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论新环境下中国财务总监的角色与职能变迁

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论新环境下中国财务总监的角色与职能变迁

2011-02-22　　清华领导力培训　　互联网

中国现阶段证券市场存在以个人投资者为主和国有股东缺位的状况，使得中国财务总监和兴旺国家存在明显的差距，离真正成为CEO的战略合作伙伴的目标还有一定距离，主要局限于传统的财务领域，对公司层面的战略、经营决策缺乏整体把握。

世界经济进入全球一体化以来，因为企业间竞争的加剧，内外环境的重重压力下迫使公司更积极地进行购并、投资、引入新技术以及管理变革。在这一场管理变革中，中国财务总监的作用和地位发生了显着变化。新形势下，财务总监也感受到了来自企业内部和外部的压力，开始关注中国财务总监的角色定位和职能转型。
　　一、财务总监概念辨析
　　〔一〕 中国有关的概念
　　在中国企业的财务最高行政负责人职位中，中国财务总监〔首席财务官〕、总会计师、分管财务的副总经理与财务总监这几种称谓同时并存，它们之间既有联系又有区别。各自不同的称呼都有不同的来源，且含义和侧重点各有不同。
　　财务总监源自美国，译为首席财务官，最早出现于二十世纪七十年代。“总会计师〞的提法源自前苏联的

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经济体制， 中国?会计法?明确规定，国有独资和国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。财务总监

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起源于二战前后，西方国家在国有企业中建立财务总监制，监督总经理及经理层，以防止“内部人控制〞，保护所有者的利益。
　　据上海国家会计学院调查小组的调查结果，国内上市大型企业一般单独设置财务总监，上市中小企业不少由副总兼任财务总监；没有上市的国有大中型企业普遍设立总会计师；由国有大中型企业改制上市的公司，一般也设立总会计师；民营和其他类型的公司大都既设立财务总监，又设立总会计师，还有些企业由CEO兼任财务总监。本文借鉴国际通行叫法，对公司财务最高行政负责人这一职位统称为财务总监。
　　〔二〕国外财务总监的角色和职能
　　在国外，特别是美国的财务总监在公司治理中扮演着重要角色，同时进入董事决策层和经理执行层，是企业战略的管理者和公司价值管理的中枢，他们与CEO形成一种战略伙伴关系，以股东价值创造为根底，以业绩管理为核心，通过资源配置实现企业的战略目标和长期开展，并提供决策支持。
　　〔三〕 中国财务总监传统的角色和职能
　　中国现阶段证券市场存在以个人投资者为主和国有股东缺位的状况，使得中国财务总监和兴旺国家存在明显的差距，离真正成为CEO的战略合作伙伴的目标还有一定距离，主要局限于传统的财务领域，对公司层面的战略、经营决策缺乏整体把握。与国外同行相比，现阶段传统角色的中国财务总监还存在专业素质及职业胜任能力、诚信建设、国际化视野等短板和缺乏。
　　二、当前经济环境对中国财务总监提出的机遇和挑战
　　当前形势下，中国财务总监面临的主要挑战有：
　　〔一〕适应全球经济一体化和企业经营国际化变革
　　随着经济全球化和资本市场国际化的迅速开展，中国经济已与世界经济唇齿相依，不可分割，战略投资及融资、业务合作、品牌合作等多样化的合作模式陆续出现，财务国际化成为企业集团的必然选择。这样一种局势和状况要求大型企业集团的财务总监以企业价值管理为根底，关注投资回报和相关者利益，清楚企业价值链各个环节，将业务层面和资金层面有机结合，构建有力支撑企业战略的财务战略，探索新的商业盈利模式。
　　〔二〕适应财务会计重心从反映、监督向分析和决策参与的转变
　　当前，越来越多的企业为提升公司竞争力，大力推进转型，这一切迫使中国财务总监成为管理变革的先行者，引导财务变革：一是以决策支持为导向；二是面向经营、提供效劳；三是优化财务组织、降低本钱。会计管理实务方面的具体任务和工作重点发生了明显的转变，即由原来主要是反映情况、提供信息，转向综合提供并运用信息，提供经营效率和效益分析，并参与决策。要求中国财务总监制定正确清晰的财务战略，通过全面预算、业绩考核、管理会计等手段将其分阶段落实到企业实践中，指导企业的经营开展。
　　〔三〕适应SOX法案公布实施为代

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的管制责任的加重
　　随着美国世通、安然等一系列财务丑闻的出现，充分暴露了会计诚信的危机。为挽回投资者的信心，美国国会紧急发布了着名的萨班斯-奥克斯利法案〔以下简称“SOX法案〞〕。SOX法案的目的是加强公司机制建立，通过信息的披露加强公司治理。上市企业的财务总监权利和责任均有了空前的提高，需保证财务报告和盈利预测的质量。作为大型上市企业集团，特别是对于境外上市企业，中财务总监要帮助公司进行更好的公司治理，保证公司业务符合遵循SOX法案等相关管制规定的要求，责任十分重大。
　　〔四〕适应从关注企业内部到关注企业外部的变革
　　传统的中国财务总监可能只关心企业内部各种资源的运作状况，但要想经营好一个现代企业集团，必须综合考虑企业所处的外部环境和影响因素，需要对涉及到上至政府监管部门、下至普通投资者的相关利益主体都有平衡综合考虑。要求财务总监把视野放宽，能够从更宏观、更复杂的局面中理清企业的开展思路。中国财务总监除了注重财务会计变革，还要关注信息披露和关系维护，与投资方和政府进行有效沟通，使外界对企业产生积极的评价。
　　〔五〕适应管理信息化的变革
　　网络经济和信息时代下，无论是投资者还是企业管理者，对于企业经营信息的准确性和实时性的要求都到达了空前的高度，只有以信息化建设为手段，通过信息化提高内部控制能力，提高财务支持效劳水平，高效配置资源，才能提升企业竞争力。管理信息化给财务总监带来巨大的冲击，要求中国财务总监必须围绕企业开展这一战略目标实行管理信息化战略，切实提升企业竞争力。
　　三、中国财务总监如何适应、完成角色与职能变迁
　　〔一〕结合国内实际，财务总监应具有的角色定位、职能和能力的要求
　　1.中国财务总监的角色定位
　　新形势下，结合现阶段 中国的法律环境，总体上将财务总监定位于CEO的助手更为合理，即财务总监在行政管理上直接对公司CEO负责，作为CEO的助手，完成CEO交办的财务管理工作。笔者对某集团企业各子公司财务总监作过的调查问卷显示，在回收的47份调查问卷内，有87%的人认为财务总监是CEO的属下，财务总监作为CEO的合作伙伴这一工作关系并不明显；81%的人认为财务总监对CEO的监督作用不明显。
　　2.财务总监的主要职能
　　中国财务总监的职能是为利益相关者创造更大的价值。财务总监工作的核心内容为企业价值管理及风险管控两方面。上海国家会计学院?成为胜任的财务总监——中国财务总监能力框架?中提出 中国公司财务总监应当承当8项核心职能：业绩管理、决策支持、财务战略、财务效劳供给、会计核算与控制、财务信息提供、相关关系维护、经管责任和资产管理。概括地说，一个合格的财务总监，其主要职能包括三个方面：一是参与制定公司战略，负责制定、

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和实施全面财务战略，为公司的经营战略提供支持；二是实施预算和绩效管理控制，将企业战略目标分阶段落实到企业经营管理中；三是进行根底财务管理，提供财务支持效劳，建立内控制度，确保财务信息真实、可靠。
　　〔1〕中国财务总监在战略管理和财务战略中的主要职能
　　财务总监在公司战略管理过程中的财务职能主要表达在以下几方面：提供经营信息和财务分析模型和工具，为战略方案的制订及调整提供正确的决策机制；提供公司价值及风险管理、业绩管理、公司内外部社会形象的维护和保持，有效的监管战略执行过程；通过内部控制制度的建立，强化对业务风险、管理风险的控制。
　　〔2〕中国财务总监在经营管理中的主要职能
　　财务总监在经营管理中的主要职能是要把握企业价值的提升点，促进股东利益最大化。财务总监及其领导的财务部门通过提供会计核算、内部控制、预算管理及本钱控制、财务效劳等核心职能，为价值创造的根本活动提供辅助支持，保障企业生产经营流程的正常运营。同时，通过节约财务流程的费用、高效的资产使用、投融资管理、优化资源配置以及业绩评价、纳税管理等手段，为公司创造价值。
　　〔3〕中国财务总监在资源管理中的主要职能
　　财务总监对公司内外资源进行管理实际上也是价值管理的一个内容。财务总监应广泛参与公司人、财、物及信息资源的管理，其本职工作主要是财务信息管理、现金〔包括银行存款〕管理、非现金资产管理、人力资源管理和关系维护五个方面。
　　3.对中国财务总监的能力要求
　　财务总监的职能及其所承当的责任对财务总监的能力提出了极高的要求。财务总监的胜任能力框架是公司高级管理人员必要性素质、能力以及财务总监的专业性素质和能力之和。
　　〔1〕职业价值观和操守
　　职业价值观包括与职业行为相关的行为原那么，最重要的职业价值观在于其职业道德。会计作为市场经济活动的重要根底设施，所提供的会计信息真实准确与否直接影响到投资者、债权人和社会公众的利益，进而影响着整个社会的经济秩序。因此，财务总监应当具有坚决的职业操守，老实守信，客观公正，不偏不倚，追求真理，具备职业能力及尽职、依法理财。
　　〔2〕视野和知识面
　　对于财务总监的专业知识和视野，上海国家会计学院从功能的角度，将财务总监应具备的知识分为核心知识和相关知识。核心知识是指与财务总监从事工作联系十分紧密的知识。核心知识分为战略管理、公司治理、财务战略、财务报告、本钱管理、风险管理、购并与重组、税收筹划、价值管理与全面预算管理、审计与内部控制、财务分析与预测、财务信息系统与ERP、经营责任与资产管理等十三个模块。相关知识包括行业知识、经济法、经济学、统计学、国际商务、行为学、投融资、外语、信息技术等。
　　〔3〕领导艺术和技能
　　领导艺术和技能定义为支持财务总监感知环境、综合运用知识、形成职业能力的软性技能。它是公司所有高级管理人员所必需的素质和能力。软性技能不能仅仅从某种课程获得，而是教育与职业经验共同作用的结果。对某集团企业财务总监的调查问卷结果显示，除专业知识外，财务总监应具备的技能包括：沟通与协调〔样本量47，选择比例89%〕、行业经验及系统分析能力〔选择比例80%〕、系统思维与问题解决〔选择比例62%〕、领导才能、筹划能力、团队建设与人才培养〔选择比例55%〕等核心技能及原那么性、灵活性、创造性、适应性等。
　　〔二〕大型企业集团财务总监如何应对
　　1.从集团公司层面，如何培养锻炼财务总监队伍
　　〔1〕充分认识配备财务总监队伍的重要性和必要性
　　财务人力资源缺乏在一定程度上会阻碍企业开展或加大企业开展过程中的风险。财务管理职能定位的转变必须在合格财务总监的领导下完成，集团公司在子公司乃至分公司配备合格的财务总监队伍对于企业开展和防范风险很有必要也很重要。集团公司须高度重视和大力采取

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，着力培养一批高素质的高级会计管理人才，从而不断提高集团财务总监队伍的整体素质，并发挥这些人才的带动和辐射作用。
　　〔2〕建立培养选拔机制，储藏后备队伍
　　鉴于高级会计管理人才在企业管理中所起的作用，从集团层面来说，必须以人为本制定财务人力资源培养中长期方案；围绕财务总监能力框架，结合公司实际，在集团范围内还要专门组织高级财管人才培训工程，建立一个全集团财务总监的交流平台；创新选拔机制，逐年从企业内部按严格的要求选拔一批骨干人员作为培养对象，建立一支高素质的财务总监后备队伍；同时，集团也可根据实际情况从外部引进成熟人才，充实到各省和集团的总会计师队伍；要注意在后备队伍人员自身的工作经历方面形成交流和轮岗机制，以熟悉企业各种生产流程，获得行业经验，促进不同层次，不同知识体系人员的相互交流和提高。
　　〔3〕积极推进公司体制改革
　　公司体制改革和财务总监thldl.org 的转型息息相关。从国资委开始实行中央企业负责人业绩考核，到公司负责人实行期权鼓励，无一不在积极推动财务总监发挥越来越大的作用。大型企业集团未来开展形势大都面临着由外乡化竞争向国际化竞争、由投资主体单一化向投资主体多元化的转变，公司需要倚重财务总监更多地参与公司战略决策、参与收购兼并，使公司成为资本市场更积极的参与者。积极推进公司体制改革，将财务总监放在公司整体开展的角度上去考虑，有助于推动财务总监完成自身转型。
　　2.从财务总监个人层面，如何提高自身，适应新的要求
　　〔1〕培养和坚决职业操守
　　中国财务总监应以“责任在心，老实守信〞作为行为准那么要求自己。只有恪守责任在心、诚信为本的职业道德才能保证财务总监的执业质量，才能获得可持续开展。财务总监要注意树立职业经理人的形象，在工作中勇于负责，富有激情，开拓创新，务实进取，坚持化压力为动力，化动力为激情，化激情为创新的实践。

　　〔2〕认真学习，开拓视野
　　各级公司的财务总监应树立终身学习的理念，获得履行职责所需要的职业胜任能力。要积极参加财政部、各省组织的领军人才、拔尖人才队伍选拔建设，获得系统培训的时机，有时机和各行各业、多层次的高级会计人才进行思想碰撞及交融，从而不断完善自己的知识体系，提高综合管理能力。在日常工作中要注意将财务措施和管理措施有效地相结合，不仅要考虑企业利润、现金流，还必须结合企业的中长期战略，将市场、研发、人力资源等统筹考虑。
　　〔3〕实现从执行者到管理者到领导者到决策者的转变
　　中国财务总监要承当统筹企业价值管理和风险管理的重任，必须具备很强的组织管理能力、沟通协调能力、综合分析能力、政策把握能力、职业判断能力等。换句话说，既要当好将才，也要学会当帅才。
　　要成为一名合格的财务总监，首先要实现从执行者到管理者的转变。
　　所谓执行者，主要要求提高独立完成份内工作的能力。但是对于中国财务总监而言，作为一名管理者，不仅要实干，还要会干；不仅要动手，更要动口动脑，还必须有领导一个团队的能力，关键在于培养领导能力和管理能力，还要提高沟通能力。
　　其次，要实现从管理者到领导者的转变。
　　到了领导者这个层次，面对的是一个较大的团队，必须站在全局的高度，综合运用知识，全面系统地考虑问题，善于沟通协调。作为领导者，须注重用规那么和制度来督导，善于带动一个更大的团队去做更多的事情。要开阔视野，全面加强辩证思维能力、战略思维能力、信息处理能力和终身学习能力建设。
　　最后，要实现从领导者到决策者的转变。
　　良好的组织领导能力是决定中国财务总监能成功地引导变革或将某项战略变为现实的关键因素，财务总监不仅要具备较高的政治、职业素质，而且必须有相当的决策和管理能力，同时具有果断、坚韧的人格魅力。作为一名财务总监，应自觉树立大局意识，在决策时统筹考虑，兼顾各方，把握平衡；还要学会关注大节、注重鼓励，善于调动团队力量，成为一名合格优秀的决策者。
　　〔4〕注意处理好与其他管理层之间的关系
　　财务总监是制订公司战略的参与者之一，面对中国财务总监职能的加强和位置的提升，财务总监的角色更积极、更重要，必然会导致企业内部利益和权利的调整和冲击。CEO应该充分认识到中国财务总监的重要性，尊重财务总监的专家权和权利边界，积极采纳财务总监的意见，真诚和财务总监合作，并进行适宜的授权。而财务总监那么应该清楚CEO才是企业的领导核心，尊重和维护CEO的权威、不越权，充分尊重CEO意见的同时积极谏言，做好CEO的下属和助手，同时财务总监要加强和其他部门的真诚沟通和