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专升本题库 《财务会计》题库及参考 一、判断题(正确的在括号后打“?”错误的在括号后打“×”) 1(在进行现金核对时，库存现金实有数，包括白条在内，不得超限额保存现金,必须与现 金日记帐的账面余额相符合。(×) 2(同城或异地的商品交易、劳务供应款项均可采用银行本票方式进行结算。(×) 3(我国企业的会计核算以人民币为记帐本位币，因此，企业的现金是指库存的人民币现金， 不包括外币。(×) 4(一切应收款项均可预先估计坏帐损失。(×) 5(企业对于已转为坏帐损失的应收帐款已放弃了追索权。(×) 6(已确认并已转销的坏帐损失，以后又收回的，仍然应通过“应收帐款”科目核算，并冲减 “坏帐准备”科目。(?) 7(企业按年末应收帐款余额的一定比例计算出的坏帐准备，等于年末计入“资产减值损失” 科目的金额。(×) 8(企业发生的预付货款业务也可不通过“预付账款”科目，而在“应付账款”科目中进行核 算，但在会计期末编制报表时应将二者分开报告。(?) 9(应收票据贴现的的实收金额一定小于(应小于或等于)票据面值。(×) 注: 10(“预付帐款”科目的贷方登记企业收到订购物品时应结转的预付款项。(?) 11(存货是指已经完成全部生产过程并验收入库可对外销售的产成品。(×) 12(所有企业采购存货时支付的增值税不得记入存货成本。(×) 13(企业购进原材料已验收入库，但结算凭证尚未到达，货款尚未支付，则月末应将这批 材料按暂估价入账，待下月收到结算凭证并支付货款时，将其实际采购成本与暂估价的差额记 入“材料成本差异”科目。(×) 14(随同产品出售的包装物，其成本应计入销售费用。(×) 15(企业采购原材料取得的现金折扣应冲减其采购成本。(×) 16(交易性金融资产应按取得时的公允价值入账，其取得成本=买价+经纪人佣金+手续费 等交易费用?) 17(溢价购入持有至到期投资时，在各期计提利息和摊销溢价金额时，应按应计利息和摊 销的溢价金额的合计数计入投资收益。(×) 18(处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入资本公积 ( × ) 19(企业对其全部账面上的固定资产均拥有其所有权。(×) 20(企业在建领用本企业生产的产品，应按产品的售价转账，计入在建工程成本。(×) 1 21(特准储备物资属于企业的存货。(×) 22(企业销售不动产按规定应交纳的营业税，应在“固定资产清理”科目核算。(?) 23(小规模纳税企业交纳增值税时，不通过“应交税费”科目核算。(×) 24(企业为购建某项资产而发生的借款费用应全部计入所购建资产的成本。(×) 25(企业的注册资本就是实收资本。(×) 26(我国的股份有限公司在发行股票时，可以采用溢价发行、面值发行和折价发行三 种形式。(×) 27(企业接受捐赠资产的价值应当计入“营业外收入”科目进行处理。(×) 28(法定盈余公积转增股本时，以转增后留存的此项公积不少于注册资本的25%为限。(?) 29(期间费用在发生的当期就全部转入损益，而不计入产品成本。(?) 30(工业企业为其他单位提供工业性作业取得的收入属于其他业务收入。(×) 31(企业应设置“利润分配”科目，用来核算本年度内实现的利润(或亏损)总额。(×) 32(应交增值税不通过“营业税金及附加”科目进行核算。(?) 33(记帐本位币是可以选择的，可以采用人民币，也可以采用某一种外币。(?) 二、单项选择题(从下列每小题的四个选项中选择一个正确的，将其顺序号填入题后) ,(我国企业会计实务中的货币资金是指( D )。 ,(现金 ,(现金和银行存款 ,(库存现金和有价证券 ,(库存现金、银行存款和其他货币资金 ,(商业汇票的付款期限由交易双方约定，但最长不超过( A )月。 A(6 B(3 C(1 D(2 ,(某企业采用备抵法核算坏账，坏账准备按应收账款余额的5‰ 计提。2001年初，“坏账准备”账户期初借方余额为2000元，当年末应收账款余额为100万元;2002年发生坏账3000元，收回以前年度已注销的坏账1000元。若2002年末应收账款余额为80万元，则当年应计提的坏账准备为 ( C )。 A(4000元 B(2000元 C(1000元 D(0 4(某企业在财产清查中发现存货的实存数小于账面数，原因待查。对于出现的差额，会计上在调整存货账面价值的同时，应( D )。 A(增加营业外收入 B(增加存货跌价损失 C(增加管理费用 D(增加待处理财产损溢 5(某企业2002年12月30日购入一台不需安装的设备，已交付生产使用，原价50 000元， 2 预计使用5年，预计净残值2 000元。若按年数总和法计提折旧，则第三年的折旧额为( B )。 A(10 000元 B(9 600元 C(12 800元 D(6 400元 6(某企业对一大型设备进行扩建。该设备原价200万元，已提折旧80万元，发生的改扩建支出共计50万元，同时因处理废料发生变价收入10万元。该大型设备新的原价为 ( C )。 ,(240万元 ,(250万元 ,(160万元 ,(210万元 7(盘盈的固定资产净值，按规定程序批准后应计入 ( B )。 ,(其他业务收入 ,(以前年度损益调整 ,(营业外收入 ,(销售费用 8(对固定资产多提折旧，将使企业的资产负债表中的 ( A )。 ,(资产净值减少 ,(资产净值增加 ,(负债增加 ,(负债减少 9(2002年12月31日某企业甲存货的账面余额为20 000元，预计可变现净值为19 000元。2003年12月31日该存货的账面余额仍为20 000元，预计可变现净值为21 000元。则2003年末应冲减甲存货跌价准备 ( A )。 ,(1000元 ,(3000元 ,(9000元 ,(2000元 10(企业持有的一年内到期的长期借款，应 ( A )。 A(视为流动负债在资产负债表上列示 B(作为长期负债在资产负债表中反映 C(在利润表上单独列示 D(在资产负债表应付账款项目中反映 11(年未资产负债表中的“未分配利润”项目，其填列依据是 ( A )。 A(“利润分配”账户年末余额 B(“应付利润”账户年末余额 C(“本年利润”账户借方余额 D(“盈余公积”账户年末余额 ,2(下列收益中，按照税法规定免交所得税的项目是( A )。 ,(国库券利息收入 ,(公司债券利息收入 ,(股票转让净收益 ,(公司债券转让净收益 ,3(6个月以上病假人员的薪酬应计入 ( C )。 A(制造费用 B(销售费用 C(管理费用 D(视情况而定 ,4(当新投资者介入某有限责任公司时，其出资额大于按约定比例计算的、在注册资本中 3 所占的份额部分，应计入 ( C )。 A(实收资本 B(营业外收入 C(资本公积 D(盈余公积 15(企业对现金清查中发现的确实无法查明原因的长款，应将其计入( D )。 A.其他业务收入 B.资本公积 C.盈余公积 D.营业外收入 16(在交易性金融资产的初始确认时，若支付的价款中含有已宣告但尚未发放的现金股利，应将这部分股利记入( C )科目。 A(交易性金融资产 B(投资收益 C(应收股利 D(财务费用 17(下列项目中，属于资产负债表中流动负债项目的是( C )。 A(长期借款 B(递延所得税负债 C(应付股利 D(应付债券 委托某证券公司代理发行普通股100 000股，每股面值1元，每股按1(218(A股份公司 元的价格出售。按协议，证券公司按发行收入的3,计提手续费，并直接从发行收入中扣除。则A公司计入资本公积的数额为 (A )。 A(16 400元 B(100 000元 C(116 400元 D(0 19(按照现金的有关规定，下列支出不应使用现金支付的是( B )。 A.发放职工工资 B.支付购买商品价款5万元 C.支付职工医药费 D.购买零星办公用品 2,(A公司4月15日签发一张为期90天的商业汇票。按日计算汇票到期日，该汇票的到期日应为 ( B )。 A.7月16日 B.7月14日 C.7月15日 D.7月20日 ,(下列各项中，应记入“坏账准备”账户贷方核算的是( C )。 2 A.本期确认的坏账 B.本期转销的坏账损失 C.重新收回过去已确认并注销的坏账 D.确实无法支付的应付账款 22(应收账款的产生原因是( B )。 A.现销 B.赊销 C.现购 D.赊购 23(下列各项税费中，通常不影响一般纳税人企业损益的是 ( D )。 A.所得税 B.消费税 C.印花税 D.购进存货发生的增值税 4 24(期末计提带息应付票据的利息时，应贷记的账户是( D )。 A.财务费用 B.应收利息 C.应收票据 D.应付票据 25(出租包装物的摊销价值应计入( C )。 A.生产成本 B.销售费用 C.其他业务成本 D.管理费用 26(企业可支取工资和奖金的存款账户是( A )。 A.基本存款户 B.一般存款户 C.专用存款户 D.临时存款户 27(在存货价格持续上涨的情况下，使期末存货账面价值最大的存货计价方法是( A )。 A.先进先出法 B.个别计价法 C.加权平均法 D.移动平均法 28(企业取得某项无形资产，法律规定的有效期限是10年，合同规定的受益期限为8年。 B )。 该项无形资产的摊销期限应为( A.10年 B.8年 C.不少于10年 D.不多于10 年 29(某公司5月1日将本年4月1日签发、期限3个月、面值60000元的不带息商业汇票向银行贴现，年贴现率6%。则F公司收入的贴现净额为( B )。 A.59100元 B.59400元 C.59700元 D.60300元 30(预收货款不多的企业，可不单设“预收账款”账户;若发生预收货款业务，其核算账户应为( B )。 A.应付账款 B.应收账款 C.其他应付款 D.其他应收款 31(某公司2008年1月26日从证券市场购入B公司发行在外的股票150万股作为交易性金融资产，每股支付5元(含已宣告但尚未发放的现金股利1元)，另支付相关费用8万元，则该公司交易性金融资产的入账价值为( D )万元。 A.750 B.608 C.758 D.600 32(A公司于6月6 日销售商品一批，应收账款为100000元，规定对方付款条件为2,10、1,20、N,30。购货单位已于6月22日付款。A公司实际收到的金额为( C )。 A.90000元 B.100000元 C.99000元 D.80000元 3,(企业现有注册资本2000万元，法定盈余公积余额1200万元，则可用于转增企业资本 5 的数额为( B )。 A.500万元 B.700万元 C.800万元 D.1200万元 3,(下列不属于管理费用的支出项目是( A )。 A.借款利息 B.业务招待费 C.房产税 D.无形资产摊销 3,(企业到期的商业汇票无法收回，则应将应收票据本息一起转入( A )。 A.应收账款 B .坏账损失 C .财务费用 D.其他应收款 3,(A公司采用年数总和法对某项固定资产计提折旧。该项固定资产原价50000元，预计使用年限5年，预计残值500元，该项资产第2年应提折旧额为( B )。 A.13333元 B.13200元 C.39600元 D.20000元 3,(企业出售无形资产的净收入，会计上应确认为( A )。 A.营业外收入 B.主营业务收入 C.其他业务收入 D.投资收益 38(企业购买股票所支付价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，在现金流量表中应计入的项目是( C )。 A.投资所支付的现金 B.支付的其他与经营活动有关的现金 C.支付的其他与投资活动有关的现金 D.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 39(下列项目中，属于企业经营过程中因购买材料和接受劳务供应而发生的债务是( A )。 A.应付账款 B.预收账款 C.其他应付款 D.长期应付款 40(编制现金流量表时，企业因资金短缺，变卖旧汽车收到的现金属于( B )。 A.经营活动产生的现金流量 B.投资活动产生的现金流量 C.筹资活动产生的现金流量 D.非正常活动产生的现金流量 41(2002年12月30日A公司“坏账准备”账户有借方余额2000元，年末应收账款余额1000万元。如果按5‰提取坏账准备，则A公司“坏账准备”账户的年末余额为( B )。 A.贷方余额48000元 B.贷方余额50000元 C.借方余额48000元 D.借方余额52000元 42(原材料已经验收入库，月末结算凭证未到，可按材料合同价款估计入账，应作的会计分录为( B )。 A.借:材料采购 B.借:原材料 贷:应付账款 贷:应付账款 6 C.借:材料采购 D.借:原材料 贷:其他应付款 贷:材料采购 43(按照规定，下列业务中应确认为企业当年主营业务收入的有( A )。 A.12月25日销售产品一批，价款100万元。同日收到购货单位交来的同等金额、 3个月到期的商业汇票一张 B.5月20日销售多余的材料一批，价款20万元已收到并存入银行 C.9月30日销售产品一批，价款15万元。但购货单位的财务状况已经严重恶化，估 计收回的可能性很小 D.12月30日发出商品一批，价款50万元，委托C公司代销 4,(预付货款业务不多的企业，可不单设“预付账款”账户，而将预付的货款记入( A )。 A.“应付账款”账户的借方 B.“应付账款”账户的贷方 C.“应收账款”账户的借方 D.“应收账款”账户的贷方 A )。 45(下列各项不属于存货的是( A.工程物资 B.发出用于展览的存货 C.代理业务资产 D.发出商品 46(某制造企业12月31日的“库存商品”账户余额为30000元，“原材料”账户余额20000元，“材料成本差异”账户贷方余额为5000元，“材料采购”账户余额为40000元，“低值易耗品”账户余额为 5000元，“包装物”账户余额为6000元。则资产负债表中“存货”项目的金额应为( A )。 A.96000元 B.106000元 C.101000元 D.61000元 47(对银行已经入账、企业尚未入账的未达账项，企业编制银行存款余额调节表后，一般应当( D ) A.根据银行存款余额调节表进行账务处理 B.根据银行对账单上的记录进行账务处理 C.根据对账单和调节表自制凭证进行账务处理 D.待结算凭证到达后再进行账务处理 48(采用权益法核算长期股权投资时，当被投资企业宣告分派现金股利、投资企业对应分得的现金股利，会计上应作( C )。 A.贷记“应收股利” B.贷记“投资收益” C.贷记“长期股权投资” D.借记“长期股权投资” 49(企业采购原材料时开具银行承兑汇票所支付的手续费应计入( D )。 A.存货成本 B.管理费用 C. 销售费用 D.财务费用 7 50(下列各项，不影响工业企业营业利润的是( C )。 A.商品销售收入 B.工业性劳务收入 C.罚款收入 D.固定资产出租收入 51(购进存货运输途中发生的合理损耗应( A )。 A.计入存货采购成本 B.由运输单位赔偿 C.计入管理费用 D.由保险公司赔偿 52(下列各项固定资产不应计提折旧的是( C )。 A.季节性停用的大型设备 B.融资租入固定资产 C.已提足折旧仍在使用的大型设备 D.经营性出租的固定资产 53(计提固定资产折旧时，可先不考虑固定资产残值的计算方法是( C )。 A.平均年限法 B.工作量法 C.双倍余额递减法 D.年数总和法 54(按照现行会计制度的规定，下列票据中应作为应收票据核算的是( D )。 A.支票 B.银行本票 C.银行汇票 D.商业汇票 55(公司溢价发行股票时，对支付给券商的代理发行手续费，会计处理方法为 ( D )。 A.计入开办费 B.计入管理费用 C.计入财务费用 D.从溢价收入中扣除 56(采用总价法确认应收账款入账金额时，销售方应将其给予客户的现金折扣计入( C )。 A.管理费用 B.营业费用 C.财务费用 D.营业外收入 57(会计核算信息质量要求中，要求前后期间提供可比的会计信息的是( D )。 A.重要性 B.客观性 C.相关性 D.可比性 三、多项选择题(下列每小题中有两个以上的正确答案。请选出正确的，并将顺序号填入题后) 1、下列各项中，体现谨慎性信息质量要求的有(B、C)。 A、将融资租入固定资产视作自有资产核算 B、采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧 C、对固定资产计提减值准备 D、将长期借款利息予以资本化 2、其它应收款的核算内容包括(A、B、)。 A、预付给企业各内部单位的备用金 B、应收的各种罚款 8 C、应收出租包装物的押金 D、代购货单位垫支的运杂费 、下列各项中，企业应作为包装物进行核算和管理的有(B、C)。 3 A、用于储存和保管产品、材料而不对外出售的包装物 B、生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物 C、随同商品出售单独计价的包装物 D、铁丝、铁皮等各种包装用的材料 4、下列各项中，应计入其他业务成本的有(B、D)。 A、随同商品出售不单独计价的包装物成本 B、随同商品出售单独计价的包装物成本 C、摊销出借包装物成本 D、摊销出租包装物成本 5、下列各项中，应计入销售费用的有(A、D)。 A、随同商品出售不单独计价的包装物成本 B、随同商品出售单独计价的包装物成本 C、分期摊销的出租包装物成本 D、分期摊销的出借包装物成本 6、下列各项业务中，会引起期末存货账面价值发生增减变动的是(B、C、D)。 A、采用分期收款销售方式发出商品 B、已确认销售但尚未发出商品 C、计提存货跌价准备 D、已收到发票账单并付款但尚未收到材料 7、当存在以下(B、C、D)情况时，应将存货账面价值全部转入当期损益。 A、市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升希望的存货 B、已过期且无转让价值的存货 C、生产中已不再需要，并且已无转让价值的存货 D、已霉烂变质的存货 8、下列项目中，可作为持有至到期债券投资的有(A、B、D)。 A、企业从二级市场上购入的固定利率国债 B、企业从二级市场上购入的浮动利率公司债券 C、购入的股权投资 D、期限较短(1年以内)的债券投资 9、关于金融资产的初始计量，下列说法正确的有(A、B、C)。 A、交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金融，相关的交易费用在 发生时计入当期损益 B、持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金融 C、可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始 9 确认金融 D、可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金融，相关交易 费用在发生时计入当期损益 10、按固定资产的使用情况分类，可分为(C、D、E)。 A、经营用固定资产 B、非经营用固定资产 C、使用中的固定资产 D、未使用的固定资产 E、不需用的固定资产 11、下列固定资产，应计提折旧的有(A、D) A、季节性停用的 B、已提足折旧继续使用的 C、已全额计提减值准备的 D、经营性租出的 12、下列处置固定资产的业务中，应通过“固定资产清理”科目进行核算的是(B、C、D) A、盘盈 B、捐赠 C、出售 D、投资 13、下列增值税，应计入有关成本的有(A、B、C、D) A、以产成品对外投资应交的增值税 B、在建工程使用本企业生产的产品应交的增值税 C、小规模纳税企业购入商品已交的增值税 D、购入固定资产已交的增值税 14、下列各项收入中按规定应交纳营业税的有(B、C、D)。 A、出售不动产以外的固定资产取得收入 B、出售无形资产取得收入 C、出租无形资产取得收入 D、提供运输等非工业性劳务 15、下列各项中，通过“长期应付款”科目核算的有(A、B)。 A、应付补偿贸易引进设备款 B、应付融资租赁固定资产款 C、应付的教育附加费 D、应付的可转换债券款 16、下列关于盈余公积正确的叙述有(B、C、D)。 A、盈余公积是指企业按照规定从利润总额中提取的积累资金 B、法定盈余公积达到注册资本的50%时可不再提取 C、任意盈余公积也是盈余公积的组成部分 D、盈余公积转增资本后，转增后留存的此项公积金不得少于注册资本的25% 17、某企业2007年当年发生亏损10万元，企业可用(A、D)弥补亏损。 A、2008年税前利润 B、2008年税后利润 C、实收资本 D、2007年以前提取的盈余公积 18、下列各项中，不会引起留存收益总额发生增减变动的是(B、C、D)。 A、盈余公积转增资本 B、盈余公积补亏 C、发放股票股利 D、用税后利润补亏 19、下列各项中，应确认为其他业务收入的有(B、D)。 10 A、设备出售收入 B、设备出租收入 C、转让专利所有权的收入 D、转让专利使用权的收入 B)填列。 20、资产负债表中的应收账款项目应根据(A、 A、应收账款明细账中借方余额 B、预收账款明细账中借方余额 C、应付账款明细账中借方余额 D、应付账款明细账中贷方余额 21、在现金流量表补充资料中将净利润调整为经营活动的现金流量时，需要调整的项目(A、B、D)。 A、计提的固定资产减值准备 B、存货的增减变动 C、贴现产生的财务费用 D、经营性应收项目的增减变动 22、下列经济业务所产生的现金流量中，不属于“经营活动产生的现金流量”的是(A、B、D、E)。 A、存款利息所产生的现金流量 B、支付债券利息费用所产生的现金流量 C、支付经营租赁租金所产生的现金流量 D、处置生产经营用固定资产所产生的现金流量 E、支付融资租赁资产租金所产生的现金流量 23、下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量有(A、B)。 A、取得投资收益所收到的现金 B、处置固定资产所收到的现金 C、支付给投资者现金股利 D、吸收投资所收到的现金 24、按照《银行结算办法》规定，下列票据可以背书转让的有(A、B、C、D)。 A、银行汇票 B、商业承兑汇票 C、银行本票 D、银行承兑汇票 25、根据《银行结算办法》规定，下列结算方式中的(A、C、D、E)可用于同城结算。 A、支票 B、银行汇票 C、委托收款 D、银行本票 E、商业汇票 26、按现行制度规定，不能用“应收票据”及“应付票据”核算的票包括(A、B、E)。 A、银行汇票 B、银行本票 C、商业承兑汇票 D、银行承兑汇票 E、支票 27、与票据贴现计算相关的因素主要有(A、B、C、D、E)。 A、票据的面值 B、票面利率 C、企业持票天数 D、票据期限 E、贴现利率 28、下列项目中，应记入“坏帐准备”科目贷方的有(A、E)。 A、提取的坏帐准备 B、已发生的坏帐损失 C、冲回多提的坏帐准备 D、发生坏帐冲销的坏帐准备 11 E、收回以前确认并转销的坏帐 29、其他应收款包括(A、B、C、D)。 A、企业内部的备用金 B、应收保险公司的赔款 C、存出的保证金 D、应收出租包装物的租金 E、应收销售材料款 30、工业企业的原材料包括(A、B、D、E)。 A、外购半成品 B、修理用备件 C、低值易耗品 D、包装材料 E、燃料 31、企业购入材料的实际成本包括(A、B、D、E)。 A、发票上所列的货款金额 B、运杂费 C、支付的增值税 D、运输途中合理损耗 E、入库前的整理准备费 32、企业购进材料一批，已验收入库，但结算凭证未到，货款也尚未支付，应作的处理是(B、C、D、E)。 A、材料验收入库时即入帐 B、材料验收入库时暂不入帐 C、月末按暂估价入帐 D、下月初用红字冲回 E、收到结算凭证并支付货款时入帐 33、下列固定资产中应计提折旧的有(B、C)。 A、末提足折旧提前报废的固定资产 B、末使用的房屋及建筑物 C、季节性停用或大修理停用的设备 D、过去已经估价单独入帐的土地 E、经营租入的固定资产 34、计算提取固定资产折旧的主要依据有(A、B、C)。 A、固定资产的使用年限 B、固定资产的原价 C、固定资产的净残值 D、固定资产折旧的计算方法 35、按照规定，以下税金可以计入“管理费用”科目的是(A、B、C、D)。 A、车船使用税 B、印花税 C、土地使用税 D、房产税 E、城乡维护建设税 36、企业按买卖双方协议商定收取的预收货款，可以(C、D)。 A、在“其他应付款”科目核算 B、在“预付帐款”科目核算 C、在“预收帐款”科目核算 D、在“应收帐款”科目核算 E、在“应付帐款”科目核算 37、企业按规定应交纳的城市维护建设税和教育费附加应计入(C、D)。 A、销售费用 B、营业外支出 C、其他业务成本 D、营业税金及附加 E、管理费用 38、工业企业按规定应交纳营业税的收入项目有(A、B、C)。 A、销售不动产的收入 B、对外提供运输劳务取得的收入 12 C、转让无形资产的收入 D、代销产品的收入 39、预收货款可反映在(A、D)。 A、“应收帐款”科目的贷方 B、应付帐款 C、其他应付款 D、预收帐款 40、“应付债券”科目的借方反映的内容包括有(A、B、C)。 A、债券溢价的摊销 B、归还债券的本金 C、债券折价 D、债券溢价 E、债券折价的摊销 41、企业债券可以按(A、B、D)发行。 A、面值 B、溢价 C、任意价 D、折价 42、下列应当计入管理费用的税金有(A、B、C、E)。 A、房产税 B、增值税 C、印花税 D、土地使用税 E、消费税 F、车船使用税 43、下列属于企业其他业务收入的有(A、C、D)。 A、出租固定资产租金收入 B、出售企业的自制半成品收入 C、出售原材料收入 D、出租包装物收入 44、下列项目属于营业外支出的有(A、E)。 A、固定资产盘亏 B、存货盘亏 C、坏帐损失 D、投资损失 E、非常损失 45、资产负债表的格式有( C、D )。 A、单步式 B、多步式 C、账户式 D、报告式 四、名词解释 1.财务会计 P1 2.历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值 P8 3.存货 P54 4.先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法 P56-59 5.持有至到期投资 P95 6.固定资产 P107 7.应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异 P203 8.财务报告 P224 9.实地盘存制、永续盘存制 P62 五、简答题 1.财务会计核算的内容,P3 2.请简述我国的企业会计准则体系,P5 3.请简述未达账项的四种情况,P27 4.请简述企业销售商品收入确认的条件,P185 13 5.简述企业净利润分配的顺序,P199 6.简述资产负债表债务法下的核算步骤,P205 六、经济业务题(做出下列经济业务的会计分录) 1、出售废料收到现金234元，其中销售收入200元，应收取的增值税额34元，购进时实际价款为180元。 2、收到售给新兴公司甲产品的货款9,360元(价款8,000元，增值税1,360元)以及复兴公司前欠货款2,000元。该产品成本为6,000元。 3、售给光明公司一批商品，专用发票列示的商品价款7,692元，增值税1,308元，共计9,000元，另用银行存款代垫运杂费500元(代垫运费发票已转交光明公司)货款延期收取。该产品成本为5,500元。 4、售给乙企业一批产品，增值税专用发票列示产品价款17,094元，增值税额2,906元，收到乙企业鉴发并承兑一商业承兑汇票，票面金额20,000元，票面利率8.4%，期限90天。该产品成本为15,000元。 5、根据购货合同规定，通过银行转帐预付给大华公司定购材料款8,000元。 6、采购员向群预借差旅费400元。 7、向利民工厂采购原料一批，专用发票列明原料价款85,200元，供应单位代垫运杂费1,800元，增值税额14,790元，已从银行付款101,790元，材料已验收入库，成本83,000元。 8、向光明公司采购原材料一批，专用发票列示原材料价款80,000元，增值税额13,600元，货款未付，材料已验收入库，计划成本82,000元。 9、某车间领用一批低值易耗品，实际成本1,000元(一次摊销)。 10、企业为销售产品。领用一批新的包装物，实际成本1,000元(包装物单独计价出售)，售价1,300元。 11、向华丰工厂支付租入生产设备租金400元。 12、企业在固定资产清查中，盘亏设备一台，其账面原值2,800元，累计折旧1,700元，经批准转入营业外支出。 13、购入某项非专利技术，根据协议规定，按转让价格42,000元一次性付款，已如数通过银行付清价款。 14、向银行借入临时借款100,000元，期限3个月，年利率3%，按月预提利息，到期 14 一并还本付息，做借入时的分录。 15、一张面值为50,000元，年利率4%，期限为6个月的商业承兑汇票到期，本息用银行存款支付。 16、与乙企业签订200,000元的销售合同，根据合同规定，上月已预收了货款的50%，余额在本月产品送交后再收回，本月送交了产品。 17、因原出租包装箱20个未能收回，没收押金1,170元。 18、用银行归还到期的长期借款本息170,000元。 19、企业以补偿贸易方式引进设备一台，设备价格和国外支杂费共计100,000美元，当日即期汇率为,1=?8.2，并用银行存款支付国内运杂费和关税人民币20,000元。 20、用银行存款归还前欠货光明企业货款93,600元。 21、交纳前欠所得税80,000元，增值税20,000元。 22、收到新兴企业投入的资金100,000元，投入的原值为350,000元的设备一台，双方确认的价值为300,000元。 23、将200,000元资本公积，转增资本。 24、出租包装物一批，取得租金收入5,000元，包装物的成本为3,400元，采用一次摊销法，租金收入已存入银行。 25、销售产品一批，售价30,000元，增值税率17%。该产品成本20,000元，企业为及早收回货款而在合同中规定的现金折扣为2/10、N/30。 26、上述款项于10日内收到。 27、出售不需用房屋一座，售价80,000元，该房屋帐面价值150,000元，已的折旧100,000元，发生清理费用1,000元，均以银行存款收付(出售不动产营业税率5%)。 28、分配应支付的职工工资，基本生产车间生产工人工资30,000元，运输车间人员工资4,500元，供水车间人员工资5,500元，基本生产车间管理人员工资3,000元，行政管理人员工资7,000元。 经济业务题答案: 1(借:库存现金 234 贷:其他业务收入 200 应交税费—应交增值税(销项税额) 34 借:其他业务成本 180 15 贷:原材料 180 2(借:银行存款 11360 借:主营业务成本 6000 贷:主营业务收入 8000 贷:库存商品 6000 应交税费——应交增值税(销项税额)1360 应收帐款——复兴公司 2000 3(借:应收账款——光明公司 9500 借:主营业务成本 5500 贷:主营业务收入 7692 贷:库存商品 5500 应交税费—应交增值税(销项税额) 1308 银行存款 500 4(借:应收票据 20000 借:主营业务成本 15000 贷:主营业务收入 17094 贷:产成品 15000 应交税费—应交增值税(销项税额) 2906 5(借:预付帐款——大华公司 8000 贷:银行存款 8000 6(借:其他应收款——备用金一向群 400 贷:库存现金 400 7(借:材料采购 87000 借:原材料 83000 应交税费—应交增值税(进项税额) 14790 材料成本差异 4000 贷:银行存款 101790 贷:材料采购 87000 8(借:材料采购 8000 借:原材料 82000 应交税费—应交增值税(进项税额) 136000 贷:材料采购 80000 贷:应付账款 93600 材料成本差异 2000 9(借:制造费用 1000 贷:低值易耗品 1000 10(借:银行存款 1321 借:其他业务成本 1000 贷:其他业务收入 1300 贷:包装物 1000 应交税费—应交增值税(销项税额) 221 11(借:制造费用 400 贷:银行存款 400 12(借:待处理财产损益 1100 借:营业外支出 1100 累计折旧 1700 贷:待处理财产损益——待处 16 贷:固定资产 2800 理固定资产损益 1100 13(借:无形资产——非专利技术 42000 贷:银行存款 42000 14(借:银行存款 100000 贷:短期借款 100000 15(借:应付票据 50000 财务费用 1000 贷:银行存款 51000 16(借:银行存款 134000 借:主营业务成本 120000 预收帐款 100000 贷:库存商品 120000 贷:主营业务收入 200000 应交税费—应交增值税(销项税额) 4000 17(借:其他应付款 1170 贷:其他业务收入 1000 应交税费—应交增值税(销项税额) 170 18(借:长期借款 170000 贷:银行存款 170000 19(借:在建工程 20000 借:在建工程 820000 贷:银行存款 20000 贷:长期应付款 820000 20(借:应付帐款——光明公司 93600 贷:银行存款 93600 21(借:应交税费——应交所得税 80000 ——未交增值税 20000 贷:银行存款 100000 22(借:银行存款 100 000 固定资产 300 000 贷:股本 400 000 23(借:资本公积 200000 贷:股本 200000 24(借:银行存款 5850 借:其他业务成本 3400 贷:其他业务收入 5000 贷:包装物 3400 17 应交税费—应交增值税(销项税额) 850 25(借:应收帐款 35100 借:主营业务成本 20000 贷:主营业务收入 30000 贷:库存商品 20000 应交税费—应交增值税(销项税额) 5100 26(借:银行存款 34398 财务费用 702 贷:应收帐款 35100 27(借:固定资产清理 50000 借:固定资产清理 1000 累计折旧 100000 贷:银行存款 1000 贷:固定资产 150000 借:银行存款 80000 借:固定资产清理 4000 贷:固定资产清理 80000 贷:应交税费——应交营业税 4000 借:固定资产清理 25000 贷:营业外收入 25000 28(借:生产成本——基本生产成本 30000 生产成本——辅助生产成本——供水 5500 ——运输 4500 制造费用 3000 管理费用 7000 货:应付职工薪酬 50000 七、综合经济业务题(计算并做出下列经济业务的会计分录) 练习一 某企业按规定允许开立现汇账户，对本月发生的外币业务按当日市场汇率折合为人民币记账，该企业2007年12月31日有关科目余额如下(单位:元): 账户 美元 汇率 人民币 银行存款 20000 8 160000 应收账款 100000 8 800000 应付账款 40000 8 320000 长期借款(工程尚未到20000 8 160000 达预定可使用状态) 18 该企业2008年1月发生如下经济业务: 1. 该企业收到客户前欠账款60000美元存入银行，当日市场汇率为8.2 2. 将20000美元存款兑换成人民币存款，兑换日汇率为买入价8.1、卖出价8.3、市场 汇率为8.2 3. 用银行存款20000美元偿还应付账款，当日市场汇率为8.3 4. 用银行存款20000美元偿还长期借款，当日市场汇率为8.3 2008年1月31日国家公布的汇率为8.35。 要求: 1. 根据上述经济业务编制会计分录 2. 计算期末汇兑损益，并做出相应会计分录 答案: 1.借:银行存款—美元户(60000美元)492000 贷:应收账款—美元户(60000美元)492000 2.借:银行存款—人民币户 162000 财务费用 2000 贷:银行存款—美元户(60000美元)164000 3.借:应付账款—美元户(20000美元)166000 贷:银行存款—美元户(60000美元)166000 4.借:长期借款—美元户(20000美元)166000 贷:银行存款—美元户(60000美元)166000 账户 美元余额 月末汇率 调整后人民调整前人民差额(借或 币余额 币余额 贷) 银行存款 20000 8.35 167000 156000 11000(借) 应收账款 40000 334000 308000 26000(借) 应付账款 20000 167000 154000 13000(贷) 长期借款 0 0 6000 6000(贷) 合计 18000(借) 借:银行存款 11000 应收账款 26000 贷:应付账款 13000 财务费用 24000 借:在建工程 6000 贷:长期借款 6000 练习二 19 2007年5月，甲公司以480万元购入乙公司股票60万股作为交易性金融资产，另支付手续费10万元，2007年6月30日该股票每股市场为7.5元，2007年8月10日，乙公司宣告发放现金股利，每股0.2元，8月20日，甲公司收到发放的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有交易性金融资产，期末每股市价为8.5元，2008年1月3日以515万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求:编制上述经济业的会计分录。 (1)购入 借:交易性金融资产—成本 480 投资收益 10 贷:银行存款 490 (2)2007.6.30 借:公允价值变动损益 30 贷:交易性金融资产—公允价值变动 30 (3)2007.8.10 借:应收股利 12 贷:投资收益 12 (4)2008.8.20 借:银行存款 12 贷:应收股利 12 (5)2007.12.31 借:交易性金融资产—公允价值变动 60 贷:公允价值变动损益 60 (6)2008.1.3 借:银行存款 515 公允价值变动损益 30 贷:交易性金融资产—成本 480 交易性金融资产—公允价值变动 30 投资收益 35 练习三 A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券三年期、票面利率为4,、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2010年1月1日，到期时一次归还本金和最后一期利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款992.77万元。另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5,。假定按年计提利息。要求:编制相关的会计分录。 20 (1)2007.1.2 借:持有至到期投资—成本 1000 应收利息 40 贷:银行存款 1012.77 持有至到期投资—利息调整 27.23 (2)2007.1.5 借:银行存款 40 贷:应收利息 40 (3)2007.12.31 应确认的投资收益=972.77×5,=48.64 借:应收利息 40 持有至到期投资—利息调整 8.64 贷:投资收益 48.64 (4)2008.1.5 借:银行存款 40 贷:应收利息 40 (5)2008.12.31 应确认的投资收益=(972.77+8.64)×5,=49.07 借:应收利息 40 持有至到期投资—利息调整 9.07 贷:投资收益 49.07 (6)2009.1.5 借:银行存款 40 贷:应收利息 40 (7)2009.12.31 利息调整=27.23-8.64-9.07=9.52;投资收益=40+9.52=49.52 借:应收利息 40 持有至到期投资—利息调整 9.52 贷:投资收益 49.52 (8)2010.1.1 借:银行存款 1040 贷:持有至到期投资—成本 1000 应收利息 40 练习四 21 一、目的:练习应收票据的核算 二、资料: 1、A企业销售给B工厂机器一台，计100,000元不含税价，增值税率17%，按合同规定B工厂以一张利率为6%，期限为90天的商业承兑汇票支付，要求编制?收到票据，?票据到期，收到存款;?票据到期，付款方无款支付的会计分录。 、企业将一张票面金额为20,000元，期限为6个月的不带息应收票据，在持有3个2 月时间向银行办理贴现，银行同意受理，贴现率为10%,要求作相关分录。 3、企业将一张未到期的商业汇票持往银行办理贴现，该汇票面值为40,000元，期限为90天，带息利率为6%，签发日为3月1日，贴现日为3月31日，贴现率为10%。要求作贴现、到期贴现银行通知，付款人无款，特从本企业存款户扣收上述票款分录。 练习四答案: 1、(1)借:应收票据 117,000 贷:主营业务收入 100,000 应交税费——应交增值税(销项税额) 17,000 (2)借:银行存款 118,755 贷:应收票据 117,000 财务费用 1,755 (3)借:应收账款 118,755 贷:财务费用 1,755 应收票据 117,000 2、 借:财务费用 500 银行存款 19,500 贷:应收票据 20,000 3、 借:银行存款 39.698 财务费用 302 贷:应收票据 40,000 借:应收账款 40,600 贷:银行存款 40,600 练习五 一、目的:练习备抵法的坏账损失核算 二、资料: 某企业2001年年末应收账款余额为18万元， 该年年初坏账准备账户贷方余额为600元，该年没有发生坏账损失。2002年发生坏账损失900元，年末应收账款余额为22万元。2003年未发生坏账损失，上年核销的坏账损失又收回500元，年末应收账款余额为25万元。 22 2004年未发生坏账损失，年末应收账款余额为23万元。该企业提取坏账准备的比例为4‰。 要求、根据资料按应收账款余额百分比法计算该企业各年年末应提取的坏账准备并编制有关会计分录。 练习五答案: 1、2001年 20 借:资产减值损失 1 贷:坏账准备 120 2002年 借:坏账准备 900 贷:应收账款 900 借:资产减值损失 1060 贷:坏账准备 1060 2003年 借:应收账款 500 贷:坏账准备 500 借:银行存款 500 贷:应收账款 500 借:坏账准备 380 贷:资产减值损失 380 2004年 借:坏账准备 80 贷:资产减值损失 80 练习六 一、目的:练习材料按实际成本计价的核算 二、资料: 某企业为小规模纳税人，4月1日签发3个月期限带息银行承兑汇票一张，面值11，700元，票面利率为10%，购入原材料一批，专用发票上材料价款为10，000元，增值税额1,700元，材料尚未到达(该企业对材料采用实际成本核算)。 三、要求编制4月1日经济业务分录以及票据到期因存款账户不足无款支付分录。 练习六答案: 1、借:在途物资 11,700 贷:应付票据 11,700 2、借:应付票据 11,700 23 财务费用 292.50 贷:短期借款 11,992.50 练习七: 一、目的:练习存货发出的核算 二、资料: 甲存货年初结存数量3000件，结存金额8700元。本年1月进货情况如下: 单价(元/件) 数量(件) 金额(元) 日 期 9日 3.10 4,100 12,710 12日 3.20 6,000 19,200 20日 3.30 4,500 14,850 26日 3.40 1,800 6,120 1月10日、13日、25日分别销售甲存货2,500件、5,500件、7,000件。 要求:采用下列方法分别计算甲存货本年1月的销售成本、期末结存金额。 (1)加权平均法 (2)先进先出法 练习七答案: (1)加权平均法:加权平均单价= 8,700，12,710，19,200，14,850，6,120 3,000，4,100，6,000，4,500，1,800 =3.1742元 1月销售成本=15000×3.1742=47613元 1月末存货结存金额=(8,700，12,710，19,200，14,850，6,120),47,613 =13,967元 本题中，根据加权平均单价先计算期末结存金额，再倒挤本期销售成本也可。即: 1月末存货结存金额=4,400×3.1742=13,966元 1月销售成本=(8,700，20,910，31,500，23,850，9,810), 13,966 = 47,614元 , ，500×2.9，4100×3.1，900×3.2 (2)先进先出法:1月销售成本=2500×2.9 ，5100×3.2，1900×3.3=46,880元 1月末结存金额= 2600×3.3，6120=14,700元 或 =(8700，12710，19200，14850，6120),46880 =14,700元 练习八 24 一、目的:练习材料按计划成本计价的核算 二、资料: 1、B企业为一般纳税人，甲材料采用计划成本核算。期初资料如下: “原材料一甲材料” 500,000元 “材料成本差异”(借方) 5,000 元 2、本月经济业务如上: (1)购进原材料甲一批，价款100, 000元，增值税11,700， 发票结算凭证均收到，货款通过银行汇票支付，但材料尚未运到。 (2)上述材料运到并验收入库，计划成本110,000元; (3)本月发出甲材料计划成本200,000元，其中:基本生产车间产品领用150,000元，辅助生产车间领用40，000元，厂部管理部门领用5 ,000元，销售部门领用5,000元。 三、要求: 1、计算本月材料成本差异率 2、计算发出材料应负担的成本差异 3、编制有关的会计分录 练习八答案: 1、原材料成本差异率=5,000+(-10,000)/500,000+110,000= - 0.8% 2、发出原材料应负担差异 =200,000×(-0.8%) =-1600(元) 3、(1)借:材料采购 100，000 应交税费一应交增值税(进项税额) 17，000 贷:其他货币资金(或银行存款) 117，000 (2)借:原材料 110,000 贷:材料采购 100,000 材料成本差异 10,000 (3)借:生产成本 190,000 借:生产成本 1520 (红色) 管理费用 5,000 管理费用 40 (红色) 销售费用 5,000 销售费用 40 (红色) 贷:原材料 200,000 贷:材料成本差异 1600(红色) 练习九 一、目的:练习期末存货计价 二、资料: 某公司有A、B、C、D四种存货，分属甲、乙两大楼(如下表)，期末采用“成本与可变现净值孰低法”计价: 25 项 目 结存量 单位成本 单位可变现净值 甲类: A 500 60 70 B 300 85 70 乙类: C 400 55 60 D 200 90 85 三、要求:按单项比较法编制会计分录。 练习九答案: 1、 项 目 成 本 可交现净值 单项比较 分类比较 总额比较 甲类: 30，000 35，000 30，000 A 25，500 21，000 21，000 55，500 B 55，500 56，000 小 计 乙类: 22，000 24，000 22，000 C 18，000 17，000 17，000 D 40，000 40，000 41，000 小 计 总 计 95，500 97，000 90，000 95，500 95，500 借:资产减值损失 5，500 贷:存货跌价准备——A 4，500 ——D 1，000 练习十 一、目的:练习固定资产增减核算 二、资料: 1、企业报废超龄使用设备一台，原值87,500元，预计残值收入5,000元，预计清理费1,750元，清理中实际入库废料4,000元，以银行存款支付清理费2,000元，作转入清理、支付清理费和结转清理净损益会计分录。 2、企业出售厂房一栋，原值600,000元，计提折旧200,000元，支付清理费10,000元，出售收入500,000元，营业税率5%。 3、某企业接受联营方投入设备一台，投入单位原账面值200,000元，累计折旧20,000元，经双方协商确认的价值为170,000元，占企业的股份额为150 000，设备已交付使用。 26 三、要求编制有关分录。 练习十答案: 1、(1)借:固定资产清理 3,250 累计折旧 84,250 贷:固定资产 87,500 (2)借:原材料 4,000 贷:固定资产清理 4,000 (3)借:固定资产清理 2,000 贷:银行存款 2,000 (4)借:营业外支出 1,250 贷:固定资产清理 1,250 2、(1)借:固定资产清理 400,000 累计折旧 200,000 贷:固定资产 600,000 (2)借:固定资产清理 10,000 贷:银行存款 10,000 (3)借:银行存款 500,000 贷:固定资产清理 500,000 (4)借:固定资产清理 25,000 贷:应交税费——应交营业税 25,000 (5)借:固定资产清理 65,000 贷:营业外收入 65,000 3、 借:固定资产 170,000 贷:实收资本 150,000 资本公积 20,000 练习十一 一、目的:练习固定资产折旧及账务处理 二、资料: 1、某企业厂房一栋，原值200万元，预计使用20年，预计净残值率为4%，要求用直线法计算月折旧率和月折旧额。 2、某厂购买生产线一条，安装交付使用，固定资产原值40万元，预计使用年限5年，预计净残值1.6万，要求用双倍余额递减法计算各年折旧。 3、某项固定资产原值为10万元，预计使用年限5年，预计净残值4000元。 要求:采用年数总和法计算各年折旧。 27 练习十一答案: 1、月折旧率 0.4% 月折旧额 8，000元 2、第一年 16万元 二 9.6万元 三 5.76万元 3.52万元 四、五两年各 3、 第一年 3.2万元 第二年 2.56万元 三 1.92万元 四 1.28万元 五 0.64万元 练习十二: 一、目的:练习固定资产增加的核算 二、资料: ,000元，增值税1,700 A公司(一般纳税人)购入一台需要安装的设备，支付买价10 元，运输费500元;安装设备时，领用企业生产用原材料一批，账面价值1,000元，市价1,200元，购进该批原材料时支付增值税170元;支付外请安装工人工资1,500元。上述有关款项已通过银行收付。 要求:(1)计算该项固定资产的原始价值; (2)对上项固定资产，编制自购入、安装及交付使用的会计分录。 练习十二答案: 该项固定资产的原始价值=10000+1700+500+1000+170+1500=14,870元 购入待安装时: 借:在建工程 12,200 贷:银行存款 12,200 安装领用本企业生产用原材料时: 借:在建工程 1,170 贷:原材料 1,000 应交税费—应交增值税(进项税额转出) 170 支付安装工人工资时: 借:在建工程 1,500 贷:银行存款 1,500 安装完毕交付使用时: 借:固定资产 14,870 贷:在建工程 14,870 28 练习十四 一、目的:练习应付账款和应付票据、应交税费的核算 二、资料: 1、某企业为一般纳税人，于2003年12月4日购入原材料一批，专用发票上价款10,000元，增值税1,700元,双方协商下年1月 1日付款，材料于2003年12月10日到达验收入库，计划成本9700元，2004年1 月 1日付款时，因资金不足故签发一张金额为11，700元，商业承兑汇票抵付货款，年利率为4%，期限6个月，(1)票据到期支付本息(2)假设票据到期无款支付。要求编制有关会计分录。 2、某企业为小规模纳税人，本期购入原材料一批，专用发票上材料价款为10,000元，增值税额1,700元，企业以银行汇票支付，材料尚未到达(该企业对材料采用实际成本核算)。同日，销售产品一批，含税价20,000元，货款未收(增值税税率6%)。要求编制相关分录。 练习十四答案: 、 借:材料采购 10,000 1 应交税费——应交增值税(进项税额) 1,700 贷:应付账款 11,700 借:原材料 9，700 材料成本差异 300 贷:材料采购 10，000 借:应付账款 11,700 贷:应付票据——商业承兑汇票 11,700 到期支付 借:应付票据 11,700 财务费用 234 贷:银行存款 11,934 到期无款支付: 借:应付票据 11,700 财务费用 234 贷:应付账款 11,934 2、购入材料 借:在途物资 11,700 贷:其他货币资金—银行汇票(或银行存款) 11,700 借:应收账款 20,000 贷:主营业务收入 18，867 应交税费——应交增值税 1，133 29 练习十五: 一、目的:练习增值税的核算 二、资料: 某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按实际成本进行日常核算。月初，“应交税费—未交增值税”账户贷方余额为340,000元，本月发生如下业务: (1)以银行存款交纳以前月份未交增值税340 000元 (1)购入一台设备，增值税专用发票上的设备价款 200,000元，增值税额34,000元。款项已通过银行支付。 (2)购入原材料一批，增值税专用发票上的材料价款50 ,000元，增值税额为8, 500元。材料已经验收入库，货款尚未支付。 (3)从小规模纳税企业购入材料一批，销货方开出的发票上的货款为530,000元，企业开出承兑的商业汇票。材料已经验收入库。 4)出售厂房一栋，所得价款400,000元已存入银行。营业税率为5%。 ( (5)用银行存款预交本月增值税200,000元。 (6)转出本月多交增值税 要求:(1)编制相应的会计分录。 (2)计算本月应交的增值税。 练习十五答案: (1)借:应交税费—未交增值税 340 000 贷:银行存款 340 000 (1)借:固定资产 234, 000 贷:银行存款 234 000 (2)借:原材料 50 ,000 应交税费—应交增值税(进项税额) 8 ,500 贷:应付账款 58, 500 3)借:原材料 530 ,000 ( 贷:应付票据 530 ,000 (4)借:银行存款 400,000 贷:固定资产清理 400, 000 借:固定资产清理 20 ,000 贷:应交税费—应交营业税 20, 000 (5)借:应交税费—应交增值税(已交税金) 200 ,000 贷:银行存款 200, 000 本月未交增值税=8 ,500,200 ,000=191,500(元) 30 (6)借:应交税费—未交增值税 191 500 贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税) 191 500 练习十七: 一、目的:练习长期借款的核算 二、资料: 甲企业为建造办公楼发生的专门借款有:?2007年12月1日，借款100万元，年利率6%，期限3年;?2008年7月1日，借款200万元，年利率6%，期限2年。该办公楼于,,,8年年初开始建造，当年1月1日支出80万元;7月1日支出120万元。 要求:(1)计算2007年12月31日的借款利息费用，并做出相关会计分录。 (2)计算2008年12月31日的借款利息费用，并做出相关会计分录。 练习十七答案: (1)2007年12月31日: 实际借款利息=1,000,000×6%/12=5,000元 借:财务费用 5 , 000 贷:长期借款—利息调整 5 ,000 (2)2008年12月31日: 实际借款利息=1,000,000×6%，2,000,000×6%/2= 120,000 元 累计支出加权平均数=800,000 ×12/12+1,200,000 ×6/12=1,400,000 元 资本化率=120,000/(1,000,000×12/12+2,000,000×6/12)=6% 利息资本化金额=累计支出加权平均数×资本化率=1,400,000×6%=84000 元 利息费用化金额=当期实际发生的利息总额-利息资本化金额=120,000-84,000=36,000元 借:在建工程 84,000 财务费用 36,000 贷:长期借款—利息调整 120,000 练习十八: 一、目的:练习财务报表的编制 二、资料: A公司2002年12月31日有关账户的余额如下: 应收账款—甲 15,000元(借) 应付账款—A 30,000元(贷) 预收账款—丙 20,000元(贷) 预付账款—C 10,000元(借) 预收账款—丁 13,000元(借) 预付账款—D 18,000元(贷) 要求:计算资产负债表上下列项目的金额(列示计算过程): (1)“应收账款”项目 (2)“应付账款”项目 31 (3)“预收账款”项目 (4)“预付账款”项目 练习十八答案: “应收账款”项目=15000+13000=28,000元 “应付账款”项目=30000+18000=48,000元 “预收账款”项目=20,00元 “预付账款”项目=10,000元 32