出口退税政策与纺织品服装对外贸易

出口退税与纺织品服装对外贸易 / 总第 期 商业研究 文章编号:?? ? 装对外贸易 出口退税政策与纺织品口月月良 姚 蕾,郭 燕 北京服装学院商学院,北京摘要:近 年来,我国纺织品服装类产品的出口在全球的位次逐渐上升。国际金融危机爆发以 来,我国纺织服装行业出口面临巨大挑战,出口增速开始放缓,甚至出现下降态势。在此背景 下,国家频繁调整出口退税率以调控纺织品服装的对外贸易。本文引入实际退税率的概念,从 国家总的出口退税率对总出口的影响层面,分析出口退税对纺织品服装的影响,旨在为政策的 制定提供了一个分析思路和有一定参考价值的数据。 关键词:出口退税;政策;纺织品服装;出口贸易 中图分类号: . 文献标识码: 品统一执行 %的出口退税率。从年 月 我国是纺织品服装出口大国,纺织品服装出 口在中国外贸出口中占据重要地位。调整出口退 起, 类机电产品, 类轻工 产品退税率由 % 税政策是我国经济宏观调控的一个重要手段,出 提高到 %。自年 月 日起,铝、锌、铅 口退税率的每一次的调整都是在特定背景下产生 出口退税率调为 %。 的,通过灵活调整给纺织服装企业带来新的机遇, 年 月 日起,机械设备、电器及电子 为纺织服装行业发展提供积极的环境。国家频繁 产品、运输工具、仪器仪等四大类机电产品出口 退税率维持 %不变,服装的出口退税率提高到 调整出口退税率对纺织品服装出口贸易有何实质 性影响,本文现对其影响效果进行实证研究。 %。服装以外的纺织原料及制品,机电产品中除 机械及设备、电器及电子产品、运输工具、仪器仪 一 、 出口退税政策的历史演变 表等,目前已执行 %,退税率的四大类产品以 一 出口退税政策的演进过程 外的其他机电产品,以及法定税率为 %且现行年以来,我国进行了一系列的出口退税 退税率为 %、 %的货物,出口退税率统一提 高到 %,商品的平均退税率由原来的 %提高到 政策的调整。年,国家税务总局颁布了 《出% 。 口货物退 免 税》,规定对出口企业从 年 月国家颁布了 《关于 调整出口货物 生产到流通,收购的货物出口都予以退税,征税率 退税率的通知》,决定对现行出口货物增值税退税 分别为 %、 %,退税也照此税率办理。平均 出口退税率为 . %。 年 月,国务院规定 率进行结构性调整。从年开始,根据出口商 品的不同,将出口退税率调整为%、 %、 按货物的实际税负分大类制定出口货物的退税率,%、 %、五档,对高新技术机电产品仍保 出口退税率降低了 . 个百分点,平均退税率约为 。 %。年又将出口退税率从 %、 %、 持原来 %的出口退税率;对其他一般性产品, 退税率下降至 %;农产品 %和 %的出口退 %分别降为 %、 %、 %,平均税率降到 . %。从年 月 日起,煤为 %,钢材为 税率不变;一些出口退税率为 %的非农产品降%,水泥为 %,船舶为 %,纺织原料及制 到 %;对资源性产品,部分出口退税率降至 收稿日期:? 一 作者简介:姚蕾 一 ,女,山东烟台人,北京服装学院商学院副教授,管理学博士,研究方向:国际 贸易及政策、经济系统分析;郭燕 一 ,女,上海人,北京服装学院商学院教授,研究方 向:国际服装商务。 基金项目:北京市属高等学校人才强教资助项目,项目编号: 。总第期 姚 蕾:出口退税政策与纺织品服装对外贸易 中央财政的负担,从年开始对出口货物增值 %或 %,部分取消出口退税率。按当时出口结 构,出口退税率平均下降 . 个百分点,平均出 税退税率进行结构性调整,而后至 年 月陆 口退税率从 . %下降至 . %。 续进行了大小 次的调整,每次调整基本上都是 年 月 日,国家财政部和税务总局发 年政策的延续。 年,国家又陆续上调出 布了 《关于调低部分商品出口退税率的通知》,规 口退税率,是在国际金融危机蔓延、中国经济和出 定自年 月 日起取消项 “高耗能、高 口增长出现下滑的背景下提出的,其核心目标是 污染、资源性”商品的出口退税,降低 项容 通过上调出口退税率,降低企业出口成本,促进企 易引起贸易摩擦商品的出口退税率,将 项商品 业出口的稳步增长 。 的出口退税改为出口免税。此次出口退税政策调 纺织品服装出口退税率的调整 整后,出口退税率结构由原 %、 %、 %、 分析?年期间纺织品服装出口退税 %和 %五档,调整为 %、 %、 %、 %和 率变化 见表 ,可以将其分为四个阶段。 %五档。 年 月 日,我国做出了调整出口退税 表 年纺织品服装出口退税 率调整表 政策的决定,部分纺织品、服装的出口退税率由%提高到 %,部分竹制品的出 口退税率提高 到 %; 年 月 日大范围内上调出口退税 率,调整涉及项商品,约占海关税则中全部 商品总数的 . %。此次主要包括两个方面的内 容:一是适当提高纺织品、服装、玩具等劳动密集 型商品出口退税率,提高到 %;二是提高抗艾 滋病药物等高技术含量、高附加值商品的出口退 税率,提高到 %或 %不等。至此,中国的出口 退税率分为 %、 %、 %、 %、 %和 % 六档。 年 月 日,轮胎等部分橡胶制品、 箱包、鞋帽等劳动密集型商品,家用电器等部分机 电产品出口退税率提高到 %至 %不等。 年 月 日,我国提高部分技术含量和 注:表中出口退税率为纺织品和服装出口退税率的平 附加值高的机电产品出口退税率,航空惯导航仪、 均数。 工业机器人等产品的出口退税率将由 %、 % 资料来源:中国国家税务总局,由作者整理。 提高到 %,摩托车、缝纫机等产品的出口退税 率由 %、 %提高到 %。同年 月 日,纺 .第一次调整阶段:大幅调低 ? 织品、服装出口退税率由 %提高到 %。同年 年 。我国对纺织品服装出口退税率在年和 月 日,将彩电等商品的出口退税率提高到 年进行了第一次大幅度的政策调整,纺织品 %;纺织品、服装的的出口退税率提高到 %; 服装出口退税率逐年从年的 %降至年 金属家具等商品的出口退税率提高到 %等。 的 %,并保持这一水平至 年,这一阶段降 年 月 日,我国进一步提高部分商品的出 幅高达 %。 口退税率,涉及农业深加工、机电、鞋帽、玻璃制 .第二次调整阶段:快速提高 ? 品、钢铁制品等不同类型加工制造业产品,调整后 的出口退税率从 %到 %不等?。 年 。年爆发的亚洲金融危机给我国纺织品服 装出口造成相当大的困难,年 月国家将纺 综合分析税制改革后的出口退税政策,在数 织品服装出口退税率重新上调至 %,涨幅高达 次的税率调整中有 个重要的历史转折点,即%。年 月国家将纺织品服装出口退税率 年、年和 年。年受亚洲金融危 机的影响,我国出口贸易受到严重冲击,为了减轻 由 %上调至 %,年 月国家更是将纺织 危机对出口贸易的不利影响,我国于年多次 品出口退税率由 %上调至 %,将服装退税率 提高出口产品退税率,进而激发了外贸出口企业 上调至 %。 的生产积极性,有效遏制了经济衰退和通货紧缩。 .第三次调整阶段:稳步下降?年 。这一阶段纺织品服装出口退税率稳步下降, 出口税率的上调引起了中央的财政负担的再度加 虽然税率的下调对纺织品服装出口产生了一定的 重,出口欠退税现象频出。为了减轻出口退税对于 商业研 究 / 不利影响,但是对于抑制纺织品服装在国际贸易 年为 . %, 年达 . %,年为 中顺差过大的问题起到了重要作用。年 月, . %。 年为 . %,主要是受到美国次贷危 政府将纺织品服装出口退税率由 %、 %下调 机的后续影响,我国纺织品服装出口出现了回落 至 %,年 月 日,国家将纺织品出口退 现象。根据年 ? 月的出口情况看,前八个 税率由 %下调至 %, 年 月,国家将服 月出口达到亿美元,并且保持较高的同比增 装出口退税率由 %下调至 %。 长速度,出口开始企稳回升。 .第四次调整阶段:迅速上调 年至 二 出口退税率与纺织品服装出口 今 。随着年国际金融危机的蔓延,‘国家迅速 .模型建立的思路框架。国家在制定出口退 上调纺织品服装出口退税率,以最直接的方式增 税政策时,首先考虑的是怎样确定出口退税率,所 加企业利润,帮助纺织品服装行业度过难关。 规定的退税率是名义上的,在退税政策执行中存 年 月 日至今,我国对纺织品服装出口退税率进 在很多的人为因素,就会使名义退税率与实际退 行了四次上调,使出口退税率从 %迅速提高到 税率存在较大差距。为了从多个角度反映出口退 。 税与贸易出口之间的关系,本文从国家总的实际退 税率对总出口的影响层面以及实际退税率方面, 二、出口退税政策调整与纺织品服装出口 探讨实际出口退税率对纺织品服装出口的影响。 实证分析思路是通过建立实际出口退税率与全国 一 纺织品服装出口贸易状况分析 总出口额的模型,得出二者的关系,再建立计量模 我国纺织品服装出口在世界纺织品服装出口 型,得到全国货物出口与纺织品服装出口的内在 中占据较高比重,早在年我国已经跃居全球 联系,通过间接分析的方法得到全国实际出口退 纺织品服装出口排名的第一位。分析图 可知, 税率对纺织品服装出口贸易的影响 。 ? 年我国纺织品服装出口可分为两大 历 .全国实际出口退税对总出口的影响模型。 史阶段,即?年我国纺织品服装出口平 实际退税率为实际出口退税额与总出口额的比值, 稳增长阶段和 年以后的快速增长阶段。 它实际上是一个客观的事后概念,能够客观反映 出退税情况,排除了政策执行过程中人为因素影响,利用实际出口退税率可 以真实的描绘出退税和出 ,、口之间的内在联系。 篓 ;建立模型。经济学基本理论认为出口主 善誊誊容誊萤善吾荟善菩基蓍萋萋萋年份 一 一 一 一要受出口退税率、汇率、等因素的影响,出 口退税率越高,出口规模扩大;货币贬值则商品价 图?年纺织品服装出口规模 格相对便宜,有利于出口;越大越能发挥规模 注:数据来自北京商务委员会对外经贸运 效应,出口也会随之增加。现建立计量经济模型, 行处,由作者整理。 模型变量如表 所示。 采用对数计量模型如下: .平稳增长阶段 ? 年 。? , / 年,我国纺织品服装贸易平稳增长,我国抓 住全球纺织品服装贸易逐渐自由化的发展机遇, 式中 表示我国的总出口额,为了包含汇率的 加快纺织品服装出口,虽受亚洲金融危机的影响, 因素,此处使用出口额的美元值; 表示实际出口 年和年出口额有一定幅度的下降,但出 退税率; 表示人民币对美元的年平均汇率; 为 口基本保持平稳的上升。 以年为不变价格的指数;,卢, 为各变量 .快速增长阶段 ? 年 。随着的影响系数,肛为误差项。 年我国加入,我国的纺织品服装贸易得到了快模型结果分析。依据表 数据,利用 速的发展,特别是? 年期间纺织品服装出软件进行多元回归分析。鉴于出口退税对 口额逐年剧增,贸易顺差也随之增加,每年以超过 出口的影响应该有一个滞后的过程,即出口退税 亿美元的规模增加。年纺织品服装出口突 作为出口企业的利润并不会立即引起当年的出口 破亿美元,?年,中国纺织品服装 增长,出口企业在拿到出口退税款后通过扩大生 出口每年以 亿美元以上的规模递增。年达 产规模到产品生产,再到产品的出口,需要一定的. 亿美元,年达. 亿美元,年 时间。因此,将考虑滞后期的实际退税率因素引入 达. 亿美元, 年达到 . 亿美元。同 模型。在模型模拟过程中,汇率变量没有通过检 期,中国纺织品服装出口增长率保持较高水平, 验,表明从?年,汇率对于出口的影响总第期 姚 蕾:出口退税政策与纺织品服装对外贸易 作用并不显著。经过数次的模拟比较,最佳模型模 拟结果如表 所示。 表 模型变量汇总表 资料来源:中国统计年鉴、中国国家税务总局、中国人民银行,实际出口退税率由作者整理计算。 表 实际出口退税率对出口影响的模型统计结果 上述模型结果通过 检验,各变量通过 检 显示在其他条件不变的情况下,实际出口退税政 验,分析模型结果可知:货物总出口主要受 策变量的系数为 .,即弹性小于 ,表明出口 国内生产总值和实际出口退税率两个因素的 贸易对于实际出口退税变动的反应是缺乏弹性的。 影响。其中实际退税率的影响具有一阶滞后性,即 .全国总出口与纺织品服装出口的关系。利 出口退税政策调整后在当年对出口的影响并不是 用全国总出口额与纺织品服装出口额建立双对数 十分明显,政策的调整对下一年的出口影响更大 模型,全国总出口额为自变量 ,因变量 一 些。因此,出口退税政策在进行制定和调整时, 设为纺织品服装出口额,以年 月至年 要考虑政策滞后性,以保证政策的持续及有效性。 月各月的月度数据作为样本进行分析,最终得到变量的系数为 . ,表示的增长与 出总出口与纺织品服装产品出口的实证关系。如 总出口存在显著的正向关系,每增加 %将使 表 所示,模型的可信度较高,通过检验。从全国 总出口增加 . %。由滞后一年的实际出口 总出口额变量的系数 . 可以看出,全国的总出 退税率变量的系数 .可以看出,实际出口退税 口与纺织品服装出口存在显著的正向关系,即全 率与出口总额存在正向关系,即实际退税率增长 国总出口额变化 %时,将引起纺织品服装出口额 变化 . %。 %时,将引起来年出口增加 .%。模型