民办学校与成本核算

民办学校教育成本核算办法民办中校教育成本以学校提供的经有资质的会计师事务所出具的《年度审计报告》中的数据为蓝本，参考《中华人民共和国企业所得税法实施细则》、《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问的通知》国税函〔2008〕875号和《广东省物价局中小学校和中等职业学校教育培养定价成本监审办法》等相关政策规定，核算实际成本。一、民办中小学校教育成本包括人员支出、公共支出、对个人和家庭的补助支出和固定资产折旧四个部分。（1）人员支出①工资薪金，是指学校每一纳税年度支付给在本校任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、岗位工资、校龄工资、奖金、各种津贴补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。摘自《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条②福利费，指学校按国家有关规定提取和发生的福利费。③社会保障缴款，指学校为职工缴纳的基本养老、医疗、失业、工伤、生育等社会保险费。（2）公用支出公用支出是指学校为维持正常教学活动所发生和购买与教育教学活动有关的商品和劳务的支出，包括：①办公费，指学校购买日常办公用品、电脑耗材、书报杂志的支出以及日常印刷费支出。②印刷费，指学校支付的大宗账簿、表册、票证、规章、资料的印刷支出。③水电费，指学校支付的水费、污水处理费和电费。④邮电费，指学校支付的信函、包裹、货物等邮寄费、电话费（含住宅电话补贴费）、电报费、传真、网络通信费等。⑤交通费，指学校各类车船等各类交通工具的租用费、燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、安全奖励等。⑥差旅费，指学校按规定支付的职工出差、出国住宿费、伙食补助费，杂费以及学生调遣费、调干家属旅费补助等。⑦会议费，指学校按规定开支的各类会议支出。包括会议的房租费、伙食补助费以及文件资料的印刷费、会议场地租用费。⑧培训费，指学校各类培训支出。⑨招待费，指学校按规定开支的各类接待（含外宾接待）费用。⑩劳务费，指学校支付给单位和个人的劳务费用，如费、咨询费、手续费等。?租赁费，指学校为开展教学活动所发生的房屋、宿舍、专用通讯网等的租赁费用。?物业管理费用，指学校支付给物业管理部门的办公用房、职工宿舍等的物业管理费。用，包括各船等交通工具）修理和维护费资产（不包括车?维修费，指学校支出的固定费。修单位公用房屋、建筑物及其附属设备的维费类设备维修，耗材专用材料支出。包括教学业务所购买的用材料费，指学校为开展教学活动实验用品（（教师用教材、讲义、教学用文具、纸张、墨水、粉笔等消耗用品支出）、实验实习书杂费）等。开支的费制”（实行“一、消耗体育用品、课药品、试剂等消耗性材料）本资料费用，包括利息支出（减利费金等而发生的?财务费，指学校为筹集教学、基建所需资定可预资产达到收益）以及相关的手、汇兑损失（减汇兑续费等。在所购建的固定息收入）资产成本。建的固定入所购发生的相关财务费用，直接计使用状态以前经费、咨询费、审计费、目以外的必要支出，包括工会其他支出，指学校用于上述项?诉讼费、保险费等支出。补助支出。包括离退休费、性个人和家庭的无偿、对个人和家庭的补助支出，指学校对3、助学金、其他支出等。积金）补助、医疗费、住房补贴（含住房公退职费、抚恤和生活动相关的、使用年限在一年以上，，指与教育活折旧：固定资产4、固定资产和固定资产设备、一般设备、交通工资产。包括房屋建筑物、专用的程中保持原来物质形态并在使用过年所置房屋建折旧包括，房屋建筑物折旧，是历具、图书、其他固定资产六大类。固定资产资设备折旧，是指除房屋建筑物以外的其他固定应提折旧额；和筑物（包括附属设施）当年额。应提折旧产（不包括文物和陈列品）方法和统计二、学生和教职工人数的范围总数。按上学年初教育事业统计报总人数，指一个自然年度内的全校平均学生（1）学生x8计算。计算公式：（上年初学生数表学生总数平均表学生总数与本学年初教育事业统计报/12X4）+本年初学生数，离退休人总数，指学校内从事教学、业务辅助、行政管理和后勤工作的人员）教职工2（职工的全年平均数。其中：业教临时工人等各类员、外聘教师或专家，雇佣期在半年以上的教员、电资料料室图书管理员、实验室实验员、资务辅助人员是指为教学服务的人员，包括师。按上年初教的非本校在职员等；外聘教师是指在本校担任一个学期以上教学任务室人算公计算。计总数平均业统计报表教职工教育事业统计报表教职工总数与本学年初教育事/12X4）X8+本年初教职工数式：（上年初教职工数准及所占的百分比算标三、支出费用的计准算标资薪金的计（1）工及地区水平的，业资学校按照董事会、理事会或相关管理机构制订的工薪金，符合行实际发行的，学校调整是有序进薪金制度，且在一定时期相对固定，工工较为规范的员资计算。核定额资薪金可据实全缴放给员工的，已依法履行了代扣代个人所得税义务的工《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》国税函〔2009〕3号（2）福利费、工会经费分别按工资总额的14%、2%计提。其中工资总额指基本工资和津贴。学校在基本工资、津贴之外发放的属于国家规定工资总额组成范围的各种奖金，在规定允许的范围内，据实审核。的原值过固定资产实际发费。一般性修缮费用按生费用核算，大修缮费用（超（3）维修计提折旧。资产预计尚能使用年限入固定资产，按照固定20%）计实际发的，按。未超过1.5%过支出总额不能超当年公用支出的1.5%（4）招待费。招待费的核减支出。1.5%核填，超过生额）费和维修）其他公用支出。其他公用支出总额不能超过当年公用支出（扣除招待费（5用分费实际情况将有关15%部分的，应按15%。未超过15%的，按实际发生额核填；超过的费用予以剔除。为不合理成本入相应项目的，作别计入相应的成本项目，不能明确计均按年，其他设备5按8年，一般设备按专（6）设备折旧。设备按分类折旧率（用设备计提。准），不再账日期为计提折旧。按设备购置年限已经提取完折旧的设备（以入10年）资产总值一按当年房屋建筑物固定提折旧统（7）房屋建筑物折旧。各年房屋建筑物应价理竣工决算的房屋建筑物可按估计年折旧期）（50计提。其中：已投入使用但未办的2%计提折旧。账，并值暂估入广州市白云区民办教育机构基本情况表:机构名称（盖章）指标关系年度备注调查指标3.班级数P学生人数J=J1+J2小学J1初中J2教职工总数4KK=K1+…+、教师人数1K12K1=K11+离退休人数其中：①K11外聘教师或专家②K12、业务辅助人数2K24K21+--+K2=图书馆管理员其中：①K21实验室实验员②K22资料室资料员③K23电教室人员④K24、行政管理人数3―K3、后勤工作人数4K44K4=K41+…+其中：①K41②K42③K43④其他K44学校占地面积Q学校用房总建筑面积（平方米）4…+LL=L1+教学用房L1宿舍用房L2体育用房L3其他用房L4室内体育用地面积（平方米）M绿化用地面积（平方米）N本年购置固定资产总额（万元）60=01+…+O、办公设备101、专用设备202、交通工具303、图书资料404、大型玩具及器械505、其它606教师：学生]J)L:(K1/业务辅助行政管理人员：学生J]/L:[(K2+K3)后勤人员：学生J)/L:(K4生均占地面积J/Q生均用房间枳JL/生均室外体育用地面积JM/生均绿化用地面积JN/广州市白云区民办教育经费支出情况表（一）位：元单项指标关系年度备注支出一、人员+A3-A=A1+4薪金（一）工资+A18A1=A11+…资基本工1.A11资2.岗位工A12资龄工3.校A13金4.奖A14贴补贴5.各种津A15加薪6.年终A16资7.加班工A17其他8.A18费（二）福利A2款缴（三）社会保障+A35…A3=A31+基本养老1.A31|疗医2.A32业失3.A33伤4.工A34生育5.A35二、公用支出+B16B=B1+…费办公（一）+B50B1=B20+…公用品1.日常办B20耗材2.电脑B30志3.书报杂B40费日常印刷4.B50费（二）印刷+B25-B2=B21+簿1.账B21的2.B22证票3.B23章制度规4.B24料印刷资5.B25电费（三）水+B33B3=B31+…费1.水B31费理处污2.水B32电费3.B33邮电费（四）+B45…B4=B41+费寄1.邮B41）电话费2.（含住宅电话补贴费B42电报费3.B43真4.传B44费络5.网通信B45费（五）交通B5=B51+-+B56费交通工具租用类各1.B51费2.燃料B52广州市白云区民办教育经费支出情况表（二）位：元单项目指标关系年度备注费修维3.B53费过桥过4路B54险费保5.B55励6.安全奖B565.（K）差旅费B6=B61+-+B66费1.出差B61费出国住宿2.B62费伙食补助3.B63杂费4.B64费遣5.学生调B65助调干家属旅费补6.B66议费（七）会+B74B7=B71+…费房租1.B711费2.伙食补助B72费料印刷3.文件资B73费地租用4.会议场B74训费（八）培B8费（九）招待B9劳务费（十）+B103-B10=B101+译费1.翻B101询费咨2.B102续费手3.B103赁费（D租+B114-B11=B111+公用房租1.赁办B111宿舍2.租赁B112网赁专用通讯3.租B113其他4.B114用管理费业（十二）物B12=B121+B122公用房办1.B121工宿舍2.职B122费维（十三）修+B133B13=B131+…费类设备维1.各修B131费位公用房屋维修2.单B132费建筑物及其附属3.设备维修B133费（十四）用材料专+B144-B14=B141+耗材业务1.教学B141用品实验实习2.B142消耗体育用品3.B143费本4.课资料B144财务费（十五）B15=B151+-+B153利息支出（减利息收入）1.B151税收益）汇2.失（减汇损税B152广州市白云区民办教育经费支出情况表（一）单位：元项目指标关系年度备注用其他相关财务费3.B153（十六）其他支出+B165-B16=B1611.工会经费B1612.咨B1623.审计费B1634.诉讼费B1645.保险费B1656.助支出个人和家庭的补三、对C=C1+・+C7费（一）离退休C1职费（二）退C2助补（三）抚恤和生活C3（四）医疗费C4金）（五）住房补贴（含住房公积C5（六）助学金C6（七）其他支出C7折旧资产四、固定资产和固定+D6-D=D1+（一）房屋建筑物+D14D1=D11+…公用房1.办D11教学用房2.D12学生宿舍用房3.D13其他4.D14设备用（二）专+D23D2=D21+…表仪仪1.器D21电设备机2.D22电子、电脑设备3.D23（三）一般设备D3=D31+D32设备公办1.D31设备2.教学D32（四）交通工具D4（五）图书D5（六）其他固定资产D6一至四项支出合E=A+B+C+D生均支出项一至四/年学生人数E广州市白云区民办学历教育收费申报表法人代表申请单位联系人（盖章）及电话邮政编码办学地址办学许业务主管部门7.可证号登记证号登记管理部门教育收费备注教育收费项目现行收费中请制收费主管部门意见：物价部门意见:主音主音日年月日年月注：本表一式三份，一份报物价局、一份报主管部门、一份学校存查。办理审批须提供的材料包括：1、收费申请；2、办学许可证；3、《广州市民办教育机构基本情况表》；4、《广州市民办教育成本费用情况表》；5、《广州市民办学历教育收费申报表》8．