「科技型中小企业税负优惠政策」

国家鼓励创新创业，特别是针对高新技术领域,在税负上也有优惠政策，孔明网接下来给您进行详述，主要为高新技术企业所得税优惠,和研发加计扣除政策所得税优惠。一、高新技术企业税收优惠根据《科技部、财政部、国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定＞的通知》(国科发火〔2０1６〕３2号，以下简称“32号文件”)规定，高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内,持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权,并以此为基础开展经营活动,在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册的居民企业。　高新技术企业一直是税收政策扶持的重点,(一)企业所得税优惠高新技术企业在纳税申报填报时,作为所得税额减免，分别于A1０00０0《企业所得税纳税申报表（A类）》第26行“减免所得税额”、A107040《减免所得税优惠明细表》第3行“国家需要重点扶持的高新技术企业”、第4行“高新技术企业低税率优惠”或第5行“经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业定期减免”以及A1０7０41《高新技术企业优惠情况及明细表》中填列。主要税收优惠如下：企业所得税率按15%进行增收。　　(二)个人所得税优惠　根据财税〔２01５〕11６号文件规定，自20１6年1月1日起，全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的,可在不超过５个公历年度内（含)分期缴纳,并将有关资料报主管税务机关备案。自201６年1月1日起，全国范围内的高新技术企业转化科技成果，给予本企业相关技术人员的股权奖励，个人获得股权奖励时,参照所获股权的公允价值,按“工资薪金所得”项目缴纳个人所得税。对于个人一次缴纳税款有困难的，可在不超过5个公历年度内（含)分期缴纳，并向主管税务机关备案。二、研发加计扣除高新技术领域对研发的投入，国家也进行鼓励,并以税收的形式给予一定程度的补偿。企业所得税法及其实施条例规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时加计扣除。即企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的1５０％摊销。　　为了更好地鼓励企业开展研究开发活动和规范企业研究开发费用加计扣除优惠政策执行，财政部、国家税务总局、科技部于2015年11月2日联合发布《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2０15〕1１９号），并自２016年1月1日起实施。目前正在执行的《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔２0０8〕１16号)和《财政部　国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问的通知》(财税〔2０１3〕70号）将同时废止。研发活动　研发活动,是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品(服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。研发费用（一)加计扣除规定企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按照本年度实际发生额的５0%，从本年度应纳税所得额中扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。(二)可以加计扣除的研发费用具体范围1.人员人工费用。直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。2．直接投入费用。(1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（2)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费。(3)用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。3.折旧费用。用于研发活动的仪器、设备的折旧费。4.无形资产摊销。用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用5．新产品设计费、新工艺制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。6.其他相关费用。与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10％。