餐饮业会计核算

餐饮业会计核算 餐饮加盟:www.cy8.com.cn 餐饮业会计核算 1、餐厅折扣的处理:比如:买价:20元，折扣5元，实收15元， 则有:借:库存现金15 贷:主营业务收入-现金收入15 借:营业务税金及附加15*5%(1+10%) 贷:应交税费-营业税15*5% -城建税15*5%*0.07 -教育附加15*5%*0.03 不过如果餐厅是定额税的话,不用上面这样在月底预提税金,直接在缴纳后才根据实际数记账. 对于餐厅的物料成本:在购入全部记入主营业务成本.待月底盘点时,将剩余数冲成本. 所以成本科目要分类三大项:分为:原主材料:餐厅常用主辅料,调料,包装品(含餐具),营运成本:(餐厅日常开支营运费用:如水电费,修理费,电话费,房租费,力资(搬运费),清洁用品,等其他,类似于管理费用与销售费用的结合),职工薪酬(工资,奖金,福利费) 2、对于低耗品，大部分进入营运费用中，餐具等进入原主料中的包装品中。对于固定资产的区分，建议还是按税务上区分方法， 即:2000元以上，2年以上的进入固定资产管理。并计提折旧。 3、按类进入主营成本中的原主材料中(三小类划分) 4、对于同时兼营增值税项目(销售货物)，建议分开核算，不然要从高适用税率。应记入库存商品中，待销售给客人时确认收入，增值税，不过要看税务上对你单位是如何确定税额的。 5、对于刚开业的:要建账，确定适合的会计科目(主要是营业收入和营业成本的科目，其他的同一般工商企业)，确定厨房物料保管人，领用审批人，物料明细账登记人，物料采购人，采购审批人，确定这些分工主要是便于厨房物料的核算及责任划分，财务就是负责审验手续是否完善，负责记账，月底盘点核对。所以要建立一套适合的财务，比如:常见的:付款请批单，物料采购审批单，物料领用单，供应商结账单，等，相关单据都要有经办人负责人签字。以便明确责任，便于管理。 由于餐饮业工资有提成方式，建议最好制作统一的工资#表格#，便于到时计发工资。其它就是按正常程序正规财务制度走就是了。 存货”，一般不作为会计科目使用，而是在资产负债表中的项目。 会计中有“库存商品”科目，购入的物料可以用这个科目核算。实际操作中，这个明细账应使用“数量金额”式账簿 1 报销是有程序的，必须有经手人签字，然后是财务主管，必须得有老板签字才能给报销的，即使老板告诉你“每次他拿什么票给他直接报就行了”你也不要答应，你只需告诉他这是财务必须程序，不然的话一旦有什么你要负责任的～ 出纳与会计对账，看业务量多少，双方核定吧，没一定规定怎样。但至少每月一次，也就是月底结账。一核对现金日记账与库存现金是否相符，二核对银行日记账与银行对账单是否相符，三核对账务处理是否正确。流水账可作为出纳自己备忘录，账务处理还是以日记账为准 餐饮业出纳工作流程 (一)现金收入清点、整理程序 出纳与收银领班一起，将前一天放入保险柜中的现金袋一一打开，核对现金数额与现金袋上金额是否一致。现金与现金收入交收记录簿上记录金额是否一致。 (二)出纳现款记录表编制程序 出纳现款记录表分为两部分:第一部分是实收现款部分，反映酒店每个营业部门、每个班次、每个收银员实收现金;第二部分是 应收现款部分，反映饭店每个营业部门、每个班次、每个收银员应收过机实数。出纳根据现金收入交收记录簿核对每个班次、每个收银员实交现金数额，财务部出纳根据现金交收记录汇入此表中，该记录表合计数为当天应存入银行的现金收入总数。 (三)每日现金收入记录表编制程序 每日现金收入记录表是在完成出纳现款记录表的基础之上编制成的。它既是出纳记录表的补充说明，又是概括总结。出纳当天根据客房餐饮收入分别填制现金存款单，支票进账单送存银行，然后分别制作客房餐饮现金收入记录作为财务部编制现金输入凭证的原始凭证。 (四)差额核对 2 1、目的是为了防止收银员的缴款凭证(报表)漏交出纳或审计。 2、出纳将当天开箱收到的缴款凭证(缴款报表)汇总后，送日审员进行差额核对。日审员要将当天缴款员上缴缴款凭证的审计联，同出纳传递过来的出纳联逐一进行相符核对，并加盖私章。如果缴款凭证只有出纳联，而没有审计联，要在“差额登记表”中登记为正数;如果审计联有而出纳联没有的，要在“差额登记 表”中登记为负数。登记日期以缴款凭证(缴款报表)的日期为准。 3、在登记表中将缴款凭证(缴款报表)分为前台收银组、餐厅收银组、其它部门及合作部门四部分登记。在填写登记表过程中，缴款员姓名、数字金额一定要正确及清晰，正负数要分明，每一笔正负数都应该是相符合的。 4、如果核对表中缴款凭证(缴款报表)第二天还没登记差额的，要立即查明原因。如果是登记错误，要立刻更正并在更改处加盖私章后，在备注栏说明原因;如凭证没送到，要立即查明原因尽快解决。 差额核对完毕后，将凭证的出纳联送还出纳;差额核对表月末登记完后，交会计存档。 (五)银行日报表编制程序 银行日报表是根据宾馆在银行开设不同的户头而设立的，根据实际存款情况，将账户报表分为两部分。 1、收入部分:根据每日现金收入记录内容填写，括号内的反映人民币金额，并根据该金额，转入人民币银行日报表;支出部分: 根据当天付款各银行支出数，逐笔填写。 (六)现金支出费用报销程序 大厦现金支出是由各业务部门填写报销凭单，根据性质不同，部门经理同意，由财务部经理审核，经总经理或总经理书面授权人审批后，方可在出纳处领取现金。出纳接到报销凭单后，首先检查签字手续是否齐全，验收手续是否完备，经核实无误后，方可承付现金。出纳将当天现金支出凭单汇总后，送财务部经理审批，核算员审核无误，开现金支票，补足备用金。 现金支出差旅费报销程序: 1、员工出差分借支和不可借支，若需要借支就必须填写借支单，然后交总经理审批签名，交由财务审核，确认无误后，由出纳发款。 2、员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在单后面贴上收据或发票，先交由证明人签名，然后给总经理签名，进行实报实销，再经会计审核后，由出3 纳给予报销。 (七)登记现金日记账程序 登记日记账要根据业务内容，逐笔登记。登记业务内容摘要要简练，数字不得涂改。如发生登记错误时，应采用正确更正方法进行补救，登记账目时，要以有借必有贷，借贷必须相等为原则，作到日清月结。现金账余额为周转金的固定金额。 (八)抽查备用金工作程序 出纳应与审计主管一起，不定期地对宾馆内部周转金进行抽查，监督、检查各岗位周转金是否有挪用现象或以白条抵账行为。在抽查前，要做好保密工作，以体现真实性。工作程序是:首先清点各岗位保险箱及存款处的所有现金，按照票面额大小顺序，在备用金检查表上一一填写，并计算出定额，要与领取备用金金额与该班现金报告之和相符。如出现不一致，便属于长短款。出现长款时，应立即开出财务正式收据，将多余部分上缴;出现短款时，由收银员本人及部门主管负责写出书面报告，阐明短款原因，报送财务部，并提出处理意见。 (九)处理收银员长短款工作程序 经财务部日审查明，收银员实交现金额与电脑记录一旦出现差异， 则为长短款。出现长款时，要通过账务处理，转入宾馆营业外收入;出现短款时，由日审填写短款报告，报送审计主管，审计主管督促本人写出短款报告，并提出处理意见交财务部经理。原则上短款一律由个人赔偿，开出财务部正式收据，冲销其短款金额。 (十一)支票领用及结账程序 1、采购员根据当天需采购的具体内容，从财务部领取支票。银行出纳在发出支票前，应当核对采购单或报告是否齐备，金额是否相符，审核无误后，方可签发支票。 2、签发支票需正确使用支票打印机，填写日期、金额、用途及密码。 3、发出支票时需在“支票登记本”上按金额、购货单位等逐项进行登记。 4、支票存根返回时，应检查项目填写是否齐全，发票金额与票根金额是否一致，在“支票登记本”上注销。 5、结账时，银行出纳应对发票进行检查，主要有以下几个方面: (1)审核发票的真伪 4 (2)发票的签发日期 (3)购货品名 (4)数量及单价 (5)大小写金额是否一致 (十二)外币业务流程 1(总出纳每天早晨和收银主管打开外币保险箱，核对外币金额: (1)按照水单顺序号码一一核对; (2)核对外币现金、支票与外币兑换营业日报是否相符。 (3)核对每笔现金、支票金额分别以现钞价或卖价等于兑换外汇人民币金额。 2..审核无误后，签字确认，存入我公司外币账户，取得的相关单据交与会计做账。 餐饮业会计分录大全 1.投资者投入资本或股本时: 借:银行存款/固定资产/原材料/库存商品 应交税费——增值税(进项税额) 贷:实收资本(股本) 资本公积——资本溢价(股本溢价) 2.定资产装修时: 借:在建工程 贷:银行存款 借:固定资产——装修 贷:在建工程 在后续期间应采用合理的方法计提折旧。 第二次装修时，应将第一次装修为折旧完的余额一次性转入营业 外支出: 5 借:营业外支出 贷:固定资产——装修 3.在开业期发生的其他费用 借:管理费用 贷:银行存款 4.酒店的资产——固定资产、存货、低值易耗品等 原材料可按成本也可按实际成本 按实际成本发料可用的发出计价法有两种: 1(个别计价法 2(加权平均法 借:原材料——食品原材料(清选户) 贷:原材料——食品原材料 银行存款 有下脚料净料单价=(清选整理前原材料成本-下脚料金额)/清选整理后净料重量 其中有一种单价没有资料净料单价=(清选整理前原材料成本-其他净料成本之和)/该种净料的重量无可作价的下脚料净料单价=清选整理原材料总成本/清选整理后净料重量 成本系数法 成本系数=某种原材料净料单位成本/某种原材料毛料单位成本 某种原材料净料单位成本=该种原材料毛料单位成本*成本系数 借:委托加工物资 或原材料——委托加工原材料 贷:银行存款 库存现金 借:原材料——某类加工成品 原材料——某类剩余材料 贷:委托加工物资 或原材料——委托委托加工原材料 燃料有三种办法: 1(实际耗用法 2(定额耗用法 3(倒挤耗用法 借:主营业务成本 管理费用(其他部门领用) 贷:原材料——燃料 物料用品:办公用品,小纪念品 预付订金 借:预付货款 贷:银行存款 借:原材料——物料用品 贷:预付货款 借:预付货款 贷:银行存款 预先订货发货后托收承付 6 借:原材料——物料用品 贷:应付账款 或银行存款 领用时 借:管理费用 销售费用 贷:原材料——物料用品 包装物 借:周转材料——包装物 贷:银行存款 应付票据应付账款 随货物购进包装物不用单独核算价格包含在购进货物中 啤酒二代其他单位回收,自行复用包装物回收,视同包装物购进其 核算与单独购进相同因不属于本企业所有在备查薄中登记在 '其他应收款'中核算 打包的饭盒近期结转 借:销售费用 贷:周转材料——包装物 随同食品出售单独计价 借:银行存款 贷:其他业务收入 借:其他业成本 贷:周转材料——包装物 借:低值易耗品 贷:银行存款 低值易耗品的摊销 一次摊销法 借:管理费用 销售费用 贷:低值易耗品 分次摊销法 借:低值易耗品——在用 贷:低值易耗品——在库 借:销售费用 管理费用 贷:低值易耗品——摊销 借:低值易耗品——摊销 贷:低值易品——在用 低值易品的修理 借:管理费用 销售费用 贷:银行存款 报废摊销如有残料 借:原材料 库存现金 7 银行存款 贷:销售费用 管理费用 固定资产 1(外购 借:固定资产 贷:银行存款 2(自行建造 借:预付账款 贷:银行存款 借:固定资产 贷:预付账款 3(投资者投入 借:固定资产 贷:实收资本 4(租入 预付租金 借:其他应收款 贷:银行存款 摊销 借:管理费用 销售费用 贷:其他应收款 盘盈入账价值=同类固定资产市场价格-估计新旧程度的折旧处 置 借:固定资产清理 固定资产减值准备 累计折旧 贷:固定资产 清理费 借:固定资产清理 贷:银行存款 收入 借:原材料 银行存款 其他应收款——赔款 贷:固定资产清理 净收益 筹建期 借:固定资产清理 贷:管理费用——开办费 生产经营期 借:固定资产清理 贷:营业外收入 8 净损失 筹建期 借:管理费用——开办费 贷:固定资产清理 生产经营期 借:营业外支出——非常损失 ——处理固定资产净损失 贷:固定资产清理 经营性租出固定资产 借:其他业务成本 贷:投资性房地产累计折旧 银行存款 借:银行存款 贷:其他业务收入 固定资产的折旧方法 平均年限法(直线法),工作量法,年数总和法和双倍余额递减法 折旧法一经选定不得随意变更借:管理费用 销售费用 其他业务成本 在建工程 贷:累计折旧 瓶等包装物的回收一企业自行回收复用 餐饮业务销售货款的结算方式: 1(柜台统一售票 2(服务员开票 3(先就餐后结算 4(一手交钱一手交货 食品交服务员销售时,由产销双方登记数量,业务终了时,由服务员进行盘存核对,其计算公式如下:销售数量=上班结存+本班生产或提货—班末结存 应收回的销售金额=销售数量*单价 固定开支是指宾馆和旅店一个月的全部固定支出,如房租,员工工资,管理费用等 变动开支是指有客人入住房间后,耗用的水,电及消耗品的合计数,当客房收入=固定开支+变动开支时,就是这间宾馆和旅店的保本点.因为[客房收入=房价*开房数量,变动开支=变动开支*开房数量,那么,保本开房率为 保本开房率=保本开房量/(实有房间数量*30) 保本开房量=固定开支/(房价-变动开支) 发出原材料 借:主营业务成本 贷:原材料 1(永续盘存制 耗用原材料成本=厨房月初结存额+本月领用额-厨房月末盘存额 厨房月初存额和本月领用额,可以从原材料或主营业务成本账户的有关项目中求得,厨房月末盘存额按盘存表计算对在制品,制成品有的要按配料定额和账面价折合计算,财会部门将月末剩余半成品和待售产成品盘9 存表代替退料单不移动厨房实物作假退料处理 2(实地盘存制 本月耗用原材料成本=原材料月初仓库和厨房结存额+本月购进总额-月末仓库和厨房盘存总额 原材料成本包括餐饮产品的主料,配料,调料和这些原料的合理损耗.在价值构成上,包括原材料的买价,运杂费,仓储费用以及相关税金,主料,配料是构成餐饮产品成本的主体,必须首先从核算主料,配料成本做起,未加工处理的原料称为毛料,加工处理后的原料称为净料 1(生料单位成本=(毛料总值-下脚料总值-废料总值)/净料重量 2(无味半制成品成本=(毛料总值-下脚料总值-废料总值)/无味半制成品重量 调味半制成品成本=(毛料总值-下脚料总值-废料总值+调味品总值)/调味半制成品重量 一料一档 一种不可作价利用的下脚料 另一种下脚料可作价利用 不可作价利用半制成品单位成本=购进原材料产总成本/加工后半制成品的重量 若有可作价利用的下脚料半制成品单位成本=(购进原材料总成本-下脚料金额)/加工后半制成品的重量一料多档 半成品单位成本=(原材料购进总值-其他半成品价值之和)/该项半成品的重量 调味品分单一和复合 复合调味品单位成本=(调味品1成本+调味品2成本+————————————)/复合调味品总重量调味品的生产方式,餐饮产品的生产方式有两种类型1单件2成批 单件调味成本=用料1用量*单价+用料2用量*单价+———————————— 成批单个菜肴应分摊的调味品=成批生产调味品成本/制成菜肴数 菜肴制成品成本的核算 单位产品原料成本=主料成本+配料成本+调味品成本 单位菜肴应分摊的人工成本=相关人员工资薪酬/菜肴总数 单位菜肴应分摊的人工成本=相关人员工资*(某菜肴用料成本/各种菜肴用料成本)/该种菜肴的份数单位菜肴应分摊的人工成本=相关人员工资*(某菜肴平均制作时间/各菜肴平均制作时间 之和)/该菜肴的份数 单个菜肴单位产品成本=单位产品用半成本+单位产品的人工成 本 餐饮制品售价的制定 1(销售毛利率法 售价=原材料成本/(1-销售毛利率) 销售毛利率=毛利额/售价 2(成本毛利率法成本加上确定的成本毛利额计算出售价格的方 法 成本毛利率=毛利额/成本价*100% 3(两种方法合用 成本毛利率=销售毛利率/(1-销售毛利率) 营业税的计算 应交税额=经营收入*适用税率 城建或教育费附加税=(实际交纳的增值税+实际交纳消费税+实 际交纳的营业税)*适用税率 房产税1从价计征2从租计征 借:管理费用 贷:应交税费——房产税 ——土地使用税 ——车船税 10 借:应交税费——房产税 ——土地使用税 ——车船税 贷:银行存款 双定户的纳税又称C类纳税人定期定额缴纳营业税 1(双定户盈亏平衡法(费用测定法) 月营业额=月费用总额/(毛利率-征收率) 2(毛利率测定法经营额和毛利率受市场制约趋向平均化数税务 局一视同认一年内一般不作调整职工薪酬的核算 拨交工会组织工会经费时 借:应付职工薪酬——工会经费 贷:银行存款 库存现金 借:销售费用 管理费用 在建工程 贷:应付职工薪酬——医疗保险 ——养老保险 ——失业保险 ——社会保险 ——住房公积金 ——基本工资 ——工会经费 借:应付职工薪酬——医疗保险 ——养老保险等 贷:银行存款 其他应收款(由职工个人负担的费用) 按一定比例提取坏账准备 借:资产减值损失 贷:坏账准备 坏账损失确认 1(因债务人破产死亡以其破产财产或遗产偿债后,确实不能收回 2(因债务单位撤销,资不抵债或现金流量严重不足,确实不能收回 3(因发生严重的自然灾害等导致债务单位停产而在短时间内无法偿会债务,确实无法收回 4(因债务人逾期未履行偿债义务超过3年经核查确实无偿付收回 借:坏账准备 贷:应收账款 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益 净利润=营业利润——所得税 所得税的应纳税额与营业利润存在两种差异: 1(永久性差异(不需调整)2.暂时性差异 所得税的应纳税额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 11 餐饮业务销售货款的结算方式: 1(柜台统一售票 2(服务员开票 3(先就餐后结算 4(一手交钱一手交货 食品交服务员销售时,由产销双方登记数量,业务终了时,由服务员进行盘存核对,其计算公式如下:销售数量=上班结存+本班生产或提货—班末结存 应收回的销售金额=销售数量*单价 固定开支是指宾馆和旅店一个月的全部固定支出,如房租,员工工资,管理费用等 变动开支是指有客人入住房间后,耗用的水,电及消耗品的合计数,当客房收入=固定开支+变动开支时,就是这间宾馆和旅店的保本点.因为[客房收入=房价*开房数量,变动开支=变动开支*开房数量,那么,保本开房率为 保本开房率=保本开房量/(实有房间数量*30) 保本开房量=固定开支/(房价-变动开支) 发出原材料 借:主营业务成本 贷:原材料 1(永续盘存制 耗用原材料成本=厨房月初结存额+本月领用额-厨房月末盘存额 厨房月初存额和本月领用额,可以从原材料或主营业务成本账户的有关项目中求得,厨房月末盘存额按盘存表计算对在制品,制成品有的要按配料定额和账面价折合计算,财会部门将月末剩余半成品和待售产成品盘存表代替退料单不移动厨房实物作假退料处理 2(实地盘存制 本月耗用原材料成本=原材料月初仓库和厨房结存额+本月购进总额-月末仓库和厨房盘存总额 原材料成本包括餐饮产品的主料,配料,调料和这些原料的合理损耗.在价值构成上,包括原材料的买价,运杂费,仓储费用以及相关税金,主料,配料是构成餐饮产品成本的主体,必须首先从核算主料,配料成本做起,未加工处理的原料称为毛料,加工处理后的原料称为净料 1(生料单位成本=(毛料总值-下脚料总值-废料总值)/净料重量 2(无味半制成品成本=(毛料总值-下脚料总值-废料总值)/无味半制成品重量 调味半制成品成本=(毛料总值-下脚料总值-废料总值+调味品总值)/调味半制成品重量 一料一档 一种不可作价利用的下脚料 另一种下脚料可作价利用 不可作价利用半制成品单位成本=购进原材料产总成本/加工后半制成品的重量 若有可作价利用的下脚料半制成品单位成本=(购进原材料总成本-下脚料金额)/加工后半制成品的重量一料多档 半成品单位成本=(原材料购进总值-其他半成品价值之和)/该项半成品的重量 调味品分单一和复合 复合调味品单位成本=(调味品1成本+调味品2成本+————————————)/复合调味品总重量调味品的生产方式,餐饮产品的生产方式有两种类型1单件2成批 单件调味成本=用料1用量*单价+用料2用量*单价+———————————— 成批单个菜肴应分摊的调味品=成批生产调味品成本/制成菜肴数 菜肴制成品成本的核算 单位产品原料成本=主料成本+配料成本+调味品成本 12 单位菜肴应分摊的人工成本=相关人员工资薪酬/菜肴总数 单位菜肴应分摊的人工成本=相关人员工资*(某菜肴用料成本/各种菜肴用料成本)/该种菜肴的份数单位菜肴应分摊的人工成本=相关人员工资*(某菜肴平均制作时间/各菜肴平均制作时间之和)/该菜肴的份数 单个菜肴单位产品成本=单位产品用半成本+单位产品的人工成本 餐饮制品售价的制定 1(销售毛利率法 售价=原材料成本/(1-销售毛利率) 销售毛利率=毛利额/售价 2(成本毛利率法成本加上确定的成本毛利额计算出售价格的方法 成本毛利率=毛利额/成本价*100% 3(两种方法合用 成本毛利率=销售毛利率/(1-销售毛利率) 营业税的计算 应交税额=经营收入*适用税率 城建或教育费附加税=(实际交纳的增值税+实际交纳消费税+实际交纳的营业税)*适用税率 房产税1从价计征2从租计征 借:管理费用 贷:应交税费——房产税 ——土地使用税 ——车船税 借:应交税费——房产税 ——土地使用税 ——车船税 贷:银行存款 双定户的纳税又称C类纳税人定期定额缴纳营业税 1(双定户盈亏平衡法(费用测定法) 月营业额=月费用总额/(毛利率-征收率) 2(毛利率测定法经营额和毛利率受市场制约趋向平均化数税务 局一视同认一年内一般不作调整职工薪酬的核算 拨交工会组织工会经费时 借:应付职工薪酬——工会经费 贷:银行存款 库存现金 借:销售费用 管理费用 在建工程 贷:应付职工薪酬——医疗保险 ——养老保险 ——失业保险 ——社会保险 ——住房公积金 ——基本工资 ——工会经费 13 借:应付职工薪酬——医疗保险 ——养老保险等 贷:银行存款 其他应收款(由职工个人负担的费用) 按一定比例提取坏账准备 借:资产减值损失 贷:坏账准备坏账损失确认 1(因债务人破产死亡以其破产财产或遗产偿债后,确实不能收回 2(因债务单位撤销,资不抵债或现金流量严重不足,确实不能收回 3(因发生严重的自然灾害等导致债务单位停产而在短时间内无法偿会债务,确实无法收回 4(因债务人逾期未履行偿债义务超过3年经核查确实无偿付收回 借:坏账准备 贷:应收账款 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理 费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变 动损失)+投资收益 净利润=营业利润——所得税 所得税的应纳税额与营业利润存在两种差异: 1(永久性差异(不需调整)2.暂时性差异 所得税的应纳税额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除- 以前年度亏损 餐饮业会计科目 (一)会计科目表 一、资产类 ,,,现金 ,,,银行存款 ,,,其他货币资金 ,,,短期投资 ,,,应收帐款 ,,,坏帐准备 ,,,其他应收款 ,,,原材料 ,,,燃料 14 ,,,低值易耗品 ,,,物料用品 ,,,库存商品 ,,,待摊费用 ,,,长期投资 ,,,固定资产 ,,,累计折旧 ,,,固定资产清理 ,,,在建工程 ,,,无形资产 ,,,递延资产 ,,,待处理财产损溢 二、负债类 ,,,短期借款 ,,,应付帐款 ,,,其他应付款 ,,,应付工资 ,,,应付福利费 ,,,应交税金 ,,,应付利润 ,,,其他应交款 ,,,预提费用 ,,,长期借款 ,,,应付债券 ,,,长期应付款 三、所有者权益类 ,,,实收资本 ,,,资本公积 ,,,盈余公积 ,,,本年利润 ,,,利润分配 四、损益类 ,,,营业收入 ,,,营业成本 ,,,营业费用 ,,,营业税金及附加 ,,, ,,,财务费用 ,,,投资收益 ,,,营业外收入 ,,,营业外支出 附注: 企业可以根据实际需要，对上列会计科目作必要增、减或合并: ,(在结算业务中，采用商业汇票结算方式的企业，可增设“应收票据”“应付票据”科目。管理费用15 ,(有调剂外汇业务的企业，可增设“外汇价差”科目。 ,(预收帐款业务量较大的企业，可单设“预收帐款”科目。 ,(企业如发行一年期以下的短期债券，应增设“应付短期债券”科目。 ,(库存商品采用售价核算的企业，应增设“商品进销差价”科目。 (二)会计科目使用说明 第,,,号科目现金 一、本科目核算企业的库存现金。 企业内部各部门周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不记入本科目。 二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目;支出现金，借记有关科目，贷记本科目。 三、企业应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。有外币现金的企业，应分别人民币、各种外币设置“现金日记帐”进行明细核算。 第,,,号科目银行存款 一、本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目内核算。 企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不记入本科目。 二、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目;提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。 三.企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记帐”应定期与“银行对帐单”核对，至少每月核对一次。月份终了，企业帐面结余与银行对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。 四、有外币存款的企业，应在本科目下分别人民币和各种外币设置“银行存款日记帐”进行明细核算。企业发生的外币银行存款业务，应当将有关外币金额折合为人民币记帐，并登记外国货币金额和折合率。所有外币帐户的增加、减少，一律按国家外汇牌价折合为人民币记帐。外币金额折合为人民币记帐时，可按业务发生时的国家外汇牌价(原则上采用中间价，下同)作为折合率， 也可按业务发生当期期初的国家外汇牌价作为折合率。月份或季度、年度终了，企业应将外币帐户余额按照期末国家外汇牌价折合为人民币，作为外币帐户的期末人民币余额。调整后的各外币帐户人民币余额与原帐面余额的差额，作为汇兑损益列入财务费用。 外币现金以及外币结算的各项债权、债务，均应比照银行存款的方法记帐。 五、在外汇调剂市场买入外币的企业，买入外币取得的外币存款仍应按国家外汇牌价折合为人民币记帐，外汇调剂价与国家外汇牌价的差额，增设“外汇价差”科目核算。买入外币时，按国家外汇牌价折合为人民币，借记本科目(××外币户)(同时登记外币金额和折合率)，按照调剂价与国家外汇牌价的差额，借记“外汇价差”科目，按照实际支付的款项，贷记本科目(人民币户)。用买入的外币购买商品、物资或支付有关费用，应分摊的外汇价差，借记有关商品、物资、费用科目，贷记“外汇价差”科目;用买入的外币偿还债务，按外汇牌价折合的人民币，借记有关负债科目，贷记本科目;同时按偿还债务应分摊的外汇价差，借记“在建工程”“财务费用”科目，贷记“外汇价差”科目。 在外汇调剂市场卖出的外币，减少的外币存款仍应按国家外汇牌价折合为人民币记帐，实际取得人民币与按国家外汇牌价折合的人民币的差额，应区别不同情况处理:卖出的外币如为自调剂市场买入的，应冲销“外汇价差”科目，如有差额，作为汇兑损益 处理;卖出的外币如为其他来源取得的，应作为汇兑损益处理。 企业如在外汇调剂市场购入外汇额度，支付的人民币，也在“外汇价差”科目核算。购入外汇额度时，按实际支付的金额，借记“外汇价差”科目，贷记本科目(人民币户);并将买入外汇额度同时在备查簿中登16 记。 企业因提供劳务等而取得的外汇额度，应在备查簿中登记。卖出外汇额度取得的收入，作为汇兑损益处理。第,,,号科目其他货币资金 一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等各种其他货币资金。有境外往来结算业务的企业，发生的信用证存款等，也在本科目核算。 二、外埠存款，是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票帐单等报销凭证时，借记有关材料科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收帐通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 三、银行汇票存款是企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。企业在填送“银行汇票委托书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联，借记本科目， 贷记“银行存款”科目。企业使用银行汇票后，应根据发票帐单及开户行转来的银行汇票第四联等有关凭证，借记有关材料科目，贷记本科目;如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 四、银行本票存款是企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。企业向银行提交“银行本票申请书”，将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款” 等科目。付出银行本票后，应根据发票帐单等有关凭证，借记有关材料科目 章退回的进帐单第一联，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 五、企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项，在月终时如有未到达的汇入款项，应作为在途货币资金处理。根据汇出单位的通知，借记本科目，贷记有关科目。收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 六、本科目应设置“外埠存款”“银行汇票”“银行本票”“在途资金”等明细科目，并按外埠存款的开户银行、银行汇票或本票的收款单位和在途资金的汇出单位等设置明细帐。采用信用证付款方式的企业，委托银行开出的信用证，可在本科目中增设“信用证存款”明细科目核算。 第,,,号科目短期投资 一、本科目核算企业购入的各种能随时变现、持有时间不超过一 年的有价证券以及不超过一年的其他投资，包括各种股票、债券等。 二、企业购入的各种股票和债券，按照实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 企业购入股票，如在实际支付的款项中包括已宣告发放、但未支取的股利，应作为应收款处理。企业应按照实际成本(即实际支付的价款扣除已宣告发放的股利)，借记本科目，按照应收的股利，借记“其他应收款”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。 发放的股利和债券利息，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”“其他应收款”科目。 企业出售股票和债券，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照实际成本，贷记本科目，按未支取的股利，贷记“其他应收款”科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。 债券到期收回本息，借记“银行存款”科目，贷记本科目和“投资收益”科目。 三、本科目应按短期投资种类设置明细帐。 第,,,号科目应收帐款 一、本科目核算企业经营中发生的各种应收款项。 企业预收的有关单位的结算款，也在本科目核算。预收款项较多的企业，也可增设“预收帐款”科目，核算企业预收的有关单位的结算款项。 二、企业发生应收帐款时，借记本科目，贷记“营业收入”等科目;收回款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 企业预收的有关单位的款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目;经营业务完成与其他单位结算时，，贷记本科目。企业因本票超过付款期等原因而要求退款时，应填制进帐单一式两联，连同本票一并送交银行，根据银行盖17 借记本科目，贷记“营业收入”等科目;退还多收的结算款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;应收的补付结算款，作相反分录。 旅行社收到港澳地区或国外旅行社、饭店等预付的旅游费用时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目;结算旅游费用时，借记本科目，贷记“营业收入”等科目;退还多收的结余款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;应收的补付结算款，作相反分录。 三、应收帐款如为外币，发生的汇兑损益，计入财务费用。 四、企业应收帐款如发生坏帐，提取坏帐准备的企业应冲销已提的坏帐准备，借记“坏帐准备”科目，贷记本科目;未提坏帐准备的企业，计入企业的管理费用，借记“管理费用”科目，贷记本科目。 已确认并转销的坏帐，如果以后又收回，提取坏帐准备的企业，借记本科目，贷记“坏帐准备”科目;同时，借记“银行存款” 科目，贷记本科目;未提坏帐准备的企业，借记本科目，贷记“管理费用”科目;同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 五、本科目应按结算单位设置明细帐。旅行社使用本科目时，可在本科目下设置“应收国内结算款”“应收联社结算款”“应收港澳结算款”“应收国外结算款”明细科目进行明细核算。 第,,,号科目坏帐准备 一、本科目核算企业提取的坏帐准备。 二、提取坏帐准备，借记“管理费用”科目，贷记本科目;冲销坏帐准备，借记本科目，贷记“管理费用”科目。 发生坏帐损失时，借记本科目，贷记“应收帐款”科目。 已确认并转销的坏帐损失，以后又收回的，应按收回的金额，借记“应收帐款”科目，贷记本科目;同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收帐款”科目。 三、本科目年末贷方余额为已提取的坏帐准备。 第,,,号科目其他应收款 一、本科目核算企业除应收帐款、预付帐款以外的其他各种应收、暂付款项，包括:各种赔款、罚款、存出保证金、应向职工收取的各种垫付款项等。 二、企业发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目;收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。 三、本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细帐。 第,,,号科目原材料 一、本科目核算企业在库和在途的各种原材料的实际成本，包括饮食企业、饭店等库存的食品原材料，进行生产加工服务的照相、洗染、修理等企业库存的原材料等。 二、购入原材料的实际成本，包括买价和能直接认定的运杂费、保管费以及缴纳的税金等。购入并已验收入库的各种原材料，借记本科目，贷记“银行存款”“应付帐款”等科目。已支付货款但尚未到达或尚未验收入库的各种原材料，借记本科目(在途)，贷记“银行存款”等科目;待收到材料后再借记本科目(库存)，贷记本科目(在途)。 领用的原材料，借记“营业成本”等科目，贷记本科目。月份终了，按操作间、部门等实际盘点的结存原材料数额，办理假退料手续，调整营业成本，借记“营业成本”科目(红字)，贷记“原材料”科目(红字);下月初再将假退料金额原数冲回。 领用原材料的实际成本，可以采用先进先出、后进先出、加权平均、移动加权平均、个别计价等方法计算确定。不同的材料可以采用不同的计价方法。计价方法一经确定，不得随意变更。 三、企业库存的原材料应定期进行盘点，发现盘盈或盘亏、毁损，先记入“待处理财产损溢”科目，盘盈时，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目;盘亏时作相反分录。查明原因后再行处理。 四、本科目应按各种原材料设置明细帐。 五、本科目的期末余额反映库存原材料的实际成本。 第,,,号科目燃料 18 一、本科目核算企业在库和在途的各种燃料的实际成本。 二、购入燃料的实际成本，包括买价和能直接认定的运杂费、保管费等。购入的各种燃料，比照“原材料”科目的方法进行核算。 耗用的燃料直接计入当期费用，借记“营业费用”“管理费用”等科目，贷记本科目。 发生的盘盈、盘亏，先转入“待处理财产损溢”科目，盘盈时，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目;盘亏时作相反分录。查明原因后再行处理。 三、本科目应按各种燃料设置明细帐。 第,,,号科目低值易耗品 一、本科目核算企业在库低值易耗品的实际成本。 低值易耗品是指不作为固定资产核算的各种用具、家具，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等。 二、购入的低值易耗品，比照“原材料”科目的方法进行核算。 三、企业应根据具体情况，对低值易耗品采用一次或分期摊销的方法: 一次摊销的低值易耗品，在领用时将其全部价值摊入有关的成本费用科目，借记“营业费用”“管理费用”等科目，贷记本科目。报废时，将报废低值易耗品的残料价值作为当月低值易耗品摊销 额的减少，冲减“营业费用”“管理费用”等科目，借记“原材料”等科目，贷记“营业费用”“管理费用”等科目。 分期摊销的低值易耗品，领用时，借记“待摊费用”等科目，贷记本科目。分期摊入有关成本费用科目时，借记“营业费用”“管理费用”等科目，贷记“待摊费用”等科目。报废时，将低值易耗品的残料价值作为当月低值易耗品摊销额的减少，冲减有关成本费用科目。 四、在用低值易耗品，以及使用部门退回仓库的低值易耗品，应加强实物管理，并在备查簿上进行登记。 五、低值易耗品较多的企业，也可采用五五摊销法进行摊销。采用五五摊销法进行摊销的企业，应在本科目下设置“库存低值易耗品”“在用低值易耗品”“低值易耗品摊销”三个明细科目。 领用时，借记本科目(在用低值易耗品)，贷记本科目(库存低值易耗品)。月份终了，根据当月领用的低值易耗品的实际成本的,,,，计算当月领用的低值易耗品的摊销额，借记“营业费用”“管理费用”等科目，贷记本科目(低值易耗品摊销)。当月领用低值易耗品数额较大的，其低值易耗品的摊销额也可通过“待摊费用”或“递延资产”科目核算。 低值易耗品报废时，应按入库的残料价值，借记“原材料”等科目，按报废低值易耗品的已提摊销额，借记本科目(低值易耗品摊销)，按报废低值易耗品的实际成本的,,,减去残料价值后的差额，借记“营业费用”“管理费用”等科目，按报废低值易 耗品的实际成本，贷记本科目(在用低值易耗品)。 六、低值易耗品应按照类别、品种规格进行数量和金额的明细核算。 七、本科目的期末余额为期末在库未用低值易耗品的实际成本。采用五五摊销法的企业，本科目的期末余额为期末在库低值易耗品的实际成本和在用低值易耗品的摊余价值。 第,,,号科目物料用品 一、本科目核算企业在库和在途的除原材料、燃料、低值易耗品以外的其他物料用品的实际成本，包括企业的日常用品、办公用品、包装物品、日常维修用材料、零配件等。 二、企业的物料用品应按实际成本记帐。购入的物料用品，比照“原材料 &rdq 行核算。 领用物料用品时，借记“营业费用”“管理费用”等科目，贷记本科目。 发生的盘盈、盘亏，先转入“待处理财产损溢”科目，盘盈时，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目;盘亏时作相反分录。查明原因后再行处理。 三、本科目应按物料用品类别设置明细帐。 第,,,号科目库存商品 一、本科目核算企业在库和在途的各种商品的实际成本，包括饭 店商品部、餐饮部或附设商场等库存的各种商品;进行生产加工服务的照相等企业附设小卖部库存的商品;饮食企业附设小卖部库存的商品等。uo;科目的方法进19 二、库存商品应按实际成本记帐。国内购进商品的进价成本指购进商品原价;国外购进商品的进价成本包括进价、进口环节交纳的税金和使用调进外汇进口商品应结转的调进外汇价差。采用售价进行库存商品核算的企业，应增设“商品进销差价”科目，核算企业购进商品的售价与进价的差额。 三、企业购入商品时，借记本科目，贷记“银行存款”“应付帐款”等科目;已支付货款但尚未到达或尚未验收入库的商品，应先计入“应付帐款”科目，待验收入库后再转入本科目。 销售商品时，借记“银行存款”等科目，贷记“营业收入”科目。期末结转销售商品成本时，借记“营业成本”等科目，贷记本科目。采用售价进行库存商品核算的企业，平时可按售价结转成本，借记“营业成本”等科目，贷记本科目;月份终了，计算分摊本月已销商品实现的进销差价，借记“商品进销差价”科目，贷记“营业成本”科目。 发生的盘盈、盘亏，先转入“待处理财产损溢”科目，盘盈时，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目;盘亏时作相反分录。查明原因后再行处理。四、本科目应按商品类别或按存放地点设置明细帐。第,,,号科目待摊费用 一、本科目核算企业已经支出但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在一年以内的各项费用，如低值易耗品摊销、预付保险费以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等。开办费、固定资产修理支出、租入固定资产改良支出以及摊销期限在一年以上的其他费用，应在“递延资产”科目核算，不记入本科目。 二、企业发生各项待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”“低值易耗品”等科目。分期摊销时，借记“营业费用”“管理费用”等科目，贷记本科目。 三、本科目应按费用种类设置明细帐。 第,,,号科目长期投资 一、本科目核算企业不准备在一年内变现的投资，包括股票投资、债券投资和其他投资。 二、债券投资应按投资时实际支付的价款记帐。 股票投资和其他投资应当根据不同情况，分别采用成本法或权益法核算。 三、本科目设置以下四个明细科目: ,(股票投资; ,(债券投资; ,(其他投资; ,(应计利息。 四、股票投资:企业进行股票投资时，按实际支付的价款，借记 本科目(股票投资)，贷记“银行存款”等科目。实际支付的价款中含有已宣告发放的股利的，应按认购股票的实际成本(即实际支付的价款扣除已宣告发放的股利)，借记本科目(股票投资)，按应收的股利，借记“其他应收款——应收股利”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”等科目。 股票投资采用成本法核算的，发放的股利，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”科目;股票投资采用权益法核算的，应根据接受投资企业所有者权益的增加，按持股比例计算本企业所拥有的权益的增加额，借记本科目(股票投资)，贷记“投资收益”科目。接受投资企业的所有者权益减少，作相反分录。分得的股利，借记“银行存款”等科目，贷记本科目(股票投资)。 五、债券投资:企业进行债券投资时，按实际支付的价款，借记本科目(债券投资)，贷记“银行存款”科目。 实际支付的价款中含有债券利息的，应将这部分利息，借记本科目(应计利息)，按实际支付的价款扣除应计利息后的差额，借记本科目(债券投资)，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。 债券应计的利息，应区别情况处理: 面值购入的债券，应将应计的当期利息，借记本科目(应计利息)，贷记“投资收益”科目。 企业溢价或折价购入的债券，其溢价或折价应当在债券存续期间 内分期摊销。溢价购入的债券，按当期应计的利息，借记本科目(应计利息)，按当期应分摊的实际支付价款中溢价部分，贷记本科目(债券投资)，20 按其差额，贷记“投资收益”科目;折价购入的债券，按当期应计利息，借记本科目(应计利息)，按当期应分摊的实际支付价款中的折价部分，借记本科目(债券投资)，按应计利息与应分摊数的合计数，贷记“投资收益”科目。 债券到期收回本息，按本息合计，借记“银行存款”等科目，按债券本金部分，贷记本科目(债券投资)，按已计利息部分，贷记本科目(应计利息)，按未计利息部分，贷记“投资收益”科目。 六、其他投资:企业向其他单位投资转出的固定资产，借记本科目(其他投资)和“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目;企业向其他单位投资转出的现金、材料、无形资产等，借记本科目(其他投资)，贷记“银行存款”“原材料”“无形资产”等科目。 收到其他投资分得的利润，采用成本法核算的，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”科目;采用权益法核算的，比照股票投资进行会计处理。 收回其他投资，借记“固定资产”“银行存款”等科目，贷记本科目和“累计折旧”科目。 七、本科目应按股票、债券种类和被投资单位进行明细核算。 第,,,号科目固定资产 一、本科目核算企业固定资产的原价。 企业应根据规定的固定资产，结合本企业具体情况，制订固定资产目录，作为核算依据。 企业的固定资产应分为经营用固定资产、非经营用固定资产，并根据管理需要选择适合本企业的固定资产分类标准，进行固定资产的核算。 二、企业的固定资产应当按照下列规定，确定其原价，登记入帐: ,(购入的固定资产，按照实际支付的买价或售出单位的帐面原价(扣除原安装成本)、支付的包装费、运杂费和安装成本等记帐。 ,(自行建造的固定资产，按照建造过程中实际发生的全部支出记帐。 ,(其他单位投资转入的固定资产，按评估确认的价值或合同、协议约定的价格计价。 ,(融资租入的固定资产，按租赁协议确定的设备价款、运输费、途中保险费、安装调试费等支出记帐。,(在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，按原有固定资产帐面原价，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，加上由于改建、扩建而增加的支出记帐。 ,(接受捐赠的固定资产，按照同类资产的市场价格或根据所提供的有关凭据记帐。接受固定资产时发生的各项费用，应当计入固定资产价值。 ,(盘盈的固定资产，按重置完全价值记帐。 企业为取得固定资产而发生的借款利息支出和有关费用，以及外币借款的折合差额，在固定资产尚未交付使用或已投入使用但尚未办理竣工决算前发生的，应当计入固定资产价值;在此之后发生的，应当计入当期损益。 已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值记帐，待确定实际价值后，再行调整。 三、企业已经入帐的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动: ,(根据国家规定对固定资产价值重新估价; ,(增加补充设备或改良装置; ,(将固定资产的一部分拆除; ,(根据实际价值调整原来的暂估价值; ,(发现原记固定资产价值有错误。 四、购入不需要安装的固定资产，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;购入需要安装的固定资产，先计入 “在建工程”科目，安装完毕交付使用时再转入本科目。 自行建造完成的固定资产，借记本科目，贷记“在建工程”科目。 其他单位投资转入的固定资产，应按评估确认的价值或者合同、协议约定的价格借记本科目，贷记“实收资本”科目。 融资租入固定资产，应单设明细科目进行核算。交付使用时，借记本科目，贷记“在建工程”“长期应付款”21 等科目。租赁期满，如合同规定将设备所有权转归承租企业，应进行转帐，将固定资产从“融资租入固定资产”明细科目转入有关明细科目。 接受捐赠的固定资产，按所确认的固定资产原价，借记本科目，按估计的折旧，贷记“累计折旧”科目，按其差额，贷记“资本公积”科目。 盘盈的固定资产，按重置完全价值，借记本科目，按估计折旧，贷记“累计折旧”科目，按其差额，贷记“待处理财产损溢”科目。 五、企业出售、报废和毁损等原因减少的固定资产，应按减少的固定资产净值，借记“固定资产清理”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目。 投资转出的固定资产，借记“长期投资”“累计折旧”科目，贷记本科目。 盘亏的固定资产，按其净值，借记“待处理财产损溢”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目。 六、企业应设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算。 七、临时租入的固定资产，应另设备查簿进行登记，不在本科目核算。 第,,,号科目累计折旧 一、本科目核算企业固定资产的累计折旧。 二、企业按月计提固定资产折旧，借记“营业费用”“管理费用”等科目，贷记本科目 三、固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧;提前报废的固定资产，也不再补提折旧。所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产应提的折旧总额。应提的折旧总额为固定资产原价减去预计残值加上预计清理费用。 四、本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。需要查明某项固定资产的已提折旧，可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年数等资料进行计算。 第,,,号科目固定资产清理 一、本科目核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。 二、出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，应按固定资产净值，借记本科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。 清理过程中发生的费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目; 收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”“原材料”等科目，贷记本科目;应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”“银行存款”等科目，贷记本科目。 固定资产清理后的净收益，借记本科目，贷记“营业外收入——处理固定资产收益”科目;固定资产清理后的净损失，区别情况处理:属于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记本科目;属于正常的处理损失，借记“营业外支出——处理固定资产损失”科目，贷记本科目。 三、本科目应按被清理的固定资产设置明细帐。 第,,,号科目在建工程 一、本科目核算企业进行各项工程，包括固定资产新建工程、改扩建工程、修理工程等所发生的实际支出。企业购入不需要安装的固定资产， 不通过本科目核算。 程物资”明细科目进行核算。 二、企业购入用于工程的物资，借记本科目(工程物资)，贷记“银行存款”等科目。 企业自营工程领用工程物资，借记本科目(××工程)，贷记本科目(工程物资)。 在建工程应负担的职工工资，借记本科目(××工程)，贷记“应付工资”科目。 企业进行工程所发生的其他支出，借记本科目(××工程)，贷记“银行存款”“长期借款”“应交税金”等科目。 企业出包工程，按规定预付承包单位工程价款，借记本科目(××工程)，贷记“银行存款”等科目;工程企业购入为工程准备的物资，应单设“工22 完工收到承包单位帐单，补付或补记工程价款，借记本科目(××工程)，贷记“银行存款”等科目。 三、企业发生的工程借款利息，应根据应计利息，分别情况处理:属于在固定资产尚未交付使用或者已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入在建固定资产的造价，借记本科目(××工程)，贷记“长期借款”“应付债券”“长期应付款”等科目;办理竣工决算后发生的利息，计入当期损益，借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”“应付债券”“长期应付款”等科目。 企业用外币借款进行的工程因外币折合率变动而多付的人民币，在固定资产尚未交付使用或者已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产造价，借记本科目(××工程)，贷记“长期借款”等科目;办理竣工决算后发生的，计入当期损益，借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”等科目。因外币折合率变动而少付的人民币应做相反会计分录。 四、工程完工交付使用，按工程的实际 程)。 五、本科目按工程项目进行明细核算。 六、本科目的期末余额为尚未完工或虽已完工但尚未办理竣工决算的工程的实际支出，以及尚未使用工程物资的实际成本。 第,,,号科目无形资产 一、本科目核算企业的专利权、商标权、著作权、非专利技术、土地使用权、商誉等各种无形资产的价值。 二、企业购入或自行创造并按法律程序申请取得的各种无形资产，应按实际支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 其他单位投资转入的无形资产，应按确认的价值，借记本科目，贷记“实收资本”科目。 企业用已入帐的无形资产向外投资，借记“长期投资”科目，贷记本科目。 企业向外转让已入帐的无形资产，其转让收入，借记“银行存款”等科目，贷记“营业收入——其他收入”科目;结转转让无形资产的成本，借记“营业成本”科目，贷记本科目。 三、各种无形资产价值应分期平均摊销。摊销时，借记“管理费用”科目，贷记本科目。 四、本科目应按无形资产类别设置明细帐。 五、本科目的期末余额为尚未摊销的无形资产的价值。 第,,,号科目递延资产 一、本科目核算企业发生的不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费、固定资产修理支出、 租入固定资产改良支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。 二、企业发生的递延费用，借记本科目，贷记有关科目。摊销时，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。开办费应当在企业开始生产经营以后的一定年限内分期平均摊销;固定资产的修理支出在修理间隔期内分期平均摊销;租入固定资产改良支出在租赁期内分期平均摊销;其他递延费用应在一定期限内按照费用项目的受益期限分期平均摊销。 三、本科目应按照费用种类设置明细帐。 第,,,号科目待处理财产损溢 一、本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。 二、本科目应设置以下两个明细科目: ,(待处理固定资产损溢; ,(待处理流动资产损溢。 三、盘盈的各种材料、低值易耗品等流动资产，借记“原材料”“低值易耗品”“物料用品”等科目，贷记本科目;盘盈的固定资产，借记“固定资产”科目，贷记本科目和“累计折旧”科目。 盘亏、毁损的各种材料、低值易耗品等流动资产，借记本科目，贷记“原材料”“低值易耗品”“物料用品”等科目;盘亏的固定资产，借记本科目和“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目。 四、各种盘盈、盘亏和毁损的财产物资，按照规定程序批准转销时:流动资产的盘盈，借记本科目，贷记“管理费用”科目;固定资产的盘盈，借记本科目，贷记“营业外收入——固定资产盘盈”科目;流动资成本，借记“固定资产”等科目，贷记本科目(××工23 产的盘亏、毁损，应先扣除残料价值，可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，借记“原材料”“其他应收款”等科目，贷记本科目，剩余净损失，属于非常损失部分，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记本科目，属于一般经营损失部分，借记“管理费用”科目，贷记本科目;固定资产的盘亏，借记“营业外支出——固定资产盘亏”科目，贷记本科目。 五、本科目期末贷方余额为尚未处理的各种财产物资的净溢余;借方余额为尚未处理的各种财产物资的净损失。 第,,,号科目短期借款 一、本科目核算企业借入的期限在一年以下的各种借款。企业借入的期限在一年以上的各种借款，在“长期借款”科目核算，不记入本科目。 二、企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目;归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 发生的短期借款利息，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”“银行存款”等科目。 三、本科目应按债权人设置明细帐，并按借款种类进行明细核算。 第,,,号科目应付帐款 一、本科目核算企业经营中发生的各种应付款项。 企业经营中发生的各种预付款项，也在本科目核算。 二、企业发生应付帐款时，借记“原材料”“燃料”“库存商品”等科目，贷记本科目;偿付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 按规定预付供应单位的货款，借记本科目，贷记“银行存款”科目;材料验收入库后，借记“原材料”等科目，贷记本科目。补付货款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 旅行社应付给提供劳务的饭店、车船队的结算费用，应按结算帐单的金额，借记“营业成本”科目，贷记本科目;偿付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 三、本科目应按结算单位设置明细帐。旅行社使用本科目时，可在本科目下设置“应付国内结算款”“应付联社结算款”等明细科目进行明细核算。 第,,,号科目其他应付款 一、本科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、职工未按时领取的工资、存入保证金、应付统筹退休金等。 二、企业发生的各种应付、暂收款项，借记“银行存款”“管理费用”等科目，贷记本科目;支付时，借记本科目，贷记“银行 存款”等科目。 三、本科目应按应付和暂收等款项的类别和单位或个人设置明细帐。 第,,,号科目应付工资 一、本科目核算企业应付给职工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴、补贴等，不论 是否在当月支付，都应通过本科目核算。不包括在工资总额内的发给职工的款项，如医药费、福利补助、退休费、创造发明、合理化建议和技术改进奖等，不在本科目核算。 二、向银行提取现金准备发放工资时，借记“现金”科目，贷记“银行存款”科目。 支付工资时，借记本科目，贷记“现金”科目。从应付工资中扣还的各种款项，借记本科目，贷记“其他应收款”“其他应付款”等科目。 职工在规定期限内未领取的工资，应由发放工资的单位及时交回财会部门，借记“现金”科目，贷记“其他应付款”科目。 月份终了，应将本月应发的工资进行分配，借记“营业费用”“管理费用”“在建工程”“应付福利费”等科目，贷记本科目。 三、实行提成工资制的小型企业，提取的提成工资也在本科目核算。 四、本科目应设置“应付工资明细帐”，根据企业的具体情况，按职工类别、工资总额的组成内容等进行明细核算。 24 第,,,号科目应付福利费 一、本科目核算企业提取的福利费。 二、企业提取福利费时，借记“营业费用”“管理费用”等科目，贷记本科目。 支付的职工医药卫生费、职工困难补助和其他福利费以及应付的医务、福利人员工资等，借记本科目，贷记“现金”“银行存款”“应付工资”等科目。 三、本科目期末贷方余额为福利费的结余。 第,,,号科目应交税金 一、本科目核算企业应交纳的各种税金，如营业税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、土地使用税、所得税、固定资产投资方向调节税等。 企业交纳的印花税以及其他不需预计应交数的税金，不在本科目核算。 二、本科目应设置下列明细科目: ,(“应交营业税”,( “应交城市维护建设税”。月份终了，企业计算出应交纳的营业税和城市维护建设税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目。 ,(“应交房产税”,(“应交车船使用税”,(“应交土地使用 税”。月份终了，企业计算出当月应交纳的房产税、车船使用税和土地使用税，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。 ,(“应交所得税”。月份终了，企业计算出当月应交纳的所得税，借记“利润分配——应交所得税”科目，贷记本科目。 ,(“应交固定资产投资方向调节税”。企业计算出工程项目应交纳的固定资产投资方向调节税，借记“在建工程”科目，贷记本科目。 三、企业交纳的各种税金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 企业与税务机关结算或清算后，补交的税金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;退回多交的税金，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 四、本科目期末借方余额为多交的税金，贷方余额为未交的税金。 第,,,号科目应付利润 一、本科目核算企业应付给投资者的利润，包括应付国家、其他单位以及个人的投资利润。企业与其他单位或个人的合作项目，如按协议或合同规定应支付的利润，也在本科目核算。 二、企业计算出应付的利润，借记“利润分配——应付利润”科目，贷记本科目。 支付利润时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 三、本科目期末借方余额为多支付利润，贷方余额为未支付利润。 第,,,号科目其他应交款 一、本科目核算企业除应交税金、应付利润以外的其他各种应上交的款项，包括教育费附加、能源交通重点建设基金、预算调节基金等。 二、企业计算出应交纳的各种款项，借记“营业税金及附加”“利润分配”等科目， 贷记本科 上交各种款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 三、本科目应按其他应交款的种类设置明细帐。 四、本科目期末借方余额为多交的其他应交款;贷方余额为未交的其他应交款。 第,,,号科目预提费用 一、本科目核算企业预提但尚未实际支出的各项费用，如预提的租金、保险费、借款利息、修理费用等。 二、企业预提的各项费用，借记“管理费用”“财务费用”等科目，贷记本科目;实际支出时，借记本科目，贷记“银行存款”“原材料”等科目。实际支出数与已预提数的差额，应计入实际支出期的成本、费用。如实际支出数大于已预提数的数额较大时，应视同待摊费用，分期摊入成本。 三、本科目应按照费用种类设置明细帐。 第,,,号科目长期借款 一、本科目核算企业借入的期限在一年以上的各种借款。目。 25 二、企业借入长期借款时，借记“银行存款”“在建工程”“固定资产”等科目，贷记本科目;归还时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 三、长期借款的利息支出和有关费用以及外币折合差额，除与购建固定资产有关的，在固定资产尚未交付使用或者虽已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入有关固定资产的购建成本外，其他利息支出有关费用以及外币折合差额，计入当期损益。 四、本科目应按借款单位设置明细帐，并按借款种类进行明细核算。 五、本科目的期末余额为尚未偿还的长期借款本息。 第,,,号科目应付债券 一、本科目核算企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息。 有发行短期债券的企业，应另设“短期应付债券”科目核算。 二、本科目设置以下四个明细科目: ,(债券面值; ,(债券溢价; ,(债券折价; ,(应计利息。 三、企业发行债券时，按实际收到的款项，借记“银行存款 &rdq 记或借记本科目(债券溢价或债券折价)。 支付的债券代理发行费及印刷费，借记“在建工程”“财务费用”科目，贷记“银行存款”等科目。 四、企业债券应按期计提利息。企业溢价或折价发行债券，其实际收到的金额与债券票面金额的差额，在债券存续期间分期摊销。 分期计提利息及摊销溢价、折价时，应区别情况处理: 面值发行的债券，按应计利息，借记“在建工程”“财务费用”科目，贷记本科目(应计利息)。 溢价发行的债券，按应摊销的溢价金额，借记本科目(债券溢价)，按应计利息与溢价摊销额的差额，借记“在建工程”“财务费用”科目，按应计利息，贷记本科目(应计利息)。折价发行的债券，按应摊销的折价金额和应计利息之和，借记“在建工程”“财务费用”科目，按应摊销的折价金额，贷记本科目(债券折价)，按应计利息，贷记本科目(应计利息)。 五、债券到期，支付债券本息时，借记本科目(债券面值和应计利息)，贷记“银行存款”等科目。 六、本科目应按债券种类进行明细核算。 企业在准备发行债券时，应将待发行债券的票面金额、债券票面利率、还本期限与方式、发行总额、发行日期和编号、委托代售部门等在备查簿中进行登记。 七、本科目的期末余额为企业尚未偿还的债券本息。 第,,,号科目长期应付款 一、本科目核算企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款，如应付融资租入固定资产的租赁费等。 二、企业融资租入固定资产，按应支付的融资租赁费，借记“在建工程”科目，贷记本科目;工程完工交付使用时，按其实际发生的支出，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目;支付融资租赁费时， 借记本科目，贷记“银行存款”科目。 融资租入的固定资产，不需要安装即可交付使用的，可不通过“在建工程”科目进行核算，发生的费用，作为固定资产原价，借记“固定资产”科目，贷记本科目和其他有关科目。 三、长期应付款的利息支出和有关费用以及外币折合差额，除与购建固定资产有关的，在固定资产尚未交付使用或虽已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入有关固定资产的购建成本外，其他利息和有关费用以及外币折合差额，计入当期损益。 四、本科目应按长期应付款的种类设置明细帐。uo;“现金”等科目，按债券票面金额，贷记本科目(债券面值)，溢价或折价发行的债券，还应按实际收到的金额与票面金额的差额，贷 26 五、本科目的期末余额为企业尚未支付的各种长期应付款。 第,,,号科目实收资本 一、本科目核算企业实际收到的投资者投入的资本，包括国家投 资、其他法人单位投资和个人投资以及外商投资等。 二、企业收到投资者投入的现金，应以实际收到或者存入企业开户银行的金额，借记“现金”“银行存款”科目，贷记本科目;收到投资者投入的房屋、机器设备等实物，按照评估确认的价格或者合同、协议约定的价格，借记“固定资产”等科目，贷记本科目。收到投资者投入的无形资产，应按确认的价值，借记“无形资产”等科目，贷记本科目。 企业将资本公积、盈余公积转增资本时，借记“资本公积”“盈余公积”科目，贷记本科目。 三、本科目应按投资者设置明细帐。 第,,,号科目资本公积 一、本科目核算企业取得的资本公积，包括接受捐赠、资本溢价、法定财产重估增值。 二、企业接受的现金捐赠，应按实际收到的捐赠款，借记“现金”“银行存款”科目，贷记本科目;企业接受的实物捐赠，应按同类资产的市场价格或根据提供的有关凭据所确定的价值，借记“固定资产”等科目，贷记本科目和“累计折旧”科目。 对于投资者缴付的出资额大于注册资本而产生的差额，作为资本溢价。投资者实际缴付资本时，应按实际收到的出资额，借记“银行存款 ”“固定资产”等科目，按投资者在注册资本中认缴的数额，贷记“实收资本”科目，借贷方的差额，贷记本科目。 企业按规定对财产重估产生的增值，借记“原材料”“固定资产”等科目，贷记本科目。 企业以资本公积转增资本时，借记本科目，贷记“实收资本”科目。 三、本科目的期末贷方余额为资本公积结余。 第,,,号科目盈余公积 一、本科目核算企业提取的盈余公积。企业提取的公益金也在本科目内核算。 二、企业提取盈余公积时，借记“利润分配”科目，贷记本科目。 企业用盈余公积弥补亏损时，借记本科目，贷记“利润分配”科目。以盈余公积转增资本时，借记本科目，贷记“实收资本”科目。 三、本科目的期末余额为提取的盈余公积结余。 第,,,号科目本年利润 一、本科目核算企业本年实现的利润(或亏损)总额。 二、期末结转利润时，企业应将“营业收入”“营业外收入”科目的余额转入本科目，借记“营业收入”“营业外收入”等科目，贷记本科目;将“营业成本”“营业费用”“营业税金及附加”“管理费用”“财务费用”“营业外支出”等科目的余额转入本科目，借记本科目，贷记“营业成本”“营业费用”“营业税金及附加”“管理费用”“财务费用”“营业外支出”等科目。将“投资收益”科目的净收益，转入本科目，借记“投资收益”科目，贷记本科 目;如为投资损失，作相反会计分录。 三、年度终了，企业应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的利润总额(或亏损总额 部转入“利润分配”科目，结转后本科目应无余额。 第,,,号科目利润分配 一、本科目核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的结存余额。 二、本科目一般应设置“应交所得税”、“盈余公积补亏”、“提取盈余公积”、“应付利润”、“应交特种基金”、“未分配利润”等明细科目。 三、企业计算出应交纳的所得税，借记本科目(应交所得税)，贷记“应交税金”科目。 企业用盈余公积弥补亏损时，借记“盈余公积”科目，贷记本科目(盈余公积补亏)。 企业从税后利润中提取盈余公积，借记本科目(提取盈余公积)，贷记“盈余公积”科目。 企业计算出应付的利润，借记本科目(应付利润)，贷记“应付利润”科目。)全 27 企业计算出应上交财政的能源交通重点建设基金和预算调节基金，借记本科目(应交特种基金)，贷记“其他应交款”科目。 年度终了，企业将全年实现的利润总额，自“本年利润”科目转入本科目(未分配利润)，借记“本年利润”科目，贷记本科目(未分配利润);如为亏损总额，作相反会计分录。同时，将本科目下的其他明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。结转后，“未分配利润”科目的借方余额为未弥补的亏损;贷方余额，为未分配的利润。 企业年终结帐后发现的以前年度会计事项，如涉及以前年度损益的，应在本科目的“未分配利润”明细科目核算。调整增加的上年利润或调整减少的上年亏损，借记有关科目，贷记本科目(未分配利润);调整减少的上年利润或调整增加的上年亏损，借记本科目(未分配利润)，贷记有关科目。 年度终了，除“未分配利润”明细科目外，本科目的其他明细科目应无余额。 四、本科目的年末余额即为历年结存的未分配利润(或未弥补 第,,,号科目营业收入 一、本科目核算企业各项经营业务的收入。 饭店、宾馆、旅店的营业收入，包括客房收入、餐饮收入、商品部收入、车队收入、其他收入等;旅行社的营业收入，包括综合服务收入、组团外联收入、零星服务收入、劳务收入、票务收入、地游及加项收入、其他收入等;酒楼、餐馆等饮食企业的营业收入，包括餐费收入、冷热饮收入、服务收入、其他收入等;理发、浴池、照相、洗染、修理等服务企业的收入，包括各种服务收入 等。从事咨询服务的咨询公司的服务收入，也计入本科目。 二、企业的营业收入应以提供了劳务、收到货款或取得了收取货款的凭据时确认营业收入实现。 旅行社(不论是组团社还是接团社)组织境外旅游者到国内旅游，应以旅行团队离境(或离开本地)时确认营业收入实现;旅行社组织国内旅游者到境外旅游，应以旅行团旅行结束返回时确认营业收入实现;旅行社组织国内旅游者在国内旅游，也应以旅行团旅行结束返回时确认营业收入实现。 三、企业实现的营业收入，应按实际价款记帐。本月实现的营业收入，借记“银行存款”“应收帐款”等科目，贷记本科目。 四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 五、本科目应按收入类别设置明细帐。 第,,,号科目营业成本 一、本科目核算企业各项经营业务的营业成本。 饭店、宾馆、旅店的营业成本，包括餐饮原材料成本、商品进价成本、车队的营业成本等;旅行社的营业成本，包括各项代收代付费用，如代收的房费、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、票务费、门票费、专业活动费、鉴证费、陪同费、劳务费、宣传费、保险费、机场费等;酒楼、餐馆的营业成本，包括餐饮的原材料成本、商品的进价成本等;照相、洗染、修理等服务企业的营业成本主要指耗用的原材料成本。 二、企业的营业成本应当与其营业收入相互配比。当月实现的销售收入，应将与其相关的营业成本同时登 记入帐。旅行社之间的费用结算，由于有一个结算期，当发生的费用支出不能与实现的营业收入同时入帐时，应按计划成本先行结转，待算出实际成本后再结转其差额。 三、结转营业成本时，借记本科目，贷记“原材料”“库存商品”“应付帐款”“银行存款”等科目。 四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 五、本科目的明细帐应与“营业收入”科目的明细帐的设置相适应。 第,,,号科目营业费用 一、本科目核算企业经营中各营业部门发生的各种费用。 营业费用是指企业各营业部门在经营中发生的各项费用，包括运输费、装卸费、包装费、保管费、保险费、燃料费、展览费、广告宣传费、邮电费、水电费、差旅费、洗涤费、物料消耗、折旧费、修理费、低值易耗品摊销、营业部门人员的工资、福利费、工作餐费、服装费和其他营业费用。 二、发生上述费用时，借记本科目，贷记“现金”“银行存款”“累计折旧”“应付工资”等科目。亏损)。28 三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科 目应无余额。 四、本科目应按费用项目设置明细帐。 第,,,号科目营业税金及附加 一、本科目核算企业与营业收入有关的、应由各项经营业务负担的税金及附加，包括营业税、城市维护建设税及教育费附加等。 饭店、宾馆、旅店、酒楼、餐馆、理发、浴池、照相、洗染、修理等企业应按营业收入的一定比例计算交纳营业税;旅行社应按营业收入净额(营业收入扣除代收代付的房费、餐费、交通费等费用)计算交纳营业税。 二、企业的营业税金及附加应按月计算。月份终了，企业按规定计算出应由各种营业收入负担的营业税、城市维护建设税及教育费附加，借记本科目，贷记“应交税金”“其他应交款”等科目。 三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 四、本科目按营业收入类别等设置明细帐。 第,,,号科目管理费用 一、本科目核算企业经营中发生的各项管理费用。 管理费用是指企业管理部门为组织和管理企业经营活动而发生的各种费用，包括企业行政管理部门在企业经营管理中发生的、或者应由企业统一负担的公司经费(指行政管理部门人员工资、福利费、工作餐费、服装费、办公费、差旅费、会议费、物料消 耗、低值易耗品摊销、燃料费、水电费、折旧费、修理费及其他行政经费等)、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、外事费、租赁费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、土地使用费、土地损失补偿费、技术转让费、研究开发费、聘请注册会计师和律师费、应从成本中列支的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、燃料费、水电费、折旧费、修理费、无形资产摊销、低值易耗品摊销、开办费摊销、交际应酬费、坏帐损失、存货盘亏和毁损、上级管理费以及其他管理费用等。 二、发生上述费用时，借记本科目，贷记“现金”“银行存款”“应付工资”“应交税金”“无形资产”“坏帐准备”等科目。 三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 四、本科目应按费用项目设置明细帐。 第,,,号科目财务费用 一、本科目核算企业为筹集经营所需资金等而发生的费用。 财务费用是指企业经营过程中发生的一般财务费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)、金融机构手续费等。为购建固定资产而筹集资金所发生的费用，在固定资产尚未完工交付使用前发生的或者虽已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的，应计入固定资产价值内，不在本科目核算。 二、企业发生的财务费用，借记本科目，贷记“预提费用”“银行存款”“长期借款”等科目。发生的应冲减财务费用的利息收 入、汇兑收益，借记“银行存款”“长期借款”等科目，贷记本科目。 三、期末，应将本科目余 第,,,号科目投资收益 一、本科目核算企业对外投资取得的收入或发生的损失。 二、企业取得投资收入时，借记“银行存款”“长期投资”等科目，贷记本科目。 企业转让、出售股票、债券，借记“银行存款”等科目，贷记“短期投资”“长期投资”“其他应收款”科目，借记或贷记本科目。 债券到期，收回本息，借记“银行存款”等科目，贷记“长期投资”“短期投资”科目和本科目。收回其他投资时，其收回的投资与投出资金的差额，作增减投资收益处理。 三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 四、本科目应按投资收益种类设置明细帐。额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。四、本科目应按费用项目设置明细帐。 29 第,,,号科目营业外收入 一、本科目核算企业发生的与企业经营业务无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、罚款收入、确实 无法支付而应转作营业外收入的应付款项等。 二、企业发生的营业外收入，借记“待处理财产损溢”“银行存款”“现金”“固定资产清理”“应付帐款”等科目，贷记本科目。 三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 四、本科目应按收入种类设置明细帐。 第,,,号科目营业外支出 一、本科目核算企业发生的与企业经营业务无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处理固定资产净损失、非常损失等。 二、发生的营业外支出，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”“固定资产清理”“现金”“银行存款”等 科目。 三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 四、本科目应按费用项目设置明细帐。 附录:主要会计事项分录举例 附录:主要会计事项分录举例 一、货币资金 二、结算款项 三、存货 四、对外投资 五、固定资产 六、无形资产、递延资产 七、待摊费用、预提费用 八、借款 九、长期负债 十、所有者权益 十一、收入、成本、费用、税金 十二、利润及利润分配 一、货币资金 (一)现金和银行存款的收入 1.收到现金 30 借:现金 贷:有关科目 2.企业将款项存入银行 借:银行存款 贷:现金 应收帐款等 3.银行存款利息收入 借:银行存款 贷:财务费用 4.收到的存入保证金和其他暂收款项借:现金 银行存款 贷:其他应付款 5.收回存出保证金和其他应收暂付款项借:现金 银行存款 贷:其他应收款 (二)现金和银行存款的支出 1.付出现金 借:有关科目 贷:现金 2.提取和支出存款 借:现金 应付账款等 31 贷:银行存款 3.偿还借款 借:短期借款 长期借款 贷:银行存款 4.退还存入保证金 借:其他应付款 贷:现金 银行存款等 5.支付存出保证金 借:其他应收款 贷:现金 银行存款 (三)货币资金的划转 1.以现金存入银行 借:银行存款 贷:现金 2.自银行提取现金 借:现金 贷:银行存款 3.将款项汇往采购地 借:其他货币资金——外埠存款 贷:银行存款 4.将款项存入银行以取得银行汇票和银行本票 32 借:其他货币资金——银行汇票 ——银行本票 贷:银行存款 5.月终将未到达的汇入款项登记入帐 借:其他货币资金——在途资金 贷:有关科目 6.收到已记入“在途资金”的汇入款项 借:银行存款 贷:其他货币资金——在途资金 7.将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户 存款借:银行存款 贷:其他货币资金——外埠存款 ——银行汇票 ——银行本票 (四)其他货币资金的支出 1.以外埠存款支付购入材料的价款和运杂费 借:原材料 营业费用等 贷:其他货币资金——外埠存款 2.以银行汇票、银行本票支付购入材料的价款和运杂费 借:原材料 营业费用等 贷:其他货币资金——银行汇票 ——银行本票 33 二、结算款项 (一)应收帐款 1.企业发生应收帐款 借:应收帐款 贷:营业收入 2.收回款项 借:银行存款 贷:应收帐款 3.预收有关单位的结算款项 借:银行存款 贷:应收帐款 4.经营业务完成与其他单位结算 借:应收帐款 贷:营业收入 5.退回多收的结算款 借:应收帐款 贷:银行存款 6.收到的补付结算款 借:银行存款 贷:应收帐款 (二)预收款项较多的企业可增设“预收帐款”科目 1.预收有关单位预收款项 借:银行存款 贷:预收帐款 34 2.经营业务完成与有关单位结算借:预收帐款 贷:营业收入 3.退回多收的结算款 借:预收帐款 贷:银行存款 4.补付的结算款 借:银行存款 贷:预收帐款 (三)应收帐款发生坏帐 1.提取坏帐准备的企业 借:坏帐准备 贷:应收帐款 2.未提坏帐准备的企业 借:管理费用 贷:应收帐款 (四)已确认并转销的坏帐以后又收回的 1.提取坏帐准备的企业 借:应收帐款 贷:坏帐准备 同时，借:银行存款 贷:应收帐款 2.未提坏帐准备的企业 借:应收帐款 35 贷:管理费用 同时，借:银行存款贷:应收帐款 (五)应付帐款 1.企业发生应付帐款借:原材料燃料 库存商品 营业成本等贷:应付帐款 2.偿付时 借:应付帐款贷:银行存款 3.预付有关单位结算款借:应付帐款贷:银行存款 4.材料验收入库借:原材料等贷:应付帐款 5.补付货款借:应付帐款贷:银行存款 (六)应付工资 1.支付工资 36 借:应付工资 贷:现金 2.从应付工资中扣还各种款项 借:应付工资 贷:其他应收款 其他应付款 3.月份终了，对应发工资进行分配 借:营业费用 管理费用 在建工程 应付福利费 贷:应付工资 (七)应交税金、教育费附加及应付利润 1.应交的营业税、城市维护建设税及教育费附加等借:营业税金 及附加 贷:应交税金 其他应交款 2.应交的房产税、车船使用税、土地使用税借:管理费用 贷:应交税金 3.应交的所得税 借:利润分配 贷:应交税金 4.应交的固定资产投资方向调节税 37 借:在建工程贷:应交税金 5.交纳各种税金借:应交税金贷:银行存款 6.补交的税金借:应交税金贷:银行存款 7.退回多交的税金借:银行存款贷:应交税金 8.应付的利润借:利润分配贷:应付利润 9.支付利润借:应付利润贷:银行存款 (八)其他应收款项 1.发生的其他应收款项借:其他应收款贷:有关科目 2.收回款项 借:银行存款等贷:其他应收款 38 (九)其他应付款项 1.发生的其他应付款项 借:银行存款 管理费用 贷:其他应付款 2.支付时 借:其他应付款 贷:银行存款 三、存货 (一)购入原材料、燃料、低值易耗品、物料用品、库存商品等 1.购入并已验收入库的 存货 借:原材料 燃料 低值易耗品 物料用品 库存商品 贷:银行存款 应付帐款 2.已支付货款但尚未到达或尚未验收入库的存货 借:原材料等(在途) 贷:银行存款 收到存货后 借:原材料等(在库) 39 贷:原材料等(在途) (二)领用原材料等各种存货 1.操作间、部门领用原材料借:营业成本 贷:原材料 2.耗用燃料 借:营业成本 营业费用 管理费用 贷:燃料 3.领用低值易耗品 (1)一次摊销的低值易耗品领用时 借:营业费用 管理费用 贷:低值易耗品 报废时，将残料价值冲减有关费用借:原材料等 贷:营业费用 管理费用 (2)分次摊销的低值易耗品领用时 借:待摊费用 贷:低值易耗品 40 分次摊入有关成本费用时 借:营业费用 管理费用 贷:待摊费用 报废时，将低值易耗品的残料价值冲减当期成本费用 借:原材料等 贷:营业费用 管理费用 4.低值易耗品较多的企业可采用“五五摊销法” (1)领用时 借:低值易耗品(在用) 贷:低值易耗品(在库) (2)月份终了，按当月领用低值易耗品的实际成本的50,计算 摊销额借:营业费用 管理费用 贷:低值易耗品(摊销) (3)低值易耗品报废时 借:原材料等(入库的残料价值) 低值易耗品(摊销)(报废低值易耗品的摊销额) 营业费用、管理费用 (报废低值易耗品的实际成本的50,减去残料价值后的差额) 贷:低值易耗品(在用) 5.领用物料用品 借:营业费用 41 管理费用 贷:物料用品 (三)发生的存货盘盈或盘亏 1.盘盈时 借:原材料等 贷:待处理财产损益 2.查明原因后处理 借:待处理财产损溢 贷:管理费用 3.盘亏时 借:待处理财产损溢 贷:原材料等 4.查明原因后处理 (1)收回残料 借:原材料等 贷:待处理财产损溢 (2)应向保险公司或过失人收回的赔款借:其他应收款 贷:待处理财产损溢 (3)属于非常损失的部分 借:营业外支出——非常损失贷:待处理财产损溢 (4)属于一般经营损失部门借:管理费用 42 贷:待处理财产损溢 (四)销售商品 1.取得销售收入 借:银行存款 贷;营业收入 2.期末结转销售成本 借:营业成本 贷:库存商品 3.库存商品采用售价进行核算的，应增设“商品进销差价”科目 平时按售价结转成本 借:营业成本 贷:库存商品 月份终了，计算分摊本月已销商品实现的进销差价 借:商品进销差价 贷:营业成本 四、对外投资 (一)短期投资 1.企业购入各种能随时变现、持有时间不超过1年的股票和债券 借:短期投资 贷:银行存款 2.购入的股票中包括已宣告发放但未支取的股利 借:短期投资 其他应收款 贷:银行存款 43 3.收到发放的股利和债券利 息 借:银行存款 贷:投资收益 其他应收款 4.宣告发放的股利 借:其他应收款 贷:投资收益 5.债券到期收回本息 借:银行存款 贷:短期投资 投资收益 6.出售股票和债券 借:银行存款 投资收益(出售损失) 贷:短期投资 其他应收款 投资收益(出售收益) (二)长期投资 1.股票投资 (1)进行投资: 借:长期投资 贷:银行存款 如实际支付的价款中含有已宣告发放的股利 44 借:长期投资 其他应收款 贷:银行款 (2)发放股利 a.采用成本法核算的企业借:银行存款等 贷:投资收益 b.采用权益法核算的企业如为所有者权益的增加 借:长期投资 贷:投资收益 如为接受投资企业所有者权益的减少借:投资收益 贷:长期投资 实际分得股利时 借:银行存款 贷:长期投资 2.债券投资 (1)进行投资 借:长期投资 贷:银行存款 如实际支付的价款中含有债券利息借:长期投资——应计利息长 期投资——债券投资 45 贷:银行存款 (2)债券应计利息，区别情况处理: a.面值购入的债券 借:长期投资——应计利息 贷:投资收益 b.溢价购入的债券 借:长期投资——应计利息(按当期应计利息) 贷:长期投资——债券投资(按当期应分摊的实际支付价款中溢价部分Z)投资收益(按其应计利息与分摊数的差额) c.折价购入的债券 借:长期投资——应计利息(按当期应计利息) 长期投资——债券投资(按当期应分摊的实际支付价款中的折价部分)贷:投资收益(应计利息与分摊数的合计数) (3)债券到期收回的本息 借:银行存款(本息合计) 贷:长期投资——债券投资(本金) 长期投资——应计利息(已计利息部分) 投资收益(未计利息) 3.其他投资 (1)进行投资 借:长期投资——其他投资 累计折旧 贷:固定资产 银行存款 46 无形资产 (2)投资分利: a.采用成本法核算的企业 借:银行存款 贷:投资收益 b.采用权益法核算的企业，其投资分利比照股票投资进行处理 (3)收回其他投资 借:固定资产 银行存款 贷:长期投资——其他投资 累计折旧 五、固定资产 (一)固定资产增加的核算 1.购入不需要安装的固定资产 借:固定资产 贷:银行存款 2.购入需要安装的固定资产 安装时先通过在建工程 借:在建工程 贷:银行存款等 固定资产安装完毕交付使用 借:固定资产 贷:在建工程 3.自行建造完成的固定资产 47 借:固定资产 贷:在建工程 4.其他单位投资转入的固定资产 借:固定资产(投出单位的帐面原价) 贷:实收资本(评估确认的价值) 累计折旧(帐面原价大于评估确认价值的差额) 如评估确认的价值大于投出单位的帐面原价，按评估确认的价值 借:固定资产 贷:实收资产 5.融资租入的固定资产交付使用时 借:固定资产 贷:在建工程 长期应付款 租赁期满，设备所有权转归承租单位 借:固定资产(有关明细科目) 贷:固定资产(融资租入固定资产) 6.接受捐赠的固定资产 借:固定资产(确定的固定资产原价) 贷:累计折旧(估计折旧) 资本公积(两者的差额) 7.盘盈的固定资产 借:固定资产(重置完全价值) 贷:累计折旧(估计折旧) 待处理财产损益(两者的差额) 48 (二)固定资产减少的核算 1.出售、报废和毁损等原因减少固定资产 借:固定资产清理(按减少的固定资产净值)累计折旧(按已提 折旧) 贷:固定资产(按固定资产原价) 2.投资转出的固定资产 借:长期投资 累计折旧 贷:固定资产 3.盘亏的固定资产 借:待处理财产损溢(按净值) 累计折旧(按已提折旧) 贷:固定资产(按固定资产原价) (三)固定资产折旧 按月计提固定资产折旧 借:营业费用 管理费用等 贷:累计折旧 (四)固定资产清理 1.出售、报废和毁损的固定资产转入清理借:固定资产清理(按 净值) 累计折旧(按已提折旧) 贷:固定资产(按固定资产原价) 2.清理过程中发生的费用 49 借:固定资产清理 贷:银行存款等 3.收回出售固定资产价款、残料价值和变价收入借:银行存款 原材料 贷:固定资产清理 4.应由保险公司和过失人赔偿的 借:其他应收款 银行存款 贷:固定资产清理 5.结转清理固定资产损溢 如为净收益 借:固定资产清理 贷:营业外收入——处理固定资产收益 如为净损失，区别情况处理: 属于自然灾害造成的损失 借:营业外支出——非常损失 贷:固定资产清理 属于正常的处理损失 借:营业外支出——处理固定资产损失 贷:固定资产清理 六、无形资产、递延资产 (一)无形资产取得的核算损失 1.购入或自行创造并按法律程序申请取得的无形资产50 借:无形资产 贷:银行 2.其他单位投资转入的无形资产借:无形资产 贷:实收资本 (二)无形资产减少的核算 1.企业用已入帐的无形资产向外投资借:长期投资 贷:无形资产 2.企业向外转让已入帐的无形资产借:银行存款 贷:营业收入——其他收入结转转让无形资产成本 借:营业成本 贷:无形资产 3.无形资产摊销 借:管理费用 贷:无形资产 (三)递延资产 1.发生递延费用 借:递延资产 贷:有关科目 2.摊销时 借:营业费用 51 管理费用 贷:递延资产 七、待摊费用、预提费用 1.发生的各项待摊费用借:待摊费用 贷:银行存款 低值易耗品 2.分期摊销 借:营业费用 管理费用 贷:待摊费用 3.发生的各项预提费用借:管理费用等财务费用 贷:预提费用 4.实际支出时 借:预提费用 贷:银行存款 原材料等 八、借款 1.借入短期借款借:银行存款 贷:短期借款 2.归还短期借款 52 借:短期借款 贷:银行存款 3.支付短期借款利息 借:财务费用 贷:预提费用 银行存款 4.借入长期借款 借:银行存款 在建工程 固定资产 贷:长期借款 5.归还长期借款 借:长期借款 贷:银行存款 6.长期借款利息支出 (1)在固定资产尚未交付使用或虽已投入使用但尚未办理竣工 决算前发生的利息支出，计入固定资产价值借:在建工程等 贷:长期借款 (2)在固定资产交付使用后发生的或其他的长期借款利息支出 借:财务费用 贷:长期借款 九、长期负债 (一)应付债券 1.发行债券收到款项时 53 (1)面值发行 借:银行存款 现金 贷:应付债券 (2)溢价发行的债券 借:银行存款(收到的金额) 贷:应付债券——债券面值 应付债券——债券溢价 (3)折价发行的债券 借:银行存款(收到的金额) 应付债券——债券折价 贷:应付债券——债券面值 2.支付代理发行费及印刷费 借:在建工程 财务费用 贷:银行存款 3.分期计提利息用摊销溢价、折价 (1)溢价发行的 借:应付债券——债券溢价(应摊销的溢价金额)在建工程、财 务费用(应计利息与溢价摊销额的差额)贷:应付债券——应计 利息 (2)折价发行的 借:在建工程、财务费用(应摊销的折价金额和应计利息之和) 贷:应付债券——债券折价(应摊销的折价金额) 54 应付债券——应计利息 4.债券到期，支付债券本息 借:应付债券 贷:银行存款 (二)长期应付款 1.融资租入固定资产 借:在建工程(需要安装的) 固定资产(不需要安装的) 贷:长期应付款 2.发生的利息支出和有关费用以及外币折合差额 借:在建工程(在固定资产尚未交付使用或尚未办理竣工决算之 前发生的) 财务费用(在固定资产交付使用并办理竣工决算之后发生的) 贷:长期应付款 3.工程完工交付使用 借:固定资产 贷:在建工程 4.支付融资租赁费 借:长期应付款 贷:银行存款 发生的利息支出和有关费用以及外币折合差额，在固定资产尚未 交付使用或尚未办理竣工决算之前发生的借:在建工程 贷:长期应付款 十、所有者权益 (一)实收资本 55 收到投资者投入资本 借:现金 银行存款 固定资产 无形资产等 贷:实收资本 累计折旧 (二)资本公积 1.接受捐赠 借:现金 银行存款 固定资产 贷:资本公积 累计折旧 2.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积 借:银行存款等 贷:实收资本 资本公积 3.财产重估增值 借:原材料 固定资产 贷:资本公积 4.将盈余公积转增资本 借:资本公积 56 贷:实收资本 (三)盈余公积 1.提取盈余公积 借:利润分配 贷:盈余公积 2.盈余公积补亏 借:盈余公积 贷:利润分配 3.将盈余公积转增资本借:盈余公积 贷:实收资本 十一、收入、成本、费用、税金 1.实现的营业收入 借:银行存款 应收帐款 贷:营业收入 2.结转营业成本 借:营业成本 贷:原材料 库存商品 应付帐款 银行存款等 3.发生营业费用时 借:营业费用 57 贷:现金 银行存款 累计折旧 应付工资等 4.各项经营业务应负担的营业税金及附加等借:营业税金及附加 贷:应交税金 其他应交款 5.发生的管理费用 借:管理费用 贷:现金 银行存款 应付工资 应交税金 无形资产 坏帐准备 6.发生的财务费用 借:财务费用 贷:预提费用 银行存款 长期借款 应付债券 7.应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益借:银行存款 58 长期借款 长期应付款 贷:财务费用 十二、利润及利润分配 (一)结转本年利润 1.将营业收入、营业外收入转入利润借:营业收入 营业外收入 贷:本年利润 2.将营业成本、营业费用、营业税金及附借:本年利润 贷:营业成本 营业费用 营业税金及附加 管理费用 财务费用 营业外支出 3.将投资净收益转入利润 借:投资收益 贷:本年利润 4.将投资净损失转入利润 借:本年利润 贷:投资收益 (二)利润分配 59 加、管理费用、财务费用、营业外支出转入利润 1.应交所得税 借:利润分配 贷:应交税金 2.盈余公积补亏 借:盈余公积 贷:利润分配 3.提取盈余公积 借:利润分配 贷:盈余公积 4.应付利润 借:利润分配 贷:应付利润 5.应交特种基金 借:利润分配 贷:其他应交款 6.结转本年利润 借:本年利润 贷:利润分配——未分配利润 如为亏损 借:利润分配——未分配利润 贷:本年利润 7.将“利润分配”其他各明细科目转入“本年利润”明细科目借: 利润分配(有关明细科目) 贷:利润分配——未分配利润 60 或借:利润分配——未分配利润 贷:利润分配(有关明细科目) 8.年终结帐后发现的以前年度会计事项，如涉及以前年度损益的，应调整“利润分配——未分配利润”明细科目 (1)调整增加的上年利润或调整减少的上年亏损 借:有关科目 贷:利润分配——未分配利润 (2)调整减少上年利润或调整增加上年亏损 借:利润分配——未分配 贷:有关科目 利润 餐厅收银员工作流程 61 一、厅面收银工作程序 餐厅收银工作是记录餐饮营业收入的第一步，也是财务管理的重要环节之一。它要求每一名收银员熟练地掌握自己的工作内容及工作程序，并运用于工作中，真正地起到监督、把关的职能作用， 为下一步的财务核算奠定良好的基础。其工作内容主要包括: (一)班前准备工作 1、餐厅收银员依照排班表的班次于上岗前需签到，由餐厅收银领班监督执行，并编排报表。 2、收银员与领班或主管一起清点周转金，无误后在登记簿上签收，班次之间必须办理周转金交接手续，并在餐厅收银员周转金交接登记簿上签字。 3、领取该班次所需使用的帐单及收据，检查帐单及收据是否顺号，如有缺号、短联应立即退回，下班时将未使用的帐单及收据办理退回手续，并在帐单领用登记簿上签字，餐厅帐单由主管管理，并由主管监督执行。 4、检查电脑系统的日期、时间是否正确，如有日期不对或时间不准时，应及时通知领班进行调整，并检查色带、纸带是否足够。 5、查阅餐厅收银员交接记事本，了解上班遗留问题，以便及时处理。 (二)正常操作工作程序 1、当服务员把点菜单交到收银台时，收银员应首先检查点菜单上人数、台号是否记录齐全，如记录不全则退回服务员。 2、当点菜单人数、台号记录齐全后，开始正式输入菜单，首先将客帐单号码输入电脑内，收银机将自动编制该帐单号，待客人结帐时使用;然后将客人人数、台号以及客人所点的食品、饮料内容及数量依照电脑菜单键输入。输入完毕后即可等待客人结帐。 (三)结帐工作流程 62 1、餐厅结帐单一式二联:第一联为财务联、第二联为客人联。 2、客人要求结帐时，收银员根据厅面人员报结的台号打印出暂结单，厅面人员应先将帐单核对后签上姓名，然后凭帐单与客人结帐。如果厅面人员没签名，收银员应提醒其签名。 3、客人结帐现付的，厅面人员应将两联帐单拿回交收银员总结后，将第二联结帐单交回客人，第一联结帐单则留存收银员。 4、客人结帐是挂帐的，则由厅面人员将客人挂帐凭据交收银员办理挂帐手续后，两联帐单都交收银员处理。 5、结帐时客人出示优惠卡(或者厅面管理人员给予客人打折)要求打折时，厅面人员应将优惠卡(或者管理人员签名)和两联帐单交收银员按程序办理打折，如果厅面人员只将一联帐单交收银员，收银员可以不给予办理。 6、作废或修改帐单时应由相关人员说明作废或调整原因，并签上姓名，在由厅面管理人员证实后，将修改单和作废单(两联)交收银员送财务部审计审核。 7、由于种种原因，客人需要滞后结帐的，须先请厅面管理人员认可担保，然后将其转入财务部应收帐款。 8、宾馆总经理、副总经理招待客人或销售部人员，经领导批准招待客户时须使用内部帐单，帐单请领导签字后转入财务部审计 审核。 9、收银员在本班次营业结束，后应做单班结帐;在本日营业工作结束后，应做总班结帐。仔细核对当日的用餐情况及收入情况，并填写“东(西)园餐厅核对表”。 (四)单、总班结帐 在每班结束后，要做单班总结;在当日业务结束后，要做总班结帐。直接点击“单。总班结帐”按钮，电脑会自动总结营业收入并产生若干报表，根据所需，打印出报表。 63 (五)当日、历史帐目查询 “当日帐目查询”是指未平帐和最近三天的帐目，直接点击“当日帐目查询”按钮，电脑会自动查找出所需帐目。 “历史帐目查询”是指以前产生的帐目，操作方法同上。 (六)发票管理 1、每位收银员领用的发票由本人保管及核销，不得由他人代领和代核销，核销时作废的页号折开，其作废号码要填入发票封面背后的发票检查记录栏内。 2、填制发票金额要凭客人联的消费单金额填制(经办人在发票的有关项目中要签上姓名的全称)，其客人消费单要贴附发票存根联的后面。 3、核销发票时发现存根联没附上客人联的消费单或发票不连号 的，经管人除要写上书面说明书附贴上，还要承担由此而产生的一切经济损失。 4、丢失发票要及时以书面报告上报财务部，丢失发票声明作废的登报费要由经管人负责。 (七)作废帐单的管理 收银员当班结束时对于经过电脑操作记录的调整单、作废单等都应送审计稽核。作废单必须由领班以上签名证实注明作废原因。如事后发现有错，但又查不到保存的帐单，其经济责任应由收银当事人承担，同时还要追究销毁单的原因。 (八)现金、支票、信用卡的收款程序 1、现金 1)收现金时应注意辨别真伪和币面是否完整无损。 2)除人民币外，其他币别的硬币不接收。 64 2、支票 收取支票应检查是否有开户行帐号和名称，印鉴完整清晰，一般印鉴是一个公章二个私章以上。如有欠缺，应先问交票人是否印鉴相符，并在背书留下联系人姓名和联系电话。本宾馆不接受私人支票，如由宾馆经理以上人员担保接受支票的，该支票出现问题由担保人承担一切责任。 3、信用卡 1)收授信用卡时，应先检查卡的有效期和是否接受使用范围内的信用卡、查核该卡是否以被列入止付名单内，(如刷错信用卡纸、过期、止付期及非接受范围内的信用卡银行一律拒收。 2)客人结算时，将消费金额填入签购单消费栏，请持卡人签名，认真核对卡号，有效期和签名应与信用卡一致，正确无误后撕下持卡人存根联随同帐单交客人。 3)持卡人如没有入住本宾馆或先离店，代他人付款的须请持卡人在签购单上先签名，填写付款确认书，收银员应认真核对卡号和签名，按预住天数预计金额授权，取得授权后，在签购单边缘注明“已核”字样签上经办员姓名，写上授权金额和授权号码。 4)信用卡超过限额的一律要致电银行信用卡授权中心或通过EDC取得授权，如实际消费超过授权金额应再补授权，一笔消费只能用一个授权码，多个授权码应分单套购，方可接受使用。 5)签购金额如超过授权金额的10%以内，原授权码仍可使用，不须再授权。 (九)下班时现金及帐单交接程序 1、现金交接程序 餐厅收银员编制报告完毕后，将所收的现金数额分别填写在现金袋上，然后将现金装入袋内。要求内装现金与现金袋上记录的金额一致，并在现金收入交收记录簿上签字，办理现金交接65 手续。在收银员的监督下将现金袋放入保险柜中，当收银员下班 时，由接收人一一清点现金口袋及核对现金袋上的金额与现金交收记录簿金额是否一致，无误后在转交人姓名栏内签名，A，B，C，D班以此类推，手续不变，直到第二天总出纳清点为止。 2、客帐单交接程序 客帐单交接程序分为两类:一类是已使用的，将已使用过的客帐单按顺序号排好，用客帐单分配表包捆好，放到指定位置，供夜间核数员审核用;另一类是未使用过的，要检查一下与已使用过的客帐单最后一张是否有连号，无误后，办理退还手续。在餐厅收银客帐单领用登记簿的退回处签字。如下班次继续使用时在领用栏内签字办理交接手续，当天工作结束时，应将未使用的客帐单退回主管处，并办理退回签字手续。 采购员的岗位职责和工作流程 采购员的岗位职责和工作流程 职务:采购员 报告对象:采购部经理 督导联系部门:酒店各部门 岗位职责: 4、1、经常到各部门了解物资使用情况及请购物资的规格、型号、数量，避免错购; 4、2、认真核实各部门的请购计划，根据仓库存货情况，定出实 际采购计划，对定型、常用物资按库存规定及时办理。防止物资积压，做好物资使用的周期计划; 4、3、对各部门所需物资按急先缓后的原则安排采购，积极与供货单位经常取得联系; 4、4、严格遵守财务制度，购进的一切货物首先办理进仓手续，然后到财务报帐，不拖帐、挂帐; 4、5、与仓库联系，落实当天的物资的实际到货的品种、规格、数量，把好质量关。然后通知申购部门，及时领出; 4、6、尽量做到单据(或发票)随货同行，交仓管员验收，如因省外物资不能单据随货同行，应预先根据合同数量通知仓管员做好收货准备; 4、7、下班前，做好当天工作情况记录和明天; 5、上岗条件: 5、1、具有中专以上文化程度; 5、2、具有较强的工作责任感和事业心; 66 5、3、原则性强，工作细心，能吃苦耐劳; 6、工作流程: 6、1、食品采购: 6、1、1、由仓管部根据各营业点需要，订出各类正常库存货物的月度使用量，交总经理审批，然后交采购部计划采购，另由仓 管部根据食品部门的需要情况，定出各类物资的最高存量和最低存量; 6、1、2、为了加强采购工作的计划性和提高工作效率，各类货物基本采取定期补给的方法; 6、1、3、大米、面粉(含面粉干制品)、进口餐料、酒类、干货等可每月进货一次; 6、1、4、糖、饮料可每15天进货一次; 6、1、5、油类、调类品类、箱装冻品可每周进货一次; 6、1、6、鲜活类及米面湿制品可不做库存，每天根据饮食部门之订货计划如数采购; 6、2、食品请购: 6、2、1、仓管部的正常库存补充计划，须根据该部制定并经总经理审批同意的月度计划而填写请购单，提前十天交采购部经理审批后交采购员办理; 6、2、2、每日进货的鲜活类，由餐饮部主厨于进货前一天的晚上8:00前填好的请购单送交采购部经理审批后交采购员办理(特殊情况或特殊品种可由仓管部作出适当库存); 6、2、3、计划外的急购申请，须由使用部门向仓管部门填制请购单，由中、西厨总厨签字批准后，交采购部及时办理; 6、2、4、非采购部人员对客户下达的采购指令，一律无效; 6、3、定价: 6、3、1、属于仓管部正常库存的货物采购，采购员须将三家以 上报价(人民币)报采购部经理审定后方可办理; 6、3、2、干货、海味、糖、油、面及其制品等，每月一期定价方法如上; 6、4、采购: 6、4、1、采购部根据仓管填制的各类品种、规格、数量的请购单进行购买; 6、4、2、食品采购人员落实采购计划后，须将供货客户、供货时间、品种、数量、单价等情况通知仓管部，以便仓管部验收; 6、4、3、验收手续按仓管部和管理细则办，仓管部应及时将验收情况通知采购部以便及时处理,保证供应;6、5、退、换货: 6、5、1、仓管部人员须根据仓管验收细则严格验收进仓物料，如发现规格、数量、质量问题，应拒绝收货;6、5、2、如需退、换货的，由仓管员填写“商品验收报告”经该部经理同意后交采购部办理退货手续，鲜活类货物如发现问题，应尽量在当天内提出，逾期由餐饮部、仓管部负责; 6、5、3、所有物料验收合格并办妥进仓手续后，所发生的质量、数量、规格等问题，由仓管部负责处理;6、6、提货: 6、6、1、品采购原则上须要求货主送货上门; 6、6、2、特殊品种或特殊情况，须到市内或车站、码头、机场提货的，均由采购部负责; 6、7、新货物料样品签定: 6、7、1、中、西餐总厨如需要某种新的货物或原料，须书面写 明品名及规格、质量要求、使用起止日期，交仓管部批转采购部; 6、7、2、采购部接到通知后，安排采购员首先将该项货物或原料之样品、价格呈交总厨鉴定;6、7、3、由中、西厨认可后，交采购人员办理; 6、8、物资采购: 6、8、1、由使用部门根据营业上的需要，提出购买物品的名称、规格、型号、数量，并说明此物品是一次性使用或今后长期使用计划情况; 6、8、2、填写请购单，由部门经理签名后呈总经理审批转交采购部办理; 67 6、8、3、定价、退、换货处理方法同食品采购相同。 68