进出口税费

进出口税费 1．掌握进出口商品完税价格的确定原则、汇率的适用规定及相关费用的核算方法。 2．掌握进出口货物原产地确定的原则及税率适用的规定。 3．掌握进出口税费的计算方法、缴纳期限及要求。 4．掌握进出口税费退、补手续的办理程序和要求。 5．掌握价格质疑、价格磋商的有关要求。 6．熟悉进出口税费的种类及其含义。 7．熟悉减免税的种类、适用范围。 1．税费的计征。 (1)关税：?概念，?征收依据，?种类及其计算公式； (2)增值税：?概念。?征收依据，?计算公式；(3)消费税：?概念，?征收依据，?计算公式。 2．完税价格的审定。 (1)进口货物完税价格的审定：?依据，?原则，?方法，?换算公式，?相关费用的计核， ?特殊进口货物完税价格的审定； (2)出口货物完税价格的审定：?依据，?原则，?换 算公式；(3)完税价格汇率的适用。 3．进出口货物原产地的确定与税率的适用。 (1)进出口货物原产地的确定：?原产地规则的含义与类别，?原产地确定的，? 原产地申报要求；(2)进出口税率的适用。 4．进出口税费的减免。 (1)关税的减免；(2)增值税、消费税的减免。 5．进出口税费的退补。 (1)税费的退还：?溢征退税的范围，?溢征退税手续的办理；(2)税费的追征、补征： ?含义，?范围及适用税率，?办理程序和期限。 6．进出口税费的缴纳。 (1)期限：?规定，?滞纳金，?滞报金；(2)方式与凭证； (3)缓税：?规定，?缓税利息； (4)强制执行。 1、什么是关税？ 2、什么是进口关税？ 3、什么是出口关税？ 4、什么是消费税？ 5、什么是船舶吨税？ 1、关税是一种国家税收。关税的征税主体是国家，由海关代国家向纳税义务人征收。其 1 课税对象是进出关境的货物和物品。 2、进口关税是指一国海关一进京货物和物品为课税对象所征收的关税。在国际贸易中，它 一直被各国公认为是一种重要的经济保护手段。 3、出口关税是指海关一出境货物、物品为课税对象所征收的关税。征收出口关税的主要目 的是限制、调控某些商品的过渡、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的 无序出口。 4、消费税是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。 5、船舶吨税是由海关在设关口岸对进口、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税。 一、关税 (一)判断题 1．我国实行退还出口商品国内税的措施，其目的主要是帮助出口企业降低 成本，增强出口产品在国际市场上竞争能力，鼓励出口创汇。(1997年考题) 【答案】对 【解答】出口退税是指国家为帮助出口企业降低成本，增强出口产品在国际市场上的竞争 能力，鼓励出口创汇而实行的由国内税务机关退还出口商品国内税的措施。 (二)选择题 1．关税的征税主体是国家，其征税对象是：(2004年考题) A．进出关境的货物 B．进出关境的物品 C．进口货物收货人 D．出口货物发货人 【答案】AB 【解答】关税是一种国家税收。关税的征税主体是国家，由海关代表国家向纳税义务人征 收。其课税对象是进出关境的货物和物品。 二、进口环节税 （一)选择题 1．我国增值税基本税率为17％，但对于一些关系到国计民生的重要物资，增值税税率较低， 为13％，在下列选项中，增值税不是13％的是： (1998下半年考题) A．粮食、食用植物油 B．石油、柴油、汽油 C．图书、报纸、杂志 D．饲料、化肥、农药、农机、农膜 【答案】B 【解答】我国增值税税率为13％的货物是：(1)粮食、食用植物油；(2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志；（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；（5）国务院规定的其他货物。 2．请指出下列哪一种税是以企业和个人从事工业制造、商品经营或提供劳务等生产劳动的 增值额为征税对象的?(1999上半年考题) A．消费税，是由海关对进口货物代征收的一种附加税 B．产品税，由海关在进口环节代征 C．增值税，进口货物的增值税在货物进口时由海关代征收 D．进出口关税，货物进出口时由海关征收 【答案】C 【解答】增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象 的一种流转税。进口环节的增值税由海关征收，其他环节的增值税由税务机关征收。 3．根据《中华人民共和国消费税暂行条例》的规定，在下列进口商品中，哪些按从量定额 2 的办法计征消费税?(1999下半年考题) A．粮食白酒 B．薯类白酒 C．黄酒 D．啤酒 【答案】CD 【解答】根据《中华人民共和国消费税暂行条例》的规定，进口黄酒和啤酒按从量定额的 办法征收消费税。 4．对应征进口环节增值税的货物，其进口环节增值税组成计税价格包括： (2003年考题) A．进口货物完税价格 B．进口货物关税税额 C．进口环节消费税税额 D．进口环节增值税税额 【答案】ABC 【解答】现行增值税组成价格为：增值税组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额。 5．下列关于我国增值税和消费税的表述正确的是：(2003年考题) A．进口环节的增值税、消费税由海关征收，其他环节的增值税、消费税由税务机关征 收 B．增值税、消费税均从价计征 c．对于进口货物税、费的计算，一般的计算过程为：先计算进口关税额，再计算消费 税额，最后计算增值税额 D．消费税组成计税价格=(关税完税价格+关税税额)／(1一消费税率) 【答案】ACD 【解答】我国进口环节增值税和消费税均采用从价、从量的计征方法，而不仅是从价 计征。因此，除B选项以外，A、C、D均正确。 6．对应征进口环节消费税的货物，其进口环节消费税组成的计税价格包括：(2004年考题) A．进口货物关税完税价格 B．进口货物关税税额 C．进口环节消费税税额 D．进口环节增值税税额 【答案】ABC 【解答】现行消费税组成价格为：消费税组成价格=(关税完税价格+关税税额)／(1一消费税税率)。 （二）判断题。 1．除国务院另有规定者外，进口货物的进口关税和进口环节增值税可予以减免的，其进口 环节消费税也同时予以减免。(1997年考题) 【答案】错 【解答】根据国家的规定，进口货物的消费税除国务院另有规定者外，一律不得给予减税、 免税。 三、船舶吨税 (一)选择题 1．驶入我国港口或行驶于我国港口之间的下列哪些船舶不应征收船舶吨税：(1998下半年考题) A．外商租用的中国籍船舶 B．中外合营企业租用的中国籍船舶 C．经营国际运输业务的中国籍船舶 D．经营国际运输又兼营国内运输的中国籍船舶 【答案】CD 【解答】根据现行办法规定，应征吨税的船舶有：(1)在我国港口行驶的外国籍船舶；(2) 外商租用(程租除外)的中国籍船舶；(3)中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶； (4) 3 我国租用的外国籍国际航行船舶。上述C、D选项不属于应征收船舶吨税的范围。 2．进出境航行船舶或行驶于我国港口之间的船舶，哪些应征收船舶吨税： (2000年考题) A．外商租用的中国籍船舶 B．中外合营企业租用的外国籍船舶 c．经营国际运输业务的中国籍船舶 D．国际运输兼营国内沿海运输的中国籍船舶 【答案】AB 【解答】根据现行办法规定，应征吨税的船舶有：(1)在我国港口行驶的外国籍船舶；(2)外商租用(程租除外)的中国籍船舶；(3)中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶； (4)我国租用的外国籍国际航行船舶。上述A、B选项属于应征收船舶吨税的范围。 3．下列船舶中应征收船舶吨税的有：(2001年考题) A．在青岛港口行驶的日本油轮 B．在厦门港口航行的台湾货轮 C．航行于广州港口被马来西亚商人以期租的方式租用中国籍船舶 D．航行国外兼营国内沿海贸易的被中国商人租用的韩国籍船舶 【答案】ABCD 【解答】根据现行办法规定，应征吨税的船舶有： (1)在我国港口行驶的外国籍船舶；(2)外商租用(程租除外)的中国籍船舶；(3)中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶； (4)我国租用的外国籍国际航行船舶。上述选项均属于应征收船舶吨税的范围。 四、滞纳金和滞报金 （一)选择题 1．对进口货物收货人或其代理人未在规定的期限内向海关申报的，由海关自到期的次日起， 至报关单位向海关申报货物进口手续之日止，按日征收进口货物到岸价格 的滞报金。(2001年考题) A．0．5％ B．1％ C．0．5‰ D．1‰ 【答案】C 【解答】根据海关规定，进口货物收货人或其代理人，应当自海关填发税款缴款书之日起 15日内缴纳进口税款，逾期缴纳的，海关依法在原应纳税款的基础上，按日加收滞纳税款 0．5‰的滞纳金。 2．海关于2004年7月9日(星期五)填发税款缴款书，纳税义务人最迟应于哪一天缴纳税款， 才可避免滞纳：(2004一年考题) A．7月23日 B．7月24日 C．7月25日 D．7月26日 【答案】D 【解答】根据《海关法》规定：纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款。据此，从7月10日起算15日为7月24日，其中7月24日和25日(星期六和星期天)为法定休息日，故顺延至工作日7月26日，逾期则构成滞纳。 3．进口货物的收货人自运输工具申报进境之日起超过3个月未向海关申报的，其进口货物 由海关提取依法变卖处理。变卖所得价款在优先拨付变卖处理实际支出的费用后，其他费用 和税款的扣除顺序是：(2004年考题) A．运输、装卸、储存等费用一进口关税一进口环节税一滞报金 B．进口关税一进口环节税一滞报金一运输、装卸、储存等费用 C．滞报金一进口关税一进口环节税一运输、装卸、储存等费用 D．运输、装卸、储存等费用一滞报金一进口关税一进口环节税 【答案】A 4 【解答】根据《中华人民共和国关于超期未报关进口货物、误卸或者溢卸的进境货物和放 弃进口货物的处理办法》的规定，进口货物的收货人自运输工具申报进境之日起超过3个月未向海关申报的，其进口货物由海关提取依法变卖处理。变卖所得价款，在优先拨付变卖处 理实际支出的费用后，按照(1)运输、装卸、储存等费用(2)进口关税(3)进口环节海关代征税(4)滞报金的顺序扣除相关费用和税款。 （二）判断题 1．进口货物关税滞纳金的日征收金额为关税税额的l‰；进口货物滞报金的日征收金额为进 口货物完税价格的0．5‰。(2003年考题) 【答案】错 【解答】根据《海关法》及《关税条例》的规定，进口货物关税滞纳金的日征收金额为关 税税额的0．5‰；进口货物滞报金的日征收金额为进口货物完税价格的0．5‰。 2．关税纳税义务人或其代理人应当自海关填发税款缴款书之日起15个工作日内向指定银行缴纳税款。(2005年考题) 【答案】错 【解答】根据《海关法》规定，纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款。 1、什么是成交价格？ 1、进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时卖方为进口货物向 卖方实付、应付的，并按有关规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价 款。 一、进口货物完税价格的审定 （一）选择题 1．关于海关估价方法，下列哪些叙述是错误的?(1998上半年考题) A．海关在审定进出口货物完税价格时，应首先审查进出口货物的实际成交价格 B．当进口货物的成交价格经海关审查未能确定时，才能依次使用其他估价方法 C．在使用其他估价方法时，海关可优先使用合理方法 D．相同货物的估价方法，是指在所有方面都相同的货物，即使包装上也不能有任何微小 差别 【答案】CD 【解答】海关确定进口货物完税价格有6种估价方法：成交价格方法、相同货物成交价格 方法、类似货物成交价格方法、倒扣价格方法、计算价格方法和合理方法。这6种估价方法必须依次使用，即只有在不能使用前一种估价方法的情况下，才可以顺延使用其他估价方法。 其中，相同货物是指与进口货物在同一国家或地区生产的，在物理性质、质量和信誉等所有 方面都相同的货物，但表面的微小差异允许存在。 5 2．某工厂从德国购得一批机械设备，以CIF广州价格条件成交。货物发票列明：机械设备 500，000美元，运保费5，000美元，卖方佣金25，000美元，培训费2，000美元，设备调试费20，000美元，这样该批货物海关审定的完税价格应是：(1998上半年考题，2000年考题) A．527，000美元 B．530，000美元 C．532，000美元 D．552，000美元 【答案】B 【解答】按照海关现行规定，应计入进口货物完税价格的费用主要包括： (1)进口人在为国内生产、制造、出版、发行或使用该项货物而向国外支付的软件费； (2)该项货物成交过程中，进口人向卖方支付的佣金(卖方金)；(3)货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装 费、运费和其他劳务费用； (4)保险费。不应计入进口货物完税价格的费用主要包括：(1)进口人向其境外采购代理支付的买方佣金；(2)卖方付给买方的正常回扣； (3)工业设施、机械设备类货物进口后基建安装、装配、调试或技术指导的费用。 本题机械设备的运保费和卖方佣金属于应计入进口货物完税价格的费用，培训费和设备 调试费属于不应计入进口货物完税价格的费用，对此，该批货物海关审定的完税价格=机械设备+运保费+卖方佣金。 3．某进出口贸易公司从美国进口了一台电梯，发票列明如下：成交价格为CIF珠海USDl00，000，电梯进口后的安装、调试费USD4，000。经海关审查上述成交价格属实，且安装、调 试费已包含在成交价格中，则海关审定该台电梯的完税价格为：(1998下半年考题) A．USDl00，000 B．USDl04，000 C．USD96，000 D．USD98，000 【答案】C 【解答】在进口货物的成交价格中，已单独计价且已包括在进口货物的成交价格中，经 海关审核属实，可以从完税价格中扣除的费用有：(1)厂房、机械、设备等货物进口后进行 建设、安装、装配、维修和技术服务的费用，这些费用实际上是一种对劳务的支付，而不是 对进口货物本身的支付； (2)货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费； (3)进口关税和国内税。在进口货物的成交价格中，电梯安装、调试费应从完税价格中扣除， 因此，电梯的完税价格一成交价格一调试费。 4．当进口货物的完税价格不能按照成交价格确定时，海关应当依次使用相应的方法估定完 税价格，依次使用的正确顺序是：(2001年考题) A．相同货物成交价格方法一类似货物成交价格方法一倒扣价格方法一计算价格方法一合 理方法 B．类似货物成交价格方法一相同货物成交价格方法一倒扣价格方法一计算价格方法一合 理方法 C．相同货物成交价格方法一类似货物成交价格方法一合理方法一倒扣价格方法一计算价 格方法 D．倒扣价格方法一计算价格方法一相同货物成交价格方法一类似货物成交价格方法一 合理方法 【答案】A 【解答】海关确定进口货物完税价格有6种估价方法：成交价格方法、相同货物成交价格 方法、类似货物成交价格方法、倒扣价格方法、计算价格方法和合理方法。这6种估价方法必须依次使用，即只有在不能使用前一种估价方法的情况下，才可以顺延使用其他估价方法。 5．在确定进口货物的完税价格时，下列哪一项费用或价值不应计入： (2002年考题) A．买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费 6 B．作为销售条件，由买方直接或间接支付的特许权使用费 C．厂房、机械等货物进口后的基建、安装等费用 D．卖方直接或间接从买方转售、处置或使用中获得的收益 【答案】C 【解答】在进12货物的成交价格中，已单独计价且已包括在进口货物的成交价格中，经 海关审核属实，可以从完税价格中扣除的费用有：(1)厂房、机械、设备等货物进口后进行 建设、安装、装配、维修和技术服务的费用，这些费用实际上是一种对劳务的支付，而不是 对进口货物本身的支付； (2)货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费； (3)进口关税和国内税。因此，C选项费用不应计入进口货物的完税价格。 6．进口时在货物的价款中列明的下列税收、费用，不计入该货物关税完税价格的有：(2004年考题) A．厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用 B．进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及相关费用、保险费 C．进口关税及国内税收 D．作为该货物向我国境内销售条件，买方必须支付的，与该货物有关的特许权使用费 【答案】 ABC 【解答】根据《审价办法》的规定，在计算进口货物的完税价格时，下列费用如果单独列 明，不得计入在内： (1)厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和 技术服务的费用，这些费用实际上是一种对劳务的支付，而不是对进口货物本身的支付；(2)货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费；(3)进口关税和国内税。因此，A、B、C选项费用不应计入进口货物的完税价格。 7．下列哪些情况海关可以拒绝接受申报价格而另行估价：(2005年考题) A．买方对进口货物的处置受到了卖方的限制，具体表现在买方必须将进口货物转售给卖 方指定的第三方 B．买卖双方达成的销售价格是以买方同时向卖方购买一定数量的其他货物为前提 C．进口方在国内销售进口货物所产生的收益中有一部分返还给出口方。然后这一部分收 益的具体金额尚不能被确定 D．进12方和出121方是母子公司，但上述关系并未对成交价格产生影响 【答案】ABC 【解答】进口货物成交价格必须满足以下4个条件，否则不能作为海关审定完税价格的基 础： (1)买方对进口货物的处置和使用不受限制；(2)货物的价格不应受到导致该货物成交 价格无法确定的条件或因素的影响； (3)卖方不得直接或间接从买方获得因转售、处置或 使用进口货物而产生的任何收益； (4)买卖双方之间没有特殊关系。 所谓特殊关系是指买卖双方为同一家族成员；买卖双方互为商业上的高级职员或董事； 一方直接或间接地受另一方控制；买卖双方都JK-ht-~间接地受第三方控制；买卖双方共同 直接或间接地控制第三方；一方直接或间接地拥有、控制或持有对方5％或以上公开发行的有表决权的股票或股份；一方是另一方的雇员、高级职员或董事；买卖双方是同一合伙的成 员。 8．某公司从德国进口～套机械设备，发票列明：设备价款CIF天津USD300，000，设备进口后的安装及技术服务费用UDS10，000，买方佣金USD1，000，卖方佣金1，500。该批货物经海关审定后的成交价格应为：(2005年考题) A．USD311，000 B．USD301．500 C．USD301，000 D．USD291，500 【答案】B 7 【解答】按照海关现行规定，应计入进口货物完税价格的费用主要包括： (1)进口人在为国内生产、制造、出版、发行或使用该项货物而向国外支付的软件费； (2)该项货物成交过程中，进口人向卖方支付的佣金(卖方金)；(3)货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装 费、运费和其他劳务费用； (4)保险费。不应计入进口货物完税价格的费用主要包括：(1)进口人向其境外采购代理支付的买方佣金； (2)卖方付给买方的正常回扣； (3)工业设施、机械设备类货物进口后基建安装、装配、调试或技术指导的费用。 本题机械设备的属于应计入进口货物完税价格的费用，安装及技术服务费用和买方佣 金属于不应计入进口货物完税价格的费用，因此，该批机械设备的成交价格=机械设备+卖方佣金。 (二)判断题 1．某公司从境外进口清凉饮料2000箱(24×300毫升／箱)，申报价格CIF广州45港币／箱，海关审核单证发现规定：货售完后，买方须将销售利润的20％返还卖方。海关认定该成交价格受到影响，不予接受其申报价格。(1998上半年考题、2000年考题) 【答案】对 【解答】符合一定条件的必须计入到实付或应付价格中的因素，主要包括：(1)由买方负担的：除购货佣金以外的佣金和经纪费、与进口货物视为一体的容器费用、包装材料和 包装劳务费用。(2)进口货物所包含的材料、部件、零件和类似货物的价值；在生产进口货 物过程中使用的工具、模具和类似货物的价值；在生产进口货物过程中消耗的材料的价值； 在境外进行的为生产该货物所必需的工程设计、技术研发、工艺及制图等工作的价值。 (3)特许权使用费，包括专利权特许权使用费、商标权使用费、著作权使用费、专有技术使用费、 分销或转售权费及其他类似的费用。(4)卖方直接或间接从买方对货物进口后转售、处置或 使用所得中获得的收益。 在进口货物的成交价格中，已单独计价且已包括在进口货物的成交价格中，经海关审 核属实，可以从完税价格中扣除： (1)厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装 配、维修和技术服务的费用，这些费用实际上是一种对劳务的支付，而不是对进口货物本身 的支付； (2)货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费；(3)进口关税和国内税。 2．以CIF纽约成交的出口货物，从上海口岸申报出口，其完税价格为海关审定的CIF纽约价格扣除上海至纽约的运保费并扣除出口税。(2001年考题) 【答案】对 【解答】出口货物的完税价格应该是货物的FOB价格，因此，该出口货物完税价格 应该从CIF价格中扣除运费、保险费和出口税。 3．在海关估价中，成交价格是指买方为购买进口货物，并按有关规定调整后的实付或 应付价格，因此，对于以租赁、寄售方式进口的货物而言，成交价格不存在。(2003年考题) 【答案】对 【解答】在海关估价中，成交价格是指买方为购买进口货物，并按有关规定调整后 的实付或应付价格。成交价格即销售价格，以租赁、寄售方式进口的货物不是销售，因为在 进口时货物的所有权没有转移，所以成交价格不存在。 4．进口货物的买卖双方存在特殊关系时，进口货物的成交价格不能作为海关审定完税价格 的基础。(2004年考题) 【答案】错 【解答】成交价格是否适用成交价格方法，其中一个条件是买卖双方之间不能存在 特殊关系，如果有特殊关系，不能作为海关审定完税价格的基础。但根据《关税条例》和现 行《审价办法》规定，买卖双方虽有特殊关系但未对成交价格产生影响，亦可作为海关审定 8 完税价格的基础。 二、特殊进口货物完税价格的审定 （一)选择题 1．下列诸项是关于海关对某些特殊进口货物完税价格审定的叙述，其中正确的有：(1998下半年考题) A．符合海关规定运往香港修理的价值HKD400，000的运输船，在港修理费和材料费共计HKD30，000，修理完毕复进境时，海关可按HKD930，000审定完税价格 B．符合海关规定前往香港作后期加工制作的《光辉历程》卡拉OK影碟，进境时向海关申报的加工费为HKD/l0张，海关可按HKDlO／张和该影碟复进境时的运、保费为基 础审定完税价格 C．某单位未到监管年限的免税进口小轿车，在申请内销假补税时，海关按其原进口 时的成交价格审定完税价格 D．融资性租赁进口货物的收货人要求一次性支付关税的，海关可以该项进口货物的 成交价格为基础审定完税价格 【答案】ABCD 【解答】按照特殊贸易方式进口货物完税价格的审定规定，(1)运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，海关 以境外修理费和料件费审查确定完税价格； (2)运往境外加工的货物，出境时已向海关报 明，并在海关规定期限内复运进境的海关以境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输 及其相关费用、保险静审查确定完税价格；(3)减税或免税进口的货物需予征、补税时，海 关以审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格；(4)承租人申请一次性缴纳税款的，可以选择按照《关税条例》第二十一条、《审价办法》的规定估定完税价格， 或者按照海关审查确定的租金总额作为完税价格。 2．某航空公司以租赁方式从美国进口一架价值USDl，800，000的小型飞机，租期1年，年租金为USD60，000，此情况经海关审查属实。在这种情况下，海关审定该飞机的完税价 格为：(1999下半年考题) A．USDl，800，000 B．USD60．000 C．USDl，860，000 D．USDl，740，000 【答案】B 【解答】按照特殊贸易方式进口货物完税价格的审定规定，以租金方式对外支付的 租赁货物，在租赁期间以海关审定的该货物的租金作为完税价格。 3．关于特殊贸易方式进口货物的完税价格审定原则，下列表述中正确的是：(2002年考题) A．内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件申报内销时的价格估定 B．加工贸易加工过程中产生的边角余料，以申报内销时的价格估定 C．减税或免税的进口货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格， 扣除折旧部分价值作为完税价格 D．以租金方式对外租赁的进口货物，在租赁期间，以海关审定的租金作为完税价格 【答案】BCD 【解答】按照特殊贸易方式进口货物完税价格的审定规定：(1)内销的进料加工进口料件或其制成品(包括残次品、副产品)，以料件原进口时的价格估定； (2)加工贸易加工过程中产生的边角余料，以申报内销时的价格估定； (3)减税或免税的进口货物需予补税时， 应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格；(4)以租金方 9 式对外租赁的进口货物，在租赁期间，以海关审定的租金作为完税价格。 4．下列关于特殊进口货物完税价格审定的表述错误的是：(2004年考题) A．内销的来料加工的进口料件，以进口料件申报内销时的价格确定 B．从保税区、出口加工区销往区外的进口货物，均以海关审定的原进入保税区、出口 加工区的价格作为完税价格 C．运往境外加工的货物，以海关审定的该出境货物的境外加工费和料件费作为完税价 格 D．出口加工区内的加工企业内销的制成品，以制成品申报内销时的价格确定 【答案】BC 【解答】按照特殊贸易方式进口货物完税价格的审定规定： (1)内销的来料加工的进口料件，以进口料件申报内销时的价格确定；(2)从保税区或出口加工区销往区外的进口货 物(加工贸易进口料件及其制成品除外)，以海关审定的从保税区或出口加工区销往区外的价 格估定完税价格；(3)运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复 运进境的海关以境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费审查 确定完税价格；(4)出口加工区内的加工企业内销的制成品，以制成品申报内销时的价格确 定。 三、进出口货物完税价格中的运输及其相关费用、保险费的计算 （一)选择题 1．甲批货物以CIP北京价格成交，从悉尼空运至北京。乙批货物以FCA悉尼价格成交，搭乘同一航班空运至北京。该航班经停广州并上下客货，海关在确定甲乙两批货物的完税价格 时，其运保费的计算是：(1999下半年考题) A．甲批货物与乙批货物均计算至北京 B．甲批货物与乙批货物均计算至广州 C．甲批货物计算至北京 D．乙批货物计算至广州 【答案】CD 【解答】按照进口货物完税价格中的运保费计算方法：空运进口货物， 计算至该货物运抵境内的第一口岸。如果该货物的目的地为境内的第一口岸外的其他口岸，则计算至目的地口 岸。因此，甲 批货物应计算至北京，乙批货物应计算至广州。 （二）判断题 1．以FOB日本大阪成交的一批汽车发动机由“海昌号”轮载运进口。该轮经停天津港装运 其他货物后，继续驶往上海港，在上海港卸下该批汽车发动机并向上海海关申报进口。海关 在计税时，应将该批汽车发动机的运保费计算至上海。(1997年考题、1998下半年考题)。 【答案】对 【解答】按照进口货物完税价格中的运保费计算方法，海运进口货物，应计算至该货物运抵 境内的卸货口岸。如果该货物的卸货口岸是内河(江)口岸，则应当计算至内河(江)口岸。因此，该批汽车发动机的运保费计算至上海。 2．装载进口货物的船舶经停上海港后在南京港将进口货物卸下，该批进口 货物的完税价格中运费应计算至南京港。(2002年考题) 【答案】对 【解答】按照进口货物完税价格中的运保费计算方法，海运进口货物’应计算至该货物运 抵境内的卸货12岸。如果该货物的卸货口岸是内河(江)12岸，则应当计算至内河(江)口岸。因此，该批进口货物的完税价格中运费应计算至南京港。 10 1、进口货物的原产国如何确定？ 2、我国规定的税率的适用原则？ 1、原产国(地区)是指进口货物的生产、开采或加工制造国专(地区)。对经过几个国家加工制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为该货物的原产 国。 2、根据我国规定的税率的适用原则，按照普通税率征税的进口货物，不适用进口货物暂定 税率；对于无法确定原产国别的货物，按普通税率征税；配额内税率只适用最惠国待遇的国 家和地区；适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的进口货物，暂定税率确定以后，实行从 低适用的原则。 一、进口货物原产地的确定 （一）填空题 1．我国的货物原产地规则中的-A质性改变标准是指产品经过加王后，在《中华人民共和国 海关进出口税则》中4位数税号一级的税则归类已经有了改变；或者加工增值部分所占新产 品总值的比例已超过——及其以上。(1997年考题) 【答案】30％ 【解答】原产国(地区)是指进口货物的生产、开采或加工制造国专(地区)。对经过几个国家加工制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为该货 物的原产国。所谓“实质性加工”是指产品经过加工后： (1)产品在 《中华人民共和国进出口税则》中的4位数级税目归类发生了变 化；(2)增值部分超过了所得货物价值的30％~ 及以上。 （二）选择题 1．我国某进出口公司从香港购进一批SONY电视机，该电视机为日本品牌，其中显像管为 韩国生产，集成电路板由新加坡生产，其他零件均为马来西亚生产。最后由韩国组装成整机。 该公司向海关申报进口该批电视机时，原产地是：(1998上半年考题) A．日本 B．韩国 C．新加坡 D．马来西亚 【答案】B 【解答】原产国(地区)是指进口货物的生产、开采或加工制造的国家 (地区)。对经过几个国家加工制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为该 货．物的原产国。本题中韩国为最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家，因 此，应选B。 2．在台湾纺成的纱线，运到日本织成棉织物，并进行冲洗、烫、漂白、染色、印花。上述 棉织物又被运往越南制成睡衣，后又经香港更换包装转销我国。我国海关应以下列哪个国家 (地区)为该货物的原产地：(1998下半年考题) 11 A．日本。因为成衣在日本进行了第一次实质性加工 B．台湾。因为纱线是在台湾完成制造的 C．越南。因为制成成衣在税则归类方面已经有了改变 D．香港。因为该货物是从香港进口的 【答案】C 【解答】原产国(地区)是指进12货物的生产、开采或加工制造的国家(地区)。对经过几个国家加工制造的进12货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为该 货物的原产国。所谓实质性加工是指产品经过加工后， (1)产品在《中华人民共和国进出 口税则》中的4位数级税目发生了变化；(2)增值部分超过了所得货物价值的30％。由于越南为最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家，因此，应选C。 3．在下列叙述中，符合原产地规则中的实质性改变标准的是： (1999上半 年考题) A．货物经过加工后，在海关进出口税则的税号4位数一级的税则号列已经有了改变 B．货物经过加工后，增值部分占新产品总值的比例已经达到30％及其以上的 C．经重新包装整理后的货物。 D．经过重新筛选并重新包装的货物 【答案】AB 【解答】原产国(地区)是指进口货物的生产、开采或加工制造国家(地区)。对经过几个国家加工制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为该 货物的原产国。所谓“实质性加工”是指产品经过加工后： (1)产品在中华人民共和国进出口税则》中的4位数级税目归类发生了变化；(2)增值部分超过了所得货物价值的30％及以上。 4．原产地的规定关系到对进口货物实施不同税率的问题，有关规定中所指的实质性改变的 标准是：(2000年考题) A．货物经加工后，在海关进出口税则中的税号(4位数一级的税则号列)已有了改变 B．货物经重新筛选并重新包装 C．货物经加工后，增值部分占新产品总值的比例已经达到30％ D．货物经加工后，增值部分占新产品总值的比例已经达到30 ％以上 【答案】ACD 【解答】原产国(地区)是指进口货物的生产、开采或加工制造国家(地区)。对经过几个国家加工制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为该货物 的原产国。所谓“实质性加工”是指产品经过加工后：(1)产品在《中华人民共和国进出口 税则》中的4位数级税目归类发生了变化；(2)增值部分超过了所得货物价值的30％及以上。5．关于中华人民共和国出口货物原产地证明书，下列表述中错误的是：(2002年考题) A．货物确系中华人民共和国原产的证明文件 B．进口国海关对该进口商品适用何种税率的依据 C．出口报关的必备证件 D．各地商检局和贸促会均可签发此证 【答案】C 【解答】原产地证明书是证明产品原产于某地的书面文件。它是受惠国的原产品出口 到给惠国时享受关税优惠的凭证，同时也是进口货物是否适用反倾销、反补贴税率、保障措 施等贸易政策的凭证。各地进出口商检部门和贸促会均可签发此种原产地证，但原产地证并 不是出口报关的必备证件。 {三)判断题 1．某汽车进出口公司进50辆德国产小轿车，每辆车上附带一套法国生产的维修工具。进口 12 报关时，维修工具的原产国应按小轿车填报为德国。(1998下半年考题) 【答案】对 【解答】整套进口的机器、仪器或车辆等，所用的零配件及工具，随主机同时进口， 且数量合理，按主机产地确定；如分别进口按其各自原产地确定。 2．所谓实质性加工是指产品经加工后，在《海关进出口税则》中4位数一级的税则归类已经改变，或者加工增值部分占新产品总值的比例已达到30％及其以上。(2002年考题) 【答案】对 【解答】原产国(地区)是指进口货物的生产、开采或加工制造国家(地区)。对经过几个国家加工制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为该 货物的原产国。所谓“实质性加工”是指产品经过加工后：(1)产品在《中华人民共和国进出口税则》中的4位数级税目归类发生了变化；(2)增值部分超过了所得货物价值的30％及 以上。 3．适用优惠原产地规则的原产地证书，凡是受惠国政府指定机构签发的，即可适用于多批 进口货物，并多次使用。(2004年考题) 【答案】错 【解答】原产地证明书是证明产品原产于某地的书面文件。一个原产地证书只适用于 一批进口货物，不可多次使用。 4．直属海关在接到进口货物收货人或者经营单位的原产地预确定申请和全部必要文件资料 后150天内作出原产地证预确定决定，并告知申请人。(2005年考题) 【答案】对 【解答】进口货物的收货人或经营单位在有正当理由的情况下，可以向直属海关申请对其将 要进口的货物的原产地进行预确定。申请人申请原产地预确定时，应当填写《进口货物原产 地预确定申请书》并提交相关文件材料。直属海关将在接到申请人的书申请和全部必要文件 资料后150天内，作出原产地的预确定决定，并告知申请人。 二、税率适用 （一）选择题 1．下面是有关运用《中华人民共和国海关进出口税则》规定征收关税的表述，其中错误叙 述是：(1998下半年考题) A．准予进出口的货物，除国家另有规定外，海关依照《海关进出税则>税收进口关税或出口关税 B．从境外采购进口的原产于中国境内的货物，海关按照《海关进出口税则》征收进口关税 C．《海关进出口税则》的进口税率设普通税率和优惠税率。对原产于与我国未订有关税互 惠的国家或者地区进口的货物，一律按照普通税率计征 D．《海关进出口税则》是以课税对象的价格或价值作为计税标准计征关税 【答案】CD 【解答】中华人民共和国准许进出口的货物，除国家另有规定者外，海关依照《中华人民共 和国海关进出口税则》征收进口关税或者出口关税。从境外采购进口的原产于中国境内的货 物，海关依照《中华人民共和国海关进出口税则》征收进口关税。对原产于与中华人民共和 国未签订有关税互惠协议的国家或者地区的 进口货物，按照普通税率征税，但经国务院关 税税则委员会特别批准，可以按照优惠税率征税。进出口货物，应当依照《中华人民共和国 海关进出口税则》规定的归类原则归入合适的税号，并按照适用的税率征税。 2．下列关于进口税率适用的表述正确的是：(2003年考题) A．按照普通税率征税的进口货物，不适用进口货物暂定税率 13 B．对于无法确定原产国别的货物，按普通税率征税 C．配额内税率只适用最惠国待遇的国家和地区 D．适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的进口货物，暂定税率确定以 后，按暂定税率征税 【答案】ABC 【解答】根据我国规定的税率的适用原则，按照普通税率征税的进口货物，不适用进口货物 暂定税率；对于无法确定原产国别的货物，按普通税率征税；配额内税率只适用最惠国待遇 的国家和地区；适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的进口货物，暂定税率确定以后，实 行从低适用的原则。 3．关于暂定税率适用的原则，下列表述错误的是：(2005年考题) A．适用最惠国税率的进口货物同时有暂定税率的，应当适用暂定税率 B．适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率 C．适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率 D．适用出口税率的出口货物有暂定税率的，不适用暂定税率 【答案】D 【解答】根据我国规定的税率的适用原则，适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应 当适用暂定税率；适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率； 适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率；适用出口税率的出口货物有暂定税率的，应当 适用暂定税率。 4．关于税率适用时间，下列表述正确的是：(2005年考题) A．减免税货物经批准转让或者移作他用的，应当适用海关批准之日实施的税率征税 B．因纳税义务人违反规定需要追征税款的，应当适用海关发现该行为之日实施的税率 C．租赁进口货物分期缴纳税款的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率 D．进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载货物的运输工具申报进境之 日实施的税率 【答案】CD 【解答】按照税率适用时间的规定：(1)减免税货物经批准转让或者移作他用的，应当适 用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率；(2)因纳税义务人违反规定需要追征税款的， 应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；(3)租赁进口货物分期缴纳税款的，应当适 用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率；(4)进口货物到达前，经海关核准先行申报 的，应当适用装载货物的运输工具申报进境之日实施的税率。因此，C、D选项表述正确。 （二）判断题 1．某来料加工企业1997年3月26日向海关申请将加工合同项下保税进口原材料转内销， 以所得款项抵偿外商拖欠的工缴费。海关在4月2日下厂核查，发现该批原材料未经海关批 准已于2月28日出售给另一企业。海关对此进行了处理，除按规定罚款外，还应按2月28日所实行的关税税率补征税款(注：从1996年4月1日起，该类原材料关税税率已由30％降至15％)。(1998下半年考题) 【答案】错 【解答】来料加工进口的料件属海关保税货物，保税货物经批准不复运出境的，应当按海关 接受申报办理纳税及有关手续之日实施的税率。因此，应按1997年3月26日所实行的关税税率补征税款。如经批准转内销的，海关按其申报转为内销当天的税则税率计征关税；如未 经批准擅自转为内销的，按海关查获之日所实行的税则税率计征关税。 14 一、进出口关税税款的计算 （一）选择题 1．关于进出口税率的计算，下列表述正确的是：(2005年考题) A．税款的起征点为人民币50元 B．完税价格计算至元，元以下四舍五入 。 C．税额计算至分，分以下四舍五入 D．进出口货物的成交价格及有关费用以外币计价的，海关应当按照填发税款缴款书之日 公布的汇率中间价折合成人民币 【答案】AC 【解答】按照现行进出口税费的计算规定，海关征收的关税、进口环要税、滞纳金、滞报金 等一律以人民币计征，采用四舍五入法计算至分。完税价格、税额采用四舍五入法计算至分， 分以下四舍五入。税款的起征点为人民币50元。进出口货物的成交价格及有关费用以外币 计价的，计算税款前海关按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合为人民币计算完税 价格。 二、进口环节税的计算 （一）选择题 1．上海振华汽车贸易公司从日本进口排气量为90毫升的女装摩托车100 台，成交价格为CIF上海100，000日元/台，且经上海海关审定。设：摩托车的关税税率为 70%，增值税税率为17%，消费税税率为10%，外汇牌价为100日元=6.8531元人民币。该摩托车应缴纳的增值税税款为 。 (注：税款应计算至人民币分为止){1997年考题) A．198，054．59元人民币 B．103，557．95元人民币 C．142，392．20元人民币 D．68，530元人民币 【答案】C 【解答】计算过程如下： CIF=100，000日元/台×100=10，000，000日元 将外币价格折算成人民币： 0.068531人民币×10，000，000=685，310人民币 （1）关税税率：10% 关税税额=完税价格×关税税率=685310×10％=68531.00元 (2)消费税税率：10％ 计税价格=(关税完税价格+关税额)?(1一消费税税率)=（685，310元+68，531元）?（1－10%）=837，601.11元 消费税税额=计税价格×消费税税率=837,601.11元×10%=83,760.11元 (3)增殖税税率：17% 计税价格=关税完税价格+关税+消费税=685,310元+68,531元+83,760.11元=837,601.11元 增值税税额=计税价格×税率=837，601.11元×17％=142,392.20 2．某贸易公司从荷兰进口了3，000箱“喜力”牌啤酒，规格为24支×330m1／箱，申报价格为FOB鹿特丹HKD50／箱。发票列明：运费芳 HKD20，000，保险费率为0．3％，经海关审查属实，该啤酒的优惠税率为3．5元／升，消费税税额为220元／0屯(1吨=988升)，增值税税率岁17％，外汇牌价为100港币=106元人民币。该批啤酒的关税、消费税和 增值税分别为：(1998上半年考题) A．83，106、5，291、42，066．67元人民币 B．83，106．00、5，291．00、45，762．81元人民币 15 C．83，160、5，227．20、44，863．34元人民币 D．83．160、20．30，726、30，726．14元人民币 【答案】B 【解答】计算过程如下： (1)．关税： 货物数量=330毫升×24支×3，000箱=0．33升×24支×3，000箱一23，760升 关税税额=货物数量×单位税额=23，760×3．5=83，160．00元 (2)消费税： 先将货物的重量从以“升”为单位转为以“吨”为单位： 23，760升?988升=24．05吨 从量消费税额=消费品数量×单位税额=24．05吨×220元／吨=5，291．00元 (3)增值税： CIF价=FOB价+运费=50 关税完税价格=CIF价?(1?保险费率)180，200．00?(1?0.003)=180，742．23元 增值税税额=(关税完税价格+关税税额+消费税)×增值税率 =(180，742．23+83，160．00+5，291．00)×0．17=45，762．81元 3．某公司进口一批货物的货价为FOB旧金山900美元，已知运费为100美元，当时保险费为3‰，外汇牌价的买卖中间价为USD100—850元人民币，请计算该批货物的关税完税价 格是多少：(1999下半年考题) A．8，500元人民币 B．8，525．58元人民币 C．8，474．57元人民币 D．7，650元人民币 【答案】B 【解答】根据公式可知： 完税价格=FOB+运费?(1?保险费率)=8．5元×(900+100)?(1?0．3％) =8，500?0．997—8，525．58元 4．某公司从日本进口一批机械设备，成交价格为CFR广州800，000港币，已知该设备的进口税率为10％，保险费率为0．3％，当时的外汇牌价的买卖中间价为100港币=107元人民币，请问海关应征收的进口关税税额是多少?(2000年考题) A．85，857．57 B．85，600．00 C．83，106．80 D．80。000．00 【答案】A 【解答】根据公式可知： 完税价格=CFR?(1?保险费) =800，000×1．07?(1?0．3％) =858，575．73元人民币 关税税额=完税价格×进口关税税率=858，575．73×l0％=85，857．57元 三、其他税费的计算 (一)选择题 1．某公司进口电信设备零件一批，价格为CIF天津1，000美元(当天外汇牌价的买卖中间价为1美元=8．5元人民币)，装载货物的船舶于2000年4月4日(星期二)进境，4月19日该公司来向海关申报，请问这种 情况海关应征收多少滞报金?(2000年考题) A．不征收 B．滞报1天，滞报金为4．25元 C．滞报两天，滞报金为8．5元 D．滞报3天，滞报金为12．75元 【答案】A 16 【解答】进口货物的收货人或其代理人如超过海关规定的报关期限，未向海关申报，办理进 口手续的，海关将依法征收一定数额的滞报金。 (1)进口货物滞报金的报关期限为：?邮运进口货物为邮局送达领取通知单之日起14日内，第14日遇法定节假日的，则顺延至其后第一个工作日，下同；?转关货物自运输工具 申招进境之日起14日内向进境地海关办理转关手续，逾期征收滞报金；?其他运输方式的 货物均为载运进口货物运输工具申报进境之日起14日内。 (2)征收标准为：滞报金按日计征，其起征日为规定的申报时限的次日，截止日为收货 人向海关申报后，海关接受申报的日期。滞报金的日征收金额为进口货物完税价格的0．5％。滞报金的起征点为人民币10元，不足10元的可以免征。滞报金按日计收，进口货物收发货 人及其代理人向海关申报之日亦计算在内。 1、什么是特定减免税？ 1、特定减免税是指海关根据国家规定，对特定地区、特定用途和特定企业给与的减免关税 的优惠，也称政策性减免税。 (一)选择题 1．下列进口货物中，属于法定减免税进口的货物是——。(1997年考题) A．某三资企业保税方式进口的生产原材料 B．某大学进口用于科研实验用动物 C．某化妆品公司用于广告宣传而进口的免费赠送的试用装化妆品 D．残疾人进口的残疾人专用轮椅 【答案】C 【解答】属于法定减免税范围的商品的包括：(1)关税税额在50元人民币以下的一票货物；(2)无商业价值的广告品及货样；(3)国际组织、外国政府无偿赠送的物资； (4)中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品；(5)在海关放行前遭受损坏和损失的货物；(6)进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品； (7)中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品；(8)法律规定减征、免征关税的其他货物、物品。 2．某外商向国内一加工贸易企业提供一批价值港币1，000元(外汇牌价：100港币=107．19人民币)的塑料玩具样品，要求该企业按这些样品进行来样加工生产。这批玩具样品进口时， 经海关审核数量合理，海关应按下列哪种方式办理手续放行：(1998下半年考题) A．保税 B．免税 C．按人民币672元作为完税价格计征税款 D．按人民币1，072元作为完税价格计征税款 【答案】B 17 【解答】对于进出口货样、广告品，经海关审核数量合理，无论价值大小，均予免征进出 口税款，例如：(1)无商业价值和其他用途的(如单只鞋、袜、小块布样、纸样、等)；(2)用于分析、化验、测试品质并在上述过程中耗费掉的； (3)属于来样或去样加工的(包括一般贸易和加工贸易的来样或去样)。 3．某外商向国内一加工贸易企业提供价值港币1，000元(当天外汇牌价的买卖中间价为100港币=106人民币)的塑料玩具样品，要求按样品加工生产。此批玩具样品进口时，海关应按 哪种方式办理放行手续?(2000年考题) A．保税 B．免税 C．按人民币660元为完税价格征税 D．按人民币1，060元为完税价格征税 【答案】B 【解答】对于进出口货样、广告品，经海关审核数量合理，无论价值大小，均予免征进出口 税款，例如： (1)无商业价值和其他用途的(如单只鞋、袜、小块布样、纸样、说明书等)；(2)用于分析、化验、测试品质并在上述过程中耗费掉的；(3)属于来样或去样加工的(包括一般贸易和加工贸易的来样或去样)。 (二)判断题 1．在海关放行前遭受损失的货物可根据海关认定的受损程度减征关税。(2004年考题) 【答案】对 【解答】根据《海关法》第五十六条规定，在海关放行前遭受损失的货物可根据海关认定 的受损程度减征关税。 1、什么是进出口地纳税？ 2、追加和补征税款的范围是什么？ 1、进出口地纳税是指货物在设有海关的进出口地纳税。属地纳税是指进出口货物应缴纳的 税款由纳税义务人所在地主管海关征收，纳税义务人在所在地缴纳税款。 2、追加和补征税款的范围： （1）、进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的； （2）、银纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的； （3）、海关监管货物在海关监管期内因故改变用途按照规定需要补征税款的。 一、税款缴纳 (一)选择题 1．以下不属于进出口税费缴纳、退补凭证的是：(2003年考题) A．海关专用缴款书 B．收入退还书(海关专用) C．海关行政事业性收费专用票据 D．全国税务统一专用发票 【答案】D 18 【解答】纳税义务人向海关缴纳税款的方式主要有两种：一种是持缴款书向指定银行办理 税费交付手续；另一种是向签有协议的银行办理电子交付税费的手续。目前，海关向纳税人 或其代理人填发的缴纳及退补凭证主要有：(1)海关征收进出口关税和进口环节税时，应向纳税人或其代理人填发《海关专用缴款书》；(2)海关退还已征收的关税和进口环节税时，应填发《收入退还书》；(3)海关征收进出口货物滞报金时，应向收货人填发《海关行政事业收 费专用票据》；(4)海关征收进出口关税、进口环节增值税、消费税、飞船舶吨税等的滞纳金 时，应向纳税人或其代理人填发《海关专用缴款书》。全国税务统一专用发票是国内使用的 统一发票，不是进出口税费缴纳、退补凭证。 二、税款退还 （一）选择题 1．海关发现多征税款的，应当立即通知纳税义务人办理退还手续；纳税义务人应当：(2004 年考题) A．自收到通知之日起1年内办理有关退税手续 B．自收到通知之日起3个月内办理有关退税手续 C．自海关发出通知之日起1年内办理有关退税手续 D．自海关发出通知之日起3个月内办理有关退税手续 【答案】B 【解答】根据《关税条例》第五十二条规定：海关发现多征税款的，应当立即通知纳税义 务人办理退还手续。纳税义务人发现多缴纳税款的，自缴纳税款之日起1年内，可以以书面 形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息；海关应当自受理这税申请之日 起30日内查实并通知纳税义务人办理退还手续。纳税义务人应当自收到通知之日起3个月 内办理有关退税手续。因此。本题B选项为正确。 (二）判断题 1.某机械设备进出口公司于1997年12月进口一项设备配件，后于1998年2月对该批设备 配件进口税款提出异议。海关经审核，发现由于计算错误，造成多征税款43，750元人民币。 根据海关的规定，该公司要求海关予以退还上述多征的税款。 (1998上半年考题) 【解答】退税是指纳税义务人或其代理人缴纳税款后，由海关依法退还误征、溢征和其他应 退还的款项的行为。退税的范围包括：（1）已缴纳税款的进口货物，因品质或规格原因原状 复运出境的!(2)已缴纳出口关税的出口货物，因品质或者规格原因原状退货复运进境重新缴 纳因出口而退还的国内环节有关税收的；(3)已缴纳出口关税的货物，因故未装运出口申报退关的； (4)散装进出口货物发生短装并已征税放行的，如果该货物的发货人、承运人或 者保险公司已对短装部分退还或者赔偿相应货款的，纳税义务人可向海关申请退还进口或者 出口短装部分的相应税款；(5)进出口货物因残损、品质不良、规格不符原因，由进出口货 物的发货人、承运人或考保险公司赔偿相应货款的，纳税义务人可向海关申请退还赔偿货款 部分的相应税款；(6)因海关误征，致使纳税义务人多缴税款的。 2．某进出口公司已申报的货物，在海关查验放行后，部分货物因故未能装上出境运输工具。 如果货物不再出口，当事人可向海关申请对该部分货物作退关处理，海关可退还该部分货物 的已征出口关税。(1999上半年考题) 【答案】对 【解答】同上题。 3．某公司1999年6月进口一批设备，2000年4月对该批货物进口税额提出异议，经海关审核发现由于计算错误，多征税款43，750元人民币。根据规定，海关应退还多征的税款。(2000年考题) 【答案】对 19 【解答】按照海关规定，纳税义务人发现多缴纳税款的，自缴纳税款之日起1年内，可以 以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息。本题中当事人中请退税 是在一年之内，故海关应予退还。 4．海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知纳税人办理退还手续。纳税人应当自 收到通知之日起60日内办理有关退税手续。(2005主考题) 【答案】错 【解答】根据《关税条例》第五十二条规定：海关发现多征税款的，应当立即通知纳税义 务人办理退还手续。纳税义务人发现多缴纳税款的，自缴纳税款之日起1年内，可以以书面 形式要求海；退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息；海关应当自受理退税申请之日 起30日内查实并通知纳税义务人办理退还手续。纳税义务人应当自收到通知之日起3个月 内办理有关退税手续。 三、税款追征和补征 （一）选择题 1．因纳税义务人违反规定造成少征或漏征税款的，海关可以在规定期限内追征税款并从缴 纳税款或者货物放行之日起至海关发现违规行为之日止按日加收少征或漏征税款的滞纳金。 其规定期限和滞纳金的征收标准分别为：(2005年考题) A．1年；0．5‰ B．3年；0．5‰ C．1年；1‰D．3年；1‰ 【答案】B 【解答】因纳税义务人违反规定造成海关监管货物少征或者漏征税款的，海关应当自纳税 义务人应缴纳税款之日起3年内追征税款，并自应缴纳税款之日起至海关发现违规行为之日 止按日加收少征或者漏征税款0．5 ‰的滞纳金。 (二)判断题 1．进出口货物完税后，由于海关方面的原因造成的少征或者漏征税款，海关可以自缴纳税 款或者货物进口之日起3年内，向收发货人或者他们的代理人补征。(2002年考题) 【答案】错 【解答】进出口货物放行后，海关发现少征或漏征税款的，海关应当自缴纳税款之日起1 年内，向纳税义务人补征税款。因纳税义务人违反规定造成少征或漏征税款的，海关应当自 缴纳税款之日起3年内追征税款。 2．对于非收发货人或其代理人原因造成少征或漏征税款的，海关可以自缴纳税款或者货物 放行之日起3年内予以补征。(2003年考题) 【答案】错 【解答】进出口货物放行后，海关发现少征或漏征税款的，海关应当自缴纳税款之日起1 年内，向纳税义务人补征税款。因纳税义务人违反规定造成少征或漏征税款的，海关应当自 缴纳税款之日起3年内追征税款。 四、强制执行 {一)选择题 1．《中华人民共和国海关法》规定，进出口货物的纳税义务人应当在海关规定的期限内缴纳 税款；逾期缴纳的，由海关征收滞纳金；纳税义务人、担保人超过多长时间仍未缴纳税款的， 海关可以依法采取强制扣缴、抵缴措施：(2003年考题) A．1个月 B。3个月 C．6个月 D．9个月 【答案】B 【解答】根据《海关法》第六，条的规定，进出口货物的纳税义务人，应当自海关填发税款 缴款书之日起15日内缴纳税款；逾期缴纳的，由海关征收滞纳金。纳税义务人、担保人超 过3个月仍未缴纳的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以采取包括 20 强制扣缴措施在内的强制措施。 2．纳税义务人、担保人超过规定期限未缴纳税款的，海关可以依法采取强制扣缴措施。其 规定期限是：(2004年考题) A．15天 B．1个月 C．3个月D．6个月 【答案】C 【解答】根据《海关法》第六十条规定，进出口货物的纳税义务人，应当自海关填发税 款缴款书之日起15日内缴纳税款；逾期缴纳的，由海关征收滞纳金。纳税义务人、担保人 超过3个月仍未缴纳的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以采取包 括强制扣缴措施在内的强制措施．。 五、缴纳税费责任 (一)选择题 1.长春市某进出口公司A，购买韩国产新闻纸一批。货物进口时由大连口岸转关至长春海关 办理该批货物的报关纳税手续。承担该批货物境内转关运输的是大连某运输公司B，在运输途中，因汽车驾驶员王某吸烟，不慎引发火灾，致使该批新闻纸全部灭失。在这种情况下， 关于该批货物的纳税义务，下列表述正确的是：(2003年考题) A．新闻纸虽已灭失，但A公司是该批货物的收货人，故应由A公司承担纳税义务 B．因火灾是由王某个人造成的，应由王某个人承担该批货物的纳税义务 C．因货物的转关运输是由B公司负责的，且该批货物的灭失发生在运输途中，故应由B公 司承担纳税义务 D．因货物已灭失，不会对国内经济造成任何冲击，故该批货物无须缴纳 【答案】C 【解答】按照海关规定，除不可抗力引起的外，海关监管货物损毁或者灭失的，对海关监管 货物负有保管义务的人应当承担相应的纳税责任。该批货物的火灾是驾驶员吸烟引起的，不 属于不可抗力，因此，对海关监管货物负有保管义务的大连某运输公司B应承担相应的纳税责任。 进出口税费试题 一、单选题 01.关税对一个国家的政治.经济发挥多方面的作用，主要有（ ） A. 财政 作用.保护作用.调节作用.监督作用 B.计划作用.监督作用.保护作用.涉外作用 C. 财政 作用.保护作用.调节作用.涉外作用 D.计划作用.调节作用.保护作用. 财政 作 用 02.我国征收船舶吨税的税率设立一般吨税税率和优惠吨税税率两种，优惠税率适用于与我 国签定有协定或条约，规定对船舶的税费相互给予最惠国待遇的国家的船舶。这里所指的船 舶国籍一般是指（ ） A.船舶的注册国籍 B.船舶的建造国籍 C.船舶的租用国籍 D.船舶的所有国籍 03.应按下列哪种吨位征收船舶吨税 A.注册载重吨位 B.注册排水量吨 C.注册净吨位 D.注册总吨位 04.在台湾生产的纱线，运到日本织成棉布，并进行冲洗、熨、漂白、印花。上述棉织物又 被运到越南制成睡衣，后又经香港更换包装转销我国。我国海关应以下列哪个国家（地区） 为原产地。 A.台湾 B.日本 C.香港 D.越南 21 05.根据《关税条例》的规定，海关对进出口货物征收关税时，应按何时实施税率计征关税： A.进出口货物的收发货人办结进出口手续之日 B.装载进出口货物的运输工具进境之日 C.进出口货物的收发货人或代理人申报货物进口或出口之日 D.海关开列税款缴款书之日 06.关于补税的范围和适用税率，下列表述不正确的是（ ） A.加工贸易进口料件属于保税货物，如经海关批准转内销的，应按向海关申报转内销当天的 税率征税。 B.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按转为正式进口日实施的税率征税。 C.海关查获的走私货物需补税时，应按走私案件立案日实施的税率征税。 D.由于完税价格的审定而需予补税时，应按原征税之日实施的税率征税。 07.某单位从香港进口皇冠汽车一辆，成交价为CIF天津USD25000/ 辆，进口关税率为100%外汇基准价USD1 00= RMB￥871，消费税率8%，应征消费税多少（消费税额计算到元） A.217750 B.435500 C.37870 D.17420 08.某公司从荷兰进口3000箱‘喜力’牌啤酒，规格为24支×330ml/箱，成交价为FOB鹿特丹HKD50/ 箱，运费为HKD20000， 保险 费率为0.3/%。经海关审定：进口关税率为3.5/升，消费税率为RMB220 元/ 吨（1吨 =988升），增值税率为17%，汇率HKD100 =RMB106。该批啤酒的关税.消费税.增值税分别为下列哪一选项（ ） A.83160.5291.42066.67（元RMB） B.83160.5291.45762.81（元RMB） C.83160.5227.44863.34 （元RMB） D.83160.5227.30726.14（元RMB） 二、多选题 01.我国对下列哪些货物征收从量关税 A.汽油 B.石油原油 C.粮食白酒 D.啤酒 02.我国对下列哪些货物征收增值税税率为13% A.食用花生油 B.拖拉机 C.石油液化气 D.金粉 03.我国对下列哪些货物征收从量消费税 A.粮食白酒 B.黄酒 C.石油原油 D.柴油 04.下列哪些关税属于关税的正税 A.进口税 B.反倾销税 C.出口税 D.特别关税 05.根据关税税率运用原则的规定，下列哪些表述是错误的 A.准予进出口的货物，除国家另有规定外，海关依照《中华人民共和国海关进出口税则》规 定的税率征收进出口关税。 B.从境外采购进口的原产于中国境内的货物，海关按照《中华人民共和国进出口税则》规定 的最惠国税率征收进口关税。 C.《中华人民共和国进出口》税则设普通税率和最惠国税率。对原产于未与我国签定关税互 惠协定的国家和地区的进口货物一律按普通税率征收进口关税。 D.《中华人民共和国进出口税则》以课征对象的价格或价值作为计税标准计征关税。 06.下列哪些船舶应征船舶吨税 A.在我国港口间行驶的外国籍船舶 B.我国租用的外国籍国际航行船舶 C.外商租用的中国籍船舶 D.我国租用的香港籍国际航行船舶 07.下列哪些选项应征海关监管手续费 A.外商投资 企业 投资于国家鼓励发展项目在投资额度内进口的机器设备 B.内资 企业 投资于当前国家鼓励发展项目在投资额度内进口的机器设备 22 C.国内 企业 利用外国银行和国际金融组织贷款进口的减免税货物 D.外国政府.国际组织无偿赠送的物资。 08.下列哪些选项不应征收海关监管手续费 A.加工贸易项目以工缴费偿还的机器设备 B.外国政府.国际组织无偿赠送的物资 C.沈阳假肢厂免税进口的机器设备 D.进口后未经加工，保税贮存60天复运出境的保税货物。 09.下列哪些选项的费用应计入进口货物的完税价格征税（ ） A.图纸设计费 B.设备安装指导费 C.装船的搬运费 D.技术转让费 10.下列哪些选项的费用不应计入进口货物的完税价格征税 A.买方佣金 B.卖方佣金 C.到达进境口岸后的卸货费用 D.专利费 11.下列费用，如已包括在进口货物的成交价格中，并且已经分列，可以从完税价格中扣除 的是哪些选项 A.因质量问题，卖方向买方支付的赔偿金 B.货物在运输途中的捣舱费 C.升降机进口后的安装费 D.卖方给买方的正常回扣 12.关于海关的估价方法，下列哪些叙述是错误的 A.海关在审定进出口货物的完税价格时，应首先审查进口货物的实际成交价格。 B.当进口货物的成交价格经海关审查未能确定时，才能依次使用其他估价方法。 C.在使用其他估价方法时，海关可以首先合理方法。 D.相同货物的估价方法，指所有方面都相同的货物，即使包装上也不能有任何的微小差别。 13.下列选项哪些叙述是正确的 A.经海关核准驶往日本修理的船舶，其价值USD4000000，在日本的修理费和使用的零件费 用为USD500000，修理完毕复进境时，海关可按USD500000为完税价格征税。 B.经海关核准运往香港进行染色的全棉本色坯布一批，出境时向海关申报FOB价格为USD200000，在香港的加工费用为USD10000，加工后的包装费用和其他劳务费用为USD500，运到复进境港口的运费为USD10000， 保险 费USD300。复进境时向海关申报CIF价格为USD220800。复进境地海关征税时可以USD 20800 为完税价格征税。 C.某单位经批准免税进口的机器设备，使用不满2年，经海关批准出售给不享受免税的单位 使用，海关补征税款时，应以原进口时的成交价格为基础审定完税价格。 D.融资性租赁进口货物的收货人，向海关要求一次性缴纳关税的，海关可以该项进口货物的 成交价格为基础审定完税价格。 14.“整件生产标准“是确定进口货物原产地的标准之一，根据这一标准完全在一个国家或 地区生产的进口货物是下列哪些选项 A.我国首都钢铁公司进口的澳大利亚矿山开采的铁矿砂 B.我国某公司从香港进口的香港搜集的各国生产的废纸 C.我国某公司从韩国进口一艘船舶，经海关查验发现，该船舶的主机是德国制造.钢板是日本制造.导航设备是英国制造，最后由韩国造船厂建造组装完成。 D.我国石油进出口总公司进口的沙特生产的原油 15.下列关于税率的适用原则，哪些选项是正确的 A.对于原产于香港.台湾.澳门的产品，当海关征收进口税时，按最惠国税率计征关税。 B.对于采购进口的原产于我国大陆的产品免征进口关税。 C.对于原产于与我国未签定关税互惠协定的国家的货物，海关在征收进口关税时一律按普通 税率计征。 23 D.对于进口的中性包装的货物，海关无法确定该项货物的原产地，进口人又不能提供原产地 证书，海关征税时，按普通税率征收进口关税。 16.下列哪些选项属于特定减免税的范围： A.某合资 企业 经批准在投资额度内进口的属于允许类项目使用的机器设备； B.某合资 企业 进口的办公用的电脑一台； C.某加工贸易 企业 经批准进口设备一套； D.某远洋供应公司为供国际航行船舶需要，经批准进口轻柴油2000吨； 17.下列哪些选项属于法定减免税 A.中央广播电视大学深圳分校为教学需要，经批准进口的一批微机； B.国际减灾委员会捐赠给我国云南地震灾区一批帐篷； C.某来料加工 企业 外商免费提供10只电子手表样品（价值人民币300元）供该企业为其加工手表时研究之用； D.海南某香蕉集团公司进口美国生产的保鲜剂货样一瓶（100ml）。 18.下列哪些选项不属于法定减免税范围 A.从友谊关入境满洲里出境经我国铁路运往俄罗斯的越南生产的白糖1000吨，满洲里海关查验时发现在运输途中丢失两吨，这两吨白糖是否属于法定减免税范围？ B.某单位从上海进口美国生产的聚脂清漆100桶，海关查验征税放行后，货主发现短少两桶， 这两桶聚脂清漆是否属于法定减免税的范围？ C.某单位向日本出口硅铁200吨，到日本起卸后，收货人发现溢出50吨，这50吨硅铁被原船退回。被退运进口的50吨硅铁，可否属于法定减免税范围？ D.某残疾人基金会经批准进口盲人用的手杖一批，可否属于法定减免税范围？ 19.下列哪些选项不属于特定减免税范围： A.某单位进口的人造革样品册； B.进口参加上海汽车展览会以后复运出境的德国生产的奔驰轿车； C.大连海运学院进口的供其所属实习船舶上使用的卫星定位仪； D.某单位进口的一批进口关税率为零，进口环节增值税率为13%的原木。 三、判断题 01.长沙某单位进口一批货物，以CIF皇岗的价格成交，经海关核准转关运输到长沙海关办 理申报纳税手续。长沙海关征税时应将皇岗至长沙的运输费用和 保险 费计入完税价格。 、 02.某单位自俄罗斯购买俄罗斯生产的尿素2000吨，以北京交货价格成交，该批货物到达满 洲里时接到货主通知，将该批货物运到哈尔滨卸下。哈尔滨海关征税时应从成交价格中扣除 哈尔滨至北京的铁路运费和 保险 费为完税价格。 03.对运往境外加工后复运进境货物，海关应以加工后的货物复进境时的到岸价格与原出境 货物原进境时的到岸价格之间的差额为完税价格征税。 04.暂时进境展出的货物，展览结束后经批准被某单位购买，海关征税时应以原进境时的到 岸价格为完税价格征税。 05.某国外公司中标在我国境内修筑一条高速公路，经批准暂时进口 工程 车10辆，于2000年5月10日从天津港进口，经天津海关批准于2001年11月15日复运出境。海关应征12个月的进口关税。 06.暂时进口货物超过六个月，经海关批准仍留在境内使用，按规定海关从第7个月起每月应征关税=原进境时的CIF×法定关税率× 1/60。 07.以CIF价格成交的出口货物，另付外商佣金2%，其完税价格=（CIF-I-F）×（1- 2%）/ 24 （1+出口税率）。 08.海关征税时，以人民币计征，凡以外币计价的货物，海关应以申报进口时国家外汇 管理 部门公布的基准价（买卖中间价）折算成人民币计征关税。 09.某单位经批准进口德国制造的汽车50辆，每辆汽车中附带英国制造的修理工具一套，该 修理工具的原产地是英国。 10.某单位经批准从美国租赁直升飞机一架，租赁期一个月，飞机进口时向海关申报CIF价格为USD1000000，月租金为USD80000，该单位向海关 申请 一次缴纳关税，海关征税时可 以CIF价格为完税价格征税。 11.我国的《进出口税则》中设最惠国税率和暂定税率，如一种进口 商品 在税则中既设有最惠国税率又设有暂定税率，则海关征税时按暂定税率征税。 12.某加工贸易的单位于2001年1月20日，经批准进口一批料件加工成品复出口。 海关于2001年5月15日稽查发现，该单位已于3月18日将该批进口料件内销。 6月22日海关决定罚款并补税处理。海关补税时应按3月18日实施的税率补税。 13.某单位进口一批货物海关查验征税放行后，货主在货物入库清点时发现短少，纳税人要 求海关退还短少部分货物应缴纳的税款，海关应当退还。 14.某单位出口一批硅锰，海关按照出口税则给予无税放行。一年后发现该单位出口的不是 硅锰而是硅锰铁合金，是应征出口税的货物。海关不应当追征已漏征的税款。 15.某单位进口一批货物海关征税放行后，货主发现部分货物不符合 合同 规定的标准，退运索赔后不再进口，要求海关退还退运货物已纳税款。海关按照《关税条例》的有关规定， 退运出口时不征出口税，但是已征进口税不退。 16.某外商投资企业进口一批设备，海关免税放行。一年后海关发现该企业已将此设备出售 给非享受免税待遇的单位，因为已超过了补税期限，所以海关不应补征税款。 17.某单位2001年12月2日进口德国生产的轿车一辆，海关按70%的税率征税放行。2002年1月1日发现该轿车的税率降至为43.8%，该单位认为在一个月内多缴了几十万的税款， 要求海关退还。海关不予退还。 四、计算题 01.上海某公司从德国购进一批产轿车，成交价格共FOB 100000.00美元，另付港商佣金FOB 3%（非买方佣金），运费6000.00美元, 保险 费率3‰,经查该汽车的税则号列应归 8703.2314，适用税率为50%。要求计算进口关税（外汇中间价折合率1美元=人民币8.27元）。 02.某进出口公司从日本进口硫酸镁1000吨，进口申报价格FOB横滨USD500000，运费总价为USD10000， 保险 费率3‰，当时的外汇牌价为US＄100=￥827。经查，硫酸镁的税则号 列为2833.2100,税率为10%。计算应纳关税额。 03.某单位委托香港某公司从英国进口柚木木材，运费计人民币44200元， 保险 费率3‰，佣金（非购货佣金）为到岸价格（香港）的3%，进口申报价格为：到岸价格香港为US＄580000，当时的外汇牌价为US＄100=￥827。经查，柚木木材的税则号列为4407.2910，税率 9%，计算应纳关税额。 04.某进口货物成交价格为每公斤FOB汉城100美元，总运费为5500美元，净重1000公斤， 保险 费率为3‰，汇率为1美元=8.27人民币元，关税税率为15%。分别计算：关税完税价 格和关税税额。 05.某出口货物成交价格为总价CIF新加坡30,000美元，运费总价为800美元，净重100公斤，毛重110公斤， 保险 费率为3‰，汇率为1美元=8.27人民币元，关税税率为10%。分别计算：关税完税价格 25 06.上海某汽车贸易公司从日本进口汽车一辆，成交价格CIF上海2,000,000日元/台，且经上海海关审定。查该汽车的适用关税税率为50%，增值税率为17%，消费税率为10%，外汇牌价为100日元=6.8531元人民币。计算应纳进口关税额.应纳进口环节消费税额. 07.某贸易公司从日本进口了1000箱啤酒，规格为24支×330毫升/箱，申报价格为FOB神户USD10/箱，发票列明：运费为USD5000，保险费率为0.3%，经海关审查属实。该啤酒的 最惠国税率为3.5元/升，消费税税额为220元/吨（1吨=988升），增值税税率为17%，外汇牌价为100美元=827元人民币。求该批啤酒的应纳关税.消费税和增值税额。 一、单选题： 1、C 2、C 3、C 4、D 5、C 6、C 7、C 8、B 二、多选题： 1、ABCD 2、ABC 3、ABCD 4、AC 5、ACD 6、ABCD 7、ABCD 8、BC 9、ACD 10、AC 11、AC 12、CD 13、BD 14、ADF 15、AD 16、ABC 17、CD 18、AC 19、ABD 三、判断题： 1、对 2、错 3、错 4、对 5、对 6、错 7、对 8、错 9、对 10、对 11、对 12、错 13、对 14、错 15、错 16、对 17、对 四、计算题： 1、 定税则归类，该汽车的税则号列应归8703.2314 原产德国适用税率为50% 审定完税价格为100000 × 3%=3000，（100000+3000+6000）/（1—3‰）=109327.98 美元 将外币价格折算成人民币为904142.39元 应征进口税税额=完税价格 × 法定进口关税税率 =904142.369 50% =452071.2（元） 2、 定税则归类，硫酸镁的税则号列为283321.2100 原产过日本适用税率为10% 审定完税价格为511534.6美元（500000+10000）/（1—3‰） 将外币价格折算成人民币为4230391.1元 应征进口关税税额=完税价格× 法定进口关税税率 =4230391.1 10% =423039.11（元） 3、 确定税则归类，柚木材的税则号列为4407.2910 原产国英国适用税率为9% 审定完税价格为643530.59美元，580000 × 3%=17400 ×（580000+17400+44200）/ （1—3‰） 将外币价格折算成人民币为5321998元 应征进口税税额=完税价格 × 法定进口关税税率 26 =5321998 9% =478979.82（元） 4、 原产国韩国适用税率为15% 审定完税价格为1000公斤 × 100美元=100000美元 100000 × 3%=300美元 完税价格为105817.45美元，（100000+5500）/（1—3‰） 将外币价格折算成人民币875110.31元 应征进口关税税额=完税价格 × 法定进口关税税率 =875110.31 × 5% =131266.559（元） 5、 30000美元 × 3‰=90美元，30000美元-800美元-90美元=29110美元 将外币价格折算成人民币为240739.7元 完税价格=成交价格/1+出口关税税率 =240739.7/1+10% =210054.27（元） 6、 应征关税税额=完税价格 × 进口关税税率 =2000000 × 50% =1000000（日元） 将外币价格折算成人民币为68531元 组成计税价格=关税完税价格+关税税额/1-消费税税率 =2000000+1000000/1-10% =3333333.3（日元） 将外币价格折算成人民币为228436.66元 应纳税额=组成计税价格 × 消费税税率 =228436.66 × 10% =22843.66（元） 7、 1000箱 × 10美元/箱=10000美元 完税价格为15045.135美元（10000+5000）/（1-0.3%） 将外币折算成人民币为124423.27元 24支 × 0.33升/支 × 1000箱=7920升 应纳关税=进口物品数量 × 单位税额 =7920升 × 3.5元/升 =27720（元） 应纳消费税额=应征消费品数量 × 单位税额 =7920/988 × 220元/吨 =1763.56（元） 应征增值税税额=（关税完税价格+关税税额+消费税税额）× 增值税税率 =（124423.27元+27720元+1763.56元）× 17% =26164.161（元） 27