成本倒扎表的编制方法

成本倒扎表的编制方法 成本法下成本倒轧表的编制 成本倒扎表对从材料到成品销售成本的一个周期性回顾，对存货的任何状态的收发存情况以及价值 的增加有清晰的反映。 对于实际成本法来说，成本倒轧表的编制是轻而易举的，只要按照整个流程按部就班走就可以了。到了标准成本法就不这么容易了，但是一般情况下往往受实际成本法的思路引导导致最终无法形成一个闭路～ 从上往下说，在原材料部分全部按照标准成本收发存就可以了，我忽略了差异的分摊。直接人工和制造费用的核算就需要考虑。在我的成本核算体系中，成品的成本是预先包含制造费和直接人工费的，如果是实际成本法，这一块肯定填写的是实际发生额，因为标准成本法预先吸收了各项费用，所以这一块应该填 写发生额与标准额的差额。 成品的收发存是有玄机的，如果倒着核算的话到期初库存肯定与正着核算无法碰上，税务在检查我们的时候出现这样的差异百思不得其解，好像一加一不等于二一样，其实这样就是按照实际成本法的思路考虑 标准成本法的问题，当然会出错了～ 标准成本法与实际成本法在核算上不同之处在于顺序与差异的存在，采购差异、生产物料与费用差异，如果按照正常的思路进行还原进行分摊的话无疑会增加很大的工作量和让信息失真，原因如下，如果按收发存比例进行分配差异，首先帐务数据和成本表数据会不一致;其次循环产生差异循环结转差异周期过长 会导致失真。 出现差异的权宜解决办法是，在在制品和期初库存之间增加一个差异科目。理论上来说这个差异科目就应该是总的差异与分摊入主营业务成本的差异之差额。如果可以明细的话，差异可以按照存货类科目进行 收发存列示，时可以同其他进行配比。 不论是安永审计还是税务师审计，对这一块理解起来都是半信半疑的。我以一个例子说明，比如期初差异是零，按标准成本法核算，到了期末肯定是有差异存在，但这些差异在成本倒轧表中如何反映呢，也就是说成本倒轧表都是取的标准数，只是在主营业务成本取的包含差异分摊的报表数，如果用实际成本法，月末就不会产生差异，如果用实际成本法的格式去编制标成本法下的成本倒轧表肯定会出问题，如果按照 实际成本法的原理去思考就会柳暗花明，只要形成一个闭环即可。 安永的同事我还是比较佩服的，从审计的第一天开始考虑这个问题到最后离开，每天都有新的发现新的问题产生，不过就是没有解决的办法。其实不管是什么办法，我们都是在一个既定的模式下按照惯常的思路去考虑问题，但是问题的侧重点不同突出的信息也就不同，所以说，实质重于形式的原则在这里还是十 分适用的。 , 记得我刚刚参加工作的时候，我的老师傅告诉我:“不论在处理任何会计事务是一定记住四柱平衡。”会计的四柱就是试算平衡:期初+本期借-本期贷,期末 这个可以变化为:期初,„„、本期借,„„、本期贷,„„。在汇总凭证、核对总帐、明细帐，成本的计算，编制报表，以及会计差错的查找上你 都有到这个四柱的;例如当你成本计算是如何计算本月实际耗用的原料时你可以直接去看生产报表上的数字，但是那个报表上没有这个数字时，只有月末盘点数那一定会用到这个四柱了，本月耗用,期初结存+本期投入-本月结存，还有就是在你采用,行账户法编制现金流量表时很对地方会用到这个四柱，其中难度最大的地方就是关于应交税金的最后核算肯定会用到他的，在上面的计算你已经知道了本年实缴的各项税金，以及应收款中应收的税金、应付中未付的税金，那么你只有列出应交税金的本年的四柱就可以很明细的看出了，在本年借方的累计发生额中出去本年的已交税金和应付中未付的税金其他全部是支付给供应商的税金了，累计贷方同样如此。在我工作的几年中，感受最深的几张报表，《现金流量表》《企业的中间投入表》《成本倒轧表》在编制的过程中是用很大的难度，尤其是《成本倒轧表》这个表他是需要你从销售成本倒轧到你的原材料的一张报表，现在的会计审计工作的主要报表，他可以反映公司的整个物流过程;当你仔细看看表上的公式，很快即就发现了他就是几个会计科目的四柱平衡的转移过程，那么你明白了四柱，熟悉了转移过程编制还有难度吗,最后我想说的就是会计的四柱，记住他对你的工作很有好处，会让你的工作事半功倍的„„ 要求:根据以上资料填制“生产成本及销售成本倒轧表”，计算结果并得出审计结论。 答:生产成本及主营业务成本倒轧表 被审计单位名称:三源股份有限公司 编制人:王克 日期2002-1-31 审计项目:生产成本及主营业务成本倒轧表 复核人:郑重 日期2002-2-13 会计期间:2001年12月31日 2(注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成本进行审计，通过审查该公司的主营业务成本明细表，并与有关明细账、总账核对，发现账表之间数字完全相符。有关数字如下: 原材料期初余额 10000元 本期购进原材料 25000元 原材料期末余额 8000元 本期销售材料 3000元 直接人工成本 15000元 制造费用 12000元 在产品期初余额 23000元 在产品期末余额 25000元 产成品期初余额 40000元 产成品期末余额 38000元 该注册会计师通过对有关记账凭证和原始凭证的审计，发现以下问题: (1)经对期末在产品的盘点发现，在产品的实际金额为38000元; (2)领而未用的原材料计3000元，未作假退料处理; (3)为在建工程发生的人工工资计入生产成本2000元; 要求:根据以上资料填制“生产成本及销售成本倒轧表”，计算结果并得出审计结论。 答:生产成本及主营业务成本倒轧表 被审计单位名称:三源股份有限公司 编制人:王克 日期2002-1-31 审计项目:生产成本及主营业务成本倒轧表 复核人:郑重 日期2002-2-13 会计期间:2001年12月31日 审计结论:由于多记成本18 000元，导致多记主营业务成本18 000元，将影响主营业务利润少记18 000元。 标准成本法下成本倒扎表的编制, 成本倒扎表对从材料到成品销售成本的一个周期性流程回顾，对存货的任何状态的收发存情况以及价值的增加有清晰的反映。 对于实际成本法来说，成本倒扎表的编制是轻而易举的，只要按照整个流程按部就班走就可以了。到了标准成本法就不这么容易了，但是一般情况下往往受实际成本法的思路引导导致最终无法形成一个闭路～ 从上往下说，在原材料部分全部按照标准成本收发存就可以了，我忽略了差异的分摊。直接人工和制造费用的核算就需要考虑。在我的成本核算体系中，成品的成本是预先包含制造费和直接人工费的，如果是实际成本法，这一块肯定填写的是实际发生额，因为标准成本法预先吸收了各项费用，所以这一块应该填写发生额与标准额的差额。 成品的收发存是有玄机的，如果倒着核算的话到期初库存肯定与正着核算无法碰上，税务在检查我们的时候出现这样的差异百思不得其解，好像一加一不等于二一样，其实这样就是按照实际成本法的思路考虑标准成本法的问题，当然会出错了～ 标准成本法与实际成本法在核算上不同之处在于顺序与差异的存在，采购差异、生产物料与费用差异，如果按照正常的思路进行还原进行分摊的话无疑会增加很大的工作量和让信息失真，原因如下，如果按收发存比例进行分配差异，首先帐务数据和成本表数据会不一致;其次循环产生差异循环结转差异周期过长会导致失真。 出现差异的权宜解决办法是，在在制品和期初库存之间增加一个差异科目。理论上来说这个差异科目就应该是总的差异与分摊入主营业务成本的差异之差额。如果可以明细的话，差异可以按照存货类科目进行收发存列示，分析时可以同其他进行配比。 不论是安永审计还是税务师审计，对这一块理解起来都是半信半疑的。我以一个例子说明，比如期初差异是零，按标准成本法核算，到了期末肯定是有差异存在，但这些差异在成本倒扎表中如何反映呢，也就是说成本倒扎表都是取的标准数，只是在主营业务成本取的包含差异分摊的报表数，如果用实际成本法，月末就不会产生差异，如果用实际成本法的格式去编制标成本法下的成本倒扎表肯 定会出问题，如果按照实际成本法的原理去思考就会柳暗花明，只要形成一个闭环即可。 安永的同事我还是比较佩服的，从审计的第一天开始考虑这个问题到最后离开，每天都有新的发现新的问题产生，不过就是没有解决的办法。其实不管是什么办法，我们都是在一个既定的模式下按照惯常的思路去考虑问题，但是问题的侧重点不同突出的信息也就不同，所以说，实质重于形式的原则在这里还是十分适用的。 案例二永晟股份有限公司生产成本审计案例 练习思考三 1、通过对表4-3的审查，你对被审计单位的四种产品有了哪些了解, 答:从表4,3审计人员可以获得以下信息:被审单位有两种产品即Q型摩托和Y型助力车的成本较高，应重点审计;每种产品的村料、人工工资、制造费用比例中，直接材料所占比重是最大的，所以对直接材料的审查应作为重点。 2、注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成本进行审计，通过审查该公司的主营业务成本明细表，并与有关明细账、总账核对，发现账表之间数字完全相符，有关数据如下: 原材料期初余额 10000元 本期购进原材料 25000元 原材料期末余额 8000元 本期销售材料 3000元 直接人工成本 15000元 制造费用 12000元 在产品期初余额 23000元 在产品期末余额 25000元 产成品期初余额 40000元 产成品期末余额 38000元 该注册会计师通过对有关记账凭证和原始凭证的审计，发现以下问题: ?经对期末在产品的盘点发现，在产品的实际金额为38000元; ?领而未用的原材料计3000元，未做假退料处理; ?为在建工程发生的人工工资计入生产成本2000元; 要求:根据以上资料填制“生产成本及销售成本倒轧表”，计算结果并得出审计结论。 答: 生产成本和主营业务成本倒轧表 被审计单位名称:三源股份有限公司 编制人:王克 审计项目:生产成本和主营业务成本倒轧表 复核人:郑重 项 目 未审金额 调整或重做分录 审计金额 原材料期初余额 10000.00 10000.00 加:本期购入原材料 25000.00 25000.00 减:原材料期末余额 借3000.00 8000.00 11000.00 本期销售原材料 3000.00 3000.00 直接材料成本 24000.00 21000.00 直接人工成本 贷2000.00 15000.00 13000.00 制造费用 12000.00 12000.00 生产成本合计 51000.00 46000.00 加:在产品期初余额 23000.00 23000.00 减:在产品期末余额 借13000.00 25000.00 38000.00 加:产成品期初余额 40000.00 40000.00 减:产成品期末余额 38000.00 38000.00 主营业务成本合计 51000.00 33000.00 审计结论:由于多记产品成本18000元，导致多记主营业务成本18000元，将影响主营业务利润18000元。 8YDWK7DBGTTFM 6228 4813 4176 5845 711 农 下面是赠送的企业管理名句100，欢迎欣赏!!!!!! 关于企业管理的名言名句 5、对产品质量来说，不是100分就是0分。——日本经营之神松下幸之助 6、全世界没一个质量差、光靠价格便宜的产品能够长久地存活下来。——华硕总经理徐世明 7、把我们顶尖的20个人才挖走，那么我告诉你，微软会变成一家无足轻重的公司。——世界首富比尔?盖茨 8、将合适的人请上车，不合适的人请下车。——管理学者詹姆斯?柯林斯 9、人才是利润最高的商品，能够经营好人才的企业才是最终的大赢家。——联想集团总裁柳传志 10、20世纪是生产率的世纪，21世纪是质量的世纪，质量是和平占领市场最有效的武器。——美国著名质量管理学家约瑟夫?朱兰博士 11、质量是维护顾客忠诚的最好保证。——通用电气公司总裁杰克?韦尔奇 12、多想一下竞争对手。——世界首富比尔?盖茨 13、一个伟大的企业，对待成就永远都要战战兢兢，如覆薄冰。——海尔集团总裁张瑞敏 14、企业即人。——日本经营之神松下幸之助 15、企业最大的资产是人。 ——日本经营之神松下幸之助 16、用人不在于如何减少人的短处，而在于如何发挥人的长处。——著名管理学家彼得?杜拉克 17、卓有成效的管理者善于用人之长。——著名管理学家彼得?杜拉克 18、造人先于造物。 ——日本经营之神松下幸之助 19、员工是企业风险最小，收益最大的战略性投资。——著名的企业管理学教授沃伦?贝尼斯 20、合作是一切团队繁荣的根本。——美国自由党领袖大卫?史提尔 21、最好的CEO是构建他们的团队来达成梦想，即便是迈克尔?乔丹也需要队友来一起打比赛。——通用电话电子公司董事长查尔斯?李 22、大成功靠团队，小成功靠个人。——世界首富比尔?盖茨 23、不创新，就灭亡。——福特公司创始人亨利?福特 24、可持续竞争的惟一优势来自于超过竞争对手的创新能力。——著名管理顾问詹姆斯?莫尔斯 25、企业管理过去是沟通，现在是沟通，未来还是沟通。——松下幸之助 26、管理就是沟通、沟通再沟通。——通用电气公司总裁杰克?韦尔奇 27、沟通是管理的浓缩。——沃尔玛公司总裁山姆?沃尔顿 28、质量等于利润。——管理思想家汤姆?彼得斯 29、将良品率预定为85%，那么便表示容许15%的错误存在。——质量管理大师菲利普?克劳斯比 30、产品质量是生产出来的，不是检验出来的。——美国质量管理大师威廉?戴明博士 31、企业的成功靠团队，而不是靠个人。——管理大师罗伯特?凯利 32、千方百计请一个高招的专家医生，还不如请一个随叫随到且价格便宜的江湖郎中。——管理学者詹姆斯?柯林斯 33、一个公司要发展迅速得力于聘用好的人才，尤其是需要聪明的人才。——世界首富比尔?盖茨 34、管理者的最基本能力:有效沟通。——英国管理学家L?威尔德 35、不善于倾听不同的声音，是管理者最大的疏忽。——美国女企业家玛丽?凯 36、企业管理过去是沟通，现在是沟通，未来还是沟通。——日本经营之神松下幸之助 37、管理就是决策。——美国著名管理学家赫伯特?西蒙 38、世界上每100家破产倒闭的大企业中，85%是因为企业管理者的决策不慎造成的。——世界著名的咨询公司美国兰德公司 39、正确的决策来自众人的智慧。——美国社会学家T?戴伊 40、一个成功的决策，等于90%的信息加上10%的直觉。——美国企业家S?M?沃尔森 41、犹豫不决固然可以免去一些做错事的可能，但也失去了成功的机会。——美籍华裔企业家王安博士 42、在没出现不同意见之前，不做出任何决策。——美国通用汽车公司总裁艾尔弗雷德?斯隆 43、不要把所有的鸡蛋放在同一个篮子里。——美国经济学家托宾 44、一次良好的撤退，应和一次伟大的胜利一样受到奖赏。——瑞士军事理论家菲米尼 45、抓住时机并快速决策是现代企业成功的关键。——美国斯坦福大学教授艾森哈特 46、决不能在没有选择的情况下，作出重大决策。——美国克莱斯勒汽车公司总裁李?艾柯卡 47、如果有一个项目，首先要考虑有没有人来做。如果没有人做，就要放弃，这是一个必要条件。——联想集团总裁柳传志 48、爱你的员工吧，他会百倍地爱你的企业。——法国企业界名言 49、创新是做大公司的惟一之路。——管理大师杰弗里 50、顾客是重要的创新来源。——管理学家汤姆?彼得斯 51、创新是惟一的出路，淘汰自己，否则竞争将淘汰我们。——英特尔公司总裁安迪?格罗夫 52、创造性模仿不是人云亦云，而是超越和再创造。——哈佛大学教授西奥多?莱维特 53、创新就是创造一种资源。——管理大师彼得?杜拉克 54、把你的竞争对手视为对手而非敌人，将会更有益。——哈佛商学院教授罗莎贝斯?莫斯?坎特 55、21世纪，没有危机感是最大的危机。——哈佛商学院教授理查德?帕斯卡尔 56、奖励什么，就会得到什么。——管理专家米契尔?拉伯福 57、惟一持久的竞争优势，就是比你的竞争对手学习得更快的能力。——壳牌石油公司德格 58、我今天就要打败你，我不睡觉也要打败你，这是我们的文化。——甲骨文中国公司总理胡伯林 59、管理是一种严肃的爱。——美国国际农机商用公司董事长西洛斯?梅考克 60、以爱为凝聚力的公司比靠畏惧维系的公司要稳固得多。——美国西南航空公司总裁赫伯?凯莱赫 61、感情投资是在所有投资中，花费最少，回报率最高的投资。——日本麦当劳董事长藤田田 63、信任固然好，监控更重要。——前苏联国家领导人列宁 64、授权就像放风筝，部属能力弱线就要收一收，部属能力强了就要放一放。——国际战略管理顾问林正大 65、授权并信任才是有效的授权之道。——管理专家柯维 66、用他，就要信任他;不信任他，就不要用他。——经营之神松下幸之助 68、管理就是把复杂的问题简单化，混乱的事情规划化。——通用电气公司总裁杰克?韦尔奇 69、在企业内部，只有成本。——美国管理大师彼得?杜拉克 70、自始自终把人放在第一位，尊重员工是成功的关键。——IBM创始人托马斯?沃森 71、是员工养活了公司。——亚州首富李嘉诚 72、管得少，就是管得好。——通用电气公司总裁杰克?韦尔奇 73、能用他人智慧去完成自己工作的人是伟大的。——管理专家旦恩?皮阿特 74、成功的企业领导不仅是授权高手，更是控权的高手。——管理专家彼特?史坦普 75、多挣钱的方法只有两个:不是多卖，就是降低管理费。——克莱斯勒汽车公司总裁李?艾柯卡 76、省钱就是挣钱。——美国石油大王约翰?洛克菲勒 77、经营管理，成本分析，要追根究底，分析到最后一点。——台塑集团董事长王永庆 78、为顾客节省每一分钱。——沃尔玛创始人山姆?沃尔顿 79、不只奖励成功，而且奖励失败。——通用电气公司总裁杰克?韦尔奇 80、无法评估，就无法管理。——管理学家琼?玛格丽塔 83、三流的点子加一流的执行力，永远比一流的点子加三流的执行力更好。——日本软银公司董事长孙正义 84、让流程说话，流程是将说转化为做的惟一出路。——战略专家姜汝祥 85、企业的执行力靠的就是纪律。——中国台湾华建公司总裁卢正昕 86、竞争对手就像磨刀石一样，它把我们磨得非常的锋利，然后我们就手起刀落，把竞争对手给砍掉了。——3721网站总裁周鸿祎 87、细节的不等式意味着1%的错误会导致100%的错误。——《细节决定成败》作者汪中求 88、管理就是做好无数小的细节工作。——国际战略管理顾问林正大 89、制定正确的战略固然重要，但更重要的是战略的执行。——联想集团总裁兼CEO杨元庆 90、战略越精炼，就越容易被彻底地执行。——花旗银行董事长约翰?里德 91、如果通用公司不能在某一个领域坐到第一或者第二把交椅，通用公司就会把它在这个领域的生意买掉或退出这个领域。——通用电气公司总裁杰克?韦尔奇 92、如果你不能战胜对手，就加入到他们中间。——美国企业界名言 93、速度就是一切，它是竞争不可或缺的因素。——通用电气公司总裁杰克?韦尔奇 94、新经济时代，不是大鱼吃小鱼，而是快鱼吃慢鱼。——美国思科公司总裁钱伯斯 95、魔鬼存在于细节之中。——国际建筑大师密斯?凡?德罗 96、不放过任何细节。——日本经营之神松下幸之助 97、差错发生在细节，成功取决于系统。——全球最大的连锁饭店马瑞特总裁比尔?马瑞特 98、把一件简单的事做好就不简单，把每一件平凡的事做好就不平凡。——海尔公司总裁张瑞敏 99、企业未来的竞争，就是细节的竞争。——商业教皇布鲁诺?蒂茨 100、我们宣布讲究实绩、注重实效，却往往奖励了那些专会做表面文章、投机取巧的人。——管理专家米契尔?拉伯福