生产成本核算

生产成本核算 全国技术支持中心 目 录 一、引 言 .................................................................................................................................... .............. 2 二、生产成本基本概 念 .......................................................................................................................... 4 三、制造费用和人工成 本 ...................................................................................................................... 5 3.1 回 顾 .................................................................................................................................... .......... 5 3.2 人工和制造费用分摊基本过 程 .................................................................................................. 6 3.3 分摊类 别 .................................................................................................................................... .. 9 3.4 成本比 率 .................................................................................................................................... 13 3.5 在制品分 摊 ................................................................................................................................ 14 3.5.1 在制约旦数 量 .................................................................................................................... 14 3.5.2 在制品参与分 摊 ................................................................................................................ 16 3.6 总结成本分摊计 算 .................................................................................................................... 19 3.6.1 以数量分摊法为例的计算公 式 ........................................................................................ 19 3.6.2 在制品实施注意事 项 ........................................................................................................ 20 3.7 成本分摊方 式 ............................................................................................................................ 20 3.8 如何查询入库的制造费用和人 工, ........................................................................................ 23 四、材料成 本 .................................................................................................................................... .... 23 4.1 概念回 顾 .................................................................................................................................... 23 4.2 材料耗用数 量 ............................................................................................................................ 24 4.3 材料成本 --耗用金 额 ............................................................................................................... 27 4.4 系统如何操 作 ............................................................................................................................ 28 4.5 通过材料成本汇总单了解来 源 ................................................................................................ 29 五、委外生 产 .................................................................................................................................... .... 31 5.1 委外生产及成本组 成 ........................................................................................................ 31 5.2 基础设定 --- 委外BOM 表 ....................................................................................................... 31 5.3 委外入库的材料成本计 算 ........................................................................................................ 32 5.4 委外入库成本 --- 加工费用计 算 ........................................................................................... 32 5.5 委外入库成本 --- 加工费用计 算 ........................................................................................... 33 5.6 委外加工注意事 项 .................................................................................................................... 33 六、成本计算步 骤 ................................................................................................................................ 34 七、补充说 明 .................................................................................................................................... .... 35 第 1 页 共 35 页 全国技术支持中心 第五章 生产成本核算 一、引言 我们都知道，企业的生产销售过程包含了原材料的购进，产线的领料生产，成品入库，最后成品销售给消费者这些过程。 如下:购进材料-〉材料仓-〉领出材料-〉产线-〉生产完入库-〉成品仓-〉成品销售-〉消费者。 在这个过程中，我们先来了解以下几个问题: 材料从仓库领出时，其领出成本是多少? 成品从仓库中拿出，销售给消费者时，其成本是多少, 材料领出后，放到车间，投入水电、人力、设备，生产后产出的成品成本是多少, 那么前两个问题涉及到的就是我们仓库成本核算的部分，后面一个问题涉及到的就是我们生产成本核算的部分了。 首先，我们先来了解库存成本核算的目的。 库存成本核算的目的为了计算存货剩余价值以及存货从仓库中发出时的成本。例如，从仓库中领出材料时的成本，或成品销售时的销售成本。 那么现在我们先来思考下:仓库中存货的获取方式有哪些呢? 存货的取得方式: 原材料—外购、产成品—自制、委托外单位加工、其他方式:盘盈、投资者投入、接受捐赠。 那么各种取得方式得到的存货其初始的价值是多少呢, 我们来看以下的: 案例1:王大叔购买面粉 • 王大叔从供应商处购买了一批面粉，500公斤，总共需要支付给供应商的货 款是1170 元，其中增值税税款170元，另外，将面粉运回的过程中花费了200元的运费，那么这批面粉将以多少元的价值或者说进货成本记录到帐面上呢, (注意:由于增值税款是一种流转税，购货时支付的进项税可以抵减销货时的所需缴纳的销项税，因此，增值税税款实际上并不是王大叔支付的，而是由最终用户支付的，因此增值税税款不能记录到存货的初始价值既进货成本中。) 第 2 页 共 35 页 全国技术支持中心 由于购买此批面粉的过程中花费了200元的运费，因此，王大叔购买此批面粉的真实入帐价值或者说入帐成本应该是1000+200元。也就是说购买这500公斤的面粉，每公斤的真正价值是1200/500=2.4元。 此过程的计算就是系统提供的进货成本分摊功能。 案例2:王大叔生产面包 • 王大叔用面粉等原材料生产出1000个面包，生产过程中投入了2000元人工成本，和500 元的水电等制造费用，另外还计算出了投入的原材料总成本是500元，那么这 一批面包生产出来后的总初始价值或者说总成本是多少呢, 初始价值就是2000+500+500=3000元。也就是说生产这一批面包总投入成本为3000，即每个面包的初始成本就是3000/1000=3元。 此过程的计算就是生产管理系统中生产成本的核算过程，包括了人工、制费和材料成本的计算。 我们对存货初始价值的计算做一个总结: 1、外购:购货价格+附加成本(相关税费(增值税除外)、运输费、保险费、装卸费等) • 此过程利用系统提供的进货单记录。 2、自制:材料+人工+制造费用 委托外单位加工的存货:材料成本+加工费+相关税费(增值税除外) • 此过程利用系统的入库单记录。 3、投资者投入的存货:合同或价、评估价 盘盈的存货:实际成本(存在同类存货)或者市场价值 接受捐赠的存货:发票单据价格+企业承担的相关税费(能取得相关单据的);或者协议价或同类存货的市场价值。 • 此过程利用系统的调整单记录。 前面我们一起了库存存货的取得方式，并分析了这些取得方式对应系统的单据和应用。那么接着下来，我们来看一下关于入库成本核算即:生产成本的核算。 主要内容分为以下几个部分: 生产成本基本概念 制造费用及人工成本 材料成本 第 3 页 共 35 页 全国技术支持中心 委外生产 二、生产成本基本概念 何谓成本, [成本]在会计上的解释是:为了获取利益所发生的支出。对于制造业而言，[成本]就是:为制造产品所支付的各项支出。 生产成本的要素包括: 材料成本 人工成本 制造费用 制造业生产成本构成: 材料成本 企业从事生产时，必须先购买适当的材料加工、包装，才能生产出用于销售的产品，故材料是生产成本主要因素。 直接材料: 凡可直接归属至产品的材料均为直接材料。直接材料的使用数量及耗用金额，可以明确分辨并直接计入其生产的产品成本内。 间接材料: 间接材料分为两大类: A. 可直接归属于个别产品，但因计算困难或金额太小，专门计算不切实际，例如低价 值的油漆、装配时使用的焊料等。 B. 供一般制造使用，但数量金额无法直接归入任何产品，必须间接分配给予各项产品， 第 4 页 共 35 页 全国技术支持中心 例如胶水、螺丝等。 间接材料通常不直接计入个别产品的材料成本中，而是计入制造费用，再依某种分摊基础，分摊至各项产品中。 人工成本 企业从事生产时，必须要支付雇佣的费用，组织人力进行生产，人工成本也是生产成本主要因素。 直接人工: 指专门为生产产品所使用的人工，制造过程中，现场作业的人工即为直接人工。直接人工一般以分摊的方式分摊至产品的成本中。 间接人工: 参与生产过程，但其人工无法直接计算出是归属于哪个产品，称之为间接人工。例如:物料搬运工人、车间管理人员。间接人工一般作为制造费用，分摊至产品的成本中。 制造费用 在生产过程中，除间接材料、间接人工外，必须耗用的水电费、修理费、机器设备折旧费等间接生产费用，都属于制造费用。 制造费用包括以下要素: 1)间接材料 2)间接人工 3)其它费用—即间接生产费用 制造费用也是按照一定的比例分摊到产品的生产成本中。 三、制造费用和人工成本 3.1 回顾 企业中哪些费用会纳入人工成本, 直接人工:指专门为生产产品所使用的人工，制造过程中，现场作业的人工即 为直接人工。 企业中哪些费用会纳入制造费用, 制造费用包括以下要素: 1)间接材料 (例如:通用耗材、单位成本极小的材料„) 2)间接人工 (例如:车间主任、搬运工人„) 3)制造费用 (例如:设备折旧费、水电费、厂房租金„) 第 5 页 共 35 页 全国技术支持中心 首先，我们来回顾一下BOM中的批量成本。 回顾:BOM表 -- 批量成本 BOM表中所设定的人工成本/制造费用不会影响母件实际的成本，它只是在成 本管理中起到差异比较的作用。 例如:结构窗中可比较母件成本各项组成部分，标准成本与实际成本的差异。 3.2 人工和制造费用分摊基本过程 案例如下: • 圆珠笔BOM结构如下: 第 6 页 共 35 页 全国技术支持中心 2008/9月，共生产圆珠笔500支，半成品笔芯1000支。经财务人员统计，本 月共发生人工成本200，制造费用300元。请计算当月圆珠笔和笔芯各自的人工 和制造费用分别为多少, 若按生产数量分摊: 人工: 圆珠笔: 200*500/(500+1000)?67 笔 芯: 200*1000/(500+1000)?133 制费: 500+1000)?100 圆珠笔: 300*500/( 笔 芯: 300*1000/(500+1000)?200 此分摊过程在系统中如何实现呢, 第 7 页 共 35 页 全国技术支持中心 操作步骤如下解释: 1、 开启成本分摊单后，新增。 2、 选择好分摊的日期，系统自动带出单据号码。 3、 选择好成本年月，例如此次分摊的成本是9月份，则在成本年月处选择9月。 4、 选择好分摊方式——此案例我们选择按产品分摊。关于分摊方式的应用，可 参看后面内容。 5、 选择好分摊类别。该分摊类别的应用可在后面的内容中学习。 6、 输入待摊的金额。此金额可由财务会计科目中自动取值。 7、 加载产品。将本月份有入库的成品加载进来。 8、 点击分摊计算按钮。点此按钮后，系统会自动将待摊金额分摊到成本分摊单 表身的各入库成品上。 9、 最后保存好该成本分摊单。分摊的结果如下: 制造费用分摊过程一样，分摊的结果如下: 第 8 页 共 35 页 全国技术支持中心 与我们所算结果一致。那么当月圆珠笔入库所分摊到的人工和制费总和为67+100=167;笔芯的人工和制费总和为133+200=333。 • 现在，我们已经计算出了当月各入库的产品所分摊到的成本，那么假设笔芯当月分 两次入库，即在系统中打了两笔入库单，入库数量分别为400和600。那么，这两张入库单上的人工成本和制造费用分别为多少呢, • 按照入库数量进行分摊。 • 入库单上的人工成本/制造费用金额= 本月产成品成本 * 该入库单的入库数量/ 本 月产成品数量。 • 因此，01入库单人工=133*400/1000?53 制费=200*400/1000?80 02入库单人工=133*600/1000?80 制费=200*600/1000?120 3.3 分摊类别 那么，工厂里发生的所有人工成本和制造费用都是按照产成品数量进行分摊的吗? ——不一定，例如，制造费用中的机器设备折旧费可能按生产数量， 水电费可能按生产时间 第 9 页 共 35 页 全国技术支持中心 来分摊，而人工成本中，计件的人工可能按生产数量来分摊，而计时的人工可能按照生产时间来分摊等等。此时，成本分摊时就有可能按照生产时间来分摊成本了。 工作时间==工时 标准工时:由IE人员在标准作业环境下测算出来的产品的标准生产时间，是一种标准， 并非实际生产时间。 ——在系统中，标准工时可在BOM中设定好，后续在入库单上自动根据入库产 品数量计算出此批产品的标准工时。 实际工时:入库该批产品所耗费的实际工时。 ——实际工时由生产人员在入库单上填入。若产品要采用实际工时分摊成本，则此栏位一定要输入。 那么在系统中如何区分此次分摊是采用数量、标准工时还是实际工时呢, 共 35 页 第 10 页 全国技术支持中心 ——通过成本分摊类别设定来区分 设置分摊类别的目的是什么呢, 根据生产过程中，发生的费用进行类别划分，并确认各费用合理的分摊依据。 第 11 页 共 35 页 全国技术支持中心 1)成本类型: 人工成本/制造费用 -- 依此类别分摊后，数值回写至入库单的人工成本/制造费用栏位 2)分摊依据: 生产数量/标准工时/实际工时 根据企业实际状况进行规划，同一成本类型，不同分摊依据时要建立不同的分摊类别。 例如: 设备折旧费以生产数量多少来分摊 -- 依生产数量 /实际工时 水电费以生产工时长短来分摊 -- 依标准 注意:当以工时来分摊成本时，所有入库产品成本都将以工时来作为分摊的基准。 第 12 页 共 35 页 全国技术支持中心 3)成本来源: 本月待摊金额的取值来源 -- 待摊金额取成本来源设定中会计科目的本期发生值。 例如，人工成本可能来源于会计科目直接人工的本期发生，而制造费用可能来源于如下会计科目: 3.4 成本比率 我们来看以下案例: A、生产金属器件的企业，有些器件上需要钻孔，工人的工资就是以钻孔数为依据计算的。 B、搬运工人的工资，有些是按重量来计算工资的。 C、某生产碗碟的企业，生产小碗和大盆，由于都采用冲压，因此，生产同样数量的小碗和大盆，其工时是一样的，此时往往会按照面积来分摊成本。 如果仅仅是按照数量或工时来分摊成本根本无法满足这些需求。如何解决, ——此时可使用成本分摊中设定的成本比率。 共 35 页 第 13 页 全国技术支持中心 • 成本比率是一种权重的概念。 • 例如:某工厂生产金属器件，该月共发生人工成本10000元，生产出器件A和器件 B分别为500件和250件。该工厂工人计件工资按照各器件的钻孔数计算。A器件，每件2孔，B器件每件6孔。那么该月份A和B分摊到的人工成本分别是多少, • 成本比率设定为:2:6 • 分摊计算如下: A=10000*(2*500)/(2*500+6*250)=4000 B=10000*(6*250)/(2*500+6*250)=6000 3.5 在制品分摊 3.5.1 在制约旦数量 如果当月有存在正在制作的产品，那么这部分产品如何分摊成本呢, 案例一:制一课 本月的生产任务完成状况如下: 制一课 本月工人的工资为 20000元。 第 14 页 共 35 页 全国技术支持中心 很明显，这20000元的人工成本不能全部作为硬盘的生产成本。 当月也花费了人力去生产主机板，因此，在制品也要分摊成本。 若我们以制令未入库的数量与产成品一同分摊成本: 截止至4/30，产线上仍有500个主机板在生产中。本月人工成本20000元。 此时，若按以下方式分摊: 制令一 500个 分摊10000元 制令二 500个 分摊10000元 显然，以制令未入库的数量与产成品一同分摊成本显然是不合理的。 所以，我们现在来了解一下以下概念:在制品约当数量的概念 可推算出此制令的在制约当数量为500*20%=100个。 也就是说，假设这段时间全力去生产100个产品，则在月底是可以完成入库的。 这边的500*20%=100就是在制约当数量。 那么，用什么方式，可以确认出在制品约当数量呢,-〉利用生产时间。 我们来看以下案例: 制令单生产主机版 4000片 预计开工日4/26，完工日6/4 ，节假日照常生产， 预估4月~6月各月的在制品约当数量。(假设此制令未登打入库单) 第 15 页 共 35 页 全国技术支持中心 4月约当: 4000 * 5 / 40 = 500 5月约当: 4000 * 36 / 40 = 3600 6月约当: 4000 案例2: 3/28，完工日 4/6 ，节假日不生产， 制令单生产主机版4000片，预计开工日 预估4月的在制品约当数量。(假设此制令未登打入库单) 行事历如下(红色星期日，不生产): 3月约当: 4000 * 3 / 8 = 1500 4月约当: 4000 因此，在制品约当数量的计算公式: 3.5.2 在制品参与分摊 下面我们来看一下在制品参与成本分摊的部分: 案例: • 2008/10，下达如下制令开工生产，节假日正常工作。 • 制令1:生产圆珠笔10000支，预定开工日:10/26日，预定完工日11/4日;10/30 第 16 页 共 35 页 全国技术支持中心 日入库2000支。 • 制令2:生产笔芯20000支，预定开工日10/21日，预定完工日11/9日;10/25 日 入库5000支。 • 10月份共花费人工成本10000元。 • 请问:10月份制令1和2的在制品分别为多少, 制令1: 在制约当数量=10000*6/10-2000=4000 制令2: 在制约当数量=20000*11/20-5000=6000 本月分摊到的圆珠笔的人工成本有多少,笔芯分摊到的人工成本又有多少呢, 圆珠笔的分摊总数:1*(2000+4000)=6000 笔芯的分摊总数:1*(5000+6000)=11000 所以，圆珠笔分摊到的成本=10000*6000/(11000+6000)=3529 第 17 页 共 35 页 全国技术支持中心 笔芯分摊到的成本=10000*11000/(11000+6000)=6471 本月分摊到的圆珠笔的产成品成本是多少,在制品成本又是多少呢, 将本月分摊到的成本按照产成品和在制品的比例分摊。 所以，圆珠笔本月产成品成本=3529*2000/(2000+4000)=1176 圆珠笔在制品成本=3529*4000/(2000+4000)=2353 所以，笔芯本月产成品成本=6471*5000/(5000+6000)=2941 笔芯在制品成本=6471*6000/(5000+6000)=3530 • 接上例: • 11月份，圆珠笔和笔芯继续生产。分别入库了8000和15000，制令生产完成。 • 11月份总共发生了人工成本10000元。 • 请问本月圆珠笔和笔芯分摊到的人工成本分别为多少, 本月入库的产品全部都是本月生产出来的吗, 例如:圆珠笔，本月入库了8000，实际上上月相当于已经完成了4000。 因此，其实本月: 圆珠笔的分摊总数:1*(8000+0-4000)=4000(即本月投入的人工成本只用来生产4000个产品，入库的8000个，有4000个是上月生产的，且已将上月投入的人工成本分摊进去了。所以本月投入的人工成本只能分摊给本月入库的4000个及在制品，所以需要扣减上月在制品分摊的总数。) 第 18 页 共 35 页 全国技术支持中心 笔芯的分摊总数:1*(15000+0-6000)=9000 所以，圆珠笔本月分摊到的成本=10000*4000/(4000+9000)=3077 笔芯本月分摊到的成本=10000*9000/(4000+9000)=6923 那么本月入库和在制的圆珠笔和笔芯各自总投入的成本是多少, ——上月投入+本月投入(由于本月入库和在制的产品是由上月在制品和本月投入的人工生产出来的，因此，总投入是上月+本月投入。) 所以，本月圆珠笔总投入的成本=2353+3077=5430 本月笔芯总投入的成本=3530+6923=10453 最后，将投入的总成本在本月产成品和在制品之间进行分摊。 圆珠笔产成品分摊到成本=5430*8000/(8000+0)=5430 圆珠笔在制品分摊到成本=0 笔芯产成品分摊到的成本=10453*15000/(15000+0)=10453 笔芯在制品分摊到成本=0 3.6 总结成本分摊计算 3.6.1 以数量分摊法为例的计算公式 <分摊基准>,(本月产成品数量，本月在制品数量 – 上月在制品数量)* [成本比率] [本月投入人工/费用],(表头本月的[待摊费用])*<分摊基准>,SUM(<分摊基准>) [本月总成本]=[本月投入成本]，[上月在制品成本] [本月产成品成本]=[本月总成本]*产成品数量/(产成品数量，在制品数量) 第 19 页 共 35 页 全国技术支持中心 [本月在制品成本]=[本月总成本]-[本月产成品成本] [本月单位成本]=(本月产成品成本+本月在制品成本)/(本月产成品数量，本月在制品数量) 3.6.2 在制品实施注意事项 若制令未领料，则在制品数量为0。 系统判断 -- 制令领料后才计算在制品数量。无论领料的数量及时间。 若需要系统自动计算在制品数量，则用户必须确保制令生产日期的合理性。 在制品约当数量在企业中是一个经验值，系统计算出的数量只能作为参考， 用户必须在分摊前确认在制数量是否与实际相符。 3.7 成本分摊方式 疑问:我们公司生产生活用品，碗碟类的产品有数十种，盆类产品也有数十种，成本分摊时，其权重基本上碗碟类和盆类的比例是1:3。那么在成本分摊时，是不是每种产品都要手动去设定他们的成本比率, ——不需要，通过成本分摊方式可以实现。 系统提供的分摊方式有如下几种: • 按产品分摊 • 按类别分摊 • 按产品类别 • 按成本类别 • 按生产单位分摊 1)按产品类别/成本类别分摊 产品类别:指按产品资料设定中设定的产品类别进行分类分摊。 第 20 页 共 35 页 全国技术支持中心 成本类别:指按产品结构设定中设定的成本类别进行分类分摊。 案例I: 本公司生产产品如下: 文具类产品:圆珠笔、铅笔、笔盒、橡皮擦„ 电子类产品:计算器、MP3、MP4„ 生产一个电子类产品的制造费用一般是生产一个文具类产品的 3 倍。 进行成本分摊时可选择依产品类别分摊的方式，在文具类产品分录输入成本比率为3,在电子类产品分录输入成本比率为1。 此时，成本分摊时会按照产品类别加载产品，并按类别汇总该类别下所有产品的入库数量，成本分摊时会先将费用分摊到该类别上，然后再分摊到该类别下的所有产品中。 通过成本分摊单上的产品资料按钮可查看到该类别下的所有产品的情况。 共 35 页 第 21 页 全国技术支持中心 案例II: 本公司生产产品如下: 文具类产品:圆珠笔、铅笔、笔盒、橡皮擦„ 电子类产品:计算器、MP3、MP4„ 按此情况，同一类别的产品，成本比率不同，不能使用按产品类别分摊;如果要按每一个产品去设置成本比率需一个个产品去修改比率，比较麻烦。 所以进行成本分摊时可选择依成本类别分摊的方式。——如在A类产品分录输入成本比率为1,在B类产品分录输入成本比率为2。 按类别分摊的使用步骤: 1. 分摊方式 — 依类别; 2. 点选―加载类别‖; 3. 确认各类别的成本比率; 4. 点选―分摊计算‖; 第 22 页 共 35 页 全国技术支持中心 5. 确认并保存分摊结果; 6. 点选―产品资料‖查看各产品具体分摊到的成本状况。 按类别分摊的计算方法与按产品分摊的计算方法基本相同只是最后的一个步骤，系统会将各产品分摊到的成本加总，并回写至各类别的相应栏位中。 3)按产品分摊:直接将制造费用、人工成本等分摊到产品上，各产品的成本比率需要一一设定。 4)按生产单位分摊:可直接载入某一生产单位下入库的产品，针对该生产单位进行成本分摊。 3.8 如何查询入库的制造费用和人工, 如何查询各入库单的制造费用/人工成本情况, ——单位成本分析表 各个产品的小计 = 《成本分摊单》此产品的本月产成品成本 四、材料成本 4.1 概念回顾 回顾 BOM表 --- 直接材料VS间接材料 自备料件和通用耗材的比较: 第 23 页 共 35 页 那么直接材料成本如何计算, ——耗用材料的数量*耗用材料的成本 4.2 材料耗用数量 某工厂下达制令: 参数设定如下: 本月生产该产品,领出材料分别为1050,1050,110。 50 该产品入库1000支。入库后盘点产线，发现产线还剩余对应材料50个，个和10G。 • 请问此种状况在系统中该如何处理, 首先:我们可以查看制令单材料领用状况: 发现该制令单在制余料为0。因此，我们可以使用用料差异单调整实际用料。 第 24 页 共 35 页 全国技术支持中心 ——登打用料差异单，将用料调少。 ——分别输入-50，-50，-10。 ——登打退料单将材料退回仓库。 此时，再来查看材料的实际耗用量: 因此，入库成品对应的材料的实际耗用量=入库用料+用料差异量。 对材料耗用量我们作如下总结: 1)入库用料:是产品入库后，各材料的标准耗用量。 1、以制令为用料标准依据。 入库用料 = 该制令已入库数量 * 制令表身生产应用量 / 制令生产数量 或入库用料=该制令已入库数量 * 制令表身生产允领量 / 制令生产数量 2、以生产应用还是允领则依据参数判断: 例:生产圆珠笔100支，材料蓝色笔芯的生产应用量为100，生产允领量为110。 第 25 页 共 35 页 全国技术支持中心 当入库圆珠笔50支时: 若参数设定如下: 则材料蓝色笔芯的入库用量为50。 若参数设定如下: 则材料蓝色笔芯的入库用量为55。 2)实际耗用量:是产品入库后，各材料的实际的耗用量。系统以此数量作 为入库 材料成本计算的依据。实际耗用量=入库用料+用料差异量 3)存在实际耗用数量与标准耗用数量不一致时，登打用料差异单。 使用时机:(多耗则登打正数，少耗则登打负数。) 1、实际耗用量>标准耗用量:用料差异单输入多耗用的部分，并以正数体现。 2、实际耗用量<标准耗用量:用料差异单输入少耗用的部分，并以负数体现。 (注意:此种状况请先登打用料差异单，再登打退料单退料。) 3、使用替代料件时，原料件输入负数，替代的料件输入正数。 (注意:此种状况一般先打用料差异单，再打入库单。) 注意:用料差异单须与入库单在同一月份登打，若为多次加工，则需要与料件移转单在同一月份登打。 • 所以，当月材料的实际耗用量取决于以下三张单据: • 《制令单》 • 《入库单》 • 《用料差异单》 如何查询入库单的材料实际耗用数量, 1. 制令单---―材料领用状况‖---―实际耗用量‖ 。 状况:当一张制令对应多张入库单时，此处无法查到每次入库的耗用数量。 第 26 页 共 35 页 全国技术支持中心 2. 查询《直接原料明细表》中直接原料的 ―耗用量‖栏位。 状况:此栏位 = 入库数量/母件生产数量*生产应领量。--- 标准用料量 当月若对应的制令存在用料差异单时，实际耗用量必须加上用料差异的数量。 小结:在当月此母件入库有进行用料差异的情况下，必须找到对应的用料差异单，计算出《直接原料明细表》中直接原料的―耗用量‖+ 用料差异单差异的数量 4.3 材料成本 --耗用金额 首先，我们来了解材料成本流转过程: 材料成本计算: 以允领用量作为入库用料计算标准。 ，库存单位成本为0.2; 9月份:材料A1，仓库数量为2050 9月份需生产A产品1000，领出材料1050。 此时，产线材料成本为多少, ——0.2*1050=210。 若当月入库A 产品1000，那么，用料差异单登打了A1-50，则该月成品A耗 用了多少数量的A1, ——1050-50=1000。 ，其材料成本为多少, 该月入库的成品A为1000 ——产线材料的单位成本*实际耗用数量=0.2*1000=200。 • 此时，产线剩余材料A1多少数量, 第 27 页 共 35 页 全国技术支持中心 • ——数量:50，单位成本0.2。 该部分材料未退回仓库。 10月份，材料A1进货，进货后，该A1材料仓库单位成本变为0.3。 10月份该产线又开工生产A产品，共领出材料21000。 请问，本月领出的材料，其材料的单位成本是多少, ——0.3。 此时，产线上材料A1有多少数量及成本, ——数量:21050，总材料成本:10+6300=6310。 若本月只入库了成品A为5000,未登打用料差异单,那么入库的成品A耗用了多 少数量的A1材料? ——5250 那么本月入库的A产品总共耗用了多少A1材料的成本, ——产线材料的单位成本*实际耗用的数量=6310/21050*5250=1574。 总结: 入库材料成本= ?各材料耗用数量*本月单位耗用成本 入库单位耗用成本 = (上月余料金额+本月领料金额)/ (上月余料数量+本月领料数量) 4.4 系统如何操作 那么，我们如何让系统自动结算出当月生产出的产品其材料成本的状况, ——通过执行生管重置，系统自动生成材料成本汇总单，汇总材料成本。 第 28 页 共 35 页 全国技术支持中心 4.5 通过材料成本汇总单了解来源 通过《材料成本汇总单》了解材料成本数值来源: 1. 上月余料数量及金额 第 29 页 共 35 页 全国技术支持中心 上月《材料成本汇总单》的本月余料数量及金额，反映的是当月月初产线上的余料情况 2.本月领料数量及金额 本月(领料 - 退料) + 入库单入制令 如何核对此栏位的数值, 领料 《领料明细表》产品别 金额 -- 成本合计 数量 -- 领料数量 退料 《退料明细表》日期别明细表，导出EXCEL核对。 数量 -- 退料数量 金额 -- 成本合计 入库单入制令 《单位成本分析表》入库方式:入制令 数量 -- 数量 金额 -- 生产总成本 3.本月损耗数量及金额 来源于在制材料损耗单 如何核对此栏位的数值, 《在制材料损耗单》单据打印，导出EXCEL核对 数量 -- 数量 金额 -- 《材料成本汇总单》 (上月余料金额+本月领料金额)/(上月余料数量+本月领料数量),[本月损耗数量] 4.本月耗用数量 本月入库的材料实际耗用量。为本月标准耗用量+本月用料差异数量。 如何核对此栏位的数值, 《直接原料明细表》明细表别，导出EXCEL核对。 数量 -- 耗用量 金额 -- 金额 5.本月余料数量及金额 上月余料数量/金额 + 本月领料数量/金额 – 本月耗用数量/金额-本月损耗数量/金额 反映的是本月月末产线上的余料情况。 小结: 1. 系统通过《材料成本汇总单》反应成本从仓库 产线 仓库的流转情况; 2. 材料成本的流转是一个延续不断的过程，所以在系统中《材料成本汇总单》必须是逐月生成的; 第 30 页 共 35 页 全国技术支持中心 3. 从实际角度上看，余料的数量不可能是负数。故31版之后若当月产线余料为负，则无法完成生管重置。 材料成本汇总单各栏位数值来源: [上月余料数量]:载入上个月材料成本汇总单的[本月余料数量] [上月余料金额]:载入上个月材料成本汇总单的[本月余料金额] [本月领料数量]:当月的领料,退料，入库入制令数量 [本月领料金额]:当月的(领料,退料),当月现行平均成本，入库入制令成本 [本月损耗数量]:当月在制材料损耗单数量 [本月损耗金额]:([上月余料金额]，[本月领料金额]),[本月损耗数量] ]) ,([上月余料数量]，[本月领料数量 [本月耗用数量]:入库数量,制令生产数量,制令材料应领量，用料差异 [本月耗用金额]:([上月余料金额]，[本月领料金额]),[本月耗用数量] ,([上月余料数量]，[本月领料数量]) [本月余料数量]:[上月余料数量]，[本月领料数量],[本月耗用数量]- [本月损耗数量] ]，[本月领料金额],[本月耗用金额],[本月损 [本月余料金额]:[上月余料金额 耗金额] 五、委外生产 5.1 委外生产流程及成本组成 若要查看委外入库的加工费用及材料成本，一定要先进行生管重置。 5.2 基础设定 --- 委外BOM表 料件来源:自备/厂商提供 第 31 页 共 35 页 全国技术支持中心 计价方式 5.3 委外入库的材料成本计算 委外制令中料件来源为―自备料件‖时，表示此料件需要由本公司提供材料，故此 制令的入库需要计算材料成本。 委外制令的材料成本计算方式与厂未税的加工金额。 预设带出制令单上的计价方式，可修改。 第 32 页 共 35 页 全国技术支持中心 此处确认后的加工金额，将作为送货帐单的结帐依据。 5.5 委外入库成本 --- 加工费用计算 用于每月，或是一定时间段与加工厂结算一次加工费用。此张单据是结算加工 费用的依据，若入库产品未登打此张单据则加工费用无法计算。 满足哪些条件的委外入库单可以载入送货帐单, 1. 厂商; 2. 入库单计价方式的币别与送货帐单一致; 3. 入库单勾选―帐款计算‖; 4. 此入库单之前还未登打过委外送货帐单或委外扣款单。 委外送货帐单 VS 委外扣款单 一般情况下，在月底与厂商对帐时，只要登打《委外送货帐单》，进行载入帐款即可。 系统将自动载入委外入库单(金额为正)、委外退货单(金额为负)、委外加工移转单(金额为正)、委外加工移转退回单(金额为负)。 那么委外扣款单何时使用, 一般用于入库单已登打完《委外送货帐单》后，需要对送货帐单的金额进行冲抵时使用。 5.6 委外加工注意事项 委外入库单、入库单对应的委外送货帐单/委外扣款单，一定要登打在同一个月吗, 第 33 页 共 35 页 全国技术支持中心 生产成本按 ―月‖ 结算 当入库单与送货帐单不在同一个月份时，则当月无法计算入库单的加工费用。 31版之后，若存在当月有委外入库单，却无送货帐单/扣款单，将无法完成生管重 置。 委外入库单--加工费用的数值产生来源:委外加工送货帐单与扣款单。 核对方式: 打开此张委外入库单，使用―流程窗‖，查看此入库单对应的《委外送货帐单》、《委外扣款单》的未税金额合计。 请注意:一定要进行生管重置。 课后问题: 1. 委外生产的产品料件由本公司提供，如何查询目前在各厂商加工中的料件有多少, 查询《委外材料异动表》厂商别、材料别、制令别。 2、客户告知上月的委外入库已登打了送货帐单，并已计算生产成本。但本月才发现品质不良，要求厂商进行退款，在系统中要怎么做, 首先要跟客户确认:本次扣款是否要冲减上月入库的产品成本, 要冲减成本:补登打委外扣款单，月份为上个月。并重新进行生管重置。 不要冲减成本: A.登打本月的委外扣款单，分录―单据类别--费用单‖，建议使用此方式，可直接冲减当月与厂商的应付帐款。 B. 登打帐款系统的 ―费用单‖，金额为负。 六、成本计算步骤 生管成本计算步骤: 1. 登打业务单据;(将所有的业务单据都录入系统) 2. 进货单、销货单金额、收入单、费用单传输财务(将有关费用、人工的单据传输财务) 3. 会计统计待摊人工、费用; 4. 成本分摊:将待摊金额分摊给每种产品; 5. 生管重置:系统自动产生材料成本汇总单, 并将人工成本、制造费用、加工费用回写到入库单上。 6、传输领料、入库、销货单成本; 第 34 页 共 35 页 全国技术支持中心 7、财务执行本期损益结转。 七、补充说明 ——入库成本的计算方式 ——结构窗成本查询 成本计算方式: 依重置结果计算:通过生管重置后，系统自动计算出入库成本; 个别计价:用于产品的成本计算较为特殊，由成本会计计算出入库产品的成本后，手工填入产品单一成本; 只调数量:用于每个月的成本变化不大，将入库单视同只调数量的调整单，平均成本取入库产品的现行平均成本。 结构窗成本的计算: 第 35 页 共 35 页