规范取得增值税、运费发票清单

规范取得增值税、运费发票清单 唐山建龙实业有限公司专案报告 增值税、运输发票合法性的规范管理 专案报告书 主办人信息:工号 006199 姓名 栾海英 单位 财务处 指导人信息:职务等级 ?一级主管?二级主管?专家 V 工号 000150 姓名 刘星 公司级专案 ? 厂处级专案 ? V 实际完成日期: 2010年6月24日 1 唐山建龙实业有限公司专案报告书 目 录 摘要„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3 一、选取理由„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3 二、„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 3 三、现状„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 4 四、目标设定„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„6 五、对策研拟„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„6 六、实施过程说明„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„9 七、效果跟踪分析„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„10 八、成果固化„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„10 九、附件 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„10 十、人员分工及系数表„„„„„„„„„„„„„„„„„„„10 2 唐山建龙实业有限公司专案报告书 摘要: 今年初唐山国税评估组来我公司进行税务评估，在评估过程中发现我公司取得的发票及清单有诸多不符合增值税管理规定。比如:增值税专用发票中有一些发票项目填写不齐全;汇总开具的增值税专用发票没附销货清单，即使有附清单的，也不合 也有一些发票填写不全现象，汇总开具的运输发票未附有清单;铁规;公路运输发票中 路运输发票托运人或收货人名称与其不一致，在备注栏也未注有公司的名称，等等问。根据税法规定，这些发票的进项税是不允许抵扣的。虽然这些不合规发票目前公司已经认证抵扣了进项，但它存在着很大隐患。所以简舟财务结合实业财务进行了一次全面系统的梳理，并针对如何杜绝此类问题发生，减少公司因此蒙受的损失，结合供应处、销售处，进行了一次全面的规范。本次报告主要针对发票从取得到整理、入账过程中，各种问题产生的原因以及相关对策研拟作了一次全面系统的梳理。 一、选取理由: 1、通过今年初唐山国税评估组对我公司进行的税务评估，发现我公司取得的增值税专用发票存在诸多不符合增值税管理规定。根据国税发【2006】156号《增值税专用发票使用规定》第十二条规定，这类增值税专用发票进项税将不予抵扣。 2、通过今年初唐山国税评估组对我公司进行的税务评估，发现我公司取得的运输发票存在诸多不符合增值税管理规定。根据财税【2005】165号《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》第七条规定，这类运输发票进项税将不予抵扣。 二、工作计划: 具体工作计划表 规范取得增值税、运费发票清单工作计划 时间节点 序备工作项目 责任人 号 注 2月 3月 4月 5月 6月 编制立项申报表及项 1 —— 栾海英 目计划书 2 收集相关 —— 栾海英、张立 总结公司取得发票及栾海英、张 3 ——— 清单问题 立、杨丽红 栾海英、张4 制定解决方案 — —— 立、杨丽红 编写并下发发票清单 栾海英、张5 统一模板 —— 立、杨丽红 对职能处室相关人员栾海英、张6 ——— —— 进行现场培训指导 立、杨丽红 3 唐山建龙实业有限公司专案报告书 财务处落实相关方栾海英、张7 —— ——— — 案，并作进一步完善 立、杨丽红 8 撰写报告 —— 栾海英 三、现状分析: 1. 公司取得的发票及清单存在的问题 1.1 增值税专用发票及清单存在的问题: 1.1.1 公司取得的增值税专用发票中有一些发票项目填写不齐全;比如:只有货物名称、金额、税额，没有数量、单价或者规格型号。 1.1.2 增值税专用发票票面上各个项目是填写齐全了，但又出现购货单位名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号不正确，无法认证抵扣，需要退回换发票。 1.1.3 发票上货物名称、规格型号、单位、数量、单价、金额与入库单不相符。 1.1.4 发票联和抵扣联有未加盖财务章或发票专用章。 1.1.5 汇总开具的增值税专用发票没附销货清单，即使有附清单的，也不合规。比如:所附销货清单，不是通过防伪金税系统开出的，版式多种多样，纸张大小参差不齐;清单上的项目填写不齐全并且有涂改现象;清单上合计的金额、税额与相应增值税专用发票金额不相符;销货清单上未盖章或所盖上的印章多种多样，如公章、财务章、发票章等，以及盖上的印章印迹模糊不清等等。 以上是我公司增值税专用发票及清单中存在的各种问题，对于以上问题按税法规定，这类增值税专用发票进项税将不予抵扣，势必造成我公司的税款损失，也影响我公司的企业形象。 1.2 运输发票及清单存在的问题: 1.2.1 公路运输发票上发货人及纳税人识别号与增值税专用发票的开具方不一致;承运人及纳税人识别号不是真实的承运人及纳税人识别号。 1.2.2 运输项目及金额栏有时填写不完整(如:货物名称、数量、单位运价、计费里程、金额有缺项的);运输发票中的其他项目及金额栏，没有标注起运地和到货地及所拉货物的车牌号。 1.2.3 同一起运地和到货地，所标注的公里数不一致。 1.2.4 公路运输发票 “发票联”上未盖章或所盖上的印章多种多样，如公章、财务章、发票章等，以及盖上的印章印迹模糊不清。 4 唐山建龙实业有限公司专案报告书 1.2.5 公司取得的汇总开具的公路运输发票，未附有运输清单。 1.2.6 公路运输发票 “抵扣联”上有盖章现象。 1.2.7 公司取得的铁路运输发票托运人或收货人名称与其不一致，在备注栏也未注有公司的名称或者虽然在备注栏做了标注，但是手工写上去的，税法有明文规定手写无效等等问题。 以上是我公司取得的运输发票及清单中存在的各种问题，对于以上问题按税法规定，这类运输发票进项税将不予抵扣，势必造成我公司的税款损失，也影响我公司的企业形象。 2、通过以下鱼骨图进行分析，找出问题点 增值税专用发票开汇总开具增值税 手工开具销货发具有误 专用发票有误 与入库单数清单 开具有误 量不相符 票购货方资料附销货清 未按财务处提供的开具有误 填写不正确 单不合格 开票资料填写 及 未加盖财务章或 未通过防伪发票项目填发票专用章 与合同单价不符 清金税系统开写不齐全 出 单 备注栏未注有公司名称 运输清单不开里程、单位运价 同一起运地至到达地里程不一致 存托运人或收货人填写不全 名称与公司不一在运输发票项目填致 汇总开具公路运 开不全或不正确 输发票未附运输 问 车辆牌号不填注 清单 手工标记公司名称 缺运输清单 题 鉄路运输发票开具有误 公路运输发票开具有误 5 唐山建龙实业有限公司专案报告书 四、目标设定: 1、通过对于发票及清单的规范，保证我公司所取得的原始凭证符合税法规定的 各项要求，降低企业的经营风险，提高财务管理水平。 、通过梳理发票及清单工作，能有效防范因发票清单不合法、不合规所带来的2 税务风险，减少企业损失。 五、对策研拟: 1、 规范发票及清单 1.1 规范增值税专用发票及清单: 1.1.1 公司取得的增值税专用发票所有项目填写必须齐全;比如:货物名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率、税额，缺一不可。 1.1.2 发票上货物名称、规格型号、单位、数量、单价、金额与合同、入库单三者必须相符。 1.1.3 发票上购货单位名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号必须正确，(以财务处提供的开票资料为准)否则无法认证抵扣，还需要退回换发票。 1.1.4 发票联和抵扣联必须加盖财务章或发票专用章。 1.1.5 汇总开具增值税专用发票，要附销货清单。所付清单，必须是通过防伪金税系统开具并打印的《销售货物或者提供应税劳务清单》，一式两联。货物(劳务)名称栏必须是写“详见销货清单”字样。这时票面可以只有汇总的金额、税率、税额。 1.1.6 销货清单项目必须填写齐全，如货物(劳务)名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率、税额，缺一不可。并且清单上显示的合计金额是不含增值税金额，其合计金额、税额要与相应增值税专用发票上不含税金额、税额相符。 1.1.7 销货清单上应加盖销货单位的财务专用章或发票专用章，印章不清楚要向开票人提出重新盖章。 具体《销售货物或提供应税劳务清单》表样子见附件1 1.2 规范运输发票及清单: 1.2.1 公司取得的公路运输发票，各个项目按照如下表格中的要求执行。 6 唐山建龙实业有限公司专案报告书 表1:公路、内河货物运输业统一发票 公路、内河货物运输业统一发票 发票代码: 开票日期: 发票号码: 机 打 代 码 机 打 号 码 税务机关填写 税控码 税务机关填写 机 器 编 号 收货人及 承运人及纳税人识必须与增值税专用发票的收到方一致 真实承运人及纳税识别号 纳税人识别号 别号 发货人及 主管税务机关及代必须与增值税发票的开具方一致 发货地的税务机关 纳税人识别号 码 货物名称 数量 单位运价 计费里程 金额 起运地---到货地 运输项目及金其他项目及金额 额 说明:本栏为必填项，数量必须与增值税发票开据数 说明:必须标注起运地、到量一致，单位运价*计费里程*数量=金额。如为海运也 货地及所拉货物车牌号 须详细注明海里。 运费小计 其他费用小计 合计(大写) (小写) 扣缴税额、税代开单位及代 率完税凭证 码 号码 开票人: 1.2.2 公司取得的汇总开具的公路运输发票要求:(1)结算时，必须提供运输企业 提供的运输清单。车号、数量、起运地和里程同时填写清楚，并与实际相符， 清单数量与发票数量一致。(2) 清单上必须加盖运输企业的财务专用章或发 票专用章。 7 唐山建龙实业有限公司专案报告书 表2 :具体运输清单模板如下: XX运输公司为唐山建龙(简舟)有限公司提供运输劳务清单 序号 车号 数量 起运地 里程 备注 1 2 3 4 5 6 „„ 合计 1.2.3 公司取得的公路运输发票 “发票联”上必须加盖运输企业的财务专用章或发票专用章;如果是税务局代开的运输发票，其中“发票联”还必须盖有税务局印章; “抵扣联”上不加盖任何印章。 1.2.4 公路运输发票上标注的“单位运价”、“计费里程”，对于拉自同一个地方的货物，要求所标注的计费里程必须相一致。 1.2.5 公路运输发票一般要求是自开票，只有承运人是当地的并且不具有自开票资格的运输车队，可以找当地税务局代开运输发票。 1.2.6 公司购进或销售货物通过铁路运输，并取得的铁路部门开具的运输发票，托运人或收货人名称与公司必须相一致。如果不与其相一致，但铁路运输发票托运人栏或备注栏注有公司的名称(手写无效)，该运输发票可以作为进项税额抵扣凭证，允许计算抵扣进项税额。 2、 规范发票及清单管理: 2.1 给供应处、销售处相关人员下发《销售货物或者提供应税劳清单》的表样子，以及提供运输发票清单模板; 2.2 现场培训辅导供应处、销售处相关人员就如何鉴别正确增值税专用发票、清单以及如何填写运输发票、清单; 2.3 对于发票及清单的审核，实行道道把关，环环相扣，在哪一环节出错，就追究相关负责人的责任。首先由供应处(销售处)业务员对拿到手中的发票进行仔细检查， 8 唐山建龙实业有限公司专案报告书 使问题消灭在最初环节;其次是供应处(销售处)核算员对发票进行审核;再次是会计室材料核算员对发票进行检查;最后是会计室的税务会计对发票进行最后审核，以免出现漏洞。 表3:发票及清单审核流程 发票及清单的审核流程 供应处供应处最后 初审 复审再复审业务员核算员审核会计室材会计室税发票及清单料核算员务会计销售处销售处 复审业务员核算员 六、实施过程说明: 表4:规范公司发票清单管理实施过程 序号 步骤名称 时间安排 参与部门 完成目标 针对今年初唐山国税评估组来我公 梳理增值税专用发票及司进行税务评估过程中，我公司在1 2.1-2.28 财务处 清单中存在的各种问题 增值税专用发票及清单中存在的问 题进行梳理，找出最常见的问题。 针对今年初唐山国税评估组来我公 司进行税务评估和平时认证运费抵梳理运输发票及清单中2 2.5-2.28 财务处 扣联过程中，我公司在运输发票及存在的各种问题 清单中存在的问题进行梳理，找出 最常见的问题。 针对公司在增值税专用发票清单和对于问题进行分析并拟3 3(1 -3.31 财务处 运输发票清单中存在的问题，研究定改善措施 出解决方案。 编写培训资料，对供应财务处、由财务处完成培训资料的编写，并 3 处、销售处的相关人员进4.01-4.30 供应处、负责对相关人员进行现场培训指 行现场培训指导 销售处 导。 财务处严格执行并杜绝问题发票流财务处落实相关方案，并4 4.01-6.20 财务处 入企业，避免企业因此发生税款损作进一步完善 失。 9 唐山建龙实业有限公司专案报告书 七、效果追踪分析: 经各部门相关责任人对发票管理规范的严格执行及财务处的严格把关，今年以来我公司基本杜绝了不合法、不合规发票流入企业，大大降低了企业的税务风险。 仅汇总开具增值税专用发票附销货清单一项，与去年不合规相比，全年就可以为公减少税款损失风险1830万元，占全年进项税的2.8%;公路运输发票附运输清单全年司 可以为公司减少税款损失风险80万元，铁路运输可以为公司减少税款损失风险187万元。 八、成果固化: 各部门有相关的责任人，对于发票及发票清单的合法性是否符合财务管理的要求严格进行审核，最后由财务处对于发票进行最后审核，大大降低了企业的税务风险，减少企业的税款损失。同时，因为在最初的环节就杜绝了不合法票据流入企业，也提高了公司相关业务人员的工作效率。 九、附件: 附件1:销售货物或提供劳务清单 附件2:运输发票清单模板 附件3 国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知 附件4 财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知 十、人员分工及系数表 单位 工号 姓名 系数 专案中职责 分析公司发票及清单现状，找出解决方 财务处 006481 张立 0.6 案，编写发票清单模板。 分析公司发票及清单现状，找出解决方 财务处 006133 杨丽红 0.4 案。 10