原增值税一般纳税人兼营应税服务（含申报表填列方法）

原增值税一般纳税人兼营应税服务（含申报表填列） 案例三.原增值税一般纳税人兼有应税服务 C企业，增值税一般纳税人，从事销售货物、代理报关服务和有形动产租赁服务。9月份期末留抵税额500元，2012年10 月份发生如下业务: ?业务一:取得代理报关服务收入530000元，开具增值税专用发票，金额500000元，销项税额30000元; ?业务二:取得销售货物收入585000元，开具增值税专用发票，销售额500000元，销项税额85000元; ?业务三:利用试点前购入的固定资产从事经营性租赁，取得收入100000元，适用简易征收，开具增值税普通发票，金额100000元，税额3000元; ?业务四:支付给海关查验费、签证费等10000元，取得相应财政票据; ?业务五:接受境外公司提供服务，代扣代缴增值税1000元，取得税务机关开具通用缴款书; ?业务六:认证取得的增值税专用发票，金额200000元，税额34000元; ?业务七:进口货物取得海关增值税专用缴款书，金额100000元，税额17000元; ?业务八:利用铁路运输，取得铁路运输凭证，金额100000元。 ?业务九:购入农产品，取得普通发票，税额14000元。 ?业务十:本月发生货物非正常损失，相应进项税额10000元。 申报表填报: 1、附表一 代理报关服务收入适用6%税率，填报第5栏“开具专用发票”列500000元，相应销项税额自动计算为30000元; 销售货物收入适用17%税率，填报第1栏“开具专用发票”列500000元，相应销项税额自动计算为85000元; 利用试点前购入的固定资产从事经营性租赁，符合简易征收条件，填报第12栏“开具其他发票”列100000元，相应销项 税额自动计算为3000元; 支付给海关的各项费用符合带来报关收入的差额征收条件，填报第5栏12列相应扣除额10000元，14列销项税额自动计算= (530000-10000)/1.06*0.06=29433.96元 2、附表三 支付给海关的各项费用符合带来报关收入差额征收条件，填报6%税率应税服务的价税合计额530000元，应税服务扣除项 目本期发生额10000元。 3、附表二 完成抵扣明细表和代扣代缴清单后，1-12栏相应数据均为自动生成: 认证取得的专用发票，金额200000元，税额34000元; 采集海关增值税专用缴款书，金额100000元，税额17000元; 取得农产品普通发票，税额14000元 代扣代缴通用缴款书，税额1000元; 取得非试点地区运输费用凭证，进项税额=100000*0.07=7000元 进项税额=34000+17000++14000+1000+7000=73000元。 本月发生货物非正常损失，相应进项税额10000元应做进项税额转出，填报第16栏“非正常损失”10000元。 相应附表填报准确后，主表对应栏次数据自动生成。 第1栏为附表一1、5栏次合计，自动生成为100000元; 第5栏为附表一12栏，自动生成为100000元; 第11栏为附表一第1栏第2列和第5栏14列合计数=85000+29433.96=114433.96元 第12栏为附表二12栏，自动生成为73000元; 第13栏上期留抵税额(本年累计)列为原一般纳税人期初挂账留抵税额，根据本案例期初挂账留抵为500元，系统自动 生成并灰化; 第14栏为附表二13栏，自动生成为10000元; 第17栏根据表列计算，自动生成为63000元; 第18栏“实际抵扣税额”(本月数)根据表列公式计算，自动生成为63000元; 第18栏“实际抵扣税额”(本年累计)为系统自动生成500元，计算过程如下: 首先，计算销售货物的销项税额比例=85000/114433.96=74.27% 其次，未抵减挂帐留抵税额时，货物的应纳税额,【销项税额-实际抵扣税额(本月数)】×货物的销项税额比例, (114433.96-63000)*74.27%=38200元 最后，实际抵扣税额(本年累计)=未抵减挂帐留抵税额时货物应纳税额38200元与上期留抵税额(本年累计)500元比较，取小值,500元 第19栏应纳税额=销项税额-实际抵扣税额(本月数)-实际抵扣税额(本年累计)=114433.96-63000-500=50933.96元 第21栏为附表一第12栏4列，自动生成为3000元; 第24栏=50933.96+3000=53933.96元