地税税种讲解

地税税种讲解 一、 地方税概念及构成 1、地方税是指由地方税务部门征收，收入由地方政府支配使用的若干税种的总称。地方税也是国家税制的重要组成部分。与其对称的中央税(收入由中央政府支配，如消费税)和共享税(收入在中央与地方政府之间分配。如增值税)，一般则由国税系统征收。 2、地方税包括十税一费，具体是:营业税，城市维护建设税、房产税，城镇土地使用税，土地增值税，企业所得税，个人所得税，印花税，车船税，资源税，教育费附加。 二、地方税各税种 (一)营业税 1、概念 营业税是对在我国境内提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种商品和劳务税。 2 、营业税的特点 (1)以营业额全额为计税依据，税额不受成本，费用高低的影响，对于保证财政收入的稳定增长具有十分重要的作用。 (2)按行业税目税率。实行同一行业同一税率，不同行业不同税率，以体现公平税负，鼓励平等竞争的政策。 3、营业税的税目税率 (1)税目，营业税的税目是营业税据以征税的具体项目，它是对营业税征税对象的具体化。 营业税共有九个大税目:交通运输业，建筑业，文化体育业，邮电通信业，金融保险业，服务业，娱乐业，转让无形资产，销售不动产。 (2)营业税税率:共分为三档:3%，5%，20% 其中交通运输业，建筑业，文化体育业，邮电通信业税率为3%;金融保险业，服务业，转让无形资产，销售不动产税率为5%;娱乐业税率为20%。 4、营业税的纳税义务发生时间和纳税地点 (1)纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天，即发生纳税义务。 (2)确定营业税纳税地点，总的原则是在发生地纳税，即以纳税人提供应税劳务地为纳税地点。 5、几项常用的营业税优惠政策 (1)营业税的起征点 起征点是开始征税的起点，纳税人营业额达到起征点的，应按营业全额计算应纳税款。制定营业税的起征点是为了保证纳税人中的个人在经营活动中，能获得最基本的收入水平。因此，起征点的规定只适用于个人。 本辖区营业税的起征点为3000元/月，即月营业额达不到3000元的个体户，免征营业税。达到的，要全额计算应纳税款。 (2)关于下岗失业人员再就业税收优惠政策。 由于下岗失业人员再就业涉及面比较广，关注此项政策的人比较多，在此明确一下这项优惠政策的内容。 个体人员从事生产经营的(除国家限制的行业外)，按每户每年8000元为限额依次扣减当年实际应纳的营业税，城 建税，教育费附加和个人所得税。 此项优惠政策执行期限截至2008年12月31日，2009年不再审核审批新办的下岗失业人员再就业优惠业务。对于在2008年底之前执行未到期的，可以继续享受至3年期满。 (3)关于对自谋职业的城镇退役士兵的优惠政策 P217 (二)城市维护建设税与教育费附加 城市维护建设税与教育费附加是增值税、消费税、营业税等流转税的附加税。 其计税依据是纳税人实际缴纳的增值税，消费税、营业税税额。 本辖区内，税率分别是7%、3%。 (三)企业所得税 2007年3月16日，第十届全国人民代大会第五次会议通过 了，《中华人民共和国企业所得税法》，自2008年1月1日起施行。2001年12月31日以后，新办企业所得税由国税征收。 新《企业所得税法》规定，在中国境内，企业和其他取得收入的组织，为企业所得税的纳税人，依法交纳企业所得税。 新的《企业所得税法》统一了内资、外资企业适用的企业所得税，适当降低了企业所得税税率。(原33%，现25%) 值得注意的一点是，新《企业所得税法》不适用于个人独资企业、合伙企业。上述两种类型的企业适用个人所得税。 新企业所得税的税率为25,。对小型微利企业减按20,的税率征收。小型微利企业是指: 应纳税额,应纳税所得额×适用税率一允许减免和抵免的税额 企业所得税实行按年征收，分期预缴的征收方式。 企业所得税实行国地税分成的财政管理模式，具体是:地税40%，国税60%。 (四)个人所得税 个人所得税是以个人取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。 我国的个人所得税实行的是分类所得税制，即将个人取得的所得划分为11类，分别适用不同的费用减除规定、不同的税率和不同的计税方法。 人个所得税具体的征税范围为:工资薪金所得，个体工商户的生产经营所得，对企事业单位的承包、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，其他所得。 目前，本辖区的个人所得税，除查帐征收单位外，一律实行个人所得税随征的办法进行管理。 随征率分不同行业进行征收。 (五)房产税 房产税是以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。 房产税只在城市、县城、建制镇和工矿区范围内征收，不涉及农村。此外，对于财政拨付经费的行政事业单位自用的房产以及个人拥有的非营业用房免征房产税。 房产税采用的是比例税率: 依据房产计税余值计税的，税率为1.2%;依据房产租金收入计税，税率为12%。 房产税实行按年征收，分期缴纳的征收方式。其纳税地点为房产座落地，由房产座落所在地的税务机关负责征收。 (六)城镇土地使用税 城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用土地面积为计税，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 城镇土地使用税是对占用城市、县城、建制镇和工矿区范围内土地资源的行为的课税，实行差别幅度税额，对同一城镇的不同地段，根据市政建设状况和经济繁荣程度划分等级，实行差别征税。目前，我们辖区划分为二等地段，单位税额为:6元/平方米。 城镇土地使用税实行按年征收，分期缴纳的征收方式。其纳税地点为土地所在地，由土地所在地的税务机关负责征收。 对于财政拨付经费的行政事业单位自用的土地免征城镇土地使用税。 (七)土地增值税 土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权并取得增值性收入的单位和个人所征收的一种税。 土地增值税的主要目的在于抑制房地产的投机、炒卖活动，限制滥占耕地的行为，并适当调节纳税人的收入分配，保障国家权益，因此，它实行四级超率累进税率，对增值多的多征，增值少的少征，无增值的不征。 土地增值税由房地产所在地的税务机关负责征收。 目前我辖区的土地增值税，实行按随征率预缴，清算后多退少补的征收方式。 随征率为:普通住宅为1.5%;门面房3.5%。 (八)印花税 印花税是对经济活动和经济交往中立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。 因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名为印花税。印花税与其他税种相比较，税率要低的多，税负较轻，具有广集资金，积少成多的财政效应。 现行的印花税只对所列举的凭证征税，没有列举的不征税。正式列举的凭证分为五类，即经济合同、产权转移书据、营业账薄、权利许可证照和经财政部门确认的其他凭证。 印花税的比例分为四档，即:千分之一，万分之五，万分之三，万分之零点五。 印花税的纳税方法较其他税种不同，实行“三自”纳税法。即，是由纳税人根据税法自行计算应纳税额，自行购买 印花税票贴花，自行划销的纳税方法。 印花税应当在书立或领受时进行贴花，一般实行在合同书立地点就地纳税。 (九)车船税 车船税是对在中华人民共和国境内车辆、船舶的所有人或管理人所征收的一种税。 2006年12月29日，国务院颁布了第482号令，公布了《中华人民共和国车船税暂行条例》，从2007年1月1日起施行。条例是在原车船使用税和车船使用牌照税的基础上合并修订而成的。条例的出台，对于统一税制、公平税负、拓宽税基，增加地方财政收入，加强地方税征管都具有重要意义。 新的条例调整了减免税范围，对财政拨付经费的行政事业单位的车船不再实施减免，现在也要依法纳税。 车船税采用定额税率，对征税的车船规定单位固定税额，按年进行交纳。 例如，我们现在乘座的小轿车，现行的计税标准为:240元/年 车船税的纳税地点为:车船登记所在地。 (十)资源税 资源税是以自然资源为课税对象征收的一种税。本辖区不涉及本税种。 三、地方税在实际工作中的运用。 对于一个业户，他进行了生产经营，究竟会产生哪些税收，下面我想举几个例子说明一下: 例一:一个房地产开发公司在我辖区进行房地产项目开发，他就应该缴纳以下 6种地方税: 首先，工程进行施工，施工单位要按照工程项目金额计算交纳建筑营业税或委托开发企业代征建筑营业税(3%)，城建税(营业税额的7%)，教育费附加(营业税额的3%)，在签定有关合同时，要缴纳印花税。 其次，房地产开发商在对商品房进行销售时，要缴纳销售不动产营业税(5%)，城建税(营业税额的7%)，教育费附加(营业税额的3%)。同样，在签定相关销售合同时，也要缴纳印花税。 再则，在房产开发过程中，房地产开发商应就其占用的土地缴纳土地使用税，在我们辖区为二等，6元/平方米，按年进行征收。 第四，在开发项目完成时，要进行土地增值税清算工作，依照其增值比率，确定税率交缴土地增值税。 第五，对于开发商在商品房销售之前进行出租或转做经营用房的房产，要交纳房产税。 第六，应交纳企业所得税，按年征收，分期预缴。 例二:对于一个服务型企业，其进行生产经营，应缴纳以下 种地方税收: 1、营业税:依照所从事的服务行业确定税率为5%(如果是属于娱乐业，则适用20%的税率) 2、城建税(营业税额的7%) 3、教育费附加(营业税额的3%) 4、企业所得税，就其所得按照25%税率，按年征收，分期预缴。 例三:对于主营业务交纳增值税的业户，地税应怎样进行征收, 1、地税部门可以参照国税部门征收的增值税额征收其城建税，教育费附加。 2、对于所得税，依照税法规定的管理权限依率进行征收。 3、对于个人工商户，地税部门应对其个人所得按照相应的随征率，征收个人所得税。 四、如何加强地税征管，更好的为地方经济发展服务 加强地税征管，最基本的是做好税源管理。税源是我们税收的生命线，离开了税源，税收就无从谈起。对于做好税源管理，我们的基本思路是: 1、坚持属地管理原则，实施分类管理。所谓属地管理，就是依据行政区划进行管理，凡在我们辖区从事生产经营的纳税人，我们都要依法对其进行纳税管理和服务。分类管理，就是依照纳税人的规模和行业对其进行科学的划分，实施相应的税源监控办法，同时，加大对关、停、走、逃、歇等特殊税源户的管理，实行动态跟踪监控，适时开展清理检查，防止税源流失。 2、严格税务登记，加强户籍管理 从事生产经营的纳税人应自领取营业执照或发生纳税义务之日起，30日内到所在地税务机关办理税务登记。我们要进一步加强对辖区内纳税人的税务登记管理，对未及时主动到税务机关办理税务登记的业户，发现一户，办理一户。充分发挥政府部门的协税护税工作，对税务机关，未及时发现和清理的未办证户，欢迎大家及时进行举报。我们的举报电话是:6611916。 对已办证纳税人，实行“一户式”管理。要求税收管理员对纳税人追踪入户，知情到点，实行零距离联系税源，做到一户一档，及时了解和掌握纳税人的状况，实行动态监控。 3、加强与国税、工商部门的沟通，通过定期与他们进行数据比对，及时查找征管漏洞，清理漏征漏管户。 4、充分运用政府的协税护税力量，积极配合政府引进一些有发展潜力的企业，对他们提供优质的纳税辅导和服务，不断挖掘潜力，涵养税源。