长春平安纸业有限责任公司素引号b3风险评估工作底稿
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了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)
被审计单位:长春平安纸业有限责任公司 索引号:
项目:了解被审计单位及其环境(不包括内部控制) 财务报
截止日/期间:
编制: 日期: 复核: 日期: 审计目标
从以下方面了解被审计单位及其环境,并评估相应重大错报风险:
1(行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;
2(被审计单位的性质;
3(被审计单位对会计政策的选择和运用;
4(被审计单位的目标、战略以及相关经营风险;
5(被审计单位财务业绩的衡量和评价。
二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
(一)实施的风险评估程序
1风险评估程序 执行人 执行时间 索引号 检查 行业分析
询问 管理层 生产技术变化 环保要求等 观察 生产经营情况 分析程序 (毛利率 行业比较)
2(二)了解的内容和评估出的风险
1(行业状况
(1)所在行业的市场供求与竞争
新产能集中释放
造纸主要原材料价格持续走高
市场场竞争更加激烈,存在经营失败的风险
环保要求提高,设备淘汰,固定资产减值风险
(2)生产经营的季节性和周期性
无
1 此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序~包括询问、观察、检查和分析程序。记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。 2 此处评估出的风险~最终应汇总至风险评估结果汇总表。
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(3)产品生产技术的变化
节能减排型造纸技术得到发展
(4)能源供应与成本
无
(5)行业的关键指标和统计数据
2010年行业毛利率数据如下:
新闻纸 18.1%
书写纸 16.5%
平安毛利率12月
新闻纸 25%
书写纸 24%
1-11月
新闻纸 18%
书写纸 12%
2(法律环境及监管环境
(1)适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例
无
(2)对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动
无
(3)对开展业务产生重大影响的政府政策,包括货币、财政、税收和贸易等政策 无
(4)与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求
在低碳经济和循环经济的发展趋势下,国家宏观调控政策鼓励节能降耗,污染物排放标准更严格,环保门槛提高,促使产能向节能减排型造纸企业集中,市场竞争更加激励。 设备淘汰,固定资产减值风险
3(其他外部因素
(1)宏观经济的景气度
(2)利率和资金供求状况
(3)通货膨胀水平及币值变动
(4)国际经济环境和汇率变动
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国际金融危机漫延,市场需求低迷,国内宏观经济调控拉动内需。
三、被审计单位的性质
(一)实施的风险评估程序
风险评估程序 执行人 执行时间 索引号 检查 相关文件记录 询问 管理层 中层 基层员工 观察 生产经营情况
(二)了解的内容和评估出的风险
1(所有权结构
(1)所有权性质(属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型):
民营企业 (2)所有者和其他人员或单位的名称,以及与被审计单位之间的关系
主要描述(法人/自然人,企业类型,自然人与被审计单位 所有者 的主要社会职务,企业所属地区、规模等) 之间的关系 长春平安控股公司 法人 民营投资公司 65%控制权 光明公司 法人 民营房产开发公司 30%控制权 江枫 自然人 3%控制权 王铎 自然人 1%控制权 林海岩 自然人 1%控制权 (3)控股母公司
长春平安控股有限公司
2(治理结构
(1)获取或编制被审计单位治理结构图
(2)对图示内容作出详细解释说明
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平安公司公司建立了以股东会为权力机构、董事会为决策机构、经理层为执行机构,各司其职、各尽其责、相互协调、有效制衡的法人治理结构,能够有效保证公司生产经营各项工作的正常开展。
董事会共3人,董事长为梁宇。董事会能够以合理谨慎态度,勤勉尽责,维护公司整体利益,能够按时出席董事会,认真阅读会议文件,主动调查研究以获取做出决策所需的资料和情况,并对所议事项表达明确的意见,认真阅读公司的财务报告及媒体对公司的有关报道,及时了解并持续关注公司经营管理状况,并及时向股东会报告公司经营管理中存在的问题。
各董事在控股股东领取薪酬。
公司相对于各控股股东在业务、人员、资产、机构、财务等方面都是独立完整的。
结构图见下图。
3(组织结构
股东会
董事会
审计部
经理层
技术部 制造部 物资部 人力资源部 管理部 质量部 销售部 财务部
书写纸车间 新闻纸车间
4(经营活动
(1)主营业务的性质: 开发、制造、销售纸张。 (2)主要产品及描述
主要产品有新闻低、书写纸,三个等级二十八种规格。目前,公司造纸年产能10万吨。 (3)与生产产品或提供劳务相关的市场信息
无
(4)业务的开展情况
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公司产品质量高,以废纸浆、草浆为主要原料开展生产经营,生产销售再造纸和可再造纸,发展生态纸业。被认定为高新技术企业,
多年来建立了稳固的用户群,主要产品国内市场占有率为18%,抵销市场竞争激烈的风险。
尚未开拓海外市场。
(5)联盟、合营与外包情况
无
(6)从事电子商务的情况
无
(7)地区与行业分布
无
(8)生产设施、仓库的地理位置及办公地点
(9)关键客户
金隆包装 哈尔滨市世纪大街1233号
君达纸业 济南市朝阳区和平大街1588号
嘉豪纸业 青岛市海边区琴海路1111号
众协商贸 上海保税区解放路3333号
(10)重要供应商
捷诺化工 上海市浦东区环城路762号
美拉纸浆 青岛市经开区飞跃路1340号
诚信商贸 鞍山市南岗区鞍钢路234号
吉恩化工 长春市绿园区青年路98号
(11)劳动用工情况
2010年末在职员工的人数为981 人,2009年末在职员工人数为971 人。 (12)研究与开发活动及其支出
加大环保技术投入,公司的整体技术装备水平提高,生产
水平提高,抵销环境保护风险; 研发新产品,生产工艺改进,原材料消耗降低,抵销原料价格上涨的风险. (13)关联方交易
无
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5(投资活动
(1)近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况
无
(2)证券投资、委托贷款的发生与处置
无
(3)资本性投资活动
无
(4)不纳入合并范围的投资
无
6(筹资活动
(1)债务结构和相关条款,包括担保情况及表外融资
银行借款
(2)固定资产的租赁
无
(3)关联方融资
无
(4)实际受益股东
无
(5)衍生金融工具的运用
无
四、被审计单位对会计政策的选择和运用
(一)实施的风险评估程序
风险评估程序 执行人 执行时间 索引号 询问 管理层 会计人员 检查 文件记录 报表附注
(二)了解的内容和评估出的风险
1(被审计单位选择和运用的会计政策
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被审计单位选择和 对会计政策选择和 重要的会计政策 运用的会计政策 运用的评价 发出存货成本的计量 全月一次加权平均 适当
固定资产的初始计量 历史成本 适当 应收款项的坏账准备 账龄分析法与个别认定法 适当
2(会计政策变更的情况
对变更的处理原会计政策 变更后会计政策 变更日期 变更原因 对变更的评价 (调整、列报等) 无
3(披露
五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
(一)实施的风险评估程序
风险评估程序 执行人 执行时间 索引号 检查 会议记录等文件记录 询问 管理层 观察 生产经营情况 (二)了解的内容和评估出的风险
1(目标、战略
在发展过程中着重提高企业的装备水平,坚持严格的企业管理,以市场为导向灵活经营,增强企业竞争能力,努力取得良好的经济效益,使企业不断发展壮大。坚持发展循环经济,发展生态纸业,进一步实现清洁生产,走可持续发展道路,把公司建设成为现代化高效环保型造纸企业。
2(相关经营风险
无
3(被审计单位的风险评估过程
六、被审计单位财务业绩的衡量和评价
(一)实施的风险评估程序
风险评估程序 执行人 执行时间 索引号 询问 管理层 检查 文件记录
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(二)了解的内容和评估出的风险
1(关键业绩指标
2(业绩趋势
3(预测、预算和差异分析
公司2010 年总体经营目标:实现营业收入5亿元以上。 与报表收入506 616 000元比较,达到预定目标。可能存在虚增收入风险。
4(管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策
2010年激励
规定,如果2010年度净利润达到3千万元,高管人员可以获得高额奖励。
34 502 313.14,达到激励标准,可能存在高估利润风险。 而2010年报表净利润
5(与竞争对手的业绩比较
7(外部机构提出的报告
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