企业业务招待费扣除计算

企业业务招待费扣除计算 款。这样处理已经体现了将银行存款类比为贷款和应收款项生额的60%扣除(第一种扣除)，但最高不得超过当年销的思路。另外，《金融企业制度——证券公司会计科目和售(营业)收入的5译(第二种扣除标准)，并且第二种扣除标会计报表》规定，如果有确凿证据表明存在银行的款项已经部准比第一种扣除标准下允许扣除额要高，也即企业执行第二分不能收回，或者全部不能收回的，其不能收回部分应当转入种扣除标准可以达到少缴所得税的目的。其实，这种理念逻辑“应收账款”科目，借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科上如是，但在实践中并非如此。客观上，标准是两个，计算的依目，并按规定计提相应的坏账准备，借记“资产减值损失”科据也不同，这无疑给主体执法裁量带来弹性空间，构成了多标目，贷记“坏账准备”科目。上述规定不仅体现了将银行存款划准执法，有违税法的严肃性、公正性、公平性。以下以实例剖归为“贷款及应收款项”的逻辑与思路，而且更符合稳健性原析。则。例:某企业年度经营费用中实际列支业务招待费100万孔文提出将货币资金划分为交易性金融资产，然而企业元，企业当年的销售收入总额为5000万元，假设企业不存在持有货币资金的目的并不是近期出售，不符合《企业会计准则其他纳税调整，适用所得税税率为25%。则采用不同的企业业第22号——金融工具确认和计量》(简称“CAS22”)第九条规务招待费的扣除标准对企业应纳所得税影响如下表所示:定的划分为交易性金融资产的条件，将货币资金划分为交易单位院万元性金融资产显然不妥。另外，虽然如孔文所说，我国企业将所按实际支出按销售收入项目计算持货币资金在资产负债表中单列“货币资金”项目反映，而非的60%扣除的5 译扣除列在“应收账款”项目，但这并不是对其归类的否认，完全可以允许扣除额100伊60%=605000伊5译=25理解为根据重要性原则的要求将“货币资金”从“应收账款”项增加应纳税所得额100-60=40100-25=75目中分离出来单独列报。影响所得税40伊25%=1075伊25%=18.75二、可供出售金融资产“减值”与“公允价值变动”的划分影响所得税差额10-18.75=-8.75体现了会计准则到底是“原则化”还是“规则化”的两难选择孔文怀疑CAS22第41条对金融资产发生减值的九项客可见，企业执行第二种扣除标准较第一种扣除标准多交观依据容易被人为操纵，并提出了10%的界限。其实，规定10%所得税8.75万元。企业采用第二种扣除标准并没有享受到少的界限毕竟只是一个形式，其体现不了金融资产减值的实质。缴所得税的优惠。自美国安然事件发生后，理论界和实务界都充分认识到看来，实施条例中业务招待费允许扣除额的两种扣除标规则化的会计准则比原则化的会计准则更容易被别有用心的准的计算方法，并不存在后种方法是前种方法递宽逻辑，实质企业操纵，影响会计信息的质量。当然，原则化的会计准则未上构成了多方法计算标准。以下从理论上进行阐述。必完美，其杂糅了大量会计职业判断的内容，确实让习惯了套设企业的实际业务招待费列支额为a元，应纳税所得额用会计制度的会计人员头疼，但这恐怕不是会计准则本身的的允许扣除额为b元，企业年销售(营业)收入为A元。假设错。笔者还注意到，2008年会计职称考试《中级会计实务》也企业不存在其他应纳税所得额调整。则:试图将相关界限量化，提出了20%的下降幅度标准，与孔文提按第一种扣除标准计算的允许扣除额为:b=60%伊a出的10%的界限相差一倍。两个标准都没有错，也都不完全按第二种扣除标准计算的允许扣除额为:b=5译伊A对，关键在于其是否可以体现金融资产减值的实质。茵由60%伊a=5译伊A，得:A=120a， 也即a颐A=1颐120。也就是说，当企业列支的业务招待费等于其年销售(营业)收入的1/120时，企业选择任何一种扣除标准都不会影响其应纳所得税额。当企业列支的业务招待费与其年销售(营业)收入的比大于1/120时，企业采用第二种扣除标准比采用第一种扣除标准多交所得税。当企业列支的业务招待费与其企业业务招待费扣除计算年销售(营业)收入的比小于1/120时，企业采用第二种扣除标准比采用第一种扣除标准少交所得税。实施条例规定:在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。而税法的规定本身存在模糊《企业所得税法实施条例》(以下简称“实施条例”)规定，性，这为企业所得税法具体实施带来了不应有的执法弹性。故企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发笔者认为，实施条例中应取消“但最高不得超过„„”字样，改生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的为企业按照孰惠原则任选一种，或税务部门指定任一种扣除5译。本文试图从理论与实践角度出发，分析其合理性一面及标准，或区别不同类型企业，按照不同标准。这样才有利于企其存在的模糊性一面。业所得税在实际征缴中规范操作，使得实施条例相关规定更从字面上看，对同一企业似乎有两种扣除标准，即按照发加科学、完善。茵阴窑78窑 财会月刊渊会计冤援