应付职工薪酬

应付职工薪酬 (一)应付职工薪酬的 职工福利费 ?医疗、养老、失业、工伤、生育等社应付职工薪酬包括:?职工工资、奖金津贴和补贴 ? 会保险费 ?住房公积金 ?工会经费、职工教育经费 ? 非货币性福利 ?其他职工薪酬(解除劳动关系补 偿，不需要了解)?其他 (具体内容详见教材80页) (二)应付职工薪酬的核算 企业通过“应付职工薪酬“科目核算应付职工薪酬的提取、结算、使用等情况。 贷方-------已分配计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额， 借方-------实际发放职工薪酬的数额，包括扣还的款项。 期末贷方余额------反映企业应付未付的职工薪酬， (期末借方余额------反映企业多付的职工薪酬。资产负债中用负数填写) (三)明细科目 应付职工薪酬——工资 1、 确认应付职工薪酬 (分配计入有关成本费用) ——职工福利 贷记“应付职工薪酬” ——社会保险费 账务处理 ——住房公积金 2、 发放职工薪酬 ——工会经费 借记“应付职工薪酬” ——职工教育经费 ——非货币性福利 (四)会计分录 1.确认应付职工薪酬 (分配计入有关成本费用) (1)货币性职工薪酬 第一，工资 借:生产成本-——基本生产成本 (基本生产车间工人工资) ——-辅助生产成本 (辅助生产车间工人工资) 制造费用 (车间管理人员工资) 管理费用 (行政管理人员工资) 销售费用 (销售部门人员工资) 在建 (工程人员工资) 研发支出 (无形资产研发人员工资) 贷:应付职工薪酬——工资 (教材P82例2—19) 第二，职工福利和社会保险 ?对于社会保险、住房公积金、工会经费等国家规定了计提基础和计提比例的，按照国家规定的计提; ?对于职工福利等国家没有规定计提基础和计提比例的，企业应根据历史经验数据和实际情况合理预计。 当期实际发生金额大于预期金额的，应当补提应付职工薪酬， 当期实际发生金额小于预期金额的，应当冲回多提应付职工薪酬。(即年末应结平该子目) 借:生产成本等 贷:应付职工薪酬——职工福利 ——社会保险费 ——住房公积金 ——工会经费 ——职工教育经费 (教材P83例2—20、21) (2)非货币性职工薪酬(具体有下列三种类型) 企业在确认非货币性职工薪酬时，一方面计入相关资产成本或当期损益(难以认定受益对象的非货币性福利， 直接计入当期损益);另一方面确认“应付职工薪酬—非货币性福利”。 第一，企业以自产产品发放给职工作为非货币性福利的，应按公允价值作为应付职工薪酬计入相关资产成本或当期费用; 借:生产成本等 贷:应付职工薪酬——非货币性福利 ?金额为:计税价格或销售价×(1+17%) (教材P84例2—22) 注:可先参看(教材P86例2—28) 第二，企业将自有的住房、车辆等固定资产无偿提供给职工使用的，应将计提的折旧作为应付职工薪酬计入相关资产成本或当期费用; 借:生产成本等 贷:应付职工薪酬——非货币性福利 (折旧额) 同时 借:应付职工薪酬——非货币性福利 (折旧额) 贷:累计折旧 (教材P84例2—23) 第三，企业将租赁的住房无偿提供给职工使用的，应将每期应付的租金作为应付职工薪 酬计入相关资产成本或到期费用。 借:生产成本等 贷:应付职工薪酬——非货币性福利 (教材P84例2—23) 支付租金 借:应付职工薪酬——非货币性福利 贷:银行存款 2.发放职工薪酬的处理 (1)支付工资 借:应付职工薪酬——工资 (应付额) 贷:库存现金或银行存款 (实付额) 其他应收款——职工房租 ——代垫××费 应交税费——应交个人所得税 (2)支付职工福利 (企业向职工食堂、职工医院、生活困难职工等支付职工福利费) (3)支付社会保险费等 (企业支付工会经费和职工教育经费，或按规定缴纳社会保险 费或住房公积金) 借:应付职工薪酬——职工福利 ——社会保险费 ——住房公积金 ——工会经费 ——职工教育经费 贷:库存现金或银行存款 (4)发放非货币性福利 企业以自产产品发放给职工作为非货币性福利的当作销售处理(确认收入、结转成本) ?确认收入 借:应付职工薪酬——非货币性福利 ?金额为:计税价格或销售价×(1+17%) :主营业务收入 贷 应交税费——应交增值税(销项税额) ?结转成本 借:主营业务成本 贷:库存商品 (教材P86例2—28) 注意:企业以自产产品用于职工福利设施建造时，视同销售(不需要确认收入、结转成本) 借: 在建工程 贷:库存商品 应交税费——应交增值税(销项税额) ,思考: 【2007年考】甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×7年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下: (1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。 (2)对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资3万元。 (3)为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧0.08万元。 (4)将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元,市场售价为1.5万元(不含增值税)。 (5)月末,分配职工工资150万元,其中直接生产产品人员工资105万元,车间管理人员工资15万元,企业行政管理人员工资20万元,专设销售机构人员工资10万元。 (6)以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。 7)按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。 ( (8)以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。 (9)从应付张经理的工资中,扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。 要求:编制甲上市公司20×7年3月上述交易或事项的会计分录。 (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)