风险评估工作底稿

1 了解被审计单位及其环境(不包括内部控制) 被审计单位: 山东太阳纸业有限公司 项目:了解被审计单位及其环境(不包括内部控制) 编制: 日期:2013.5.10 索引号: B4 财务报表截止日/期间: 2012年度 复核: 日期: 审计目标 从以下方面了解被审计单位及其环境,并评估相应重大错报风险: 1.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素; 2.被审计单位的性质; 3.被审计单位对会计政策的选择和运用; 4.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险; 5.被审计单位财务业绩的衡量和评价。 二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 (一)实施的风险评估程序 (二)了解的内容和评估出的风险2 1.行业状况 (1)所在行业的市场供求与竞争 一些传统产品诸如铜版纸、新闻纸的需求持续下滑 经济增长放缓又遭遇行业低谷,纸业板块盈利仍在底部徘徊 走高国内外宏观环境因素、供需关系变化以及成本上行等因素,致使造纸行业陷入行业低谷 铜版纸未来几年基本无新增产能冲击,行业经营拐点已现 市场场竞争更加激烈,存在经营失败的风险 环保要求提高,设备淘汰,固定资产减值风险 (2)生产经营的季节性和周期性 1 此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序,包括询问、观察、检查和分析程序。记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。 2 此处评估出的风险,最终应汇总至风险评估结果汇总表。 风险评估程序1 执行人 执行情况 索引号 了解被审计单位行业总体发展趋势 询问管理层有关生产技术变化 环保要求等 了解与被审计单位相关的税收法规是否发生变化; 分析程序 (毛利率 行业比较) 公司核心业务造纸和溶解浆都是典型的周期性行业 (3)产品生产技术的变化 新增资产废水治理节能减排工程 为提升产品的技术竞争力发展特种纸,增加研发投入 (4)能源供应与成本 造纸生产要消耗大量的水、电、煤,能源消耗约占产品制造成本的15% 。 (5)行业的关键指标和统计数据 2012年行业各种纸毛利评价数据 双胶纸吨纸毛利为709元,毛利率为11.8﹪; 铜版纸吨纸毛利为1123元,毛利率为20.1﹪; 白卡纸吨纸毛利为元1713元,毛利率为27.7﹪; 箱板纸吨纸毛利为390元,毛利率为11.2﹪。 2.法律环境及监管环境 (1)适用的会计准则、会计和行业特定惯例 被审计单位是属于股份有限公司,按照《企业会计准则—基本准则》和其他各项会计准则及其他相关规定进行确认和计量,在此基础上编制财务报表。 (2)对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动 《造纸产业发展政策概要》 (3)对开展业务产生重大影响的政府政策,包括货币、财政、税收和贸易等政策 未发现国家对该行业在货币、财政、税收等方面政策对其产生的重大影响。 (4)与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求 环保要求提高,设备淘汰,固定资产减值风险 治污费用增加 3.其他外部因素 (1)宏观经济的景气度 (2)利率和资金供求状况 (3)通货膨胀水平及币值变动 (4)国际经济环境和汇率变动 国际金融危机漫延,市场需求低迷,国内宏观经济调控拉动内需。 三、被审计单位的性质 (一)实施的风险评估程序 (二)了解的内容和评估出的风险 1.所有权结构 (1)所有权性质(属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型): 民营企业 (2)所有者和其他人员或单位的名称,以及与被审计单位之间的关系 所有者 主要描述(法人/自然人,企业类型,自然人的主要社会职务,企业所属地区、规模 等) 与被审计单位 之间的关系 山东太阳控股集团有限公司 境内非国有法人 67.51%控制权 兖州市东方投资有限公司 境内非国有法人 2.03%控制权 兖州市旭东纸浆销售股份有限公司 境内非国有法人 1.68%控制权 兖州市阳光纸制品有限公司 境内非国有法人 0.94%控制权 兖州市天阳再生品回收有限公司 境内非国有法人 0.83%控制权 交通银行-华安策略优选股票型 境内非国有法人 0.5%控制权 天弘精选混合型证券投资有限公司 境内非国有法人 0.3%控制权 赵纯 自然人 0.25%控制权 全国社保基金-零八组合 境内非国有法人 0.2%控制权 吕天辉 自然人 0.16% 注:前10名股东情况 (3)控股母公司 风险评估程序 执行 人 执行情况 索引号 询问被审计单位所有权结构、治理结构、组织结构; 向销售人员询问相关市场信息 重要供应商 主要销售渠道及市场; 研究与开发活动及其支出; 山东太阳控股集团有限公司 2.治理结构 (1)被审计单位治理结构模式为:由股东会-董事会-监事会组织的机构。 (2)被审计单位治理结构的:董事会成员主要由内部董事和内部职工组成,董事会的主要职权:负责召集股东会,并向股东会报告工作;执行股东会决议;决定公司的经营和投资;制订公司的年度财务预算方案和决算方案;决定公司内部管理机构的设置;聘任或者解聘公司经理,根据公司经理的提名,聘任或者解聘公司副经理、财务负责人,决定其报酬事项,决定公司基本。 (3)监事会由股东代表和公司职工代表参加,行使下列有关职权:检查公司财务;对董事和经理执行职务时违反法律、法规或者公司章程的行为进行监督;提议召开临时股东会。 3.组织结构 (1)被审计单位组织结构为:董事长-总经理-副总经理-各业务部或生产部门。 (2)对被审计单位组织结构的说明:被审计单位组织结构适合企业实际的需要,符合企业内部管理和内部控制的要求。 4.经营活动 (1)主营业务的性质:机制纸、纸板制造;纸制品制造、加工;建筑材料、五金交电、化工产品(不含化学危险品)销售;麦草及造纸用农产品的收购;自营进出口业务;热电的生产 (2)主要产品及描述 主要产品有非涂布文化用纸、涂布包装纸、双胶纸、铜版纸、电及蒸汽、化机浆、溶解浆 (3)与生产产品或提供劳务相关的市场信息 无 (4)业务的开展情况 公司产品质量高,以废纸浆、草浆为主要原料开展生产经营,生产销售再造纸和可再造纸,发展生态纸业。被认定为高新技术企业, 多年来建立了稳固的用户群,主要产品国内市场占有率为18%,抵销市场竞争激烈的风险。 已经开拓海外市场。 (5)联盟、合营与外包情况 无 (6)从事电子商务的情况 无 (7)地区与行业分布 无 (8)生产设施、仓库的地理位置及办公地点 公司属山东省三个地下水富集区之一,水利资源丰富,开采成本低。 (9)关键客户 1 万国纸业太阳白卡纸有限公司 2 山东国际纸业太阳纸板有限公司 3 山东万国太阳食品包装材料有限公司 4 深圳市黄金叶贸易有限公司 5 上海钰弘实业有限公司 (10)重要供应商 1 山东亚太森博浆纸有限公司 2 巴斯夫造纸化学品(江苏)有限公司 3 兖州熙来精细化工有限公司 4 ITOCHU HONG KONG LTD 伊滕忠香港有限公司 5 FIBRIA TRADING INTERNATIONAL .LTD (11)劳动用工情况 劳动力市场良好,基本能够满足企业正常生产的需求;职工工资水平处于所在地的平均数,职工基本都办理相应的养老保险。 (12)研究与开发活动及其支出 加大环保技术投入,公司的整体技术装备水平提高,生产工艺水平提高,抵销环境保护风险; 研发新产品,生产工艺改进,原材料消耗降低,抵销原料价格上涨的风险. (13)关联方交易 无 5.投资活动 (1)近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况 无 (2)证券投资、委托贷款的发生与处置 无 (3)资本性投资活动 无 (4)不纳入合并范围的投资 无 6.筹资活动