税务会计与纳税筹划版参考答案

Lastrevisiondate:13December2020.税务会计与纳税筹划版参考b税务会计与纳税筹划（第13版）各章习题参考答案第1章□知识题知识应用单项选择题（1）B（2）C（3）D多项选择题（1）BCD（2）ABC（3）ABCD判断题（1）×（2）×（3）×（4）×（5）×第2章□知识题知识应用单项选择题（1）C或D（2）B（3）A（4）C多项选择题（1）AD（2）ABCD（3）ACD（4）ACD（5）ABC（6）ABCD判断题（1）×应为视同销售（2）×自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对其进行账务处理（3）√组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（4）√11%为新政策（5）×不得扣减旧货物的收购价格（6）√（7）√□技能题计算分析题（必做）（1）借：原材料31000应交税费——应交增值税（进项税额）5210贷：库存现金1110应付票据35100（2）借：在途物资30000应交税费——应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款35100借：应收账款——光远厂30000贷：在途物资30000借：银行存款35100应交税费——应交增值税（进项税额）5100贷：应收账款——光远厂30000（3）借：在途物资100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款117000借：其他应收款1170贷：在途物资1000应交税费——应交增值税（进项税额转出）170借：原材料99000贷：在途物资99000（4）借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）1700000贷：应付账款3000000银行存款8700000（5）借：固定资产7692应交税费——应交增值税（进项税额）1308贷：银行存款9000借：固定资产5000应交税费——应交增值税（进项税额）850贷：银行存款5850以上两分录也可以合并，但考试尽量分开：借：固定资产-空调机7692-设备5000应交税费——应交增值税（进项税额）2158贷：银行存款14850（6）借：管理费用——电费6000制造费用——电费24000应交税费——应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款35100借：管理费用——水费3000制造费用——水费27000应交税费——应交增值税（进项税额）1800贷：银行存款31800（7）借：固定资产250000应交税费——应交增值税（进项税额）42500贷：实收资本292500借：原材料20000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：实收资本23400（8）借：固定资产250000应交税费——应交增值税（进项税额）42500贷：营业外收入292500借：原材料20000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：营业外收入23400（9）借：管理费用3000应交税费——应交增值税（进项税额）510贷：银行存款3510（10）借：原材料5850贷：银行存款5850借：固定资产20000贷：银行存款20000（12）借：库存商品70300应交税费——应交增值税（进项税额）11933贷：应付账款81900银行存款333一周后：借：应付账款81900贷：银行存款81900（1）应交增值税=（3330＋＋1332＋）÷×11%－300=594-300=294（万元）与例题相同（2）该邮政局8月份增值税计算如下：申报免税收入=?290＋300＋80＋60＋70＝800（万元）应税收入价税合计=111＋106＝217（万元）换算为不含税收入=111÷＋106÷＝200（万元）进项税额转出额=20×[800÷（800＋217）]＝（万元）进项税20；分子、分母口径要一致，都含税或都不含税。应缴增值税=（111÷×11%）＋（106÷×6%）－（20－）＝（万元）（1）借：原材料300000应交税费——应交增值税（进项税额）51000贷：银行存款351000借：主营业务成本12750贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）12750（2）借：应交税费——应交增值税（已交税金）800贷：银行存款800（3）增值税=1700-1900=-200借：应交税费——未交增值税1000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增指数）1000（4）增值税=2000-1000=1000借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）200贷：应交税费——未交增值税200（5）增值税=2000-1900=100借：应交税费——未交增值税700贷：应交税费——应交增值税（转出多交增指数）700第3章□知识题知识应用单项选择题（1）D（2）C（3）B（4）B（5）A或D多项选择题（1）AB（2）ABCD（3）AB（4）ABC判断题（1）×不包括代收代缴的消费税（2）×材料成本不包括辅助材料成本（3）×不一定，如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方（4）×消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节纳税□技能题（未要求做）计算分析题（1）应纳消费税额=585×1000÷（1+17%）×15%=75000元（2）应纳消费税额=20×220=4400元（3）应纳消费税额=（10000+2000+1000）÷（1-30%）×30%=5元（4）当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3000+5000-2000=6000元当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6000×30%=1800元本月应纳消费税额=6×150+30000×56%-1800=15900元如果是外购的，应纳消费税额也是15900元（5）组成计税价格=70000×（1+25%）/（1-8%）*150=.4元应纳消费税额=.4×8%=元应纳增值税额=.4×17%=元（1）借：银行存款585000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）85000借：税金及附加75000贷：应交税费——应交消费税75000（2）借：应付职工薪酬46800贷：主营业务收入40000应交税费——应交增值税（销项税额）6800借：营业税金及附加4400贷：应交税费——应交消费税4400借：主营业务成本3000贷：库存商品3000（4）取得收入时借：银行存款35100贷：主营业务收入30000应交税费——应交增值税（销项税额）5100计提消费税时应纳消费税=6×150+30000×56%-1800=15900元借：税金及附加15900贷：应交税费——应交消费税15900当月准予抵扣的消费税借：应交税费——应交消费税1800贷：待扣税金——待扣消费税1800当月实际上缴消费税时借：应交税费——应交消费税15900贷：银行存款15900（5）组成计税价格=70000×（1+25%）/（1-8%）*150=.4元借：库存商品.4应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款.1公司当月申报缴纳消费税计算如下：（1）A型号涂料组成计税价格＝650×180×（1＋7%）÷（1－4%）＝130（元）应交纳消费税＝130×4%＝5（元）（2）B型号涂料应交消费税＝245×880÷×4%＝7（元）本期准予扣除税额＝158×880×4%＝5（元）实际应交消费税＝7－5＝1（元）（3）C型号涂料免征消费税＝479500÷×4%＝16（元）（4）公司当月应交消费税合计＝5＋1＝7（元）(1)购入原材料借：原材料30000应交税费——应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款35100（2）购入已税烟丝借：原材料20000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款23400（3）将自产的烟丝用于广告组成计税价格=40000×10%×（1+5%）÷（1-30%）=6000元应交消费税=6000×30%=1800元应交增值税=6000×17%=1020元借：销售费用6820贷：库存商品4000应交税费——应交增值税（销项税额）1020——应交消费税1800（4）委托加工烟丝后直接销售组成计税价格=（10000+1000）÷（1-30%）=15元应交消费税=15×30%=4元①借：委托加工物资10000贷：原材料10000②借：委托加工物资1000应交税费——应交增值税（进项税额）170贷：银行存款1170③借：委托加工物资4贷：银行存款4④收回后借：库存商品15贷：委托加工物资15⑤销售借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）3400⑥借：主营业务成本15贷：库存商品15（5）本月销售卷烟应纳增值税额=90000×17%=15300元应纳消费税额=90000×45%+150×6=41400元借：银行存款105300贷：主营业务收入90000应交税费——应交增值税（销项税额）15300借：营业税金及附加41400贷：应交税费——应交消费税41400（6）本月应纳消费税=1800+41400=43200元，另有4元由受托方代收代缴。本月共应纳增值税=15300+3400+1020-5100-3400-170=11050元天海公司做相关会计分录如下：（1）发出原料时借:委托加工物资57700　贷:原材料57700（2）支付加工费时借:委托加工物资4400　贷:银行存款4400（3）支付代收消费税时借:委托加工物资2600　贷:银行存款2600（4）加工的蓄电池入库时借:原材料60300　贷:委托加工物资60300（5）蓄电池销售时借:银行存款80340贷:主营业务收入78000应交税费——应交增值税（销项税额）2340借：营业税金及附加520贷：应交税费——应交消费税520第6章资源税会计知识应用单项选择题（1）A（2）A（3）A（4）无（5）C（6）C（7）C多项选择题（1）ABC（2）BD□技能题计算分析题应纳资源税=100×5500×6%=33000元借：税金及附加33000贷：应交税费——应交资源税33000应纳资源税=3120×2800×5%=436800元借：税金及附加436800贷：应交税费——应交资源税436800应纳资源税=3000×4500×4%=540000元借：税金及附加540000贷：应交税费——应交资源税54000应纳资源税=18000×920÷80%×5%=1035000元借：税金及附加1035000贷：应交税费——应交资源税1035000第7章企业所得税会计知识应用单项选择题（1）无（2）D（3）D（4）C（5）C多项选择题（1）ABC（2）ABC（3）ABD（４）AC（５）AB（6）ABCD判断题（1）√（2）×（3）×（4）√（5）×经营租赁的租赁费可以扣除，固定资产融资租赁的租赁费不可以扣除（6）√（7）×（8）×应当按有盈利的营业机构所适用的税率纳税（9）×（10）√□技能题计算分析题（1）允许税前扣除的捐赠支出限额=3000×12%=360万元在80万元捐赠支出中有30万元未通过中国境内非营利的社会团体、国家机关而是直接向教育部门进行的捐赠，不能作为允许税前扣除的捐赠支出，其余50万元捐赠是通过我国境内非营利的社会团体、国家机关进行的捐赠，并且未超过扣除限额，所以该纳税人税前准予扣除的捐赠支出为50万元。应纳税所得额=3000+30=3030万元（2）去掉题目中“税务机关核定的计税工资为160万元”税前扣除的职工工会经费=200×2%=4职工福利费=200×14%=28职工教育经费=200×%=5在计算应纳税所得额时，不需调整（3）业务招待费扣除限额=20000×5‰=100万元业务招待费的60%=105×60%=63万元业务招待费的扣除额为63万元（4）第1年亏损100万元，弥补期限至第5年，弥补额90万元，第3年亏损40万元，弥补期限至第7年，弥补额40万元，第7年亏损20万元，弥补额20万元，第8年弥补亏损后有盈利20万元，应纳所得税额=20×25%=5万元（5）公益性捐赠支出限额=100×12%=12公益性捐赠支出税前调整增加额=18-12=6研发费用税前扣除额=20×150%=30研发费用税前调整减少额=30-20=10应纳税所得额=100+6-10+35+=应纳所得税额=×25%=汇算清缴额==年度应补企业所得税万元。（未要求做）A公司：①投资时（采用权益法）借：长期股权投资——投资成本　　　贷：无形资产——土地使用权　　8000000处置土地使用权收益2000000印花税=土地评估价×%=1000×%=（万元）企业所得税=（土地的评估价－取得土地的成本－印花税）×25%=（）×25%=（万元）借：所得税费用498750贷：应交税费——应交企业所得税498750②处置时借：银行存款　　　贷：长期股权投资——投资成本投资收益——股权投资收益4000000印花税=股权转让价款（土地评估价）×%=1400×%=（万元）企业所得税=（1400-1000）×25%=100（万元）借：所得税费用1000000贷：应交税费——应交企业所得税1000000B公司：①投资时（采用成本法）借：长期股权投资——投资成本　　　贷：银行存款　　②购买时（属于非同一控制下吸收合并）借：无形资产——土地使用权　　相关资产商誉4000000　贷：长期股权投资——投资成本银行存款第8章个人所得税会计知识应用单项选择题（1）C（将答案770改为270元）（2）A（3）B（4）B多项选择题（1）AC（2）ABD（按书上选）（3）ABCD（４）AD□技能题计算分析题（1）中国境内工薪收入应纳税额月工资收入=35000÷12=2917元低于起征点3500元，不征税。（2）中国境内稿酬收入应纳税额=（2000-800）×20%×（1-30%）=168元（3）A国收入按我国税法计算的应纳税额（即抵扣限额）=8000×（1-20%）×20%=1280元，该纳税人在A国实际缴纳的税款超出了抵扣限额，因此只能在限额内抵扣1280元，不用在我国补缴税款。B国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=3000×20%=600元，该纳税人在B国实际缴纳的税款500元，在我国应补缴税款100（600-500）元。该纳税人应纳个人所得税=168+100=268元（1）绘画收入应纳的个人所得税=43000×（1-20%）×30%-2000=8320元（2）A、B国收入应纳的个人所得税款①A国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=150000×（1-20%）×20%×（1-30%）=16800元，李某在A国实际缴纳的税款12000元低于抵扣限额，因此可全额抵扣，并需在我国补缴个人所得税4800（16800-12000）元。②B国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=10000×20%=2000元，李某在B国实际缴纳的税款2500元超出了抵扣限额，因此只能在限额内抵扣2000元，不用在我国补缴税款。（3）取得保险赔款20000元，可免征个人所得税。（4）贷款利息应纳的个人所得税款=5000×20%=1000元李某应纳个人所得税合计=8320+4800+1000=14120元见本章课件上答案，应纳个人所得税合计=3050元第9章土地增值税会计知识应用单项选择题（1）B（2）D（3）C（4）C（5）B多项选择题（1）ACD（2）AD（3）BCD改为CD（4）ABD判断题（1）×合作建房后分房自用的可免缴土地增值税（2）√（3）√（4）×房地产交换双方取得的是实物形式的收入□技能题（未要求做）计算分析题开发费用150万元，未超过前两项成本之和的10%（150万元），可据实扣除扣除项目金额=（300+1200）×（1+20%）++150=2万元增值额=3000-2=万元增值额占扣除项目金额=÷2=%应纳税额=×30%=万元借：税金及附加2676900贷：应交税费——应交土地增值税2676900扣除项目金额=（500+1500）×（1+20%）+210+100+（500+1500）×5%=2810万元增值额=4000-2810=1190万元增值额占扣除项目金额=1190÷2810=%应纳税额=1190×30%=357万元若利息支出不能按房地产项目分摊扣除项目金额=（500+1500）×（1+20%）+210+（500+1500）×10%=2810万元增值额=4000-2810=1190万元增值额占扣除项目金额=1190÷2810=%应纳税额=1190×30%=357万元借：税金及附加3570000贷：应交税费——应交土地增值税3570000借：递延所得税资产——土地增值税500000贷：应交税费——应交土地增值税500000借：应交税费——应交土地增值税500000贷：银行存款500000借：税金及附加800000贷：应交税费——应交土地增值税300000递延所得税资产——土地增值税500000借：应交税费——应交土地增值税300000贷：银行存款300000扣除项目金额=300×50%+40=190万元增值额=400-190=210万元增值额占扣除项目金额=210÷190=%应纳税额=210×50%-190×15%=万元转让时借：固定资产清理800000累计折旧1200000贷：固定资产2000000收到转让收入时借：银行存款4000000贷：固定资产清理4000000应交流转税时借：固定资产清理400000贷：应交税费——应交增值税等400000计算应缴土地增值税时借：固定资产清理765000贷：应交税费——应交土地增值税765000上缴税金时借：应交税费——应交土地增值税765000——应交增值税等400000贷：银行存款1165000建造普通住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。计算综合楼应纳土地增值税税额(1)计算扣除项目金额：①取得土地使用权所支付的金额=2000×(1-1/4)=1500(万元)②支付开发成本=6000(万元)③扣除税金=18000×5%×(1+7%+3%)=990(万元)④应计提开发费用=(1500+6000)×10%=750(万元)⑤加计扣除费用=(1500+6000)×20%=1500(万元)⑥扣除项目金额=1500+6000+990+750+1500=10740(万元)(2)增值额=18000-10740=7260(万元)(3)增值额占扣除项目的比率=7260÷10740×100%≈%(4)应缴土地增值税=7260×40%-10740×5%=2367(万元)第10章知识应用单项选择题（1）D（2）C（3）D（4）按新政策无（5）B（6）D（7）C（8）A多项选择题（1）AC（2）ABD（3）ABD（超纲）（4）ABCD（5）ABCD（6）BC（7）CD（8）ABC（9）ABCD（10）AC判断题（1）√（2）×货物出口时不退还已纳的城市维护建设税（3）×进口货物时，不征收城市维护建设税（4）×各方均为印花税的纳税义务人（5）√（6）×应就增加金额的部分补贴印花（7）√（8）×车船使用税对涉外企业和外籍人不征收，对内资企业和中国公民征收□技能题（未要求做）计算分析题应纳城市维护建设税=（10+12）×7%=万元借：营业税金及附加15400贷：应交税费——应交城市维护建设税15400缴纳税款时借：应交税费——应交城市维护建设税15400贷：银行存款15400应纳营业税额=（20-12-2）×5%=万元应纳城市维护建设税额=3000×5%=150元借：营业税金及附加150贷：应交税费——应交城市维护建设税150企业2005年应纳印花税=（6000000+1000000）׉-2000=1500元借：管理费用1500贷：银行存款1500土地使用税=（5000+4000+11000）×2=40000元借：管理费用40000贷：应交税费——应交土地使用税40000借：应交税费——应交土地使用税40000贷：银行存款40000应是A交契税，应交契税=（150-100）×3%=万元借：固定资产515000贷：应付账款——B企业500000应交税费——应交契税15000第11章知识应用单项选择题（1）D（2）A（3）D（4）A（5）A?多项选择题（1）ABC?（2）ABC?（3）ABCD（4）ABCD改为BCD（5）BC（6）ABCD（7）ABCD（8）ABC?判断题（1）√（2）√（3）√□技能题税负=（应纳税额÷计税销售总收入）×100%第1年税负=（800÷3000）×100%=%第2年税负=（650÷2200）×100%=%由此可知，第2年税负重于第1年。第12章知识应用单项选择题（1）ABC?（2）ABCD?判断题（1）×（2）√（3）×□技能题A项目年应纳增值税＝（100－90）／（1＋17％）×17％＝万元A项目税后销售净收入＝（100－90）／（1＋17％）＝万元A项目税后利润=×（1-20%）=万元B项目年应纳消费税＝100×5％＝5万元B项目税后销售净收入＝100－90－5＝5万元B项目税后利润=5×（1-20%）=4万元－4＝万元通过以上比较可知，由于两个项目的应征税种和税率存在差异，在其他条件一致的情况下，A项目将为投资者带来更多的盈利（万元），故应该选择B项目。直接投资更重要的是要考虑企业所得税的税收。