定资产(1)转入清理状态（附件47-1）借：固定资产清理11000.00累计折旧74000.00贷：固定资产—锅炉85000.00（2）支付清理费用附件47-4）（原始凭证自填）借：固定资产清理4500.00贷：银行存款--526744500.00（3）收到售价款（附件47-2，3）借：银行存款--5267410530.00贷：固定资产清理9000.00应缴税费—应缴增值税（销）1530.00（4）结转报废固定资产的损益（无附件）借：营业外支出6500.00贷：固定资产清理6500.00以上1—47笔业务做完后编制科目汇总表（1）科目汇总表 会计科目 借方科目 贷方科目 库存现金 450.00 3910.00 银行存款 1849981.60 1928873.00 其他货币资金 6767.00 313767.00 应收账款 498110.00 1021110.00 其他应收款 1700.00 交易性金融资产 239850.00 应收票据 98982.00 79200.00 预付账款 95675.00 材料采购 303729.00 110000.00 原材料 333860.00 生产成本 344260.00 周转材料 1450.0.0 3745.70 持有至到期投资 540000.00 坏账准备 3000.00 制造费用 2438.00 固定资产 408382.00 124000.00 累计折旧 89000.00 固定资产清理 42500.00 42500.00 在建工程 35065.00 短期借款 200000.00 140000.00 应付账款 128700.00 187200.00 应缴税费 271693.00 166822.00 应付职工薪酬 33230.00 长期借款 550000.00 应付债券 520000.00 预计负债 50000.00 实收资本 255000.00 主营业务收入 56000.00 647600.00 其他业务收入 8400.00 营业外收入 3250.00 投资收益 150.00 营业外支出 126500.00 管理费用 156712.70 财务费用 49662.40 合计 6036612.70 6036612.70注：第22笔业务应做待摊费用，由于其他原因做科目汇总表汇总时计入管理费用48、接受滨江市机床附件厂的固定资产投资（附件48-1，48-2）借：固定资产—万能铣床36000.00贷：实收资本--滨江市机床附件厂36000.0049、偿还贷款（附件49-1，49-2）借：应付账款—上海钢铁厂286000.00财务费用—手续费4.20贷：银行存款--52674286004.2050、销售商品（1）销售商品，款已收。（附件50-1，2，4）（原始凭证自填）借：银行存款--52674131652.00贷：主营业务收入112500.00应缴税费—应缴增值税（销）19125.00（2）销售商品发生的销售费用（附件50-3）借：销售费用---包装费1500.00贷：银行存款-526741500.0051、支付工资、发生相关带点费用等（附件51-1，51-2）（原始凭证自填）借：应付职工薪酬—工资335995.00管理费用—工资1932.00贷：银行存款--52674337927.00借：应付职工薪酬—工资58445.00贷：其他应付款—房租4505.00—托儿费2040.00—储蓄款51900.0052、财产清查并处理（1）现金短款并查明，批准由个人赔款（附件52-1）借：其他应收款—陈小艺50.00贷：库存现金50.00（2）收到抵赔的现金（附件52-2）借：库存现金50.00贷：其他应收款——陈小艺50.0053、销售产品（货款已预收，原已预收159000.00）（原始凭证自填）借：预收账款—沈阳机电公司159000.00（附件53-1，2，3，）财务费用—手续费（信汇的手续费）12.00销售费用---运输费2500（附件53-2，3）贷：主营业务收入126900.00应缴税费—应缴增值税（销）21573.00银行存款--5267413039.00（10539+2500）（附件53-4，5）54、提现以备零用（附件54）（原始凭证自填）借：库存现金7000.00贷：银行存款--526747000.0055、以债务重组的方式偿还债款（附件55-1，55-2）（原始凭证自填）借：应付账款—宏达轴承厂549000.00贷：银行存款--52674500000.00营业外收入—重组利得49000.0056、支付应付未付的工资（附件56）借：其他应付款—张涛3000.00贷：库存现金3000.0057、出售专有技术（附件57-1，57-2）借：银行存款--5267435000.00贷：无形资产—专有技术15000.00（第8页有原值）应缴税费—应缴营业税1750.00营业外收入—处置非流动资产所得18250.0058、支付餐费（附件58）借：管理费用—业务招待费365.00贷：库存现金365.0059、王强借支销售新产品的费用（附件59）借：其他应收款—王强4000.00贷：库存现金4000.0060、收回前欠货款（附件60）（第6页）借：银行存款--52674100000.00贷：应收账款—滨江市机床经销公司100000.0061、固定资产交付使用（附件61-1，61-2，61-3）借：在建工程—出包工程20000.00贷：银行存款--5267420000.00借：固定资产--锅炉87000.00（累计已付67000.00）贷：在建工程87000.0062、购买保险（附件62-1，62-2）借：应付职工薪酬—劳动保险费51900.00贷：银行存款--5267451900.0063、购买材料（附件63-1，63-2）（原始凭证自填）借：材料采购—周转材料26600.00应缴税费—应缴增值税（进）4522.00贷：银行存款--5267431122.0064、购买专利权（附件64-1，64-2）（原始凭证自填）借：无形资产—专利权28000.00贷：银行存款--5267428000.0065、取得短期贷款（附件65-1，65-2）借：银行存款--52674400000.00贷：短期借款—兴安支行400000.0066、行政科交来备用金（原已挂账第6页）（附件66）借：库存现金1400.00贷：其他应收款—行政科1400.0067、将现金存入银行（附件67）借：银行存款--526741140.00贷：库存现金1140.0068、上交税费（附件68-1，68-2，68-3）借：制造费用—铸造分厂1050.00—机加工分厂770.00—装配分厂560.00生产成本—辅助生产成本（机修分厂）350.00—辅助生产成本（配电分厂）469.00管理费用—办公费1701.00贷：银行存款---526744900.0069、支付电话费用（附件69）借：管理费用—办公费6200.00贷：银行存款--526746200.0070、材料入库（可以合并成一笔分录）（附件70-8）（1）收到圆钢（附件70-1，2）借：原材料—原料及主要材料（圆钢）90000.00（75000+15000）材料成本差异—原料及主要材料成本差异9545.00（差额0贷：材料采购—原料及主要材料（圆钢）99545.00（82150+17395）下面的数据均来自附件70中的。同理进行计算（2）收到煤（附件70-6）借：原材料—燃料（煤）5400.00材料成本差异—燃料成本差异444.00贷：材料采购—燃料5844.00（3）收到润滑油（70-4）借：原材料—辅助材料（润滑油）390.00贷：材料采购—辅助材料380.00材料成本差异—辅助材料成本差异10.00（4）收到轴承（70-5）借：原材料—外购半成品（轴承）35000.00材料成本差异—外购半成品成本差异1290.00贷：材料采购—外购半成品36290.00（5）收到劳保用品（70-3）借：原材料—劳保用品1545.00材料成本差异—辅助材料成本差异125.00贷：材料采购—周转材料1670.00（6）收到包装箱（70-7）借：原材料—包装箱28000.00贷：材料采购—周转材料26600.00材料成本差异—辅助材料成本差异1400.0071、设备安装完备（附件71）借：固定资产—起重机35065.00贷：在建工程—起重机35065.0072、报废固定资产(1)转入清理状态（附件72-1）借：固定资产清理7000.00累计折旧80000.00贷：固定资产—钻床87000.00（2）支付清理费用附件72-3）借：固定资产清理15500.00-12500.00=3000.00贷：银行存款--5267415500.00-12500.00=3000.00（3）收到售价款（附件72-2）借：银行存款--526745400.00贷：固定资产清理5400.00（4）结转报废固定资产的损益（无附件）借：营业外支出17100.00贷：固定资产清理17100.0073、各车间领用原材料（附件73-1到73-27）借：生产成本--基本生产成本--铸造分厂（普通车床）14750.00（附件73-1，7-3，7-4）--基本生产成本--机加工分厂（普通车床）22500.00（附件73-2，7-5，7-6）--基本生产成本--机加工分厂（刻模铣床）16539.00（附件73-10，7-12）--基本生产成本--装配分厂（普通车床）417620.00（附件73-73，7-11）--基本生产成本--装配分厂（刻模车床）68236.00（附件73-13，14，）---辅助生产成本--—机修分厂3392.00（附件73-25，26，27）（附件73-3）贷：原材料---原料及主材（生铁）11500.00（附件73-6，73-7）--原料及主材（圆钢）39000.00（附件73-4）--燃料--（焦炭）2350.00（附件73-5）--燃料--（煤）900.00（附件73-9，73-10）--外购半成品（Y123M）115200.00（附件73-11，73-12）--外购半成品（AOB-25）91000.00（附件73-13，73-14）--外购半成品（D318）77000.00（附件73-15，73-16）--外购半成品（D462）48300.00（附件73-17，73-20，73-26）--外购半成品（标准件）13530.00（附件73-21，73-22）--辅助材料（油漆）10000.00（附件73-8，73-18，73-19，73-27）--辅助材料（润滑油）507.00（附件73-1，2，25）周转材料---专用工具105750.00（附件73-23，24）---包装箱28000.0074、进行财产清查（1）（附件74-1）借：待处理财产损益—待处理流动资产损益(808+137.36)945.30贷：周转材料—包装箱800.00材料成本差异（数字怎么来的）8.00应缴税费—应缴增值税（进转出）(808*17%)137.36（2）（附件74-2）借：待处理财产损益—待处理固定资产损益1500.00累计折旧—六角车床17500.00贷：固定资产—六角车床19000.0075、支付财产保险费和罚款费用（1）（附件75-1，75-4）借：管理费用—保险费10000.00贷：银行存款--5267410000.00（2））（附件75-2，75-3）借：营业外支出—罚款5000.00贷：银行存款--526745000.0076、摊销无形资产费用（附件76）借：管理费用—无形资产摊销8500.00贷：累计摊销—专利权7000.00—土地使用权1500.0077、销售产品（附件77-1，77-2）借：银行存款--52674800000.00应收账款—长春汽车配件有限公司517420.00贷：主营业务收入1126000.00应缴税费—应缴增值税（销）191420.0078、计算利息并调整利息（附件78）借：财务费用—利息费用14000.00贷：应付利息14000.00（长期借款利息）借：财务费用—利息费用4440.00应付债券—面值560.00贷：应付债券—利息调整5000.00以上48-78笔业务做完后编制科目汇总表（2）科目汇总表 会计科目 借方科目 贷方科目 库存现金 8450.00 8555.00 银行存款 1473165.00 1254652.20+2500 应收账款 517420.00 100000.00 其他应收款 4050.00 1450.00 交易性金融资产 应收票据 周转材料 29545.00 134550.00 材料采购 26600.00 170329.00 原材料 130790.00 409287.00 生产成本 543856.00 材料成本差异 11404.00 1418.00 无形资产 28000.00 15000.00 累计摊销 8500.00 制造费用 2380.00 固定资产 158065.00 106000.00 累计折旧 97500.00 固定资产清理 100000.00 22500.00 在建工程 20000.00 122065.00 短期借款 400000.00 应付账款 835000.00 其他应付款 3000.00 58445.00 预收账款 159000.00 应缴税费 4522.00 234005.36 应付利息 14000.00 应付职工薪酬 397900.00 长期借款 应付债券 560.00 5000.00 预计负债 实收资本 36000.00 主营业务收入 1365400.00 其他业务收入 营业外收入 67250.00 销售费用 1500.00+2500 营业外支出 22100.00 管理费用 28698.00 财务费用 18456.20 合计 4536906.56 4536906.5679、用产品置换汽车借：固定资产—汽车（附件79-4）245635.65银行存款（附件79-3）20000.00贷：库存商品211500.00应缴税费—应缴增值税（销）44200.00银行存款（过户费，附件79-1）6200.00营业外收入—非货币性资产利得3735.65固定资产—汽车的入账价值=211500+6200+3735.65+44200-20000=245635.65最新做法：借：固定资产—汽车（附件79-4）249935.65应缴税费—应缴增值税（进）44200.00银行存款（附件79-3）20000.00贷：主营业务收入260000.00应缴税费—应缴增值税（销）44200.00银行存款（过户费，附件79-1）6200.00营业外收入—非货币性资产利得3735.65借：主营业务成本211500.00贷：库存商品211500.00固定资产—汽车的入账价值=260000+6200+3735.65+44200-20000=294135.65-44200=249935.6580、盘亏的包装箱查明原因（附件80）借：管理费用—存货盘亏或收益945.36营业外支出—存货设备净损失1500.00贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益2445.3681、支付房款及托儿费借：其他应付款—房产科（附件81-1，81-3）4505.00—托儿所（附件81-2，81-4）2040.00贷：银行存款--526746545.0082、融资租赁，支付款项（附件82-1，82-2）借：长期应付款—应付融资费用11000.00贷：银行存款--5267411000.0083、退换包装物押金（附件83-1，83-2）借：其他应付款—存入保证金2500.00贷：银行存款--526742500.0084、李立峰报销公出差旅费（附件84）借：管理费用—差旅费8000.00库存现金1800.00贷：其他应收款—李立峰9800.0085、现金进账（附件85）借：银行存款--526741800.00贷：库存现金1800.0086、内部调拨产品（附件86-1，2，3）借：固定资产——车床62382.00贷：库存商品—普通车床48000.00应缴税费—应缴增值税（销）14382.00应缴税费—应缴增值税（销）14382.0087、预提各部门固定资产修理费用借：制造费用—铸造分厂16000.00—机加工分厂24000.00—装配分厂11800.00贷：银行存款--5267451800.0088、购买电表及电容器（附件88-1，2）（原始凭证自填）借：生产成本—辅助生产成本（配电分厂）6500.00应缴税费—应缴增值税（进）1105.00贷：银行存款--526747605.0089、支付广告费（附件89-1，2）（原始凭证自填）借：销售费用—广告费7500.00贷：银行存款--526747500.0090、销售圆钢（附件90-1，2）借：银行存款--5267411372.40贷：其他业务收入—材料销售9720.00应缴税费—应缴增值税（销）1652.4091、证券成交过户（附件91）借：其他货币资金—存出投资款45000.00贷：交易性金融资产—成本30500.00投资收益14500.0092、托收购买动力费（附件92-1，92-2）借：生产成本—辅助生产成本（配电分厂）53000.00应缴税费—应缴增值税（进）9010.00贷：银行存款--5267462010.0093、计提坏账准备（附件93）期初余额800000+（2）498110-（23）520000-（32）3000-（40）498110-（60）100000+（77）517420=余额694420.00*0.5%-坏帐余额期初4000-（30）3000=1000=2472.10借：资产减值损失—计提的坏账准备2472.10贷：坏账准备2472.1094、分配材料成本差异（附件94）借：生产成本—基本生产成本--铸造分厂（普通车床）4899.56—基本生产成本--铸造分厂（刻模铣床）1339.84—基本生产成本--机加工分厂（普通车床）3319.07—基本生产成本--机加工分厂（刻模铣床）1696.24—基本生产成本--装配分厂（普通车床）14641.24—基本生产成本--装配分厂（刻模铣床）2804.27—辅助生产成本（机修分厂）676.00—辅助生产成本（配电分厂）8.37制造费用—铸造分厂12.00—机加工分厂14.94—装配分厂18.41管理费用—其他2.00贷：材料成本差异—原料及主要材料成本差异10474.68—燃料成本差异1373.52—外购半成品成本差异15138.06—辅助材料成本差异-111.74—周转材料成本差异2557.42答案：先将175页70-8的收料凭证汇总表填好①原料及主要材料成本差异率=期初（第7页）借方18000+本期（70-8）借方9545（圆钢+生铁）期初（第7页）470000+本期（70-8）计划90000=27545/560000=4.92%发出原料及主要材料承担的成本差异额=（7）87400+69000+（38）6000+（73）11500+39000=212900*4.92%=10747.6810747.68的分配：铸造分厂领生铁：（普通）69000（7-1）+11500（73-3）=80500*4.92%=3960.6（刻模）18400（7-2）*4.92%=905.28机加工领圆钢：（普通）45000（7-10）+2500（73-6）=67500*4.92%=3321（刻模）18000（7-11）+16500（73-7）=34500*4.92%=1697.40机修领圆钢：6000（7-22）+6000（38-1）=12000*4.92%=590.4②燃料成本差异率=期初（第7页）借方1348+本期（70-8）借方444期初（第7页）计划17700+本期（70-8）计划5400（焦炭+煤）=1792/23100=7.76%发出燃料承担的成本差异额=7050（7-3）+1800（7-4）+4700（7-5）+900（7-6）+2350（73-4）+900（73-5）=17700*7.76%=1373.521373.52的分配：铸造分厂：领焦炭：（普通）7050（7-3）+2350（73-4）=9400（刻模）4700（7-5）：领煤（普通）1800（7-4）+900（73-5）=2700（刻模）900（7-6）铸造分厂用于（普通）=9400+2700=12100*7.76%=938.96铸造分厂用于（刻模）=4700+900=5600*7.76%434.56938.96+434.56=1373.52③外购半成品成本差异率=期初（第7页）借方42984+本期（70-8）借方1290期初（第7页）计划1432800+本期（70-8）计划35000（电机+轴承+标准件）=44274/1467800=3.02%发出外购半成品承担的成本差异额=14400（7-8）+13000（7-9）+43200（7-13）+26000（7-14）17500（7-15）+27600（7-16）+7000（7-1）+1380（7-18）+6150（7-19）+100800（73-9）+14400（73-10）+78000（73-11）+13000（73-12）+70000（73-13）+7000（73-14）+41400（73-15）+6900（73-16）+9225（73-1）3280（73-20）+1025（73-26）=501260*3.02%=15138.0615138.06的分配：装配分厂--领电机：（刻模）14400（7-8）+13000（7-9）+14400（73-10）+13000（73-12）=54800（普通）43200（7-13）+26000（7-14）+100800（73-9）+78000（73-11）=248000--领轴承：（普通）17500（7-15）+27600（7-16）+70000（73-13）41400（73-15）=156500（刻模）7000（7-17）+1380（7-18）+7000（73-14）+6900（73-16）=22280--领标准件：（普通）6150（7-19）+9225（73-17）=15375（刻模）3280（73-20）机修分厂--领标准件：1025（73-26）装配分厂用于（普通）=248000+156500+15375=419875*3.02%=12680.23装配分厂用于（刻模）=54800+22280+3280=80360*3.02%2426.87机修分厂=1025*3.02%=30.96④辅助材料成本差异率期初（第7页）借方-118+本期（70-8）借方-10期初（第7页）计划12482+本期（70-8）计划390（油漆+润滑油）=-128/12872=-0.99%发出辅助材料承担的成本差异额=78（7-7）+195（7-12）+117（7-21）+390（7-20）+39（73-8）+156（73-18）+8000（73-21）+2000（73-22）+117（73-27）+195（73-19）=11287*(-0.99%)=-111.74-111.74的分配：机加工分厂领润滑油--（刻模）78（7-7）+39（73-8）=117*（-0.99%）=-1.16--（普通）195（7-12）*（-0.99%）=-1.93装配分厂领润滑油--（普通）390（7-20）+195（73-19）=585--（刻模）117（7-21）+156（73-18）=273装配分厂领油漆--（普通）8000（73-21）--（刻模）2000（73-22）装配分厂:（刻模）273+2000=2273*（-0.99%）=-22.5（普通）585+8000=8585*（-0.99%）=-84.99机修分厂117（73-2）*（-0.99%）=-1.16⑤周转材料成本差异率期初（第7页）借方5280+本期（70-8）借方-1275期初（第7页）计划185593+本期（70-8）计划29545=4005/215138=1.86%发出周转材料承担的成本差异额=645（35-1）+659（35-2）+144（35-3）+300（35-4）+690（35-5）+20000（73-23）+8000（73-24）+90000（73-1）+13500（73-2）+450（35-6）+2250（73-25）+300（35-7）+450（35-8）+107.7（35-9）=137495.7*1.86%=2557.422557.42的分配：铸造分厂（制造费用）领劳保645{35-1}*1.86%=12机加工分厂（制造费用）领劳保659【35-2】领附件144【35-3】合计659+144=803*1.86%=14.94装配分厂（制造费用）领劳保300【35-4】领附件690【35-5】合计300+690=900*1.86%=18.41装配分厂（生产成本）领专用工具--（普通）90000[73-1]--（刻模）13500[73-2]领包装箱--（普通）20000[73-23]--（刻模）8000[73-24]机修分厂领专用工具450【35-6】+2250【73-25】领劳保300【35-7】合计450+2250+300=3000*1.86%=55.8配电分厂领专用工具450【35-8】*1.86%=8.37厂部领劳保107.7【35-9】*1.86%=295、固定资产折旧（附件95）（见上的折旧计算表）900000*96%=7200520000*93.6%=6240700000*97.2%=420010*12个月6.5*12个月13.5*12个月借：制造费用—铸造分厂17640.00—机加工分厂41900.00—装配分厂27000.00生产成本—辅助生产成本（机修分厂）2480.00—辅助生产成本（配电分厂）3600.00管理费用—折旧费16000.00贷：累计折旧108620.0096、各厂职工薪酬分配（附加96）借：生产成本—基本生产成本--铸造分厂（普通车床）53060.00—基本生产成本--铸造分厂（刻模铣床）22750.00—基本生产成本--机加工分厂（普通车床）92858.00—基本生产成本--机加工分厂（刻模铣床）19204.00—基本生产成本--装配分厂（普通车床）57600.00—基本生产成本--装配分厂（刻模铣床）38388.00—辅助生产成本--机修分厂9348.00—辅助生产成本--配电分厂3990.00制造费用—铸造分厂4560.00—机加工分厂3990.00—装配分厂3192.00管理费用—工资79800应付职工薪酬—福利费5700.00贷：应付职工薪酬–工资394440.00注：铸造分厂分配率15.16，机加工分厂分配率16.01，装配分厂分配率12.080（保留小数点后两位）铸造分厂分配率=75810【51-2】=15.165000【13页的定额资料】--（普通）3500*15.16=53060--（刻模）75810-53060=22750机加工分厂分配率=112062=112062/7000=16.015800+1200--（普通）5800*16.01=92858--（刻模）112062-92858=19204装配分厂分配率95888=95988/7500=12.84500+3000--（普通）4500*12.8=57600--（刻模）95988-57600=3838897、分配生产费用（附件97-1，2，3）借：生产成本—基本生产成本-铸造分厂（普通车床）4200.00-铸造分厂（刻模铣床）1800.00-机加工分厂（普通车床）19720.00-机加工分厂（刻模铣床）4280.00-装配分厂（普通车床）7200.00-装配分厂（刻模铣床）4800.00制造费用—铸造分厂11250.00—机加工分厂22100.00—装配分厂18343.00管理费用–其他12520.37贷：生产成本—辅助生产成本（机修分厂）38196.00—辅助生产成本（配电分厂）68017.37注：（保留小数点后位），尾差计入管理费用。38196.00=6000[7]+750[35]+15200[38]+350[68]+3392[73]+676[94]+2480[95]+9348[96]68017.3=450[35]+469[68]+6500[88]+53000[92]+8.37[94]+3600[95]+3990[96]要结合13页的定额工时资料进行计算机修车间分配率：=38196/73826=0.5配电车间分配率：=68017.37/173010=0.4铸造分厂生产用电15000度，15000*0.4=6000（普通车床）3500工时6000*3500/5000=4200.00（刻模铣床）1500工时6000*1500/5000=1800.00机加工分厂生产用电60000度60000*0.4=24000（普通车床）5800工时24000*5800/7000=19720.00（刻模铣床）1200工时24000*1200/7000=4280装配分厂生产用电30000度30000*0.4=12000（普通车床）45000工时12000*4500/7500=7200.00（刻模铣床）3000工时12000*3000/7500=480098、不用做分录。99、制造费用分配（附件99）借：生产成本—基本生产成本-铸造分厂（普通车床）35805.00-铸造分厂（刻模铣床）15352.00-机加工分厂（普通车床）77546.00-机加工分厂（刻模铣床）16031.00-装配分厂（普通车床）37125.00-装配分厂（刻模铣床）24778.00贷：制造费用—铸造分厂51157.00—机加工分厂93577.94—装配分厂61903.41铸造分厂制造费用总额=645【35】+1050【68】+16000【87】+12【94】+17640【95】+4560【96】+11250【97】=51157机加工分厂制造费用总额=803【35】+77【68】+24000【87】+14.94【94】+41900【95】+3990【96】+22100【97】=93577.94装配分厂制造费用总额=990【35】+560【68】+11800【87】+18.41【94】+27000【95】+3192【96】+18343【97】=61903.41注：铸造分厂分配率：=51157/5000=10.23（普通车床）=3500*10.23=35805（刻模铣床）=1500*10.23=15352机加工分厂分配率：=93577.94/7000=13.37（普通车床）=5800*13.37=77546（刻模铣床）=16031.94装配分厂分配率：=61903.41/7500=8.25（保留小数点后两位）（普通车床）=4500*8.25=37125（刻模铣床）=24778.41100、完工产品计算成本并入库（附件100-1，2，3，4，5，6，7，8，9，10）借：库存商品—普通车床1212085.50—刻模铣床290667.00贷：生产成本—基本生产成本（普通车床）1212085.50—基本生产成本（刻模铣床）290667.00注：直接动力计入直接材料，成本计算保留两位小数。101、产品出库计算销售成本（附件101-1，2，3，4，5，6，7，8）借：主营业务成本—普通车床844699.80—刻模铣床268800.12贷：库存商品—普通车床844699.80—刻模铣床268800.12—普通车床平均单价=【960000+212085.5】/【40+50】=2172085.5/90=24134.2824134.28*35台=844699.80—刻模铣床同理102、对外销售圆钢（附件102）借：其他业务成本—销售材料9442.80贷：原材料—原料及主要材料9000.00材料成本差异—原料及主要材料成本差异442.80【9000*4.92%】注：材料成本差异率为：4.92%。见前面的计算103、税前利润入账（附件103-1，2）借：银行存款40000.00贷：投资收益40000.00104、计算公允价值变动损益（附件104）借：公允价值变动损益12000.00【294000-282000】贷：交易性金融资产—公允价值变动12000.00105、计提存货跌价准本（附件105）借：存货跌价准备4134.64贷：资产减值损失—计提存货跌价准备4134.64注：3386536.21*1%-38000=4134.643386536.21是利用T字型帐户求出存货的期末余额106、计提固定资产减值准备（附件10