国税带去的

国税带去的 简答目录 6.5．1958年工商业税制改革的7.15．一般产品税的征税对象的程是什么？ 主要内容有哪些？ 范围有宽有窄，目前，国际上8.26．所得额的课税与流转额课1.1．税收交纳的形式有哪些？ 6.6．《中华人民共和国农业税条主要存在哪些情况？ 税有什么不同？ 1.2．课税的含义是什么？ 例》的主要内容有哪些？ 7.16．道道征税有哪些特点？ 9.1．资源税的作用有哪些？ 1.3．税收的本质是什么？ 6.7．1959年“税利合一”改革7.17．价内税的优点和缺点各有9.2．资源税对纳税义务发生时1.4．税收的形式特征有哪些？ 的内容是什么？ 哪些？ 间是如何规定？ 1.5．税收的“三性”的相互关6.8．1973年改革的主要内容有7.18．一般出口货物的退税应具9.3．按上地评估价格计税的几系是怎样的？ 哪些？ 备哪些条件？ 种情况？ 1.6．税收与上缴利润的区别是6.9．1958年工商税制改革的背8.1．企业所得税改革的指导思9.4．简述士地增值税纳税的一什么？ 景是什么？ 想和原则是什么？ 般程序。 1.7．税收与国债的区别是什6.10．《中华人民共和国农业税8.2．企业所得税的纳税人具体9.5．简述开征耕地占用税的意么？ 条例》的原则是什么？ 包括哪些？ 义。 1.8．税收与货币财政发行的区6.11．1963年调整工商所得税的8.3．税务机关对关联企业有哪9.6．简述开征土地使用税的意别是什么？ 原则是什么？ 些反避税措施？ 义。 1.9．税收与罚没收人的区别是6.12．1973年改革的原则是什8.4．现行的企业所得税减免税9.7．耕地占用税和土地使用税什么？ 么？ 优惠政策有哪些方面？ 征收的目的都是为了有利于加1.10．费的内容有哪些？ 6.13．1979年以来全面税制改革8.5．简要说明收入确定原则。 强对土地的管理，为什么要设1.11．税和费的界限是什么？ 后的税种设置是怎样的？ 8.6．解决国际双重征税的措施立两个税种？ 2.1．自然人和法人的区别和联6.14．1994年税制改革的指导思有哪些？ 9.8．从税收理论研究的角度，系有哪些？ 想和原则是什么？ 8.7.1991年4月9日经全国人大来分析资源的概念？ 2.2．扣缴义务人和负税人的区6.15．1994年税制改革的必要性七届四次会议通过，公布了《中9.9．为什么社会主义初级阶段别和联系有哪些？ 是什么？ 华人民共和国外商投资企业和是存在绝对地租的？ 2.3．我国现行三种税率形式的6.16．1994年税制改革的内容和外国企业所得税法》，新税法的10.1．开征房产税的意义有哪区别与联系、优缺点及各自的实施过程有哪些？ 颁布意义何在？ 些？ 具体形式是什么？ 6.17．工商统一税的纳税环节、8.8．属人税收管辖权和属地税10.2．房产税改革的具体设想包2.4．我国税收的分类方法有哪征税范围有哪些？ 收管辖权在我国税法中是如何括哪些内容？ 些？ 6.18．工商税的征税范围、纳税体现的？ 10.3．1997年修改契税暂行条例2.5．纳税环节有几种形式？ 环节、税目、税率是如何规定8.9．外国企业在税法中包括哪的主要原因？ 2.6．确定纳税期限的依据有哪的？ 两种？ 10.4，开征车船使用税的意义有些？ 6.19．利改税第一步改革的总原8.10．应纳税所得额在制造业、哪些？ 3.1．税收的调节职能的具体作则和主要内容是什么？ 商业、服务业和其他行业是如10.5．车船使用税的改革设想的用形式有哪些？ 6.20．利改税第二步改革的基本何计算的？ 主要内容有哪些？ 3.2.税收的微观作用机制的具内容是什么？ 8.11．应纳税所得额计算中成10.6．财产税的作用有哪些？ 体内容是什么？ 6.21．利改税失误的原因是什本、费用的列支范围如何？ 10.7．遗产税的作用有哪些？ 3.3．税收的宏观作用机制的具么？ 8.12．关联企业如何认定？其业10.8．我国遗产税的建立应注意体内容是什么？ 7.1．世界各国增值税的实施范务往来的限定原则有哪些？税的问题？ 4.1．威廉?配第的三条税收标围有哪些特点？ 务机关对关联企业如何反避11.1．简述我国固定资产投资领准是什么？ 7.2．为什么多数国家增值税的税？ 域存在的问题。 4.2．亚当?斯密的税收四原则实施范围都包括工业制造环8.13．简述新税法的原则及指导11.2、简述1982年建筑税存在是什么？ 节、商业批发和零售环节？ 思想？ 的缺陷。 4.3．亚斯蒙第的税收原则有哪7.3.国际上通行的增值税，在税8.14．我国个人所得税的纳税人11.3．目前，减征或停征固定资些？ 率运用上为什么数目较少？ 包括哪些？ 产投资调节税的意义？ 4.4．瓦格纳的四端九项原则的7.4．增值税的稳定性表现在哪8.15．为避免国际双重征税，我11.4．简述投资方向调节税实行内容是什么？ 些方面？ 国个人所得税法对税收抵免是差别税率的意义。 4.5．现代西方的三税收原则是7.5．我国增值税的税率设计原如何规定的？ 11.5．简述开征印花税的意义。 什么？ 则有哪些？ 8.16．简要说明个人所得税法的11.6．简述印花税的立法原则。 4.6．我国社会主义市场经济下7.6．在消费税的设计上主要考征收对象？ 11.7．简述我国对印花税采用税的税收原则及其具体内容是什虑哪些方面因素？ 8.17．个人所得税对各种所得项收属地原则的意义。 么？ 7.7．对汽油和柴油较大幅度地目，共规定了几种不同的税11.8．简述开征城市维护建设税4.7．坚持税收原则，应当注意提高税负的原因？ 率？分别述之。 的作用。 哪几个关系？ 7.8．根据纳税人的生产经营状8.18．哪些个人所得免征个人所11.9．随着我国改革开放的深化5.1．当今世界各国的税负总水况及其财务管理水平，消费税得税？ 和经济发展，城市维护建设税平有哪几大类？ 的纳税方法有哪些？ 8.19．个人所得税征收方法有哪存在的问题有哪些？ 5.2．判断一个国家宏观税负是7.9．混合销售行为与兼营行为些？ 11.10.修改《城市维护建设税暂否合理的依据和是什么？ 的区别？ 8.20．请简述现行个人所得税的行条例》的原则是什么？ 5.3．从税负活动的三个环节来7.10．营业税是在第三产业领域弊端，并提出完善的设想。 11.11．简述我国开征筵席税的理解税负归宿的概念。 里普遍调节的税种，税目税率8.21．为什么说我国农业税实行目的。 5.4．税负转嫁的制约因素有哪的设计有哪些特点？ 地区差别比例税率是由我国的11.12，简述课征行为税的意义。 些？ 7.11．营业税减免原则有哪些？ 经济和历史两方面的原因决定11.13．简述开征证券交易税的6.1．1950年建立的社会主义新7.12．世界贸易组织的宗旨是什的？ 必要性。 税制的组成是什么？ 么？ 8.22．牧业税税率的具体规定，11.14．简述设计的社会保险税6.2．1950年建立的社会主义新7.13．现行关税税则采用海关合目前有哪三种形式？ 的主要内容。 税制的特点是什么？ 作理事会商品分类目录，按世8.23．开征农业特产税的意义是12.1．简述我国的税制结构发展6.3．1953年的税制修正后税制界各国通行的做法统一了规什么？ 变化的过程。 的组成是什么？ 范，其优点有哪些？ 8.24．农业特产税税率有哪几种12.2．简述世界各国税制结构的6.4．1953年的税制修正的原则、7.14．我国船舶吨税的征税范围情况设计？ 发展规律。 措施是什么？ 包括哪些？ 8.25．我国所得额课税的发展过12.3．简述我国现行税制存在的 问题。 各种次要的杂税，正税仍旧征的强制性。税收的强制性是指决定了税收必须具有固定性特12.4．简述我国现行税制完善措收实物。我国从周代开始对商国家依据法律征税，而并非一征，税收的固定性也是强制性施。 税、市税，征收布钱，战国广种自愿交纳，纳税人必须依法的必然结果。税收的三个特征12.5．简述“费改税”的必要性。 行圆钱。自从明朝开始实行正纳税，否则就要受到法律的制相互依存，缺一不可。税收在12.6．简述推行“费改税”的办税折银征收以后，我国货币税裁。国家征税的方式之所以是征收上的强制性、在交纳上的法。 的基础才正式奠定下来。在一强制的，就是由于税收的无偿无偿性、在征收范围和比例上13.1．制定税收管理体制的原则个漫长的历史时期里，税收交性这种特殊分配形式决定的。的固定性，是税收的三个形式有哪些？ 纳形式都是实物和货币并存。国家征税就必然要发生社会产特征，是古今中外税收的共性。 13.2．为什么说在现行的财政体我国农业税在1985年以前还品所有权或支配权的单方面转1.6．税收与上缴利润的区别是制下，责、权、利相结合是改是采取实物交纳的形式。在商移，国家得到这部分社会产品什么？答：上缴利润是社会主革税收管理体制的核心？ 品货币普遍存在的今天，世界的所有权，纳税人失去了对这义国家国有企业上交国库的一13.3．简述我国现行税收管理体上大多数国家的税收都普遍实部分社会产品的所有权。特别部分企业纯收人。税收与上缴制的几大特点。 行了货币交纳形式。从上述历是这种所有权或支配权的单方利润同为社会主义国家参与企13.4.简述我国实行分税制改革史过程来看，税收交纳形式的面转移又是无偿的，这就决定业纯收人分配的两种方法，也的客观必然性。 发展经历了如下的过程：实物了国家征税只能凭借政治权有区别：（1）分配的依据不同，13.5．我国实行分税制有哪些优交纳——实物和货币二者兼有力，把分散在不同所有者手里作用范围不同。税收是国家以点？ 交纳——货币交纳。 的一部分社会产品无偿集中起社会管理者的身份，依据国家13.6．简述我国分税制改革的原1.2．课税的含义是什么？答：来，满足国家行使职能的需要。政治权力进行的分配；而上缴则和内容。 课税有两种含义：（1）将“课”具体来说，国家是通过法律规利润是国家以生产资料所有者14.1．为什么称税务征收管理在作为名词，即指某种税，是我定，依靠法律的强制作用来征的身份，依据财产权力对国有税务管理中占核心地位？ 国旧时税收的一种。如我国历税的。税收的强制性表现为国企业进行的分配。由于二者依14.2．简述征收与管理的关系。 史上的芦课、渔课、盐课及灶家征税的直接依据是政治权力据的权力不同，国家所处身份14.3．简述税收的保全。 课，分别是我国旧时历代政府而不是生产资料的直接所有不同，因此，其作用范围也不14.4．简述税务人员违法的法律对芦田、渔业、矿业、食盐产权，国家征税是按照国家意志同。税收只要是在国家政治权责任。 制运销及食盐生产者盐户所征依据法律来征收，而不是按照力所能涉及的分配范围内，对14.5．简述确立新的征管模式的的税。（2）将“课”作为动词，纳税人的意志自愿交纳。（3）各种不同经济成分的纳税人，原则。 是“征收”的意思，“课税”则税收的固定性。税收的固定性都可以适应，可以征收。但是14.6．简述新的征管模式的主要为一动宾短语，即“征税”。 是指国家征税以法律形式预先上缴利润只适用于国有企业，内容。 1.3．税收的本质是什么？答：规定征税范围和征收比例，便国家凭借对财产的所有权参与14.7．怎样建立税务机关和社会税收在本质上是凭借国家政治于征纳双方共同遵守。这种固国有企业的利润分配，而对集中介组织相结合的服务体系？ 权力实现的特殊分配关系。分定性主要表现在国家通过法体企业、外商投资企业、私营14.8．简述建立人工与计算机结配问题就是解决社会产品归谁律，把对什么征，对谁征和征企业等则无权利用上缴利润形合的稽查体系的主要内容。 占有，归谁支配，以及占有多多少，在征税之前就固定下来。式参与其利润分配，因为国家14.9．税务代理的意义是什么？ 少，支配多少。只要存在征税，税收的固定性既包括时间上的对这些企业不具有财产所有 在不同的所有者之间，就必然连续性，又包括征收比例的限权。税收既是国家取得财政收 会发生占有、分配社会产品和度性。国家通过制定法律来征人的重要工具，又是国家宏观 份额上的变化。征税的过程，税，国家通过法律形式，规定调控的经济杠杆，特别是税收简答题答案 就是国家把一部分国民收人和了征收范围和比例，在一段时具有横向调节作用，通过公平 社会产品，以税收的形式转变期内相对稳定，纳税人就要依税负，促进不同企业的公平竞1.1．税收交纳的形式有哪些？为国家所有的分配过程。由于法纳税。税收的固定性是国家争，通过不同税种、不同税率答：自古至今，税收的交纳形税收分配所具有的特殊性决定财政收人的需要。国家的存在、的确定，调节产业、产品结构式无非是实物或者货币。从这了这种社会产品分配关系不是国家机器的正常运转以及国家的合理；而上缴利润的调节范个角度来看，税收的物质形态一般的分配关系，而是一种特行使其职能，对于财政收人的围只限于国有企业，只能调节就是实物或货币，只不过作为殊的分配关系。 需要是固定的，这种固定性必企业留利的多少。（2）形式特税收的实物或货币，是国家用1.4．税收的形式特征有哪些？然要求国家取得财政收人的重征不同。由于税收与上缴利润特殊方式取得的。所以我们也答：税收具有无偿性、强制性、要工具——税收也必须具有固的征收依据不同，因此，二者可以说，税收是国家用特殊方固定性的形式特征。（1）税收定性的特征。国家依据法律征所具有的形式特征不同。税收式取得的实物或货币。税收最的无偿性。税收的无偿性是指税，连续地、经常地取得财政具有无偿性特征，而上缴利润早是以实物形式交纳的，如英国家征税以后，其收人就成为收人，满足国家行使其职能的是国家凭借生产资料所有者的国的羊毛税、法国的兽皮税、国家所有，不再直接归还纳税需要。此外，税收的固定性也身份收取的，因而不是无偿的；瑞士的麻布税、北美的牦牛税。人，也不支付任何报酬。税收同强制性特征相联系。 税收具有强制性特征，是以国我国古代所谓的“布缕之征，的无偿性特征是从直观的角度1.5．税收的“三性”的相互关家的法律为保障进行的强制征粟米之征”，史书上记载的周代对具体的纳税人来说的、税收系是怎样的？答：税收的“三收，而上缴利润是国家与企业的九贡都是实物征收形式，宋这个特征，是国家财政支出的性”，如同税收本身一样，随着通过双方商定的契约进行分配代实物收人的内容更广泛而具无偿性决定的。从税收的产生国家的产生而产生，由于税收的，它属于同一W．所有制内体，分为谷、帛、金、铁物产来看，国家为了行使其职能，这种凭借国家政治权力征收的部的分配，不存在强制性；税四大类。在自给自足的自然经需要大量的物质资料，而国家特殊分配形式而决定，它作为收具有固定性的特征，它是依济条件下，社会再生产过程包机器本身又不进行物质资料的税收本身所固有的特性，是客法按预定标准征收，纳税人必括生产、分配和消费等环节，生产，不能创造物质财富，只观存在、不以人们的意志为转须及时、足额地交纳税款，否交换只是偶有发生。因此，那能通过征税来取得财政收人，移的。无偿性是税收这种特殊则要加收滞纳金或罚款，特别时作为连接生产与消费的中间以保证国家机器的正常运转。分配手段的本质体现，国家财是对流转额的征税，不论企业环节的分配，还只能是实物形这种支出只能是无偿的，国家政支出采取无偿拨付的特点，盈亏，只要发生纳税行为就要态的使用价值的分配，从而用拿不出任何东西来偿还公民交要求税收必须采取无偿征收的依法纳税，而上缴利润是以企于交纳税收的也只能是实物。纳的税收。当然，国家征税也原则。征税的无偿性，必然要业实现的利润为依据，利润多随着商品货币经济的发展，税只能是无偿的。税收的无偿性求征收方式的强制性。强制性的多交，利润少的少交，无利收的货币交纳形式产生了。起体现了财政分配的本质，是税是无偿性和固定性得以实现的润的不交。 初，货币还只是限于用来交纳收“三性”的核心。（2）税收保证。国家财政的固定需要，1.7．税收与国债的区别是什 么？答：国债即国家信用，是了，它是超过国民收人以外的国家财政收人的一种形式。目负税人是最终负税人与纳税人指国家以债务人的身份，运用虚空的部分，这虚空的部分当前国家机关对企业和居民的收有时一致，有时又不一致。联信用方式筹集财政资金的一种然没有物资与其相对应。（2）费主要有三种：一是事业收费，系：当负税人与纳税人不一致，形式。税收与国债都是国家取税收具有固定性，而货币财政包括公路部门收取的养路费、即纳税人将自己交纳的税款能得财政收人的形式，但二者有发行不具有固定性。税收预先房管部门收取的房租、城建部转嫁到负税人身上时，负税人以下区别：（1）?财政作用不同。规定征税对象和征收比例，而门收取的地段租金、环境保护与扣缴义务人一样，都不是纳国家通过信用方式筹集资金虽且在征收时间上具有连贯性。部门收取的排污费等；二是规税人。 然可以暂时解决一定时期的财在纳税人和征税对象的规定费，主要包括公安、民政、司2.31．我国现行三种税率形式的政困难，表现为该时期的财政上，有极强的选择性，以体现法、卫生和工商管理等部门，区别与联系、优缺点及各自的收人，但必须用以后年度的收国家的奖励和限制政策。货币向单位和居民收取的手续费、具体形式是什么？答：区别：人来偿还，实际上是税收的预财政发行在时间及数额上都不工本费、诉讼费、化验费、商比例税率是应征税额与征税对支，马克思称之为“税收的预固定，它是根据国家财政收支标注册费和市场管理费等各项象数量为等比关系，这种税率征”。而税收则不同，税收是国的差额来执行，一旦出现财政费用；三是资源管理费，主要不因征税对象数量多少而变民收人的一部分，是当年财政赤字，又没有其他方式弥补时，包括石油部门收取的矿区使用化，即对同一征税对象，不论的实际收人，不存在“寅吃卯搞货币财政发行，多印货币。费，集体企业经批准开采国家数额大小，只规定一个比例征粮”的问题，税收反映的是国（3）货币的财政发行是国家在矿藏等资源，向国家管理部门收的税制；累进税率是随征收家的真实财力。（2）形式特征迫不得已情况下采取的临时方交纳的矿山管理费、沙石管理对象数额的增大而提高的税不同。从无偿性来看，国债的法，而税收才是国家及时、稳费等项费用。 率，即按征税对象数额大小，认购与国家是一种债权债务关定、可靠的收人来源。 1.11．税和费的界限是什么？规定不同等级的税率，征税对系，国家有偿取得财政收人，1.9．税收与罚没收人的区别是答：一般说税和费的界限有三象数额越大，税率越高，累进国家作为债务人，到期要还本什么？答：罚没收人是罚款没点：（1）看征税主体是谁。属税率税款与征税对象数量的付息，这种有借有还的原则，收收人的简称，是指国家主管于代表政府所属的各级税务机比，表现为税额增长幅度大于与税收的无偿性显然不同；从部门和机关（如公安、司法、关、海关等征收的一般是税；征税对象数量的增长幅度；定强制性来看，国债作为一种信工商、税务、海关、物价等部由其他机关、经济部门和事业额税率又称固定税额，是按单用关系，发行国债者与认购国门）对违反有关法规的单位和单位收取的一般是费。（2）看位征税对象，直接规定税额的债者双方，在法律上处于平等个人课处的罚款及没收财物的是否具有无偿性。税收具有无一种税率形式。联系：比例税地位，只能坚持自愿认购的原惩罚性措施，是国家财政收人偿性，税收是纳税人单方面向率、累进税率和定额税率都是则，不能强制推销，而税收是的来源之一。但二者的区别在国家所履行的义务缴纳，国家我国现行的法定税率，即我国国家凭借其政治权力的强制征于：（1）税收具有固定性，罚不必为此向缴纳者提供任何对税法上直接规定的纳税人必须收，国家与纳税人双方在法律没收人不具有固定性。税收的等的服务，国家征税遵循无偿依照执行的税率。优缺点：比上分别处于执法者与守法者的固定性包括征收时间上的连续原则；而收费则是遵循有偿的例税率的优点在于计算简便，不同地位，不管纳税人是否自性和征收比例的限度性；而罚原则，收费是国家为单位和居并且不论征税对象大小，只规愿，都必须依法纳税，否则要没收人是在对不法分子进行制民提供某种劳务或资源使用权定一个比率的税率，不妨碍流受到法律的强制；从固定性来裁的过程中取得收人，在这个而向受益者收取的报酬，是有转额的扩大，适合于对商品流看，认购国债既然是出于自愿，过程中，罚没是对被处罚人的偿的。无偿征收的是税，有偿转额的征收；其缺点是用比例债权人与债务人双方本着协商一次性处分，不存在固定连续收取的是费，这是两者在性质税率调节收人的效果不太理办事的原则，当然不可能具有取得收人的特征，而且罚没的上的根本区别。（3）看是否专想。累进税率的优点在于最体像税收那样固定性的特征。 数额也要受被处罚人的表现、款专用。税款一般是由税务机现公平税负的原则，即所得多1.8．税收与货币财政发行的区不法行为的程度等因素的影关征收以后，统一上缴国家，的多征，所得少的少征，无所别是什么？答：货币财政发行响，在数额和比例上也都不具纳入国家预算，由国家通过预得不征，最适合调节纳税人收是国家为了弥补财政赤字而发有固定性。（2）作用不同。罚算统一支出，用于社会公共需入水平，用累进税率征税后，行货币的行为。同税收一样，没收人比税收的强制性更加明要，不采取专款专用的原则。纳税人之间的收入水平的差距国家通过财政发行也能取得财显，罚没的主要目的是禁止违而收费则不同，多用于满足本就会缩小；累进税率的缺点是政收入而弥补财政赤字。由于反法律、法规的行为，特别是身义务支出的需要，一般具有在计算和征收比较复杂。定额国家通过发行货币取得收入，在经济领域打击严重经济犯罪专款专用的性质。 税率的优点在于，对于价格稳是通过隐蔽手段来实现的，没活动方面，罚没这种手段威力2.1．自然人和法人的区别和联定、质量规格标准统一的产品，有缴纳收人的具体对象，所以较大，作用较强，但财政作用系有哪些？答：区别：自然人一方面计算简单，另一方面有也不存在返还的可能，所以说不大；而税收固定性特征十分是在法律上形成为一个权利利于企业改进包装，售价提高财政发行也具有强制性和无偿明显，是固定、及时、稳定、与义务的主体的普通人，他们而税额不增，避免了从价征税性的特征，人们称之为“发行可靠的财政收人来源，是国家以个人身份来承担法律所规这方面的缺点，同时也有利于税”或“隐蔽的税收”，但是它取得财政收人的重要工具，。而定的纳税义务。而法人是具有促进企业提高产品质量；定额与税收有着根本的区别。（1）罚没只能作为行为管理和财政民事权利能力和民事行为能税率的缺点在于，在优质优价，税收与货币财政发行最大的区管理的辅助手段。 力，依法独立享有民事权利和劣质劣货的情况下，税额固定，别在于：税收有物资保证，而1.10．费的内容有哪些？答：费承担民事义务的组织，法人是优质优价的产品相应税负轻，货币财政发行没有物资保证。是指一方当事人向另一方当事社会组织在法律上的人格化。劣质劣价产品相应税负重。各税收是凭借国家政治权力对社人提供某种劳务或者某种资源联系：自然人和法人都是国家种税率的具体形式：比例税率会剩余产品的分配，这就决定的使用权，而向收益人收取的税法规定的纳税人。 的具体形式包括：（1）单一的了税收参与国民收人的分配，代价。费大体上可以分为两大2.2．扣缴义务人和负税人的区比例税率，即一个税种只规定也是国民收人的一部分，税收类：一类是经济活动中，由于别和联系有哪些？答：区别：一个税率；（2）差别比例税率，取得的货币，都有一部分物资相互交换劳动而向受益人收取扣缴义务人是税法规定的，在即一个税种规定不同比例的比与其相对应；而货币财政发行的费用。如企业支付的运输费、其经营活动中负有代扣税款并例税率，按使用范围可分为：是国家为了弥补财政赤字而发保管费、专利费等，这些费用向国库交纳义务的单位和个?产品差别比例税率，对不同行的货币，赤字是支出大于收纯属经济生活中的劳务报酬性人。税务机关按规定给扣缴义产品使用不同的税率；?行业人的差额，这时分配的财政支质，有的直接属于业务经营费务人代扣手续费，同时，扣缴差别比例税率，对不同行业采出已经大于创造的国民收人，用。另一类是国家机关为单位义务人必须按税法规定代扣税用不同税率；?地区差别比例为了弥补这个差额而发行的货和居民提供特定服务或履行特款，并按规定期限缴库，否则税率，按照不同地区规定不同币已不再是国民收人的一部分定职能而收取的费用，它属于依税法规定要受法律制裁。而税率；（3）幅度比例税率，即 国家只规定最低税率和最高税一般经费，没有专门用途的税，分重大的意义。相反，社会总人。对经济发展落后的地区，率，各地可以因地制宜在此幅这种税的收入由国家统一支配供给与总需求失衡，无论是总仍可以实行低税或补助，以使度内自由确定一个比例税率。使用；目的税，又称特别税，供给大于总需求，还是总需求地区经济发展平衡。一些国家累进税率的形式包括：（1）全是具有专门用途的税。?按照大于总供给，发展到一定程度，的经验也证明，通过财政税收累税率，即征税对象的全部数税款的确定方法分类，可分为都会严重破坏经济的正常运手段使不发达地区发达起来是额都按其相应等级的累进税率定率税和配赋税。定率税是国行。在封闭经济状态下，国民可以达到目的的。不同税种对计算征收。（2）超累税率是把家事先在税法中按照征税对象收人均衡公式为；总需求=总供资本投资的影响是有所不同征税对象划分为若干等级，对规定固定税率计征的税种；配给;投资十政府支出一储蓄十的。因此，政府应该充分运用每个等级部分分别规定相应税赋税是国家采取分摊税款办法税收国家可以运用税收和财政税收手段，制定合理的税收政率，分别计算税额，各级税额征收的税种，即国家对某种税支出手段，直接调节社会消费策，以维持投资水平的合理性之和为应纳税额。定额税率又只规定应征税款总额，然后按总量和投资总量。当社会总需和资源配置的有效性。（3）税 称固定税额，是按单位征税对照纳税人或征税对象进行分求大于总供给，出现总需求膨收对社会财富分配的调节。财象，直接规定固定税额的一种摊，所以又叫摊派税。 胀时，国家可采取紧缩性财政富的分配是由生产要素的占有税率形式。定额税率又可分为：2.5．纳税环节有几种形式？答：政策，通过增加税收，使消费决定的。在这种条件下，由于（1）地区差别定额税率；（2）纳税环节，就是对处于运动之减少，致使企业削减投资，从人们对生产要素的占有不同，幅度定额税率；（3）分级定额中的征税对象，选定应该交纳而总需求水平下降，以助于消财富分配必然是贫富悬殊，极税率。 税款的环节，一般是指在商品除通货膨胀。或者，通过减少不公平。这是一个十分严重的2.4．我国税收的分类方法有哪流转过程中应该交纳税款的环财政支出，压缩居民消费和限社会问题，因此必须加以调整，些？答：税收分类的方法很多，节。商品从生产到消费要经过制企业投资，降低总需求水平使社会财富的分配公平一些。依据不同的标准，在我国主要许多流转环节。从总的方面来来消除通货膨胀。当社会总需公平分配财富不能采取剥夺的可以分为：（1）按征税对象分说，它包括产制、批发和零售。求严重低于社会总供给，出现办法，因为在存在私有制的情类。这是很重要、最基本的一农产品一般要经过农业生产、总供给过剩时，国家可采取扩况下，私人财产是不可侵犯的，种分类方法。把我国现行税种，商业采购、商业批发和商业零张性财政政策，通过减税，使同时采取这种办法对生产、就按征税对象分类，可以分为五售。商业企业相互间的商品交消费增加，使企业增加投资，业也会有所影响，所以只能采大类：?对流转额的征税类；易更加频繁。在上述商品流转从而总需求水平上升，以助于取一种较温和的办法，即征税，?对所得额的征税类；?对资环节中，可以选定一个或几个克服经济衰退。或者，通过扩通过税收制度来影响分配。由源的征税类；?对财产的征税环节交纳税款，一个税种只在大财政支出，增加居民消费和于税收的税率采取了不同的形类；?对行为的征税类。（2）一个流转环节征税的，叫“一促使企业投资，提高总需求水式，因而它们对公平分配财富按计税依据分类。按计税依据次课征制”；一个税种在商品流平来克服经济衰退。（2）税收具有不同的效果。人头税是一可分为从价税和从量税。从价转环节中选择两个环节征税对资源配置的调节。税收对投种定额税，人人有份，实际上税是以征税对象的价格为依的，叫“二次课征制”；一个税资产生影响，进而会影响资源与不均税对均衡财富无所差据，按一定比例计征的税种，种，在商品流转各个环节多次的配置。投资的目的总是在于别，因此被认为是一种最不公如增值税、营业税、关税等；征税，叫做“多次课征制”。 取得收益，根据收益取得的风平的税收形式之一。累退税是从量税是以征税对象的数量2.6．确定纳税期限的依据有哪险程度不同，可以将投资区分一种收人越高、税率越低、纳（重量、面积、件数）为依据，些？答：纳税期限是纳税人向为安全性投资和风险性投资。税越少的税制，这种税不但不规定固定税额计征的税种，如国家交纳税款的法定期限。各就安全性投资和风险性投资而能平均财富，反而更加剧了财资源税、车船税、土地使用税种税法都明确规定了税款的交言，税收对这些投资收人处理富的不平均，也是一种很不公等。（3）按税收收人的归属权纳期限。纳税期限是税收固定方式不同而引起资本向不同方平的形式，因此上述两种形式分类。按照税收收人的归属权性特征的重要体现。在确定纳向的流动。从各类风险性投资一般不为各国所采用。同它们可分为中央税、地方税、中央税期限时应考虑：（1）根据国来看，资本总是向那些风险小相比，比例税和累进税具有公和地方共享税。在我国，税收民经济各部门生产经营的不同收益大的地方流动。有些投资平分配财富的作用，累进税更收人划归中央政府的税种是中特点和不同的征税对象来决风险大，但预期收益也很高，为有效，因为纳税人财富越多，央税，适用税源集中、收人较定。如农业税，考虑到农业的人们还是乐于投资的，这期间，他应交纳的税也越多，他从总大的税和；税收收。划归地方收获季节，规定分夏秋两季征税收具有很大的影响作用。在财富中应拿出交给国家的份额政府的税种是地方税，适用税收。各种所得税，以年所得额许多情况下，税收对投资的优也就越大，相反，收人不多，源分散、与地方经济利益联系为征税对象。（2）根据纳税人惠处理，不仅会使投资的风险税率就低甚至免税，自己保留紧密的税种；税收收入由中央交纳税款数额的多少来决定。性减少，而且会给投资者带来着更大的份额。这样，就全社和地方共享的税种则属于中央交纳税款多的纳税人，纳税期很大利益，也必然使投资投向会范围来看，财富的分配是趋地方共享税，适用那些既能兼限核定短些；反之，纳税期限这些行业或部门。投资者投资于公平的。各国实行的是多种顾各方面经济利益，又有利于核定长些。（3）根据纳税行为以谋求最大的利润为惟一目税并存的税收制度，各种税对调动地方组织收人积极性的税发生的情况，以从事生产经营的，这种仅凭获利动机而驱使社会财富分配的影响也不同。种。（4）按税负是否转嫁分类。活动的次数为纳税期限，实行的资源流动对国家对整个社会一般认为所得税、财产税等直按税负是否转嫁分类，可分为按次征收。如屠宰税、牲畜交来说并不一定有利，有时这种接税，由于都具有累进性质，直接税和间接税。直接税是由易税、集市交易税等，都是在资源配置也并不一定有效率，对于财富的分配，有促进公平纳税人直接负担、不易转嫁的发生纳税行为之后按次交纳。因此国家有必要加以调整，利分配的作用；而消费税、盐税税种，如所得税、财产税等；（4）为保证国家财政收人，防用税收对经济资源进行配置。等间接税，大多具有累退性质，间接税是纳税人能将税负转嫁止偷漏税，在纳税行为发生前税收对部门之间资源流动的影对于财富的分配，有增加不平给他人负担的税种，主要是对预先交纳税款。如现行奖金税响，主要在于部门之间的税负均的趋势。国家应当根据它们商品征收的各种税，如销售税、规定：企业在年度内累计发放不同而引导投资者资本的投人的不同特点，加以调整，确定消费税、增值税等。（5）其他的奖金额超过四个半月标准工或取出。有些行业私人是不愿一个合理的税制，使社会财富分类方法。?按税收交纳形式资时，应先缴税后发奖金。 投资的，税收可以采取某些特分配趋于公平。 分类可分为实物税和货币税。3.1．税收的调节职能的具体作惠措施吸引资本流人，甚至采3.2．税收的微观作用机制的具实物税是以实物形式交纳的税用形式有哪些？答：（1）税收取负税（补贴）方式。税收对体内容是什么？答：税收的微种；货币税是以货币形式交纳对总需求与总供给平衡的调地区间资源流动的影响也在于观作用机制，是指征税对纳税的税种。?按照税收用途分类，节。实现总供给与总需求的平地区之间的税负不同来引导资人所产生的效应，主要反映在可分为一般税和目的税。一般衡，对于经济的稳定发展，保本投人或取出，税负较轻的地税收对纳税人的劳动投人、储税，又称普通税，是用于国家证充分就业和物价稳定，有十区总是会吸引更多的资源流蓄、消费和投资的影响。税收 的经济影响一般通过两个基本品税的形式来实现的。税收对场经济中，市场机制可以自动而不断递减，从而增加纳税人效应来发挥其作用，即收人效某种商品征税后，将影响此种地调节市场供求，合理的配置的可支配收人，扩大纳税人的应和替代效应。税收的收人效商品与其他商品的相对价格，资源，从而对促进经济的发展消费和投资，并自动地发挥刺应，是指由于征税导致了纳税进而影响消费者商品的抉择，具有重要的积极作用。但由于激社会总需求的作用。税收的人可支配收人的减少，从而产这实际上是税收替代效应的一市场机制所固有的缺陷和不内在稳定器作用主要是就个人生对纳税人的影响。税收的替种典型表现。由于政府对某些足，它并不能自动地实现宏观所得税和企业所得税而言的。代效应，是指由于征税改变了商品课税之后，这些商品相对经济总量的平衡和稳定，在解个人所得税一般实行累进税一种经济行为相对于另一种经于其他未被课税商品的价格就决一些社会效益重于经济效益制，当经济萧条时，纳税人的济行为的机会成本而产生的影因课税而发生了上涨，从而造的问题时无法达到预期的社会收入减少，其适用的个人所得响。（1）税收对纳税人劳动投成了消费者在选购商品时，减目标。因此，仅依靠市场机制税税率档次随之降低，纳税人入的影响。税收对纳税人劳动少了此类商品的购买量，相应是远远不够的，还需要通过国的税收负担减少，缓和了其可投人的影响主要通过个人所得地增加了非税商品的购买量，家运用财政政策、货币政策等支配收人下降的趋势，从而阻税来发挥其作用。个人所得税实现了非税商品对被课税商品对经济进行调控。税收作为国止了消费需求的过度萎缩，有的征收，直接减少了纳税人劳的替代。一般讲，对需求弹性家对经济进行调控的重要手段力地推动了经济的复苏；在经动投入后的收益，从而发生了较低的商品征税，税收的消费之一，在国家宏观经济调控中济高涨时，纳税人的收入增加，上面所说的收人效益和替代效替代效应并不明显，对需求弹发挥着重要作用。（1）税收的其适用的个人所得税税率档次应。对纳税人劳动收人的征税，性较高的商品征税，税收的消乘数效应。乘数又称倍数，其随之升高，纳税人的税收负担不仅使得劳动的收人减少，而费替代效应会比较明显。（4）一般含义是用来说明国民收人增加，减缓了其可支配收人上且也降低了劳动相对于闲暇的税收对投资的影响。纳税人的变动量与引起这种变动量的最升的趋势，从而阻止了消费需“价格”。由于劳动收人的减投资行为从形式上看，包括实初注人量之间的比例。税收乘求的过度膨胀，有力地控制了少，个人可支配收人也随之减际项目投资和证券投资。由于数是指由于税收引起的国民经经济的过热增长。在一定程度少（税收的收人效应），个人在实际项目投资是资本形成的先济的变化量同税收的变化量之上，企业所得税也采取了一些劳动投人的决定时就不得不因决条件，对经济增长与发展具间的比例。税收之所以能够产累进的措施。在此种情况下，此而增加劳动投人，以此来弥有重大影响，因此，主要探讨生乘数效应，关键在于它的变当经济萧条时，企业的利润不补由于征税而损失的个人收税收对实际项目投资的影响。动会影响个人和企业的可支配断下降，当下降到一定程度后，人，增加自己的总收益。同时，投资取决于投资收益的多寡程收入，而个人和企业的可支配其适用的企业所得税税率档次由于劳动和闲暇这两个“商品”度，投资收益高，投资意愿就收人又是影响消费和投资的决会有所降低，企业的税负减少，的相对“价格”发生了变化（税必然会随之上升；而投资收益定性因素。如果国家采取增税缓和了其可支配收人下降的趋收的替代效应），使得纳税人在较低，则投资意愿会随之下降。的措施，将会减少个人和企业势，从而阻止了投资需求的进两种商品的选择上更加倾向于纳税人投资的最根本目的是赚的可支配收人，从而减少个人一步萎缩，有力地推动了经济选择“价格”较低的闲暇，而取投资利益。因此，只有投资的消费和企业的投资，使得整的复苏；当经济高涨时，企业减少对劳动的投人。对个人劳利润存在，纳税人就会不断地个社会的消费总量和投资总量的利润会不断增长，其适用的动征税所带来的总效应是增加追加投资，直到投资利润为零萎缩，进而导致了国民收人的企业所得税税率档次随之升了纳税人对劳动的投人还是减为止。对投资征税后，由于投减少；如果国家采取减税的政高，纳税人的税收负担增加，少了对劳动的投人，取决于个资的收益率就会因征税而降策，将会增加个人和企业的可减缓了其可支配收入上升的趋人的收人水平和税制的形式。低。投资收益率的下降，减少支配收人，从而促进个人扩大势，从而阻止了投资需求的过一般地说，在个人收人较高的了纳税人的投资净利润，降低自己的消费，企业追加投资，度膨胀，有力地控制了经济的前提下，税收产生的替代效应了投资对纳税人的吸引力，抑使得整个社会的消费总量和投过热增长。最后，我们还要注更加明显，人们更愿意选择减制了纳税人进行投资的意愿，资总量扩张，进而导致了国民意税收的内在稳定器作用并不少对劳动的投人；税制的累进直接减少纳税人对投资的投人收人的增加。政府税收的增加是绝对的。它的内在稳定作用程度越大，税收的替代作用越＿并最终减少总的投资额。税或者减少，会引起国民收人的并不能全部“熨平”经济的波明显，人们对闲暇的喜好程度收还会影响投资的结构。如果减少或增加，但国民收人因此动，只是减缓和降低了经济波就越来越大。（2）税收对储蓄税收对各种不同的投资项目采而导致的减少（增加）额必定动的幅度，它并没有完全消除的影响。储蓄是把个人的经济取统一的税收政策制度，那么会大于最初的政府税收的增加经济制度的不稳定因素，而仅资源转移到未来某个时期以便税收只影响投资者的投资水（减少）额。这就是税收的乘仅是将经济制度的不稳定作用在未来得到满足的活动。税收平，而不影响投资者的投资方数效应，即税收的变动会带来减弱下来。要想完全消除经济对储蓄的影响也是通过收人效向，投资方向只是由市场供求国民收人的成倍的变动。（2）制度的不稳定因素，还必须与应和替代效应来完成的。税收来决定；如果对不同的投资项税收的内在稳定器作用。内在货币政策等其他宏观调控手对储蓄的影响是积极的还是消目采取不同的税收政策制度，稳定器，是指经济政策在经济段，一起斟酌适用。 极的，取决于税收对储蓄的收那么税收不仅会影响投资者的活动周期中能够自动地随着经4.1．威廉?配第的三条税收标人效应和替代效应的对比。一投资水平，也会影响投资者的济的波动而进行与经济的波动准是什么？答：威廉?配第提般地，税收对储蓄的收人效应投资方向。不同的投资项目，逆向调节的一种经济调节机出了三条税收标准：公平、算的大小主要取决于所得税的平在税率、课税依据、税收优惠制。税收的内在稳定器作用，便、节约。他认为，公平标准均税率水平；而其替代效应的等方面规定不统一，就会造成是指税收制度本身能够对经济就是课税对任何人都没有偏大小主要取决于所得税的边际各投资项目在税收负担上的不波动有较强的适应性，税收随袒，而且税负不能过重；简便税率水平的高低。（3）税收对一致。在其他条件相同的情况着经济的波动而自动地增加或标准就是征税时手续不能太复消费的影响。纳税人可支配收下，投资者就会将资金投人到减少，以此来达到缓和经济波杂，也不能模糊不清或模棱两人，从用途上看，可分为消费税负低的行业或部门，向税负动和一熨平”经济波动幅度的可，应当明了清楚，而且还应和储蓄，纳税人用于消费的收高的行业或部门投资的意愿受效果。具体地说，当经济处于给人民以便利；节省标准就是人额等于纳税人的总收人减去到抑制，从而造成投资由税负高速增长时期，税收会随着经征收费用不能过多，应注意节用于储蓄的部分后的余额。所高的行业流向税资低的行业，济的增长和纳税人收人的增加约。 以，税收对消费总量的影响实从而影响了投资者的投资结而不断递增，从而减少纳税人4.2．亚当?斯密的税收四原则际上同税收的储蓄效应是反向构。 的可支配收人，缩减纳税人的是什么？答：英国古典政治经的，增加储蓄的效应就是减少3.3．税收的宏观作用机制的具消费和投资，并自动地发挥抑济学的主要代表人物亚当?斯消费的效应，减少储蓄的效应体内容是什么？答：税收的宏制社会总需求的作用；当经济密，在其代表作《国富论｝）中就是增加消费的效应。税收对观作用机制，是指税收对整个处于衰退时期，税收会随着经提出了著名的税收四原则，包消费结构的影响主要是通过商国民经济的影响和作用。在市济的衰退和纳税人收人的减少括；（1）平等原则，即个人为 了支持政府，应该按照各自的的，尽可能等于国家所收人的”如以资本或财产作为税源，则动，在一定程度上干扰纳税人能力，也就是以个人在国家保这一最少征税费用的原则。 不免损及税本，阻碍国民经济的生产决策和消费决策，给纳护之下所获得的收益为比例，4.3．亚斯蒙第的税收原则有哪的发展。?税种选择原则，即税人和整个经济的运行造成征缴纳税收。亚当?斯密所主张些？答：西斯蒙第的税收原则税种的选择必须考虑税负转嫁税数额之外的超额负担。效率的平等原则，包括三种观念：理论是以亚当?斯密提出的税问题，应将税负的归宿点落在原则就是要求给纳税人带来的一是取消免税特权，因为当时收原则为基础的，他首先赞成应该承担税负的人身上，因为超额负担缩小到最低限度，使欧洲各国、贵族僧侣享有免税斯密提出的公平原则、确实原谁负担税收要比谁缴纳税收更税收活动尽量减少对经济运行特权，国家税收都是由中产阶则、便利原则及节约原则，然为重要，所以，税种最好选择的干扰，从而提高经济效率。层以及中产阶层以下的国民负后又从经济发展的观点出发，不易转嫁的所得税。（3）社会二是要尽量降低征收费用。在担，税负分配极不公平。二是补充了四项原则，它们是：（1）公平原则，或称社会正义原则，征税过程中，税务部门要支出主张对于自然形成的财富分配税收不可侵及资本。一切赋税它具体分为普遍原则和平等原税务人员工资，要耗费办公费形态，不因国家征税而变更其必须以收人而不是以资本为对则。?普遍原则，即对一切有等多种相关费用，称之为“税分配比例，对于经济发展所需象，对前者征税，国家只是取收人的国民，都要普遍征税，务行政费用”；对纳税人来讲，要的资本形成或储蓄，也不能走了个人所应支出的东西；对不能因身份或社会地位特殊而纳税人围绕如何纳税，纳多少因征税而受到阻碍和限制，换后者征税，就是毁灭了应该用例外，要做到不偏不倚，根据税，要花费大量的人力、财力，句话说，税收应该采取中立的于维持个人和国家生存的财他的社会政策观点，税收的普称之为“执行费用”。税收效率态度，不应干涉社会财富的分富。（2）不可以总产品为课税遍性并不等于说每个都应交纳原则要求征纳双方花费的费用配问题，在这种条件下，征税依据。“制定赋税标准时，不应相同的税，征税应考虑纳税人尽量地小，从而增加税收的实应采用比例税率。三是主张按该对每年的总产品和收人混淆的负担能力，对劳动所得或收际收人数量。（2）公平原则。能力大小，比例课税。这里所不清；因为每年的总产品除了人的人可以减免税收，但这并它是西方国家设计税收制度的谓的能力是指各个国民在国家年收入外还包括全部流动资不违背纳税的原则。?平等原最基本的准则，包括横向和纵保护之下所获得的利益而言，本；必须保留这部分产品，以则，即不承认收人和财富的自向公平。横向公平是指凡有相这种利益，即表现为各个人的维持或增加各种固定资本，一然分配状态是合理的，根据纳同纳税能力的人应缴纳相同的收人。（2）确实原则，即个人切积累起来的产品，保证或提税能力的大小课税，为了适应税收。纵向公平是指纳税能力应该缴纳的税收，必须明确决高所有生产工人的生活。”（3）各种不同的负担能力而平等课不相同的人应缴纳数量不同的定，不可含混不清，征税者不税收不可侵及纳税人的最低生税，应采取累进税率，收人多税收。关于如何实现税负公平，可肆意征收。换句话说，凡是活费用。“赋税是公民换得享受的多纳税，收人少的少纳税，西方学者有不同的观点，概括关于纳税的时间、地点、手续的代价，所以不应该向得不到没有收人的免税，对财产所得起来主要有三个标准：一是按和税款等，都要事先规定明确，任何享受的人征税；就是说，和不劳所得加以重税，此谓平纳税人从政府提供服务所享受不能随意变更，使纳税人有章永远不能对纳税人维持生活所等，以符合社会政策的目的。的利益多少为标准。享受利益可循，也避免税务人员上下联必需的那部分收人征税。”（4）（4）税务行政原则，又称课征多的多纳税，享受利益少的少手，致使纳税义务人蒙受额外税收不可驱使财富流向国外。技术原则，此原则又具体分为纳税。二是按征税使纳税人所的损失。（3）便利原则，即税“决不应该因征税而使应纳税确实原则、便利原则、征税费感受的牺牲程度为标准，所有收的课征，应站在纳税人的立的财富逃出国外，因此规定赋用节约原则。?确实原则，即纳税人所感受的牺牲程度相场上，来考虑其适当的缴纳时税时对于最容易逃税的财富应税收法令必须简明确实，在解同，则税负公平，反之，则不间、地点以及简便的缴纳方法，该特别填密考虑，赋税决不应释上不容有置疑的余地；税务公平。三是按纳税人的能力来换句话说，就是一切均为便利该触及保持这项财富所必需的人员必须具有相当的技术知分配税负，纳税能力高的多纳纳税人为依据，就时间而言，那部分收人。” 识，以免征税时查定不实；纳税，反之，少纳税。衡量纳税应当在纳税人收入丰裕时征4.4．瓦格纳的四端九项原则的税时间、地点及方式都应明确能力，可以财产的数量或价值收，因为这时纳税人不感到交内容是什么？答：瓦格纳的四告知纳税人，使纳税人有所遵作为标准，可以消费额作为标纳困难；就方法而言，应力求端九项原则包括：（1）财政政循。?便利原则，即政府征税准，也可以所得额作为标准。简便，不能使纳税人感到繁琐策原则，也称财政收人原则。应为纳税人的方便考虑，纳税（3）稳定原则。税收稳定原则和困难；就形式而言，宜采取瓦格纳认为，税收的主要目的时间、地点和缴纳方式等都应是指在经济发展的波动过程货币缴纳，不宜采取实物缴纳，是为国家及其他公共团体筹集从方便纳税人的角度出发。?中，运用税收的经济杠杆作用，以免纳税人因运输货物而增加所需要的经费。因此，必须有征税费用节约原则，即征收管引导经济趋于稳定。具体来说，纳税费用。（4）节约原则，又充分的收人来源作为保证。同理所开支的费用，应力求节省，税收可以通过两个方面来达到称经济原则，是指向国民征税时，如果政府的需要增加或政以增加国库的实际收入，同时，经济稳定。?“内在稳定器”要适量，不能超过一定的量度，府除税收外的收人减少时，税征管费用不单纯指征税的费作用。它是指税收制度本身所如果向国民所征收的税过多，收能够依据法律增税或自然增用，纳税人因交税而直接负担具有的内在稳定机制。它不需反而不利于国家财政。这是因加，以适应这种收支的变化，或间接负担的费用也包括在要政府随时作出判断和采取措为：?较多的收入任务必然需因此，他又具体提出了充分和内，所以，如果纳税人直接或施，就能收到自行稳定经济的要较多的税吏，税吏过多，就弹性两条具体原则。?充分原间接的负担或损失过重，也是效果。主要是税收随经济的增会使得大部分税款成为薪俸，则，即税收收人必须能充分满不符合这一原则的。 长、衰退而自动增减，从而减这又会增加人民的负担；?税足财政的需要。?弹性原则，4.5．现代西方的三税收原则是轻经济周期的波动，即在经济收会妨碍人民的勤劳和经营的即税收收人必须能充分适应财什么？答：现代酉方的三税收的繁荣时期，税款收人因税基积极性，妨碍许多人的经济活政收支的变化。（2）国民经济原则包括；（1）效率原则。税的增长而上升。但税收的自动动，从而导致减少甚至消灭纳原则，它就是税收如何保证国收效率原则是指税收制度的设增长又使经济扩张趋于缓慢；税的资金；?对逃税未遂者采民经济正常发展的原则，他认计应讲求效率，必须在税务行在经济萧条时期，税款收人因取惩罚，往往会使其倾家荡产，为税收不可危及税源，在可能政、资源利用、经济运转的效所得与销售的减少而自动下因而社会便失去使用这部分资的范围内，应尽量促进资本的应三个方面尽可能讲求效率，降，但税收的自动减少又使经本所能获得的利益；?税吏频形成，促进国民经济的发展，以促进经济的稳定和发展。这济活动的收缩趋于缓慢。所以，繁的访问和稽查，常常使纳税因此，他又具体提出了税源选包括两层含义：一是要尽量缩即使在经济上涨或低落时期税者遭受极不必要的麻烦、困扰择原则和税种选择原则。?税小纳税人的超额负担。在征税率不变，税款收人的自动增减，与压迫。也正是由于这些原因，源选择原则，即税源选择必须过程中，会给纳税人造成诸多在某种程度上也使经济自动趋使得人民所付出的远远超过国适当，一般而言，可以作为税负担。首先，会给纳税人造成于稳定。?“相机抉择”作用，家所取得的收人，因此，政府源有所得、资本和财产三项，相当于征税数额的负担；其次，又称“人为稳定器”作用，是征税必须遵循“使人民所付出但以所得作为税源最为适当，征税会影响纳税人的经济活指政府根据经济运行的不同状 况，相应采取灵活多变的税收活动全面展开，经济关系错综范围的有关法律及经济管理问身上的过程；税负归宿是税负措施，以消除经济波动，谋求复杂、头绪繁多。税收要完全题，应提请或移交有关部门处转嫁的结果，是税收负担再分既无失业又无通货膨胀的稳定适应这一新形势，在上述四原理；税务专业管理力所不及的配的结果，而税收冲击则是税增长。总的来看，当经济不景则的指导下充分发挥作用，还某些方面，要动员社会力量进收活动全过程的起点。 气时，应实行减税政策，以鼓必须注意处理好“三个关系”。行配合和监督。只有全社会动5.4．税负转嫁的制约因素有哪励投资，稳定就业水平；当经（1）依法治税与发展经济的关员起来，才能达到文明办税、些？答：税负转嫁主要是就商济过度繁荣时，则应提高税率，系。经济决定税收，税收反作提高税收效率的目的。 品课税而言的。商品课税能否防止私人资金的过度投资，爆用于经济，这是一条必须遵循5.1．当今世界各国的税负总水转嫁及程度如何受很多因素的发危机。 的宏观规律。经济决定税收，平有哪几大类？答：当今世界影响，包括商品供求弹性、成4.6．我国社会主义市场经济下就是要求我们在研究制定税收各国的税负总水平大体可分为本形态、课税对象的性质、资的税收原则及其具体内容是什政策法规、确定税收负担时，三类：第一类为重税负国家，本和劳动力转移的难易程度、么？答：根据我国税收工作的要从客观实际出发，充分考虑大多数是发达国家，国内生产课税商品的市场垄断程度等。具体情况，新时期的治税原则到纳税人的负担能力，努力做总值税收率一般在35％以上，其中起决定作用的两个因素是大致可概括为：财政、法治、到合理和公平。税收反作用于其中有的国家已达到45％以被课税商品的需求弹性、供给公平、效率。（1）财政原则。经济，就是必须严格执行已确上，如瑞典50．5％，丹麦弹性。（1）商品需求弹性和税集中财政收人是税收作为满足定的税收政策法规，依法办事，48．5％，法国45．6％；第二负转嫁。所谓商品的需求弹性公共需要的分配手段的最基本依率计征，充分发挥税收促进类为中等税负国家，发展中国是指商品的需求量的变化相对的职能。因此，建立税收制度经济发展的作用。社会主义市家多属于这一类，国内生产总于商品价格的变化的反应程的首要原则就是财政原则。税场经济是法制经济，依法治税值税收率一般在20～30％之度，即价格的上升或下降的一收作为国家财政的重要支柱，与发展经济是相辅相成的统一间；第三类是轻税负国家，国定比率，引起需求量减少或增它的增长状况直接决定了财政体，必须强调严格执行新税制，内生产总值税收率在15％以加的比率。需求弹性一般为负收人的发展状况，我国税收收纠正各种税收违法行为，把依下，这一类国家中，有的是经值，当某种商品的需求弹性系人更是占财政收人的绝大部法治税和发展经济有机结合起济不发达国家，有的是避税港，数的绝对值大于1时，我们认分。近几年来，我国税收收入来。（2）完善税制与加强征管还有的是石油输出国。 为此商品的需求有弹性；当某完成数呈逐年上升的势头，但的关系。税制是征管的基本依5.2．判断一个国家宏观税负是种商品的需求弹性系数的绝对在增长的过程中仍存在着较多据，征管是税制得以正确贯彻否合理的依据和标准是什么？值小于1时，我们认为此商品的问题，影响了税收收人的正实施的保证。实践证明，税制答；衡量一个国家宏观税负是的需求缺乏弹性。从商品需求常增长，从而造成了财政收入再完善，没有征管的实施，也否合理，首先要看该国的生产弹性与税负转嫁的关系上看，占GDP比重逐年下降的局面。无法发挥作用；征管改革的成力发展水平和人均国民收入的需零弹性越小，越容易转嫁（前这就要求我们在税收制度的建败，决定着税制改革的成败。多少。一般来说，生产力发展转）；商品的需求弹性越大，越设过程中必须重视财政原则的因此，必须根据税制的要求，水平高，经济发达，创造的社不易转嫁（前转）。商品被课税坚持。（2）法治原则。法治，加强和改进征管，把税收政策、会财富多，人均国民收人也就后，商品的价格将因此而升高，即依法治税，是指税收的征收法规落到实处。我国目前存在高，负税能力就强；反之，生如果商品的需求弹性很小，则管理活动要严格按照税法规定的问题是：征管不到位，以致产力发展水平低，人均国民收商品价格的升高并不能对商品办事。法治是建立市场经济新新税制的作用未能得以充分发入也就低，负税能力就弱。就的需求造成很大的影响，商品税收体制的核心。（3）公平原挥；税收征管处于传统的手工一个国家而言，不同历史时期的需求也不会因此而产生较大则。税收公平只是一个相对的操作状态，税收流失严重。国的生产力发展水平不同，税收程度的降低。这样商品价格升公平，它包含两个层次：税负际国内的经验证明，实现税收负担率也会不同。 高的效应大部分将由消费者负公平、机会均等。所谓税负公征管现代化；是提高征管质量5.3．从税负活动的三个环节来担，而生产者则没有承担团课平，是指纳税人的税收负担要和效率的根本出路，而由传统理解税负归宿的概念。答；税税而带来的负面效应。商品的与其收人相适应。这必须考虑征管向现代征管过渡是一个循负归宿是指税收负担的最后承需求弹性为0时，是这种情况到以下两点：一是具有同样纳序渐进的过程。因此，我们要受者，即税负的最终落脚点。的极端表现。所谓商品的需求税条件的纳税人应当缴纳相同从实际出发，在保证税收征管税收活动的全过程，即从税收弹性为0，是指商品的需求并的税额，即横向公平；二是具正常进行的情况下，千方百计课征到税负的最终落实，一般不会因价格的变动而变动的情有不同纳税条件的纳税人应承创造条件，推进征管现代化建要经过三个环节：税收冲击、况。在此种情况下，如果对某担不同的税额，即税收的纵向设进程。同时，要注意将传统税负转嫁和税负归宿。这三个种商品课税，该种商品的生产公平。所谓机会均等，是基于的征管经验和办法与现代化的环节是一个连续的过程。所谓者为了维护自己的利益提高商竞争的原则，通过税收杠杆的征管手段结合运用，创造富有税收冲击，是指国家征税就会品的售价，将增加的税收负担作用，力求改委不平等的竞争生机和活力的征管机制，以保对纳税人产生的税收冲击。税转嫁给商品消费者。由于价格环境，鼓励企业在同一起跑线证税制作用有效发挥和税收效收活动过程以税收冲击为起的提高并未引起商品销售量的上展开竞争，以达到社会经济率的大幅度提高。（3）税务专点，国家对纳税人征税，一部任何反应，从而价格稳定在生有秩序发展的目标。（4）效率业管理与社会协税护税的关分国民收人从纳税人手中转移产者确定的水准。商品课税前原则。税收的效率，主要通过系。专业管理是指税务部门的到国家手中，纳税人的利益受后的价格差异等于单位商品被税收的经济成本来衡量。税收管理，协税护税是指社会各有到税收冲击，他就会想方设法课征的税款，商品的生产者所的经济成本，包括两方面的内关部门对税收工作的支持与配将税负转嫁出去，如果顺利的获得的产品销售毛利润就会与容：一是直接征税成本，指税合，也包括群众性的协税护税。话，这一税负就会转移到别人课税前没有什么变化，成功地务机关为获得一定数量的税收税务专业管理与社会协税护税身上。这一过程反复进行的结将税收负担转嫁给消费者。相收入而付出的代价，即税收征相配合，专业管理为主，协税果，就造成了纳税人与负税人反，商品的需求弹性较大时，管过程中发生的一切费用。二护税为辅，是具有中国特色的的不一致，使纳税人所纳的税税收负担就不易成功转嫁。由者指纳税人所支付的除税款以税收管理方式。税务部门的专款的最终负担落在负税人身于课税引起商品价格的升高，外的从属费用和额外负担。在业管理，必须在整个税收管理上，找到了最终负担点，这就如果商品的需求弹性较大，则其他条件不变的情况下，税收活动中起主导作用。同时，要是税负归宿。显然，这三个环商品价格的升高会使商品需求的经济成本越大，税收效率就动员社会多方面的力量，调动节中的关键是税负转嫁。税负大幅度地下降，而需求的大幅越低。 多方面的积极性实行协税护转嫁是归宿前的一种运动，是度下降必然会使商品售价产生4.7，坚持税收原则，应当注意税。税收管理的具体业务问题，一个对税收负担进行再分配的回落。这样商品价格就不能维哪几个关系？答：随着改革开要严格依照税法和税务机关的过程，是通过一次或多次的转持在生产者确定的水准，从而放的不断深化，社会各项经济决定处置；超出税务部门职权移，把税负分配给最终负担者使得课税导致的负面效应大部 分由生产者负担。商品需求完易成功转嫁。由于课税引发了并税种，把房产税和地产税合的纳税人是从事工业品生产、全有弹性，是这种情况的极端生产者销售利润的下降，如果并为城市房地产税；决定薪给农产品采购、外贸进口、商业表现。所谓商品需求完全有弹商品的供给弹性较大，则销售报酬所得税和遗产税暂不开零售、交通运输和服务性业务性，是指商品的价格稍有变化，利润的下降会使商品供给大幅征；减并货物税和印花税税目；的单位和个人。（3）工商统一消费者就会放弃对此种商品的度地下降，而供给的大幅度下调低税率，增加所得税级距，税的税目分为两大部分：一部消费，转而购买该商品的替代降必然会使商品售价大幅上把盐税、所得税、货物税和房分是工农业产品，它大体上是品。在此种情况下，对某种商升。这样商品价格就不能维持地产税的某些税率调低；改进根据产品性质、用途和部门分品课税后，该种商品的生产者在课税前的水准，从而使得课工商税收的征收办法和纳税手工相接近、积累水平相接近等为了维护自己的利益，希望通税导致的负面效应大部分由消续。 原则来划分的。如卷烟、酒、过提高商品的售价的办法将增费者负担。商品供给完全有弹6.2．1950年建立的社会主义新棉纱等。另一部分是商业零售、加的税收负担转嫁给商品消费性（供给弹性系数趋向于无穷税制的特点是什么？答：当时交通运输和服务性业务。税率者。但由于价格稍有提高就会大），是这种情况的极端表现。建立的我国工商税收制度的一是根据基本上保持原有税负的使得商品销售量骤减为0，从所谓商品供给完全有弹性，是个重要特点是“多税种，多次原则设计的。采用比例税率，而得不偿失，因此不得不将商指商品的价格稍有变化，生产征”。 一个税目基本上是一个税率，品价格维持在课税前的价格水者就会放弃此种商品的生产，6.3．1953年的税制修正后税制个别税目包括的产品种类较准。此时，商品的生产者所获转而投资其他商品或其他行的组成是什么？答：这次修正多，积累水平高低悬殊，则分得的产品销售毛利润就会比课业。在此种情况下，对某种商税制的主要内容是试行商品流定几个税率。（4）工商统一税税前有所减少，减少的数额恰品课税后，生产者面对由课税通税。商品流通税的征税范围对工农业产品，从生产到流通好等于对此种商品课征的税引起的相对价格下降的情况，包括：烟、酒、麦粉、火柴、实行两次课征制。工商统一税收；生产者完全承担了税收负反应强烈，会大幅度减少其供棉纱、水泥、酸、碱、化肥、的计税价格也进一步简化，凡担，消费者并未因对商品的课应量。由于供应量骤减，反而原木、钢材、生铁、矿物油等属应税产品，都按实际销售收税而产生任何影响，税负的转使得价格上涨，则将增加的税22种产品。取消棉纱统销税，人征税，改变过去分别按国家嫁未能实现。（2）商品供给弹收负担转嫁给商品消费者。商将原来交纳的棉纱统销税、交调拨价格或商业批发价计税的性与税负转嫁。所谓商品的供品课税前后的价格差异等于单易税并人商品流通税的“棉纱”规定。 给弹性是指商品的供给量的变位商品被课征的税款，商品的税目征收。 6.6．《中华人民共和国农业税条化相对于商品价格的变化的反生产者所获得的产品销售毛利6.4．1953年的税制修正的原则、例》的主要内容有哪些？答：应程度，即价格的上升或下降润就会与课税前没什么变化，措施是什么？答：税制修正的1958年6月，由国家主席毛泽的一定比率，引起供给量减少成功地将税收负担转嫁给消费原则是：“保证税收，简化税东亲自批准公布了《中华人民或增加的比率。供给弹性主要者。从上面分析我们可以得出制”。税制修正的措施是：商品共和国农业税条例）｝，废除了有五种情况。从商品供给弹性这样的结论：税负转嫁与商品流通税是对某些特定商品按其原来在革命根据地实行的累进与税负转嫁的关系上看，供给需求弹性成反比，需求弹性越流转额从生产到消费实行一次税制，在全国范围内统一实行弹性越小，越不易转嫁（前转），大，税负越容易向生产者方向课征的税收。它是把商品在生分地区的差别比例税制，并继商品的供给弹性越大，越容易转化，需求弹性越小，税负越产环节应纳的货物税、营业税、续采取“稳定负担，增产不增转嫁（前转）。商品被课税后，容易向消费者方向转化；而与印花税以及在商业批发环节和税”的政策。建国以来农业税生产者的利润必然会产生下商品供给弹性成正比，供给弹商业零售环节交纳的营业税、制的这次重大改革，对于巩固降，如果商品的供给弹性很小，性越大，税负越容易向消费者印花税，合并为一种税，在生和发展农村集体经济，鼓励增则生产者利润的下降并不能对方向转化，供给弹性越小，税产环节销售时一次征收。凡已产，积累资金，调节收人；对商品的供给造成很大的影响，负越容易向生产者方向转化。交纳商品流通税的商品，在流于正确处理国家和广大农民在商品的供给也不会因此产生较最终，税负的转嫁取决于商品转过程中，都不再征收所有属收人分配上的关系，加强工农大程度的下降，这样税收的效供给弹性和需求弹性的对比。于流转额的税收。其重要特点联盟，在长期内都起到了重要应大部分将由生产者来负担，在商品供给弹性大于商品需求就是，从生产到零售环节，实的作用。 而消费者则没有承担因课税而弹性的情况下，税负更多地趋行一次征收制。商品流通税纳6.7．1959年“税利合一”改革带来的负面效应。商品的供给向于向消费者转嫁；在商品供税环节和计税价格的规定是：的内容是什么？答：在生产资弹性为0时，是这种情况的极给弹性小于商品的需求弹性的由国营商业生产地设立的批料的社会主义改造完成以后，端表现。所谓商品的供给弹性情况下，税负更多地趋向于向发、收购或接货机构于第一次我国受苏联一非税论”的影响，为0（商品供给无弹性），是指生产者转嫁。 批发或调拨时，按当地国营商认为在社会主义社会，由于国商品的供给总是固定不变的，6.1．1950年建立的社会主义新业批发牌价纳税；工厂没有批有企业的生产资料归国家所并不会因价格的变动而变动的税制的组成是什么？答：1950发机构的，于第一次批发时，有，对国有企业征的税，只是情况。在此种情况下，如果对年工月，中央人民政府政务院按当地批发价格纳税，工厂自带有税的外壳，实质上是上缴某种商品课税，该种商品的生颁布《关于统一全国税政的决售的，于出厂时按当地国营批利润的性质。因此，对国有企产者为了维护自己的利益，希定》的通令，并同时颁布《全发牌价纳税；工厂连续加工或业征税没有必要，税收可以寿望通过提高商品的售价的办法国税收实施要则》。这两个文件使用的，也应于移送加工或使终正寝了。1959年上半年开始，将增加的税收负担转嫁给商品是整理和统一全国税政的综合用部门时，按当地国营商业批在成都、南京、武汉、石家庄、消费者。但由于价格的提高会性法规，明确确定了新中国税发牌价纳税。 锦州、开封、宝鸡等七个城市使商品的需求下降，而无法达收政策、税收制度和税务机构6.5. 1958年工商业税制改革的进行“利税合一”的试点，即到均衡状态，因此不得不将商建立的原则等重大问题。《要主要内容有哪些？答：1958年实行“以利代税”，取消税收。品价格维持在课税前的价格水则》规定，除农业税外全国征对工商业税制进行了一次较大但是，“税利合一”的试点工作，准，以此来维持需求和供给的收14种中央税和地方税，即货的改革。改革的主要内容是试只实行了半年，便以失败而告均衡。此时，商品的生产者所物税、工商业税、盐税、关税、行工商统一税。具体如下：（1）终。“税利合一”的主要问题，获得的产品销售毛利润就会比薪给报酬所得税、存款利息所工商统一税是1958年将原来首先是掩盖了经营核算上的矛课税前有所减少，减少的数额得税、印花税、遗产税、交易的商品流通税、货物税、营业盾，不利于促进企业加强经营恰好等于对此种商品课征的税税、屠宰税、房产税、地产税、税、印花税合并而成，是对工管理。取消税收，全部转化为收；生产者完全承担了税收负特种消费行为税、使用牌照税。商业和个人按其经营业务的流利润，就必然出现原来利大的担，消费者并未因对商品的课不久又公布了《契税暂行条转额和提供劳务的收人额征收更大、利小的变大，亏损的变税而产生任何影响，税负的转例》，开征了契税。1950年7的税。该税于1958年9月，经盈利了。特别是生产高税率产嫁未能实现。相反，商品的供月，国家对税收作了进一步调全国人大常委会审议通过，由品的企业更为明显。这样造成给弹性较大时，税收负担就容整。调整的内容主要包括：减国务院公布。（2）工商统一税企业盲目乐观，管理放松，浪 费增多。其次是上缴利润不像比例税制，并继续采取“稳定家产业政策，促进经济结构的再统一内外资企业所得税。统税收那样，具有“三性”特征，负担，增产不增税”的政策。 有效调整，促进国民经济整体一内资企业所得税后，取消国滞欠现象十分普遍，严重影响6.11．1963年调整工商所得税的效益的提高和持续发展。（5）有企业调节税和“两金”，同时了国家财政收人。有的地方的原则是什么？答：“贯彻执行合简化、税制。要取消与形用税法规范企业所得税前的列财政局连发工资的钱都拿不出理负担政策，限制个体经济，势发展不相适应的税种，合并支标准，并取消税前还贷。?来，而企业滞欠上缴利润，却巩固集体经济”，以便调整集体那些重复设置的税种，开征一个人所得税改革。把原来的个可以少向银行贷款，少交利息。 经济和个体经济之间、集体经些确有必要开征的税种，实现人所得税、个人收入调节税和6.8．1973年改革的主要内容有济经营不同业务的不同企业之税制的简化和高效；税收在处城乡个体工商业户所得税合哪些？答：1973年，我国对工间的负担水平。 理分配关系的问题上，要重视并，建立统一的个人所得税。商税制进行了一次较大的改6.12．1973年改革的原则是什参照国际惯例，尽量采用较为（2）流转税改革。建立一个以革。这次改革的主要内容是试么？答：“在保持原税负的前提规范的方式，保证税制的完整，规范化的增值为核心的与消费行工商税。当时财政部拟定了下，合并税种，简化征税办法。” 以利于维护税法的统一性和严税、营业税互相协调配套的流《中华人民共和国工商税条例6.13．1979年以来全面税制改革肃性。 转税制。增值税征收范围延伸（草案）》，国务院于1972年3后的税种设置是怎样的？答：6.15. 1994年税制改革的必要到批发和零售，消费税同增值月20日批转，从1973年1月从1979年开始，经过两步利改性是什么？答；（1）税制改革税交叉征收，服务业继续征收起在全国试行。工商税是把企税，我国工商税制进行了一次是建立和完善市场经济的需营业税。流转税改革后适用于业原来交纳的工商统一税及其全面的改革，形成了新的税制要。我国正在建立市场经济体内外资企业。（3）其他税种的附加、城市房地产税、车船使体系（共33个税种）：（1）流制。建立、发展和完善社会主改革。?开征土地增值税。?用牌照税、屠宰税、盐税合并转税制（7个）。产品税、增值义市场经济，非常需要而且必研究开征证券交易税。?研究而成的。合并以后，国有企业税、营业税、关税、牲畜交易须建立一套符合市场经济客观开征遗产税。?抓紧改革城市只需缴纳一种工商税，集体企税、集市交易税、工商统一税。要求的新税制。市场经济迫切维护建设税。?简并税种。a．取 业只要缴纳工商税和工商所得（2）所得税制（9个）。国有要求统一税法、公平税负、简消盐税、集市交易税、牲畜交税两种税。工商税的征税范围企业所得税、国有企业调节税、化税制、合理分权、理顺分配易税、特别消费税、烧油特别包括工业、商业领域的商品流集体企业所得税、私营企业所关系、规范分配格局。（2）建税、奖金税和工资调节税，其转额和非商品营业额。其纳税得税、城乡个体工商业户所得立社会主义市场经济不能没有中特别消费税和烧油特别税并环节选择在工业销售和商业零税、外商投资企业的外国企业宏观调控。在当前，加强国家人起特殊调节作用的消费税，售环节，批发环节不纳税。在所得税、个人所得税、个人收宏观调控是一个非常紧迫的问盐税并人资源税。b．选择适当纳税环节上采取两次课征制。人调节税、农业税。（3）资源题。只有做到并做好这项工作，时机取消对外商投资企业和外对工商税的税目和税率作了很税制（4个〕。资源税、盐税、才能使我国的经济走向健康发籍人员征收的城市房地产税和大简化，与工商统一税相比，耕地占用税、城镇土地使用税。展的轨道。在以后的经济发展车船使用牌照税，统一实行房税目由过去的108个减为40（4）财产税制（3个）。房产过程中，还会产生或加剧一些产税和车船使用税，并将现在个，税率由过去的141个减为税、契税、城市房地产税。（5）矛盾，也需要通过宏观调控去已经偏低的税率或税额适当调82个。在82个税率中，很多行为税制（10个）。奖金税、解决。因此，“建立一套新的完高。C．选择适当时机调高土地是相同的，实际上不同的税率国有企业工资调节税、烧油特善健全的税制，对于解决当前使用税的税额。d．下放屠宰税只有16个。工商税税率是按行别税、印花税、筵席税、屠宰和长远的问题都是十分必要和筵席税。“九四”税制改革涉业设计的，当时明确指出“多税、车船使用税、车船使用牌的。（3）税制改革是当前整个及面广，政策性强，不是一步数企业可以简化到只用一个税照税、城市维护建设税、固定经济改革中的重要一环。包括到位，而是分步进行，避免引率征税”，仅对“有些企业生产资产投资方向调节税。 以分税制为主要内容的财政体起社会的较大震动。这次税改多种产品，分属两个以上行业，6.14．1994年税制改革的指导思制改革，以及金融体制、外贸先将所得税和流转税的改革抓用一个税率征税不合理的，应想和原则是什么？答：税制改体制、国有资产管理体制的改好，抓住大的税种，然后逐步当分别用不同的税率征税。” 革的指导思想是：统一税法、革等，与税制改革都是互为条进行几个地方税的改革，最后6.9．1958年工商税制改革的背公平税负、简化税制、合理分件、相互依存、互相促进的，再研究证券交易税等的开征问景是什么？答：我国在1956年权，理顺分配关系，保障财政必须同步进行。（4）现在的分题，大体上要用几年的时间使基本上实现了对农业、手工业收人，建立符合社会主义市场配关系，包括国家与企业的分这次改革的设想逐步到位。 和资本主义工商业的社会主义经济要求的税制体系。税制改配关系、中央与地方的分配关6.17. 工商统一税的纳税环节、改造，国民经济的构成发生了革必须遵循的原则是：（1）要系，既不合理，也不规范。这征税范围有哪些？答：工商统根本变化。包括国有企业、合有利于加强中央的宏观调控能样的分配机制必然带来人们在一税是1958年将原来的商品作社和公私合营企业在内的社力。要调整税制结构，合理划工作上、认识上的许多问题。流通费、货物税、营业税、印会主义经济所占的比重已达到分税种和确定税率，实行分税税收从本质上讲是处理分配关花税合并而成，是对工商业和93％，非社会主义的个体经济制，理顺中央与地方的分配关系的，所以建立一套科学合理个人按其经营业务的流转额和只占7％。社会经济结构由多系；通过税制改革，逐步提高的税制是十分重要和十分紧迫提供劳务的收人额征收的税。种经济成分并存变成为基本上税收收人占国民生产总值的比的。（5）市场经济是开放的经工商统一税的纳税人是从事工单一的社会主义经济，税收征重，提高中央财政收人占整个济，我国经济是国际经济的有业品生产、农产品采购、外贸纳关系也由以资本主义工商业财政收人的比重。〔2）税制改机组成部分。因此国家对经济进口、商业零售、交通运输和为重点变为以社会主义全民所革要有利于发挥税收调节个人的管理要有规范，包括税收也服务性业务的单位和个人。工有制和集体所有制经济为重收人相差悬殊和地区间经济发应有规范，而且要与国际惯例商统一税的税目分为两大部点。从而，原来在多种经济成展差距过大的作用，促进协调衔接。改革初期我们形成了现分：一部分是工农业产品，它分并存条件下制定的税收制发展，实现共同富裕。（3）体行的一些税收条例，今天来看大体上是根据产品性质、用途度，也就不适应新的经济情况，现公平税负，促进平等竞争。有一些是继续适用的，有些是和部门分工相接近、积累水平各方面要求简化税制的呼声很公平税负是市场经济对税收制需要改进的，需要用一些新的相接近等原则来划分的。另一高。因此，在1958年对工商业度的一个基本要求，要逐步解条例来代替它。对内对外实行部分是商业零售、交通运输和税制进行了一次较大的改革。 决目前按不同所有制、不同地的两套税制也需要尽快并轨。 服务性业务。税率是根据基本6.10．《中华人民共和国农业税区设置税种税率的问题，通过6.16．1994年税制改革的内容和上保持原有税负的原则设计条例》的原则是什么？答：该统一企业所得税和完善流转实施过程有哪些？答：（1）所的。采用比例税率，一个税目《条例》废除了原来在革命根税，使各类企业之间税负大致得税改革。?企业所得税改革。基本上是一个税率，个别税目据地实行的累进税制，在全国公平，为企业在市场中实现平第一步，从1994年起统一内资包括的产品种类较多，积累水范围内统一实行分地区的差别等竞争创造条件。（4）体现国企业所得税，以后待条件成熟平高低悬殊，则分定几个税率。 工商统一税对工农业产品，从归企业自己安排使用。具体内点：（1）各国增值税实施范围转税的情况下，整体税收负担生产到流通实行两次课征制。容包括：（1）对盈利的国有企的不同，主要在于增值税的实随流转环节的增减而变化，给工商统一税的计税价格也进一业征收所得税。国有大中型企施范围是否向前延伸到商业或纳税人造成了合法逃税的机步简化，凡属应税产品，都按业按55％的比例税率交纳所得向后延伸到农业，至于对工业会。而增值税由于具有整体税实际销售收入征税，改变过去税。其税后利润还要征收调节环节，则都是全面实行增值税。收负担不受流转环节变化的影分别按国家调拨价格或商业批税，调节税率按企业的不同情（2）大多数国家的增值税的实响的特点，因此，可以避免出发价计税的规定。 况分别核定。国有小型企业按行范围都已向前延伸到了商业现因企业之间进行纵向联合减6.18．工商税的征税范围、纳税新的八级超额累进税率交纳所零售环节，局部于工业环节或少流转环节而减少财政收人的环节、税目、税率是如何规定得税。新拟定的八级超额累进工业、批发两个环节的只是少现象。（3）增值税从制度上有的？答：工商税是把企业原来税率，调整了累进起点和级距，数国家。而向后延伸到农业环效地控制了税源。实行增值税交纳的工商统一税及其附加、减轻了所得税负担，并适当放节的国家也不多，仅限于经济可以使税收的征收管理更加严城市房地产税、车船使用牌照宽小型企业的划分标准，使更发边的欧洲共同体国家。 密，从而有利于堵塞偷税漏洞。 税、屠宰税、盐税合并而成的。多一些企业能够逐步过渡到国7.2．为什么多数国家增值税的7.5．我国增值税的税率设计原合并以后，国有企业只需缴纳家所有，自主经营，自负盈亏实施范围都包括工业制造环则有哪些？答：增值税的税率一种工商税，集体企业只要缴的管理体制。（2）把原来的工节、商业批发和零售环节？答：在设计时遵循如下原则：（1）纳工商税和工商所得税两种商税按性质划分为产品税、增多数国家增值税的实施范围较基本保持原税负。增值税的改税。工商税的征税范围包括工值税、营业税和盐税四种税。大，包括了工业制造环节、商革是在既保证国家财政收人，业、商业领域的商品流转额和同时，把产品税的税目划细，业批发和零售环节其优点在又基本保持纳税人原有的税负非商品营业额。其纳税环节选适当调整税率，以发挥税收调于：（1）有利于彻底消除多环能力及盈利水平的前提下进择在工业销售和商业零售环节生产和流通的杠杆作用。（3）节阶梯式流转税所产生的税负行，理所当然，基本保持原税节，批发环节不纳税。在纳税对某些采掘企业开征资源税，不平和对经济发展带来的消极负，使成为设计增值税税率的环节上采取两次课征制。对工以调节由于自然资源和开发条因素。（2）有利于国家财政收原则。（2）税率尽量简便化。商税的税目和税率作了很大简件的差异而形成的级差收人，人的稳定，可以避免企业纵向根据中性和简便原则，增值税化，与工商统一税相比，税目促进企业加强经济核算，有效联合而减少税收收人现象。（3）税率尽量简化，由于有消费税由过去的108个减为40个，税地管理和利用国家资源。（4）有利于简化征收管理，建立凭配套，通过消费税来承担特殊率由过去的141个减为82个。恢复和开征房产税、土地使用发票扣税的制度，简化增值税调节任务，所以无需设高税率，在82个税率中，很多是相同税、车船使用税和城市维护建的计算，发挥增值税交叉审计只设基本税率、低税率和零税的，实际上不同的税率只有16设税四种地方税。以利于合理的优点，使征收管理更加严密，率。（3）税率差距小。由于低个。工商税税率是按行业设计地节约使用土地、房产，适当从而避免了局部实行增值税给税率设计为13％，基本税率设的，当时明确指出“多数企业地解决城市维护建设的资金来征收管理带来的一系列技术问计为17％，税率之间差距不大，可以简化到只用一个税率征源。 题。 可避免出现大量企业不足抵扣税”，仅对“有些企业生产多种6.21．利改税失误的原因是什7.3．国际上通行的增值税，在的现象。（4）税率适用范围按产品，分属两个以上行业，用么？答：利改税的失误有主客税率运用上为什么数目较少？货物品种划定。基本税率和低一个税率征税是不合理的，应观原因。从客观原因看，主要答：国际上通行的增值税，在税率的适用范围按货物品种划当分别用不同的税率征税”。 是税制改革超前，而与之相应税率运用上之所以能够数目较定，从而大大简化了征收管理。6.19．利改税第一步改革的总原的同步配套的各种改革没跟少，主要原因是：（1）增值税（5）适用低税率货物少。根据则和主要内容是什么？答：这上。利改税仓促上马，步伐走是在生产和流通环节普遍征中性和简便原则低税率货物尽次改革的总原则是，要把国家、得太快。从主观原因分析，我收，这就需要规定一个统一的可能少，税法只列出三个方面企业、职工三者的利益分配关们对利改税的理论准备不足，基本税率，而且在税率设计上共五类货物适用低税率。（6）系处理好。最主要的是管住两也造成利改税的失误，主要是要比较低。并且，多数国家增零税率的运用。零税率是税收头，一头是把企业搞活；一头利改税的概念就不准确。按当值税实施的范围都向前延伸到优惠，属于免税范畴，为了保是国家要得大头，企业得中头，时文件的提法，所谓利改税，商业批发和零售环节，所以要证税收收人，零税率的适用范个人得小头。这次改革的主要也称“以税代利”，就是把国有求税率档次越少越好。（2）世围尽可能小一些，只限于出口内容是对国有企业普遍征收所企业向国家上缴利润的方法改界上多数实行增值税的国家，货物。 得税，但对国有大中型企业征为按规定的税种和税率向国家一般都采取增值税与消费税交7.6．在消费税的设计上主要考收所得税后的利润，采取多种纳税的方法。从利改税这个定叉征收的税制结构，对增值税虑哪些方面因素？答：税率的形式上交国家，实行税利并存。义来看，当时对税收概念这样规定一个基本税率，进行普遍设计主要考虑下列五个方面：具体来说：对小型国有企业实一个最基本的理论问题尚认识调节。（3）在增值税的计算征（1）能够体现国家的产业政策行较彻底的利改税，征收所得不清。国家对国有企业凭借政收上，普遍推行凭发票扣除税和消费政策。（2）能够正确引税后的剩余利润归企业自行支治权力征税和凭借财产权力收额的制度，也需要增值税采用导消费方向，抑制超前消费起配，实行自负盈亏；少数税后取上缴利润，是依据不同身份，较少的税率。要有效地实行购劾钢节供求关系的作用。（3）利润较多的企业，再上交一部凭借不同权力取得财政收入的进环节凭发票扣税的制度首要能够适应消费者的货币支付能分承包费。税率按照原工商所两种形式。税收与国有企业上条件就是要全面推行增值税，力和心理承受能力。（4）要有得税使用的老八级超额累进税缴利润都有各自存在的理论依要全面实行增值税，则必须采一定的财政意义。（5）适当考率征收。对大中型国有企业按据，都有各自存在的客观必然用较少税率，甚至是单一税率。 虑消费品原有负担水平。 55％的比例征收所得税，税后性，都有各自的作用和特点，7.4．增值税的稳定性表现在哪7.7．对汽油和柴油较大幅度地利润除了企业的合理留利以是不能相互取代的。而进行利些方面？答：增值税的稳定性提高税负的原因？答：对汽油外，采取递增包干、定额包干、改税的改革时，由于对税收概表现在三个方面：（1）增值税和柴油较大幅度地提高税负主固定比例包干和调节税等多种念认识模糊，混淆了国有企业的征税对象是增值额，大体相要是考虑了以下方面原因：（1）形式上交国家。 作为经济法人与企业经营者双当于企业所创造的国民收人。汽油和柴油均属于不可再生的6.20．利改税第二步改革的基本重关系的界限，搞成了“以税其税率一经确定，就把国家从稀缺资源产品，为了限制对这内容是什么？答：利改税第二代利”，造成了利改税的失误，国民收人中收取的比例稳定下类资源产品过度消费，调节市步改革的基本内容是：将国有主要表现在：“利税合一”造成来了，而且税收不会像阶梯式场供求矛盾，世界上绝大多数企业应当上交国家的财政收人企业名义税率过高。 流转税那样出现财政收人不真国家均将石油类产品列人消费按八个税种向国家交税，也就7.1．世界各国增值税的实施范实的现象。（2）增值税不受经税的征税范围。（2）汽油、柴是由“税利并存”逐步过渡到围有哪些特点？答：世界各国济结构变化的影响而保持财政油生产量和消费量很大，而且完全的“以税代利”，税后利润增值税的实施范围所具有的特收入的稳定。在实行阶梯式流均有不可替代的特性。因此， 通过消费税可以取得较多的财7.11．营业税减免原则有哪些？消费品征税，对生产资料不征其他所得的其他组织。 政收人。（3）由于石化、化工答：营业税减免原则：（1）减税，如前苏联的周转税。三是8.3．税务机关对关联企业有哪行业属于高积累行业，原来产免权集中于国务院，任何部门只限于对少数消费品征税，如些反避税措施？答：（1）作为品税税负较高，实行增值税以和地区均无权决定减免税。（2）美国等资本主义国家的消费纳税人的企业和关联企业之间后，绝大多数产品税负下降，只保留统一减免税，对企业一税。 的购销业务，不按照独立企业对财政收人影响较大，国家财律不予减免税。（3）统一减免7.16．道道征税有哪些特点？之间的业务往来作价的，税务政难以承受，因此，有必要通税尽可能地少，根据这一原则，答：道道征税的特点是：（1）机关可以按照独立企业之间进过提高汽油、柴油的税负，拿只保留一部分政策性较强的免其优点：有利于国家的节节控行相同或者类似业务活动的价回来一部分增值税拿不回来的税项目。 制，可以多环节取得财政收人，格的，按照再销售给无关联企收人。（4）企业完全可能通过7.12．世界贸易组织的宗旨是什多环节发挥税收调节作用，多业关系的企业的价格应取得的提高厂价把这部分税收转嫁出么？答：世界贸易组织的宗旨环节实行监督。反映了流转税收人和利润水平。按照成本的去。并且不会给企业带来负担。 是：（1）各缔约国处理其贸易及时性、普遍性、均衡性的特合同费用和利润，按照其他合7.8根据纳税人的生产经营状况和经济领域的关系应当是为了点。（2）其缺点：道道征税必理方法的顺序凋整纳税人计税及其财务管理水平，消费税的提高生活水准，保证充分就业然会产生重复征税的问题，使收入额或所得额，核定其应纳纳税方法有哪些？答：根据纳和大幅度稳步提高实际所得和同一种产品经过流转环节多的税额。（2）纳税人与关联企业税人的生产经营状况及其财务有效需求，扩大商品和服务的税负重经过流转环节少的税负之间融通资金所支付或收取的管理水平，消费税可采用下列生产和贸易。（2）考虑根据持就轻，既不利于企业实行协作，利息，超过或低于没有关联关不同的纳税方法：（1）“三自纳续发展的目标有效地使用世界又不利于保证国家财政收人。 系的企业之间所能同意的数税”：即纳税人自行计算税款，资源，寻求既保护和维持环境，7.17．价内税的优点和缺点各有额，或者其利率超过或者低于自行填写缴款书，自行向银行又以符合不同经济发展水平的哪些？答：（1）价内税的优点同类业务正常利率的，主管税缴纳。一般适于规模较大、生各自需要和利益的方式提高收在于；流转税包含在价格之内，务机关可以参照正常利率予以产经营正常、财会制度健全的人。 税大则利小，税小则利大，国调整。（3）纳税人与关联企业行业。（2）“自报核缴”；即纳7.13．现行关税税则采用海关合家可以通过制定高低不同的税之间提供劳务，不按照独立企税人自行计算和申报，由税务作理事会商品分类目录，按世率直接影响产品以及企业的利业之间业务往来收取或支付劳机关审核填发缴款书，纳税人界各国通行的做法统一了规润，从而发挥调节生产的特殊务费用的，主管税务机关可以按期向银行缴纳税款。这种方范，其优点有哪些？答：现行作用，使流转税成为国家实现参照类似劳务活动的正常收费法可以避免计算错误和遗漏现关税税则采用海关合作理事会宏观控制的重要经济杠杆。（2）标准予以调整。（4）纳税人与象，适用于财务制度不够健全商品分类目录，按世界各国通价内税的缺点在于；在实行自关联企业之间转让财产。提供的中小企业。（3）“定期定额”：行的做法统一了规范。其优点由价格的条件下，由于价格要财产使用权等业务往来，不按对于贴证不全的小型企业，税在于：（1）近几十年来新技术灵活，而税收则在一定时期内照独立企业之间业务往来作价务机关根据其产销情况，按季发展的代表产品和国际贸易上应保持稳定，把相对固定的流或收取支付费用的，主管机关或按月核定应纳税款，由纳税占有一定地位的产品，在税目转税含在价内，会使价格和税可以参照没有关联关系的企业人分月缴纳。 中都能有所反映；（2）税目范收产生相互牵制的作用。 之间所能同意的数额予以调7.9．混合销售行为与兼营行为围比较明确。海关合作理事会7.18．一般出口货物的退税应具整。 的区别？答：混合销售与兼营税则分类委员会编制了详细的备哪些条件？答：一般出口货8.4．现行的企业所得税减免税行为的区别：（1）混合销售行类、章注释和注释说明。对每物的退税应具备的条件：（1）优惠政策有哪些方面？答：归为强调的是一项销售行为同时一件商品都能统一地找到一个办理出口退税必须是有出口经纳起来，现行的企业所得税减涉及应税劳务和货物，其范围合适的税目，不易引起争论；营权的企业（包括外贸、工贸免税优惠政策有以下几个方仅指应税劳务与货物的混合。（3）类、章、税目编排得比较和工商企业）；（2）必须是出口面：（1）国务院批准的高新技（2）兼营行为则是指纳税人从科学，结构严谨有规律可循；属于增值税、消费税征税范围术产业开发区内设立的高新技事的经营活动中既涉及应税劳（4）与联合国的国际贸易标准并已征了税的货物；（3）出口术企业，减按15％的税率征收务又涉及货物或非应税劳务。分类目录编码可互相对照转货物必须报关离境并在财务上所得税；新办的高新技术企业（3）从货物的角度看，是指应换；（5）为世界大多数国家普已做销售。 自投产年度起免征所得税两税劳务与销售货物不是在一项遍采用。使用这个目录便于对8.1．企业所得税改革的指导思年。（2）为了支持和鼓励发展销售行为中同时发生；从劳务国际之间的贸易活动和关税进想和原则是什么？答：企业所第三产业企业（包括全民所有的角度看，无论应税劳务与非行分析比较，有共同的“海关得税改革的指导思想是，适应制工业企业转换经营机制举办应税劳务是否同时发生，均为用语”，国内外经营贸易的人员社会主义市场经济发展要求，的第三产业企业），可按产业政兼营行为。 易于掌握和使用。 统一税法，公平税负，规范国策在一定期限内减征或免征所7.10．营业税是在第三产业领域7.14．我国船舶吨税的征税范围家和企业分配方式，理顺分配得税。（3）企业利用废水、废里普遍调节的税种，税目税率包括哪些？答：船舶吨税的征关系，强化企业所得税调控经气、废渣等废弃物为主要原料的设计有哪些特点？答：营业税范围：（1）在我国港口行驶济和组织财政收人的职能，促进行生产的，可在五年内减征税是在第三产业领域里普遍调的外籍船舶；（2）外商租用的进整个国家经济运行机制和企或免征所得税。（4）在国家确节的税种，税目税率的设计有中国籍船舶；（3）中外合营企业经营机制的转换和完善，促定的革命老区、少数民族地区、如下特点：一是按行业设计税业自有和租用的船舶；（4）我进国民经济的健康发展。企业边远地区和贫困地区新办的企目，营业税的征税范围无论是国租用国外及兼营国内沿海贸所得税改革遵循了以下的原业，经主管税务机关批准后，综合性业务还是单一性业务，易的外国籍（包括国外华商所则：第一，统一税法，公平税可减征或免征所得税3年。（5）都具有行业分工的特点，只有有的和租用的）船舶。 负，有利于企业竞争。第二，企业事业单位进行技术转让，按行业设置税目，税目设置较7.15．一般产品税的征税对象的有利于国家宏观调控和微观搞以及在技术转让过程中发生的粗些，才能做到简便易行，科范围有宽有窄，目前，国际上活。第三，有利于下一步与外与技术转让有关的技术咨询、学合理，进行普遍调节。二是主要存在哪些情况？答：一般资企业所得税的合并。第四，技术服务、技术培训所得，年税率设计实行较低的负担水产品税的征税对象的范围有宽简化税制，便于征管，易于操净收人在30万元以下的，暂免平。营业税所涉及的领域主要有窄，各国在设计上有所不同，作。 征收所得税。（6）高等学校和是第三产业，这些行业是连接主要有三种情况：一是对消费8.2．企业所得税的纳税人具体中小学校办工厂，可减征或免生产与消费的纽带，与人民群品和生产资料都征税，普遍征包括哪些？答：（1）国有企业；征所得税。（7）民政部门举办众的生活密切相关，营业税又收有利于保证国家财政收人和（2）集体企业；（3）私营企业；的福利生产企业可减征或免征是价内税，为了稳定人民生活，发挥其经济调节作用，如我国（4）联营企业；（5）股份制企所得税。（8）乡镇企业可按应一般确定较低的营业税税率。 原来的产品税。二是只限于对业；（6）有生产；经营所得和缴税款减征10％，用于补助社 会性开支的费用，不再执行税政府对本国纳税人在非居住国特许权使用费等项所得的外国无关的其他支出。（2）准予列前提取10％的作法。 得到减免的那一部分所得税，公司、企业和其他经济组织。支的特殊项目如下：?支付给8.5．简要说明收入确定原则。同样给予抵免待遇，不再按本我国税法规定，对前者的生产总机构的管理费；?合理的借答：纳税人应税所得额的计算国规定的税率补征。 经营所得征收所得税，对后者款利息；?合理的交际应酬费；以权责发生制为原则。（1）可8.7．1991年4月9日经全国人的所得也要征收所得税，又称?企业支付给工人的工资和福分期规定的收人。纳税人下列大七届四次会议通过，公布了预提税或预提所得税。 利费；?企业在筹建和生产、经营业务的收入可以分期确《中华人民共和国外商投资企8.9．外国企业在税法中包括哪经营中发生的汇兑损益，除国定，并据以计算应纳税所得额；业和外国企业所得税法》，新税两种？答：外国企业在我国税家另有规定外，应当合理列为以分期收款方式销售商品的，法的颁布意义何在？答：新税法中包括以下两种：（1）在中各所属期间的损益；?准许计可以按合同约定的购买人应付法的意义在于实现了“三个统国境内设立机构、场所，从事提坏账准备。 价款的日期确定销售收人的实一”；（1）统一了税率。新税法生产、经营的外国公司、企业8.12．关联企业如何认定？其业现；建筑、安装、装配工程和改变了原税法对合营企业实行和其他经济组织。（2）在中国务往来的限定原则有哪些？税提供劳务，持续时间超过一年比例税率，对合作企业、外资境内没有设立机构、场所而有务机关对关联企业如何反避的，可以按完工进度或者完成企业和在华设有营业机构场所来源于我国的股息、利息、租税？答：（1）税法对关联企业的工作量确定收人的实现；其的外国企业实行超额累进税率金，特许权使用费等项所得的的认定作出了明确的规定，即他企业的加工、制造大型机械的做法，改为实行统一的比例外国公司、企业和其他经济组所谓关联企业，是指与企业有设备，船舶等，持续时间超过税率。税率形式和负税水平的织。 以下关系之一的公司、企业和一年的，可以按完工进度或者统一，有利于投资方式和计算8.10. 应纳税所得额在制造业、其他经济组织：在资产、经营、完成的工作量确定收人的实投资效益。（2）统一了税收优商业、服务业和其他行业是如购销等方面，存在直接或者间现。（2）应计人收人的项目。惠待遇。对鼓励外商投资的定何计算的？（1）制造业。?应接拥有或者控制关系；直接或纳税人在基本建设、专项工程期减免税优惠，按照产业政策，纳税所得额一产品销售利润十者间接地同为第三者所拥有或及职工福利等方面使用本企业统一限于生产性企业。对从事其他业务利润十营业外收人一者控制；其他在利益上相关联的商品、产品的，均应作为收旅游、商业、服务性业务的企营业外支出?产品销售利润一的关系。（2）关联企业业务往人处理；纳税人对外进行来料业，排除在法定的给予定期减产品销售净额一产品销售成本来的限定原则。税法对关联企加工装配业务节省的材料，如免税的范围之外。对合作企业一产品销售税金一（销售费用业进行业务往来应遵循的原按合同规定留归企业所有，也和外资企业由原来仅限于从事十管理费用十财务费用）?产则，作了明确规定：外商投资应作为收人处理。纳税人变更农业、林业、牧业等利润低的品销售净额一产品销售总额一企业或者外国企业在中国境内会计方法，不得漏计或重复计行业给予定期减免税，扩大到（销货退回十销货折让）?产设立的从事生产、经营的机构、算任何影响应纳税所得额的项从事生产性项目的企业，并延品销售成本一本期产品成本十场所与其关联企业之间的业务目。 长了减免税的期限，以利于弓！期初产后盘存一期末产品盘存往来，应当按照独立企业之间8.6. 解决国际双重征税的措施导外资投向，更好地为发展我?本期产品成本一本期生产成的业务往来收取或者支付价有哪些？答：解决国际双重征国国民经济服务。（3）统一了本十期初半成品、在产品盘存款，费用。同时，税法进一步税，世界各国普遍采用的方法税收管辖原则。在税收上对法一期末半成品、在产品盘存?明确了独立企业间业务往来的是税收抵免。税收抵免，是指人居民纳税义务与非居民纳税本期生产成本一本期生产耗用含义。所谓独立企业之间的业居住国政府准许本国居民以其义务的确定，统一明确以企业的直接材料十直接工资十制造务往来，是指没有关联的企业缴纳的非居住国所得税抵免一总机构所在地为准。把原来仅费用（2）商业。?应纳税所得之间，按照公平成交价格和营部分应缴纳的居住国所得税。明确合营企业负有全面纳税义额一销货利润十其他业务利润业常规所进行的业务往来。税按照国际惯例，并不是在非居务，其境内、境外所得要汇总十营业外收入一营业外支出?法并且规定，企业有义务就其住国缴纳的所有税款，不分税纳税。改为外商投资企业的总销货利润一销货净额一销货成与关联企业之间的业务往来，种，都可以抵兔。只有可能造机构设在中国境内，负有全面本一销货税金一（销货费用十向当地税务机关提供有关的价成双重征税的税种，主要是所纳税义务，就其来源于中国境管理费用十财务费用）?销货格，费用标准等资料。（3）税 得税才可以抵免。对销售收入内，境外的所得缴纳所得税。净额一销货总额一（销货退回务机关调整定价的反避税措额或总收入额征收的税不能抵这样，在税收上对法人居民与十销货折让）?销货成本一期施。如果企业与关联企业不按免。税收抵免可分为直接抵免非法人居民的判定就有了统一初商品盘存十〔本期进货一（进照独立企业之间的业务往来收和间接抵免两种：直接抵免一的标准，便于我国对外合理地货退出十进货折让）+进货费取或支付价款，费用，而减少般适用于个人及统一核算的经行使税收管辖权。 用〕-期末商品盘存（3）服务其应纳税所得额的，税务机关济实体的抵免，如个人在国外8.8．属人税收管辖权和属地税业。?应纳税所得额=业务收人有权进行合理调整，具体规定缴纳的所得税和公司、企业在收管辖权在我国税法中是如何净额+营业外收入-营业外支出如下：?商品交易价格的调整。国外分支机构缴纳的所得税的体现的？答：税法规定：外商?业务收入净额=业务收人总企业与关联企业之间购销业抵免。间接抵免一般适用于不投资企业的总机构设在中国境额-（业务收人税金+业务支出+务，不按独立企业之间的业务同经济实体之间所缴纳的所得内，就其来源于中国境内、境管理费用于财务费用）其他行往来作价的，当地税务机关可税的抵免，主要是公司、企业外的所得征税。外商投资企业业：参照以上公式计算。 以依照下列顺序和确定的方法的国外子公司所缴纳的所得税在中国境内或者境外分支机构8.11．应纳税所得额计算中成进行调整：a．可比的非受控价抵免，子公司不同于分公司，的生产、经营所得和其他所得，本、费用的列支范围如何？答：格法，即按独立企业之间进行它只是母公司的投资单位，它都应由总机构汇总缴纳所得成本、费用的列支范围如下；相同或者类似业务活动的价格与母公司不是统一核算的同一税。这是按照属人税收管辖权（1）不得列为成本、费用或损进行调整； 经济实体，而是两个不同的缴所做的规定。即几本国的法人，失的项目。?固定资产的购置、6．转售价格法，即按再销售给纳人。所以，母公司从子公司不论其所得来源于国内还是国建造支出；?无形资产的受让、无关联关系的第三者价格所应得到的，只是子公司缴纳所得外，都要征税。对外国企业征开发支出；?资本的利息；?取得的利润水平进行调整；C 税后按照股份分配的一部分股收所得税是属地税收管辖权在各项所得税税款；?违法经营成本加价法，即按成本加合理息。因此，对母公司从子公司我国税法中的体现。外国企业的罚款和被没收财物的损失；的费用和利润进行调整；d．其 取得的股息计征所得税时，应包括两种：一种是在中国境内?各项税收的滞纳金和罚款；他合理的方法，即在不能使用该予以抵免的，不能是子公司设立机构、场所，从事生产、?用于中国境内公益、救济性上述任何一种方法的情况下，缴纳的全部所得税，只能是这经营的外国公司、企业和其他质以外的捐赠；?自然灾害或可从采用其他合理方法进行调部分股息所分担的所得税额。经济组织；一种是在中国境内者意外事故损失有赔偿的部整。如限定应有最低限度利润税收饶让也是解决国际双重征没有设立机构、场所而有来源分；?支付给总机构的特许权率的方法等。?融资利息的调税的又一办法，它是指居住国于我国的股息、利息、租金、使用费；?与生产、经营业务整。企业与关联企业之间融通 资金所支付或者收取的利息和广，在征税时，必须明确规定得机没有扣缴义务人的纳税义个人所得税的课征方式。个人其他利率，不得超过或者低于征税的所得项目，税法列举了务人应自行申报纳税。扣缴义所得税的课征方式主要有分类同类业务的正常利息和利率，应纳税所得的项目。即：（1）务人每月所扣的税款，自行申课征制和综合课征制。分类课当地税务机关可以参照正常利工资，薪金所得；（2）个体工报纳税人每月应纳的税款，都征制是我国现行的个人所得税息和利率进行调整。?劳务费商户的生产，经营所得；（3）应当在次月7日内缴人国库，课征制。它的优点在于征收简用的调整。企业与关联企业之对企业单位的承包经营，承租并向税务机关报送纳税申报单，易于进行源泉扣缴，但不间提供劳务，不按独立企业之经营所得；（4）劳务报酬所得；表。扣缴义务人在向个人支付能按照纳税人的真正纳税能力间业务往来收取和支付劳务费（5）稿酬所得；（6）特许权使各种应税款项时，必须按照税征税，有欠公平。综合课征制用的，当地税务机关可以参照用费所得；（7）利息、股息、法规定代扣税款，按时缴库，的优点在于比较符合按照纳税类似劳务活动的正常收费标准红利所得，是指个人拥有债权，并专项记载备查。这里所说的能力负担的公平原则，但实行进行调整。?财产收益和所得股权而取得的利息、股息、红支付，包括现金支付，汇拨支综合课征制，要求纳税人有较的调整。企业与关联企业之间利所得；（8）财产租赁所得；付，转账支付和以有价证券，高的纳税意识，较健全的财务转让财产提供财产使用权等业（9）财产转让所得；（10）偶实物以及其他形式的支付，自会计制度和先进的税收管理制务往来，不按照企业之间业务然所得。 行申报纳税人，应当在取得所度。鉴于我国现阶段完全采用往来作价或收取，支付使用费8.17．个人所得税对各种所得项得的所在地税务机关申报纳综合型的个人所得税制条件还的，当地税务机关可以参照非目，共规定了几种不同的税税。纳税人从中国境外取得所不够成熟，当前宜采用分类与关联企业所能同意数额进行调率？分别述之。答：个人所得得，以及从两处或两处以上取总和混合课征制，即一部分所整。 税区别各种所得项目，规定了得的，可由纳税人选择一地税得项目采用分类课征制，一部8.13．简述新税法的原则及指导以下几种不同税率：（1）工资、务机关申报纳税，纳税人要求分所得项目采用综合课征制。思想？答：制订个人所得税法薪金所得，适用超额累进税率，变更申报纳税地点的，须经原采取这种制度，既能覆盖所有的指导思想是；适应发展社会税率为5～45％。（2）个体工地管税务机关批准。自行申报个人收人，避免分项所得税制主义市场经济的需要，简化税商户的生产，经营所得和对企纳税人，在申报纳税时，其在可能出现的漏洞，提高税收征制，公平税负，强化组织财政事业单位的承包经营，承租经中国境内已扣缴的税款，论于管效率，同时也符合按纳税能收人和适当调节个人收人，维营所得，适用5～35％的超额按照规定从应纳税额中扣除。 力负担的原则，提高税收的合护国家权益，增强国民纳税意累进税率。（3）稿酬所得，劳8.20．请简述现行个人所得税的理性和公平性。?关于纳税人识，使个人所得税制度进一步务报酬所得，特许权使用费所弊端，并提出完善的设想。答：范围的划分问题。目前，我国完善。根据这一指导思想，制得，利息、股息、红利所得，（1）现行个人所得税的弊端。还没有形成规范的个人所得税定新个人所得税法的原则是：财产租赁所得，财产转让所得，1994年实施的个人所得税制不法和企业所得税法，存在着对（1）在保持政策连续性的前提偶然所得和其他所得，适用比论是在调节分配，还是增加地某些纳税人如独资、合伙、合下适当加以调整。（2）调节高率税率，税率为20％。 方财政收人方面都取得了良好作经营者既征企业所得税又征收人，缓解个人收人差距悬殊8.18．哪些个人所得免征个人所的社会效应。但是随着我国经个人所得税的问题。在下一步的矛盾。（3）从中国实际情况得税？答：下列各项个人所得济形势的发展，现行个人所得税改中，是否将属于自然人性出发，借鉴国外的有益做法。 免征个人所得税；（1）国务院税在实践中也暴露了不少矛盾质的独资、合伙，合伙经营者8.14．我国个人所得税的纳税人部委和中国人民解放军以上单和问题：?按应税项目分类征纳人个人所得税的征税范围还包括哪些？答：个人所得税的位，以及外国组织，国际组织收个人所得税，不能就纳税人有待研究。?关于完善征管体纳税人包括两个方面：一是在颁发的科学、教育、技术、文全年各项应税所得综合计算征制。a．实行双向申报纳税制度。中国境内有住所，或者无住所化、卫生体育、环境保护等方税，难以体现公平税负，合理在法规上明确的税人的申报纳而在境内居住满一年的个人。面的奖金。（2）国债和国家发负担的基本原则。?对不同收税义务，凡达到纳税标准的必二是在中国境内无住所又不居行的金融债券利息，其中国债人来源采取不同的税率和扣除须自行申报纳税。同时，建立住或无住所而在境内居住不满利息所得，是指个人持有中华办法容易造成纳税人分解收法人或雇主对个人支付的明细1年，但有来源于中国境内所人民共和国财政部门发行的债人，多次扣除费用来逃避税收，表制度，并按规定向税务部门得的个人。 券取得的利息所得；国家发行影响组织收人效果。?减税，申报，这样才能在法人或雇主8.15．为避免国际双重征税，我的金融债券利息，是指个人持免税项目过多，减免税政策不申报和个人自行申报之间建立国个人所得税法对税收抵免是有经国务院批准发行的金融债规范不完善，实际执行中漏洞起交叉稽核体系。b．建立个人如何规定的？答：为避免国际券取得的利息所得。（3）按照大，难以控管。税法没有规定所得税征管信息处理系统。进双重征税，我国个人所得税法国家统一规定发给的补贴，津取得所得的个人都有申报所得行技术开发和各种报送传输数作了税收抵免的规定，即纳税贴，是指国务院规定发给的政的义务，对不按规定履行扣缴据表格的设计。建立个人自行人从中国境外取得的所得，准府特殊津贴。（4）福利费，抚义务的单位和个人应负的法律申报纳税表和法人或雇主申报予其在应纳税额中扣除已在境恤金，救济金。（5）保险赔款。责任规定也不明确。税源控管的对个人支付的明细表之间交外缴纳的个人所得税税额。这（6）军人转业费，复员费。（7）机制软弱。由于目前流通中大叉稽核体系，实行税务征管系里有两点说明：一是准予抵免按照国家统一规定发给干部，量使用现金，个人的银行存款统的信息联网。C．以法律的形的应是纳税人实缴税额，即个职工的安家费，退职费，退休和金融资产尚未实行实名制，式构造税源的控管机制。首先，人从中国境外取得所得依照该工资，离休生活补助费。（8）也没有对个人财产的登记核查以法律形式规定当期收人或个所得来源国的法律应缴并实际依照我国有关法律规定应予免制度，税务部门对个人的收人人存量财产实行实名制度，以缴纳的税额。二是准予抵免的税的各国驻华使馆，领事馆的和财产状况很难监控。加上税便全面掌握个人的收人，财产税额有个限制，不能超过限额外交代表，领事官员和其他人务征管力量不足，征管手段落状况。同时，改革金融体制，抵免。抵免限额是指纳税人从员的所得。（9）中国政府参加后，基础工作薄弱，征税成本严格控制现金流通实行所有个中国境外取得的所得，区别国的国际公约，签订的中规高、效率低。上述问题使个人人收人都必须通过银行结算，家和不同应税项目，依照税法定免税的所得。（10）经国务院所得税组织收人和调节分配的以减少个人所得税的偷逃行规定的费用减除标准和适用税财政部门批准免税的所得。 作用受到较大限制。为了增强为。其次，用法律的形式明确率计算的应纳税额，同一国家8.19．个人所得税征收方法有哪税收调节个人收人的力度，有各有关部门、单位及个人应向或地区内不同应税项目之和，些？答：个人所得税实行源泉效组织收人，同时，使我国的税务机关提供必要的信息资料为该国家（地区）的扣除限额。 扣缴和个人自行申报纳税两种个人所得税法更接近，符合国及配合国家税收机关执法的法8.16，简要说明个人所得税法的方法。个人所得税，以所得人际上大多数国家和地区的做律责任，杜绝为偷逃国家税收征收对象？答：个人所得税以为纳税义务人，以支付所得的法，需要对现行的个人所得税开方便之门。d．税务部门应配纳税人取得的个人所得为征税单位或者个人为扣缴义务人。法进行进一步的完善。（2）完备足够数量的征管力量，建立对象。由于个人所得的范围很在两处以上取得工资，薪金所善个人所得税的设想。?关于一支具有权威的，拥有相应技 术手段的税务监察稽核队伍。定》，这是农业特产税征收的法税的发展过程：（1）我国首次业经营管理水平的影响，不能此外，考虑近几年经济形势的律依据。农业特产税是国家整提倡对所得额课税是清朝末保证财政收入的稳定性，对所发展以及通货膨胀的影响，结体税制改革的措施之一。为适年，但由于清政府濒于崩溃，得额的课税，稽征技术也比较合我国教育、住房、医疗、保应国家税收体制的改革，国务没能开征。（2）1936年国民党复杂，尤其是应纳税所得额的险制度的改革，在下一步改革院将原来的农林特产税改为农政府公布了《所得税暂行条例确定，涉及的内容比较多，核中，应该对个人所得税的起征业特产税；并把原来征收产品如并于同年开始征收所得税。实的困难大，很容易造成偷漏点，费用扣除等因素的确重要。 税的“农林牧水”部分合并，（3）新中国成立后，废除了旧税现象，要求具备比较高的税8.21．为什么说我国农业税实行扩大了征收范围，并相应调整的所得税制度，在1950年公布收管理水平。 地区差别比例税率是由我国的了部分产品的税率，使农业特的（商业暂行条例》中，把所9.1．资源税的作用有哪些？答：经济和历史两方面的原因决定产税与其他税种相互配套，相得税并人工商业税。1958年税（1）调节资源税级差收人，有的？答：我国农业税实行地区互协调，从而理顺了税制结构，制改革把所得税申又从工商业利于企业在同一水平上开展竞差别比例税率是由科国的经济完善了农业税收体系。（2）有税中分离出来，成为一个独立争。开征资源税，将资源级差和历史两方面的原因决定的。利于调整农业生产结构。农业的税种，并正式定名为工商所收人收归国家所有，既可以使（互）所谓经济的原因，即地特产品以市场价格为导向，需得税，但仅限于又国营企业以企业的经营利润，企业职工的区之间的经济差别。我国地域要国家通过税收杠杆进行宏观外的单位和个人征收。（4）党物质利益靠本企业职工主观努广阔，兼有亚热带、温带、寒调节，贯彻国家的产业政策，的十一届三中全会以后，随着力程度来决定，增强企业活力，带三种不同的气极，地形复杂，调节农业的生产结构。开征农对外经济开发的发展，1980年提高企业素质；又可以减少客加之人口密度，水利资源，土业特产税，国家通过参与农业开征了中外合资经营企业所得观因素给企业带来的利润差壤种类，耕作条件等存在的差国民收人的分配，调节农业内税和个人所得税，1982年又开异，为企业在大体相同的水平别，这就决定了我国农业生产部收人分配关系，引导农业生征了外国企业所得税。1983年上开展竞争创造条件。（2）加发展的不平衡性，同时各地农产者的生产方向、生产规模，实行国营企业利改税，开征了强资源管理，有利于促使十分民的收入也有很大的差异。这从而调整农业生产结构，保证国营企业所得税，把国营企业丰富，但是由于人口众多，人些差异的存在就决定在全国范粮棉油等作物稳定增长，促进上缴利润部分改为上缴税收形均拥有量却很低。特别是矿产围内，在一个省，一个专区乃农林牧渔各业全面协调发展。式。1985年改名为集体企业所资源一般具有非再生性，我们至一个县的范围内，都不宜采（3）有利于体现公平税负。我得税，1986年又开征了城乡个必须合理、节约地利用有限的用同一比例税率，实行地区差国农村经济体制改革以来，农体工商业户所得税。1987年将资源。目前，我国的资源开采别比例税率，既能保证全国各林牧渔各业生产不断发展。由个人所得税由对内、对外一套存在着“采富弃贫”、“采易弃地负担大体平衡，又能适应各于价格等因素的影响，农业特税法，分解为个人所得税和个难”现象并且资源开发利用率地区的实际情况，从而平衡农产与粮食作物的获利水平过于人收入调节税，内外有别，两低，造成严重的浪费和破坏。民负担。（2）所谓历史的原因，悬殊，农业特产收人大大高于套税法。其中，个人收人调节开征资源税，使在资源条件不即原来各地的负担基础问题。粮食作物收入。长期以来，国税对内有住所的中国公民征同的环境下生产的企业，投人从历史发展来看，农业税作为家对粮棉油等关系国计民生的收。1988年又开征了私营企业相同的资金和劳动，能取得大一个独立的税种，早已存在，农作物实行稳定农业税收负担所得税。我国对所得额的课税致相同的经济效益，从而防止在1958年《农业税条例》颁布的特殊政策，而农业特产生产基本形成了分别不同经济成滥挖乱采现象，有利于保护和之前，各地实行的税率很不一商品化水平较高，市场放开，分，内外有别适用不同所得税合理利用资源。 致，税率共有30多种，而且税因此不适合采取为粮食等作物的体系。（5）1994年税制改革，9.2．资源税对纳税义务发生时率高低相差十分悬殊。要改变相同的税收政策，农业特产税统一了内资企业所得税，对外间是如何规定？答：（1）纳税这一历史习惯，在全国范围内根据不同产品的收入水平确定资企业适用外商投资企业和外人采取除分期收款和预收货款实行统一的比例税率，势必造不同的税收负担，促进公平竞国企业所得税，对个人所得征外的其他结算方式销售应税产成有的地区税负陡增，有的地争，以实现农业资源和劳动力收个人所得税，我国的所得税品，其纳税义务发生时间为收区税负陡降，这样对生产和财的合理配置。 朝着规范化的方向迈进了一讫价款或取得索取价款凭证的政都是不利的。所以从历史的8.24．农业特产税税率有哪几种步。 当天。（2）纳税人采取分期收沿革看，农业税也应实行地区情况设计？答：农业特产税税8.26．所得额的课税与流转额课款结算方式销售应税产品，其差别比例税率。 率的三种设计情况：（1）。全国税有什么不同？答：所得额的纳税义务发生时间为销售合同8.22．牧业税税率的具体规定，统一税率。实行全国统一税率课税与流转额的课税不同之规定的收款日期当天。（3）纳目前有哪三种形式？答：牧业的农业特产品，设计统一的农处：（1）从一个工商企业来看，税人采取预收货款结算方式销税税率的具体规定在各个省业特产税税目税率表。按统一流转额是指企业商品或劳务的售应税产品，其纳税义务发生（自治区）也不完全一致。目规定的税率征税。参照原农林销售收人额，所得额则是指企时间为发生商品的当天。（4）前大致有三种形式：（1）是全特产税和产品税税负及现实情业的利润额；流转额只与商品纳税人自产自用的应税产品，省（自治区）统一执行的一个况来设计税率。（2）地方自定的销售收人有关，不受成本高其纳税义务时间为移送使用应税率。甘肃省规定全省一律按税率。其他应税农业特产品的低的影响，所得额则不同，它税产品的当天。 3％的税率计征。（2）是实行地税免由各省，自治区，直辖市直接受成本规模的影响，在价9.3．按上地评估价格计税的几区差别税率。即省（自治区）人民政府在5～20％的幅度内格一定的情况下，成本越高，种情况？答：（1）隐瞒、虚报规定各州（盟）的平均税率，确定。允许地方自定部分产品收益越少，成本越低，收益越房地产价格的。这是指纳税人州（盟）规定各县（旗）的平的税率，既体现了“统一税政”，高。因此，对所得额的课税能不报或有意低报转让土地使用均税率，县（旗）再根据纳税又可充分发挥地方的调节功使税收收入比较准确地反映国权、地上建筑物及其他附着物人的具体情况，分别确定纳税能。（3）适用税率。适用税率民收人的增减变化情况，对所价款的行为。（2）提供扣除项人的适用税率。（3）是在同一是指适用于不同纳税人和税款得额课税，属于直接税，税负目金额不实的。这是指纳税人地区，同时实行两种不同的税缴纳人的税率。农业特产税开不能转嫁，征纳双方的关系比在纳税申报时不具实提供扣除率。 征后，产品税取消，农林牧水较明确，积收的增减变动对物项目金额的行为。（3）转让房8.23．开征农业特产税的意义是产品并人农业特产税。为保持价也不会产生直接的影响，有地产的成交价格低于评估价格什么？答：农业特产税是农业政策的连续性，规定凡涉及到利于更好地发挥税收的调节作的，又无正当理由的。这是指税的一部分，开征农业特产税原征收产品税的农业特产品，用。（2）累进性质的所得税，纳税人申报的转让房地产的实的重要意义如下：（1）有利于在生产环节和收购环节分别采能适应纳税人的负担能力，体际成交价格低于房地产评估机国家整体税制改革。1994年1用适用税率。 现合理负担的原则，有利于促构评定的交易价，纳税人又不月国务院颁布《国务院关于农8.25．我国所得额课税的发展过进企业间的合理竞争。但对收能提供凭据或无正当理由的行业特产收人征收农业税的规程是什么？答：我国所得额课益额的课税要受经济波动和企为。 9.4．简述士地增值税纳税的一级差收益，并能促使土地使用租作为政治经济学中的一个范得到遏制。 般程序。答：土地增值税的纳者加强经济核算，改善经营管畴其存在条件是由商品经济决10.4．开征车船使用税的意义有税程序是：（1）纳税人应在签理，在平等的条件下展开竞争。 定的。在商品经济条件下，矿哪些？答：（1）开征车船使用订转让房地产合同后，到房地9.7．耕地占用税和土地使用税产资源所有权的存在，是产生税，有利于配合有关部门加强产所在地税务机关办理纳税申征收的目的都是为了有利于加绝对地租的原因，并决定地租车船管理。（2）开征车船使用报。同时，向税务机关提交房强对土地的管理，为什么要设的性质。我国实行的是社会主税，有利于为进行建设，改善屋及建筑物产权，土地使用权立两个税种？答：同时设置耕义市场经济，价值规律决定了公共道路和保养航道提供资证书，土地转让、房产买卖契地占用税和土地使用税是因为使用国有资源的有偿性，也必金。（3）开征车船使用税，有约，交易标的物会计报表和有M者调节作用不同。（1）耕地然存在着社会主义性质的绝对利于按税种划分中央和地方收关资料。（2）纳税人按照税务占用税带有行为税的性质，着地租。（2）从实践方面看，过人的财政管理体制的建立。 机关核定的期限，到指定银行重调节占用耕地的行为。从征去我们在制定矿产资源政策10.5．车船使用税的改革设想的缴纳土地增值税。（3）纳税人税范围上来看，包括全国内建时，否认绝对地租的存在，已主要内容有哪些？答：（1）扩按规定办理纳税手续后，持纳房和从事其他非农业建设占用给经济发展造成不利影响。如大征税范围，凡在我国境内的税凭证到房产、土地管理部门的农用耕地。从征收税款来看，在矿产品价格中，没有体现绝单位和个人拥有的车船，除另办理产权变更手续。 是在发生占用耕地行为时一次对地租的内容。价格长期偏低，有规定者外，都属于征税范围，9.5. 简述开征耕地占用税的意性征收，以后不再征收。从税结果国家不但不能从资源的过达到统一税法的目的。（2）调义。答：（1）征收耕地占用税率设计来看，是以县为单位，渡中取得一定的财政收人；而高税额水平，现行车船使用税的主要目的，是运用税收手段，人均耕地少的地区税率高，人且由于资源的无偿开采，引起的税负偏低，起不到应有的调加强对土地的管理，以合理利均耕地多的地区税率低。（2）乱采滥挖，企业不讲效益，给节作用，统一后的车船使用税用土地资源。我国在较长的时城镇土地使用税带有调节土地国家资源造成极大破坏；并且应适当提高税额，最低税额可间里，由于盲目乐观于地大物级差收人的性质，着重调节由使得采掘企业留利水平过低，按1：2：5的比例提高，边际博，却忽视了人多而带来的人于地理交通位置不同而形成的缺乏活力，自我改造、自我发税额一般可定为高于低税额的均地少的问题，对土地管理不土地级差收人，使各种不同纳展的能力差；特别是西部廉价4倍。（3）调整免税项目，新严，乱占滥用土地问题十分严税人的收人水平大体均衡。从的资源由东部发达的加工业加的车船税免税规定可以在原车重。这种现象如果继续发展下征收范围上来看，主要包括城工销售，获得超额利润。人为船使用税免税项目的基础上形去，将会给国家建设和人民生市和县镇范围内使用的一切属地加大了东西部经济发展的不成，具体设想为：原条例的前活造成严重后果，贻害子孙后于国家和集体所有的土地，而平衡也不利于促进加工业向资4款规定可保持不变，第五款代。（2）征收耕地占用税，使不论其是否是农用耕地。从征源产地靠近和工业合理布局，“警车”可改为“警用车船”，得使用土地的单位从切身经济收税款来看，是对使用国家所提高经济效益。可见绝对地租“防疫车”可改为“防疫车船”，利益出发，关心国家土地资源有土地的年年连续的征收。从的存在是一个客观事实，承认同时取消第七款“经财政部批利用效果，有利于节约并合理税率设计来看，是按照城市大并按这一客观现实的要求办准免税的其他车船”和困难减有效地使用土地。这对于我们小来规定差别税率，大城市税理，是经济发展的要求。 免等规定。 民族的兴旺，国家的富强，特率最高，中等城市其次，小城10.1．开征房产税的意义有哪10.6．财产税的作用有哪些？别是解决“一要吃饭，二要建市及县城税率最低。 些？答：（1）开征房产税有利答：（1）财产税可以为地方财设”和实现四化有重大意义。 9.8．从税收理论研究的角度，于加强房产管理，贯彻城市房政提供稳定的收人来源。许多9.6．简述开征土地使用税的意来分析资源的概念？答：从税屋政策，促进城市房屋合理使国家把财产税作为地方税，为义。答：（1）我国人多地少，收理论研究的角度，来分析资用，建立正常租赁关系，以搞地方财政提供了稳定的收人。可利用的土地资源十分紧缺，源的概念，有广义和狭义两种好城市建设；（2）开征房产税（2）财产税可以调节社会成员珍惜土地、节约用地，是我们解释。（1）广义的资源概念实有利于实现按税种划分中央和的财产收入水平。财产税可以的一项基本国策。过去，我国际上包括了构成社会生产力的地方收人的财政管理体制；（3）弥补流转税和所得税的不足。 长期对土地采取行政划拨，无三大要素，即劳动力、劳动资房产税属于地方税，收人来源10.7．遗产税的作用有哪些？偿、无限期使用的办法。用地料、劳动对象。也就是说，在比较稳定，为地方财政收人提答：（1）有利于鼓励公民自食单位占地多少，使用是否得当物质资料生产过程中，或者社供了较可靠的收人来源。 其力、积极劳动，防止奢侈腐都与本身利益无关。这就使用会总产值的创造过程中的自然10.2．房产税改革的具体设想包化。（2）有利于适当平均社会地单位尽可能多占地、占好地，力和自然资料，都是资源。对括哪些内容？答：（1）扩大征财富，并避免新的社会财富分宽打窄用，甚至占而不用，造资源课税就是对人力资源、财税范围。凡在中华人民共和国配不均。（3）有利于鼓励人们成了土地资源的极大浪费。通力资源、物力资源课税即对人境内拥有房屋产权的单位和个生前向社会捐赠、捐献；培养过征收土地使用税，用经济的力资源可以课征人才税，以有人为房产税的纳税人。（2）改公民关心科技、教育、慈善事手段管理土地，就能促进使用利于人尽其才，减少人才的浪变计税依据。新的房产税的计业，为公益事业服务的社会风地单位在用地时精打细算，把费，促进人才的合理流动；对税依据应是房产评估值，即房尚。 空余不用或可以少用的土地让财力资源可以开征资金税，以产在评估时的市场价值。（3）10.8．我国遗产税的建立应注意出来，从而达到合理节约使用有利于发挥投资效益，避免资调整税率。新的房产税的税率的问题？答：（1）征税面要窄，上地，提高土地使用效益的目金的积压浪费，克服投资饥饿设计为1～5％。 起征点要高，级距、税率要适的。（2）征收土地使用税还可症；对物力资源的开发利用征10.3．1997年修改契税暂行条例中。（2）采用总遗产税制，即以调节土地的级差收益。城镇税，既体现国有资源有偿使用的主要原因？答：（1）征税对对被继承人死亡时遗留的财产土地的好坏，主要取决于土地原则，又适当调节不同自然资象不符合宪法。原条例中土地先行课税，然后再分割给继承的位置是否优越。土地位置优源的级差收人。（2）狭义的资所有权买卖征收契税的规定与人。（3）征税办法要简化，只越的企业，从而得到较高的收源，就是指对土地、矿藏、水宪法抵触。（2）税负不公。原征收遗产税，不单独征收赠与入；反之收人较低，这就是土利、森林等现代人类正在进行来契税只对个人、外商投资企税。（4）采用属人与属地相结地的级差收益。土地级差收益，开发利用的各种自然财富。即业、外国企业和外国人、华侨、合的原则。（5）统一立法和地除土地使用投资外，很大程度自然存在的劳动对象。我国现港澳台同胞等非公有制经济成方管理相结合的原则。（6）开上源于国家的投人。土地的无行对资源课征的税种，就属于分征税，对公有制经济组织免征要选择时机。 偿使用制度，使国家对土地的这种狭义的资源税。 征，不符合公平税负原则。（3）11.1．简述我国固定资产投资领大量投人不能收回。开征土地9.9．为什么社会主义初级阶段原契税条例关于征收机关，征域存在的问题。答：第一，投使用税，对不同地区及同一地是存在绝对地租的？答：社会收管理等方面的内容已经大大资总量过大。由于投资总量严区的不同地段采取高低不同的主义初级阶段存在绝对地租的落后于形势，影响了契税的征重膨胀，庞大的建设规模超过税额，就能有效地调节土地的原因：（1）从理论方面看，地收，税源大量流失的情况难以了现有国力所能承受的程度。 第二，投资结构严重失衡。目有利于我国社会主义商品经济利益却很多，并且也使内资企工，城镇的自由职业者均是社前我国预算外投资占全部投资新秩序的建立；有利于配合其业与涉外企业的税收负担不平会保险税的纳税人。二是征税的80％以上；其中80％搞的是他经济管理部门深人贯彻实施衡。 范围。中国境内的各类企业，加工工业和消费品工业，并且各项经济法规，加强凭证的管11.10．修改《城市维护建设税行政事业单位，以及这些单位项目的小型化和重复建设问题理，促进经济行为规范化。（3）暂行条例》的原则是什么？答：的职工，城镇自由职业者均属极为严重，投资浪费，耗能高开征印花税，有利于促进企业一是体现公平，负担与受益基于社会保险税的征税范围。三客观经济效益低的问题十分突提高合同的兑现率，减少由于本一致的原则。二是适度扩大是计税依据。凡纳税人支付或出。第三，建设资金严重分散，盲目签约而造成的经济损失和收入规模的原则，改变计税依取得的工资总额，城镇自由职国家重点建设资金严重不足。纠纷。（4）开征印花税，有利据，适度提高税率，可以随着业者和私营企业主取得的收国家财政连年赤字，而预算外于提高纳税人的法制观念。 经济的发展逐步满足城乡建设人，在扣除规定的免税项目及资金已经接近于预算内资金；11.6．简述印花税的立法原则。资金的需要。三是有利于地方税基限额后的余额，即为社会全国财政收人占国民收人的比答：第一条原则是掌握重点税政府加强对税收管理的原则。保险税的计税依据。四是确定重连年降低；中央财政收入占源。在确定征税范围时，抓住城乡维护建设税作为地方财政税率水平，根据社会保险税的全国财政收人的比重越来越经济生活中大量的，普遍的各收人，应当充分体现地方管理设置原则以及当前实际支付的低；财政补贴的负担越来越重。种商事和产权凭证。第二条原的特点，调动地方征管的积极社会保险费水平，合理确定总国家已无能力拿出更多的资金则是税负从轻。设计比较低的性。 税率水平，并实行比例税率。用于重点建设，这对整个国民税率并规定签订合同的各方都11.11．简述我国开征筵席税的同时，根据各社会保险项目的经济的发展是不利的。 要缴纳印花税。第三条原则是目的。答：主要是针对一些机具体情况设置各税目的具体税11.2．简述1982年建筑税存在条文规定从简。 关团体、企事业单位慷国家之率。 的缺陷。答：一是调节范围有11.7．简述我国对印花税采用税慨，用公款请客送礼，大吃大12.1．简述我国的税制结构发展限，仅对自筹投资进行约束，收属地原则的意义。答：一是喝的现象屡禁不止，社会上讲变化的过程。答：我国的税制不利于控制固定资产投资规有利于维护国家权益。如果将排场、比阔气、婚丧嫁娶大摆结构发展变化的过程：（1）我模；二是税利上设计不够科学，在我国境外书、领受，在我国筵席的攀比风不断蔓延。这不国的税制结构，自新中国建立仅按国家计划内外和是否属于境内使用的凭证不列人征税范仅破坏了社会风尚，造成了很到改税以前的30年间里，都是楼堂馆所划分差别税率，不能围，就可能造成税负的不平等大浪费，也增加了市场某些紧以对商品课征的税种作为主体有效地调控投资结构不合理的而有损于国家权益。二是有利俏商品供不应求的矛盾。群众税种，1950～1978年税收总收问题；三是管理办法不够严密，于平衡税负。如果在境外书立、对这种状况很不满意。为了引入约占财政总收入的50％左措施缺乏刚性，税收流失和偷领受的凭证在国内使用时不纳导合理消费，提倡勤俭节约的右，而在税收总收入中，属于漏拖欠税款的现象比较严重。 税，就必然产生同一种凭证，社会风尚听取了饮食部门的意对商品课征的税种的收人就占11.3．目前，减征或停征固定资由于书立、领受地点的不同而见，制订了筵席税暂行条例。 71％以上。（2）利改税的改革产投资调节税的意义？答：（1）税负不同，影响纳税人之间的11.12．简述课征行为税的意义。实行以后，我国开征国有企业目前，在社会总需求不足的情竞争。三是有利于征税管理。答：（1）行为税自身的特点是所得税，并相继设置了集体企况下，继续征收固定资产投资在商品交易过程中，合同的签具有特殊的目的性。它在调节业所得税、城乡个体工商业所方向调节税，对投资需求的增订地是由签订合同的双方协商某种经济行为上，更能直接体得税，还设立了涉外所得税。长有一定的抑制作用，不利于确定的。签订地的变化，无损现国家的意志，在我国社会主（3）1994年新税制改革时又刺激基本建设投资和企业的技双方的经济利益和合同的法律义市场经济中，成为宏观控制进一步规范了所得税。这样，术更新改造。（2）减征或停征效力。如果规定按不同签订地的重要工具。（2）行为税的课我国的所得税体系就初步形成调节税是国家为拉动投资需点征免税，就会鼓励纳税人到征的目的往往主要不是为了取了，并且成为我国税制结构中求，促进经济快速增长而采取免税或税负低的地方签订合得财政收人，更不是为了通过的主体税种，从此，我国的税的一项重要措施。（3）对降低同，不利税收的征管。 课征税使税收的收入不断增制结构就从以流转税为主体转投资者的投资成本，增加预期11.8．简述开征城市维护建设税长。恰恰相反，有时却是为了变为以流转税和所得税并重为的投资收益，促进国企改革，的作用。答：首先，开征城市限制某种行为，实行“寓禁于主体。 减轻企业投资负担，进一步扩建设维护税的主要目的是为城征”的政策，从而导致这种税12.2．简述世界各国税制结构的大内需有着积极意义。 市维护和建设提供稳定的资金收收人的不断减少。 发展规律。答：世界各国税制11.4．简述投资方向调节税实行来源。其次，制定城市维护建11.13．简述开征证券交易税的结构的发展规律：（1）世界上差别税率的意义。答：一是体设税，通过立法筹集城市维护必要性。答：（1）开征证券交最先出现的是以原始而古老的现产业政策的要求。按国家产建设资金，健全了法制，从法易税是加强证券市场管理的需直接税为主体的税制结构，这业政策确定对国家重点鼓励支律上保护了企业的经济利益。要。目前，我国的证券市场发些税按外部标志直接课征，但持发展的、国家控制的、国家最后，开征城市维护建设税，展还很不完善，还存在着许多简单粗糙，收人少，无弹性，严格限制的和对人民生活造成有利于确立划分税种的分级财违法和不规范的行为。为了实常引起人民的不满。（2）商品危害的投资分别施行不同的税政体制。 现政府建立证券市场的初衷，经济发展起来以后，各国统治率。二是体现经济合理规模要11.9．随着我国改革开放的深化充分发挥其筹资功能，加强证者先后利用商品市场日益发展求。对符合经济合理规模的项和经济发展，城市维护建设税券市场的税收管理是十分必要的条件，大力推行间接税制，目，在适用税率上予以鼓励，存在的问题有哪些？答：（1）的。而证券交易税是最方便的，广泛实行商品课税，以代替一反之，则使用高税率予以限制，收人规模过小，不能满足城镇作用较明显的管理工具，它可些简单的直接税，这样做既可防止盲目建设规模小，技术水维护建设的基本需要。（2）产以抑制投机，促进资本市场的以满足财政收人的需要，又可平低，耗能低，效益差的项目。业结构不同的城市，城建资金健康发展，保障投资者的权益，以利用税负转嫁，把税负不知三是用差别税率鼓励企业技术多寡不均。（3）城建资金的负因此证券交易税的开征是十分不觉地转嫁到广大劳动人民身改造，走内涵扩大再生产的路担与城市设施的受益脱节。（4）必要的。（2）开征证券交易税上。所以以间接税为主体的税子。 税率设计不合理。?位于市区是实现税制公平的需要。作为制结构在大多数国家里延续了11.5．简述开征印花税的意义。与市区以外的企业，所享有的特定商品的有价证券应同其他很长时间。（3）由于对商品课答：（1）开征印花税，有利于城市设施差别不大，但城建税一般商品一样，交易都应征税。 征的间接税不利于商品经济的增加财政收人。印花税税负很负担差别很大，税负不平衡。11.14．简述设计的社会保险税自由发展，因此，19世纪以来，轻，但征收面广，积少成多，?由于城镇的不断发展，企业的主要内容。答：一是纳税人。一些国家由间接税体系改革为可以为社会主义建设积累资所处的区划范围经常变动，较外商投资企业、国有企业、集现代的直接税——所得税体金，有利于缓解目前国家财力难掌握。（5）涉外企业不纳城体企业、私营企业、事业单位系，另一些国家继续保留间接紧张的状况。（2）开征印花税，建税，而涉外企业享受的城建以及这些企事业单位的中方职税和直接税并重的税制体系结 构。（4）近年来，世界上一些大量不合理的收费项目。（2）况下，对个别企业和个别企业外交、武警、重点建设、中央国家的税制模式发生了较大的对一些按照政企分开要求，将生产的产品，地方拥有一定的财政负担的内外债的还本付息变化，一些以所得税为主体税不再体现政府职能的行政性收减免税审批权。（4）税收管理支出以及中央直属行政事业单系的国家，纷纷削减所得税的费改为经营性收费，按照经济权限主要集中在中央和省两位经费等由中央负责，其他则比重c同时，为了平衡国家预原则，使其真正自负盈亏，并级。 由地方负责。（2）中央地方分算，又从扩大流转税上找出路。依法纳税。（3）对那些具有税13.4．简述我国实行分税制改革开机构收税，税种分开了，税而在这些国家削减所得税的同收性质的收费，在经过严格规的客观必然性。答：（1）党的务机构也要分开，分别建立国时，一些以流转税为主体的国范后，通过立法，将其正式纳十三大指出：“在合理划分中央家税务局和地方税务局，各征家也纷纷消减了流转税的比人税收的轨道。（4）经过论证，和地方财政收支范围的前提各的税。（3）中央要集中必要重。 对确需保留的少数收费项目，下，实行分税制，正确处理中的财力，根据分税制国家的通12.3．简述我国现行税制存在的要通过各种整改措施纳人正央和地方。国家、企业和个人行做法，中央直接组织的财政问题。答：我国现行税制存在轨，并相应实行规范的管理。 的经济利益关系”。（2）原来各收人要占60％以上，中央政府的问题；（1）流转税需要进一13.1。制定税收管理体制的原则地区实行的各种形式的财政包之所以要掌握全国财政收人的步完善，在增值税中，交通运有哪些？答：(1）同政治体制、干体制，随着改革的不断深人大部分，是国家统一、经济发输、建筑安装以及某些劳务服经济体制、财政体制保持一致和社会主义市场经济的发展，展、长治久安的需要。 务业被排除在增值税征收范围的原则。税收管理体制是国家弊端越来越明显，这种财政体14.1．为什么称税务征收管理在之外，造成增值税链条缺损抵政治、经济、财政体制的一个制带有收人向地方倾斜的特税务管理中占核心地位？答：扣不准确，税负不公等问题。组成部分。随着改革开放的进性，造成了中央财政收人的严税收征收管理在税务管理中占（2）所得税存在内外企业征收一步发展，税收管理体制有必重流失。（3）收支基数的核定，核心地位的原因有：（1）税收的不同，同时，不同经济区域要根据政治经济形势的需要进沿用了传统的基数法即认某一政策、税收制度要通过征收管的所得税也存在差别，这为税行适当的调整。（2）责、权、年的实际收支数字为基本依理去宣传和贯彻执行。（2）分务征收管理带来许多不便；内、利相结合的原则。在现行的财据。这种方法保护了既得利益，散在各纳税义务人手中的应纳外置企业不同的税收制度不利政体制下，责、权、利相结合加上各种不同的包干办法实际税额，要通过征收管理才能集企业的发展。 是改革税收管理体制的核心。上存在的分配不公问题，进一中上来，纳人国库。（3）在宏12.4．简述我国现行税制完善措（3）按收人归属划分税收管理步扩大了地方间的经济和社会观经济上，税收参与国民收人施。答：我国现行税制完善措权限的原则。凡属于中央财政发展差距。（4）按企业隶属关分配过程中调节生产、调节消施：（1）完善流转税制度：扩的固定收人以及对与中央权限系划分财政收人，既不利于政费、调节收人的作用，要通过大增值税征收范围。使工业、在中央和地方财政关系都很密府职能的转变，减少对企业的征收管理才能发挥。（4）在微商业、服务业等经济活动基本切的共享收人，管理权限在中行政于预，也不利于优化资源观经济上，税收在促进企业生上纳入增值税范围。完成流转央；凡属于地方财政的固定收配置和合理地调整产业结构，产，加强经济核算，提高经济税立法工作，要在总结新税制人，管理权在地方。（4）有利地方收人包干，减弱了税收调效益，以及对企业经济活动加运行情况的基础上，进一步调于发展社会主义市场经济的原节功能，容易助长重复建设和强财政监督等方面的作用，只整、完善、转税的政策，争取则。传统计划经济下的税收管盲目建设，影响全国统一市场有通过征收管理才能实现。 在“九五”中期，完成增值税、理体制存在许多不科学、不合的形成。 14.2．简述征收与管理的关系。消费税、营业税三个税种由国理的地方。随市场经济的建立13.5．我国实行分税制有哪些优答：（1）征收是把应收的税额务院《条例》转为由人民代表和发展，税收管理体制改革要点？答：（1）有利于中央财政及时地、足够地纳入国库，对大会正式立法的任务。（2）完本着实事求是的态度，尊重市集中必要的财力，分税制改革征收工作的要求是：正确贯彻善所得税制度：统一内外资企场经济发展的客观规律。 后，消费税，增值税的75％，税收政策，核实应纳税额，及业所得税，适时逐步取消内、13.2．为什么说在现行的财政体中央企业所得税等税种成为中时组织入库，减少错漏滞欠。外资企业和不同经济区域的所制下，责、权、利相结合是改央财政的固定收入，收入广泛管理是为了搞好征收，对纳税得税差别政策，统一内外资企革税收管理体制的核心？答：而稳定，同时集中了减免税的单位和个人进行正常的，必要业所得税法，使其适用于中国（1）所谓责是指依据各级政府权力，从而防止税款的流失。的管理工作。其要求是：控制境内的一切企业。进一步改革的职能，在通过税收组织国家（2）有利于中央政府对财政经税源、加强监督、保证收人，个人所得税制度，扩大个人所财政收人和进行经济调节方面济政策的调控能力，分税制改使纳税人遵守税法，正确履行得税纳税人的范围。（3）调整而承担的职责和任务；所谓权革后，中央政府的税收政策自纳税义务。（2）征收与管理是地方税政策和税种结构，逐步是指各级政府为了实现本身职成体系，与地方政府的税收体既有区别又相互统一的不可分形成一套以财产税为主体的相责，必须赋予的在税收管理上系基本形成互不交叉的格局，割的整体，管理是征收的基础，对独立完整的地方税体系。 的相应权力；所谓利是指各级不再受地方政府利益行为的制征收是管理的结果，搞好管理12.5．简述“费改税”的必要性。政府在本身职责和权力的范围约。当经济出现过热征兆时，可以提高征收的质量，通过征答：费改税的必要性：我国收内，本级政府税收收人的多少，中央政府可以通过调整自己的收可以验证管理的深度，改进费现状，已完全背离了设立收与本级政府的物质利益直接挂税收政策，适当增加税收，从管理工作。（3）税收的征收管费项目的初衷，其存在的问题钩，多收入可以多安排支出，而抑制经济过热；反之，中央理工作是国家财政管理和财政及产生的危害主要有：（1）收少收人则相应减少支出，自求政府可适当减少税收，以刺激监督的组成部分；是完成国家费造成了分配主体的混乱，扰平衡，超收留用，减收不补。经济的发展。（3）有利于提高财政收人任务的重要手段。通乱了分配秩序，造成府多门、（2）实行责、权、利相结合的中央政府的转移支付能力，分过征收管理既可以满足国家的多头分配，分散了政府利益，原则，有利于发挥中央和地方税制改革后，不．断增加的中财政需要，又可以代表国家对资金分散使用，也削弱了政府两个积极性，有利于调动各级央财力必然为中央政府的转移企业进行全面的财政监督，严对国民收入分配的调节作用。政府当家理财的积极性，有利支付政策提供坚强的经济后肃财经纪律。 （2）影响了投资环境，特别是于组织分散财源，发展地方经盾。中央政府可以将一部分收14.3．简述税收的保全。答：税影响了外商投资的积极性。（3）济，发挥对国民经济的多层次人用于落后地区的基础设施建收的保全。税收保全措施是税“费多税少”矛盾的实质是政调节作用。 设，从而促进落后地区的经济务机关为防止纳税人逃避纳税府部门收人机制的不规范以及13.3. 简述我国现行税收管理快速发展，进而促进社会安定义务，转移、隐匿财产、收人，由此引发的政府部门行为的不体制的几大特点。答：（1）税团结，促进社会主义经济健康在纳税期满前依法采取的防范规范，且容易产生腐败行为。 收立法权全部集中在中央。（2）发展。 税收流失的措施。（1）税收保12.6．简述推行“费改税”的办行业性的减免税，较大范围内13.6．简述我国分税制改革的原全条件。采取税收保全措施，法。答：（1）要认真清理并取对某种产品的减免税，管理权则和内容。答：（1）在划分事必须符合两个条件：一是从事消目前全国各地普遍存在着的限集中在中央。（3）在某些情权的基础上划分税种，即国防、生产、经营的纳税人有逃避纳 税义务行为的，税务机关可以调原则。要通盘筹划，各项改分为日常稽查。专项稽查和专处购进自行车零件90000元，在规定的纳税期前，责令限期革措施要协调配套，既讲求整案稽查三类。（2）建立科学的未取得专用发票；?自行车厂缴纳应缴税款；二是在期限内体推进，又提倡重点突破。审稽查规程。新的稽查方式将主直接组织收购废旧自行车，支发现纳税人有明显的转移、隐时度势，把握时机，循序渐进，要借助于以计算机为依托的监出收购金额60000元。请计算匿其应纳税的商品、货物以及先城市后农村，先试点后推广。控系统选择并确定稽查对象，本月应纳增值税额？ 其他财产或应纳税的收人的迹（4）实用易行的原则。要紧密按照选案、检查、审理、执行7.2． 某企业为小规模纳税人，象的，税务机关可以责成纳税联系我国税收征管的实践，重的流程规范操作。（3）建立与1996年9月受某汽车制造厂的人提供纳税担保。如果纳税人视借鉴国际上税收征管的先进公安机关联网的重要情报信息委托，加工一批零件，向对方不能提供纳税担保，经县以上经验，使改革后的征管模式不通报制度，以税务稽查部门为收取加工费收人10．6万元（包税务局（税务分局）局长扣准，仅有利于征收管理；降低征税纽带，依靠计算机监控系统与括代垫的辅助材料费），该纳税税务机关可以采取适当的保全成本，而且方便纳税人。（5）公安机关联网，及时通报重大人购进该批辅助材料取得专用措施。（2）税收保全措施。从监督制约的原则。通过征管改犯罪线索，提高专项稽查和专发票注明的税额为0．34万元。事生产、经营的纳税人，扣缴革的深化，不断提高税收征管案稽查的执法效率，打击各种月底，该企业在申报缴纳增值义务人未按照规定的期限缴纳的专业化程度，建立制约机制，涉税犯罪。 税时，清计算本月应纳增值税或解缴税款，纳税担保人未按防止内外勾搭偷漏骗税。 14.9．税务代理的意义是什么？额？ 照规定的期限缴纳所担保的税14.6．简述新的征管模式的主要答；税务代理的意义：（1）税7.3．某食品加工企业为一般纳款，由税务机关责令限期缴纳，内容。答：新的征管模式最主务代理涉及到三方面的当事税人，1996年11月进口生产逾期仍未缴纳的，经县以上税要的内容：一是要为纳税人创人：税务代理人、被代理人及用原材料一批，到岸价格为24务局（税务分局）局长批准，造自行申报条件；二是要有监税务当局。税务代理人一般由万元，关税税率100％。当月税务机关可以采取适当的强制控纳税人真实申报的手段和措取得税务代理人资格的人担除上述购进行为外，还从本国执行措施，未缴纳的滞纳金同施。其具体包括下列内容：（1）任；被代理人包括纳税人和扣农民手中收购一批供加工食品时强制执行。税收保全措施主建立纳税人自行申报纳税制缴义务人。（2）税务代理人以所用的农产品，支付收购价12要有两项：一是书面通知纳税度；（2）建立税务机关和社会纳税人、扣缴义务人等委托人万元。本月经过加工，生产食人开户银行或其他金融机构，中介组织相结合的服务体系；的名义代办税务事项，如果税品一批，取得销售收人500万暂停支付纳税人的金额相当于（3）建立以计算机网络为依托务代理人以自己的名义代办税元。根据上述资料，本企业在应纳税款的存款。二是在纳税的管理监控体系；（4）建立人务事项，即为税务代理人自己进口环节和销售环节均发生了人没有存款或税务机关无法掌工与计算机相结合的稽查体的行为，而不是税务代理。（3）增值税应税行为。请计算该企握其存款的情况下可以扣押，系；（5）建立以征管功能为主税务代理人应在委托人的授权业应缴纳的增值税？ 查封纳税人的价值相当于应纳的机构设置体系。 或委托的前提下，以被代理人8.1． 张某以种植棉花为主，兼税款的商品、货物或其他财产。 14.7．怎样建立税务机关和社会的名义进行代理行为，替被代营其他农林特产，1998年，张14.4．简述税务人员违法的法律中介组织相结合的服务体系？理人向税务机关办理有关税务某养殖淡水甲鱼收人8000元，责任。答：（1）税务人员利用答：建立税务机关和社会中介事项。税务代理人仅能在其代种植苹果收人5000元，此外，职务之便，收受或索取纳税人、组织相结合的服务体系。（1）理权限内行事，不能未经授权还在室外种植蘑菇收人6000扣缴义务人财物，构成犯罪的，建立税法公告制度。除了国家允许而擅自代理或超越权限自元，张某除缴纳农业税外，还接受贿罪追究刑事责任，未构公布的法律、行政法规外，国作主张，否则，由税务代理人应就哪些收人缴纳农业特产成犯罪的，给予行政处分。（2）家税务总局要及时公布税务行自行承担法律责任。（4）税务税？应纳农业特产税额多少？税务人员与纳税人，扣缴义务政规章和其他规范性文件。省代理人应根据税法规定维护被（水果税率为12％，水产品税人勾结唆使或协助纳税人，扣以下税务机关要定期向纳税人代理人的合法权益。税务代理率为8％，食用菌税率为8％）。 缴义务人犯偷税、抗税罪的，提供现行有效的税法信息、纳的法律后果直接归属于纳税8.2． 河北省孟村县某中学为了构成犯罪的，按照刑法关于共税指南等。为确保纳税人及时、人、扣缴义务人。税务代理人改善学生的伙食，自办一个养同犯罪的规定处罚；未构成犯准确地了解税法信息，要建立在代理权限内办理税务代理，殖场。1994年，除部分羊供学罪的，给予行政处分。（3）税中央和省两级税收法规信息但其行为的效果则直接达于纳生食堂用于改善学生生活外，务人员玩忽职守，不征或少征库。（2）合理设置办税事务所。税人、扣缴义务人。 另外集中宰杀300只，供应市应征税款，致使国家税收遭受在城市和县城以及其他交通便 场销售和作为教职工福利分给重大损失的，依刑法第187条利，纳税人较为集中的地方， 教职工。其中，在市场销售获的规定追究刑事责任；未构成应当本着相对集中，讲究实用，计算题目录 利3．5万元。分给教职工的羊犯罪的，给予行政处分。税务方便纳税和不扩大基建规模的 肉折合人民币1万元，试问该人员违反规定，在发售发票，原则合理设置办税服务场所。7.1． 某自行车厂为一般纳税校是否该缴纳牧业税？如果缴抵扣税款，出口退税工作中玩为了方便纳税人申报纳税，国人，从事自行车的制造和销售。纳牧业税，税额是多少？（已忽职守，致使国家利益遭受重家税务局、地方税务局应当积该厂自行车出厂批发销售价为知河北省孟村县有关地方法规大损失的，处五年以下有期徒极创造条件联合设置或合用办280元／辆（不含税）。1995年规定，牧业税实行3％的比例）。 刑或拘役。（4）税务人员滥用税服务场所。（3）要积极、稳5月，该厂购销情况如下：?9.1．南方海盐区某盐厂1997年职权，故意刁难纳税人，扣缴妥地发展税务代理服务。国家向当地百货大楼销售自行车5月生产井矿盐2万吨，生产义务人的给予行政处分。 在社会中介服务行业中建立税800辆，百货大楼当月付款后，销售液体盐1万吨，另外自产14.5．简述确立新的征管模式的务代理业，为需要服务的纳税厂家给予8％的折扣，开具红的液体盐二万吨加工成3000原则。答：确立新的征管模式人提供帮助。税务代理实行自字发票人账；多向外地经销点吨的固体盐出售；另外购液体的原则：（1）依法治税的原则。愿的原则。税务代理的重点是销售500辆，并支付运输费金盐2万吨（该液体盐已纳税6依法治税是社会主义市场经济为纳税人提供咨询服务，纳税额8000元，收到的运输发票上万元）加工成600吨的固体盐的内在要求，也是深化征管改申请，税款缴纳等，原则上由注明运输费7000元，装卸费出售。查《资源税税目税额明革的最终目的。要通过征管改纳税人自行办理，税务机关不1000元；?销售本厂自用两年细表》，得知该盐厂生产的井矿革，逐步使征纳行为规范化法得以任何形式从事税务代理，的小轿车，售价100000元（含盐和固体盐适用税额为每吨12制化。（2）规范统一的原则。已建立的税务代理实体，必须税）；?逾期仍未收回的出租包元，生产的液体盐适用税额为要对现行的税收征管模式、征与税务机关脱钩。 装物押金60000元，记人销售每吨3元。根据上述内容，计管组织形式、征管业务流程以14.8．简述建立人工与计算机结收入中；?购进自行车零部件，算该盐厂应纳税额？ 及各种格式加以规范、统一，合的稽查体系的主要内容。答：原材料，取得的专用发票注明9.2．山东省济宁市某企业1996为征管的规范化和计算机的全（1）建立分类稽查制度。根据销售金额140000元，注明税额年5月经批准在市郊占用耕地面应用打下基础。（3）整体协税务稽查工作的特点，将稽查23800元；?从小规模纳税人32000平方米，其25000平方 米用于厂房建设，3000平方米应纳的增值税十销售环节应纳金额为7395万元。（2）该房地用于职工住房建设，4000平方的增值税=［（24＋24×100％）产开发公司的增值税?土地增30％－0％×1114＝—米用于托儿所、职工医院建设。×17％］＋（（500×17％）－值额=14000-7395=6605（万元）865．80万元。试问：（1）该企业在1996年5月获准征用「12×10％＋（24＋24×?增值率=（6605?7395）×该房地产公司纳税申报哪土地后，直到1999年3月才开100％）×17％」）＝8.16＋100％＝89．32％?应纳土地增些地方存在错误？（2）正始按计划正式建设。经当地税 75．64＝83，8（万元） 值税＝（6605×40％）－（7395确计算该房地产公司的应 务机关，土地管理部门和市财计算题答案 8.1．张某除缴纳农业税外，还×5％）＝2272．25（万元） 纳土地增值税额？ 政局调查，发现该企业1996年7.1．计算本题关键要把握以下应缴纳园艺产品、水产品，食 申报缴了耕地占用税。获悉，几点：第一：销售800辆自行用菌特产税，纳税税额分别为： 当地政府规定耕地占用税单位车另开红字发票给予8％的折园艺产品（即苹果）：税额=5000论述题目录 税额为每平方米3．5元。现在扣额，不应从应税销售额中扣×12％＝600（元）水产品（即 有两种意见：甲认为耕地占用除。因税法规定，如果折扣额甲鱼）：税额＝8000×8％＝6401.1． 试论税收本质的具体意义税在占用耕地建房和从事非农另开发票，不论其财务上如何（元）食用菌（即蘑菇）：税额和内涵。 业建设行为发生时一次征收，处理，均不得从销售额中减除＝6000×8％＝一480（元）共3.1． 试述社会主义市场经济条以后不再征税。因此虽然该耕折扣额。第二：允许计算进项计缴纳农业特产税：1720（元） 件下税收的作用。 地两年多不使用，也不必交任税额的发货运费中不能计人装8.2． 学校应该缴纳牧业税。缴4.1． 在市场经济条件下，我们何费用。乙认为该企业获准占卸费，因税法规定随同运费支纳牧业税税额＝（3．5＋1）×应当如何应用税收四个原则？ 用耕地超过两年不使用的，按付的装卸费、保险费等其他杂3％＝0．135（万元） 5.1． 试分析社会主义市场经济规定税额加征两倍以下耕地占费不得计算扣除进项税额。第9.1．依据资源税法的有关规定：下的税负转嫁的存在理由。 用税。（当地政府定为1．5倍三：销售本厂用过的轿车，应纳税人有直接销售井矿盐、液7.1．消费税的作用具体表现在加征）问：甲与乙谁的观点正按4％的征收率将含税销售额体盐，以其销售数量为课税数哪些方面？ 确？计算1996年该企业申报换算成不含税销售额计税。税量；纳税人以自产的液体盐加7.2．增值税与阶梯式商品税相缴纳的税款如果有加征，加征法规定，销售自己使用过的旧工成固体盐销售的，以固体盐比有哪些优点？ 额为多少？ 货，一律4％（1998年8月l的销售数量为课税数量；以外7.3．中国加人世界贸易组织具 日起由原来6％调为4％）的征购已税液体盐加工固体盐的，有重要战略意义？ 9.4．某房地产开发单位有收率计算缴纳增值税。第四：按固体盐征税，但应扣除液体7.4．关税有哪些作用？ 偿受让200亩国有土地，逾期未收回的包装物押金应并盐已纳税款。故该盐厂应纳资8.1．我国农业税的政策原则有每亩受让价17．5万元，人销售额中按17％的税率征收源税为：（2×12）十（1×3）哪些？请具体说明。 然后将其中的100亩建造 增值税。因税法规定，对逾期十（0．3×12）＋（0．6×128.2．农业税改革有哪些重要意成度假村。98年7月，度 未收回包装物而不再退还的押－6）＝31．80（万元） 义？ 假村已出售，售价为14000 金，应按所包装的货物的税率9.2．（1）乙的观点是正确的。（2）8.3．试述我国农业税改革的方万元。另100亩准备建造 成商业中心，现已完成土征收增值税，且押金收人属含1996年申报缴纳的耕地占用税案。 地平整及“三通”工作。税收入。第五：从小规模纳税应纳税额一实际占用耕地面积9.1．我国城镇土地使用税的改200亩土地的“三通一平”人手中购进零件不得抵扣进项×适用税额依据税法规定托儿革设想有哪些？ 工作是同时进行的，共耗税额，因未取得专用发票；第所、职工医院用地免征，耕地9.2．开征土地增值税的意义有资3100万元，其中2000六：本厂收购旧自行车不得计占用税，故实际占用耕地面税哪些？ 万元为自有资金，1000万算进项税额抵扣，因本企业不28000米2。应纳税额=2800011.1.论述我国城市维护建设税元为银行贷款，支付利息是专门从事废旧物资经营的一米2×3．5元／米2＝98000征收制度改革设想的具体内120万元（其中20万元为般纳税人。当月销项税额=（800（元）（3）加征耕地占用税；容？ 加罚利息），有金融机构开×280＋500×280）×17％98000×1．5＝147000（元） 12.1．试述我国现行税收制度对具的证明。建造度假村其100000/1+4×4％9.4．（1）该房地产单位申报纳经济的调节作用。 他各项建造成本共为2000+60000/1+17%×17%=61880＋税中存在的问题：?纳税人成12.2、试述我国实行双主体税制万元（不包括土地平整及3846.15＋8717．95=74444．1片受让土地使用权后分期分批结构的原因。 “三通一平”费用），当地（元）当月进项税额开发，转让房地产的，允许扣12.3．试述我国推进税费改革的政府规定开发费用的扣除=7000X10％除项目的金额应按转让的土地总体设想。 比例为5％，该公司所在地+23800=700+23800-24500（元）面积占总面积的比例计算分14.1．试述施行税收征管法的意城市维护建设税为7％，教当月应纳增值税摊，所以“三通一平”费用及义。 育费附加征收率3％。纳税=74444．1-24500=49944．1（元） 价款应在度假村及商业中心之14.2．试述税务代理制的经济和人就度假村转让应纳土地7.2．在计算本题增值税时首先间按各自占地面积分摊；?加社会效益。 增值税所申报的税务资料明确：第一，小规模纳税人发罚利息支出20万元不能在任14.3．试述我国税务代理原则。 如下：（1）转让房地产收生应税行为，取得收人时，不何项目中扣除。?加计扣除金 人为14000万元。（2）扣得开具增值税专用发票，故取额只能以度假村应分摊的地价 除项目金额：?建造度假 得的加工劳务收人10．6万元和开发成本加计20％。故扣除 村的费用2000万元；?土 是含税收入，应换算成不含税项目金额分别为：取得土地便论述题答案 地使用权价款3500万元； ?转让时缴纳营业税700收入；第二，小规模纳税人销用权的支付款1750万元（17．5 万元（14000×5％），城建售货物或提供应税劳务采用简×200/2）应分摊的“三通一平”1.1．试论税收本质的具体意义税及教育费70万元[700／易的征收率法计税，其进货所费用1550万元（3000＋100/2）和内涵。答：从以下三大方面（3％＋7％）]；?加计扣负担的进项税不论是否取得增建造度假村的其他开发成本来分析：1．税收是对社会产品除金额（2000＋3120＋值税专用发票，均不得抵扣，2000万元；建造度假村的开发的分配。分配是社会再生产的3500）×20％＝1724万元。故0?34万元的进项税不能抵费用265万元；265（万元）一个重要环节，尽管分配的具（3）增值额＝14000－扣。故应纳税额=10.6/1+6%×=[120-20/2+（1750＋1550＋体形式很多，但就分配的对象（2000＋3500＋3120＋6%=0.6（万元） 2000）×5％]加计扣除项目金来说，不外乎是对社会产品使700＋70＋1724）＝28867.3．首先明确：纳税人进口货额1060万元．[（1750＋1550用价值的分配和对社会产品价万元。（4）增值率＝2886物加工销售，发生两种增值税＋2000）×20％］允许扣除的值的分配两种。在市场经济条／1114＝25．97％。（5）应税行为，进口货物和销售货税金为770万元770万元=件下，分配主要是指对社会产应纳土地增值税＝2886×物，且计税方法不同。该企业（14000×5％）＋[14000×5％品价值的分割和其归属的确 本月应纳增值税额一进口环节×（3％＋7％）]共计扣除项目定。社会产品价值按最终用途 划分，可分为补偿基金、积累收的实物或货币。在税收分配3.1．试述社会主义市场经济条胀和物价上涨。这两种情况出基金和消费基金。补偿基金是关系中国家始终是占据主体地件下税收的作用。答：（一）组现，政府都可以使用税收来进弥补生产过程中已消耗的生产位的一方，纳税人总是居于从织财政收人，保证国家实现其行调节。税收调节总供求平衡：资料部分，它是简单再生产赖属及被决定的地位。征税的过职能的资金需要。税收组织财一是用税收总量调节；一是运以继续进行的保证；积累基金程就是国家进行的集中性分政收人的作用是与税收财政职用税收政策进行调节。当总需是扩大再生产的追加部分，它配，也是国家对社会产品初次能相对应的，是指通过税收收求小于总供给时，一方面减少是社会发展和进步的物质前分配后的一次再分配。各项税人的筹集，来满足国家执行其税收总量，压缩供给；另一方提；消费基金包括劳动者及其收法规的制定和修改都是国家职能对资金的需要。税收的这面运用税收政策鼓励投资。当家属的个人消费和社会消费两意志的体现，从制度上决定了一作用在任何社会形态下都是总需求大于总供给时，一方面部分，它也是社会再生产赖以国家在税收分配中的主体地共同的，只不过因经济发展水增加税收总量加大供给；另一进行的内在和外在前提条件。位。其次，税收分配是凭借国平、经济运行机制、财政收支方面运用税收政策限制投资。从分配方面看，补偿基金部分，家政治权力的分配。社会产品状况的不同，其作用的程度也鉴于我国还是一个发展中国在一般情况下由生产者自行分的分配和交换是不一样的，交不同而已，我国现阶段处于社家，“投资饥渴症”的问题还不配，即生产经营单位直接从社换只解决具体使用价值问题，会主义市场经济的初始阶段，可避免，市场的制约机制不可会产品价值中扣除归自己支配遵循等价交换的原则，而分配在由计划经济向市场经济转轨能一下子建立健全起来，市场使用；消费基金中的个人消费是解决社会产品归谁占有、支的过程中，税收组织财政收人的缺陷也不可能一下子得到有部分，大部分也由生产者自行配以及占有多少、支配多少的的作用更显重要，因为在转换效的控制，因此，强化税收的分配，即生产经营单位通过劳问题，一方所得即另一方所失，机制培育市场方面，如企业机调节作用，加大税收的调节力动报酬的形式分配给劳动者，不存在等价交换，分配结果会制的转换，政企职能的分开，度，调节社会总供给与总需求或者由劳动者直接从生产经营发生社会产品所有权或支配权分配格局的变化，人民生活水的平衡十分必要。（2）实现资的产品价值中扣除；积累基金的单方转移，这就决定了社会平的提高，社会安定的巩固等，源的优化配置。资源配置是指中的一部分也可以由生产经营产品分配的实现，是要依据一都要以雄厚的资金作基础。同通过对现有的人力、物力、财单位根据国家政策、法律规定定的权力的。现在有两种权力：时在社会主义市场经济条件力等社会经济资源的合理分进行分配，但积累基金的大部一种是财产权力，即所有者的下，税收的聚财作用也更为复配，实现资源结构的合理化，分、社会消费基金的全部和个权力；另一种是政治权力，即杂。从聚财范围来看，我国在使其得到最有效的使用，获得人消费基金的小部分则要由国国家权力。凭借财产权力，即计划经济体制下的聚财范围，最大的经济效益和社会效益。家以社会管理者的身份或生产生产资料占有权而进行的分一般都是在生产、流通领域里，市场经济条件下的资源配置主资料所有者的身份来进行集中配，是社会再生产中的一般分随着市场经济体制的确立，新要是发挥市场的基础性作用，性分配。这种以国家为主体所配；税收是一种特殊的分配形的领域不断开拓，诸如新兴的但是市场调节有一定的盲目进行的社会产品集中性分配就式，其所以特殊，就在于它是证券业，崛起的房地产业，迅性，需要国家从全社会的整体构成了财政。就财政分配的过凭借国家政治权力，具体说，猛增加的劳务、科技信息等服利益出发，通过宏观调控实现程来看，包括收入分配和支出国家是通过制定法律征税的，务业，使聚财的覆盖面大大地资源的合理配置。合理的产业分配两方面，税收则是财政收一切征税都是站在国家的立场拓宽了；从聚财对象来看，由结构对提高宏观经济效益，促入分配方面的一种最主要的分上，体现并按照国家的意志行于经济的多元化，聚财对象不使国民经济的良性循环具有重配形式，所以说税收属于分配使，纳税人则按法律纳税，不仅有国有企业，还有大量的集要意义。调整产业结构不外乎范畴。税收是国家取得财政收依法纳税就会招致法律制裁。体企业、股份制企业、私营企有两条途径：一是调整投资的入的工具，国家征税必然产生国家征税不受所有权的限制，业、三资企业和个体工商业户结构，因为产业结构是由投资对社会产品的分配关系，征税对不同所有者普遍适用。总之，等，其规模大到跨国集团，小结构形成的，增加对某种产业在不同所有者之间必然发生占税收就是国家在国家机器的保至个人摊点，类型庞杂多样，的投资就会加快该产业的发有、支现社会产品和份额上的证下，通过体现国家意志的法使得税收的聚财作用的发挥更展；反之，减少对某种产业的变化，所以说，征税的过程就律，强制地取得财政收人，从加复杂。（二）税收是国家对经投资就可以延缓其发展。二是是国家把一部分国民收人和社而参与社会的分配。再次，税济实行宏观调控的重要经济杠改变现有产业的生产方向，即会产品，以税收的形式转变为收分配是为了实现国家职能。杆。在我国社会主义市场经济调整资产存量结构，促使一些国家所有的分配过程。税收作国家的职能包括对内职能和对条件下，税收延伸到社会经济企业转产或淘汰。在这两个方为一种财政收人，在社会再生外职能，其中对内职能是主要生活的各个领域，通过税收调面，税收都能够发挥调节作用，产的总过程中，是一个分配范的，对外职能从属于对内职能，节经济更加必要、广泛和深人，就调整投资结构来看，通过征畴。税收分配是以社会产品为是对内职能的延续。国家的对税收是国家对经济实行宏观调税可以引导投资方向，j技励 对象的。社会产品价值由C、V、内职能主要表现在三个方面：控的重要经济杠杆。通过税收企业向短线生产投资，对长线M三个部分组成，由于税收是其一，政治职能，即对本阶级的调控，可以实现总供给和总投资进行限制。例如，投资方要用来维持公共权力，实现国实行一定范围内的民主，对敌需求的平衡、资源的优化配置向调节税对不同的产业规定不家职能的，因此，它主要应以对阶级实行镇压，以保持统治和收人分配的公平。（1）调节同的税率，企业所得税对不同剩余产品M为分配对象。从直阶级的利益不受侵犯；其二，社会总需求与总供给的平衡。的产业规定不同的折旧率，对观的角度来看，税收是国家取经济职能，即运用政权的力量市场经济条件下社会总需求主短线生产部门实行税收优惠等得财政收人的一种重要方式；巩固和发展自己的经济基础，要有投资需求、消费需求、政措施，可以起到引导投资方向税收收人是国家用特殊方式取组织、调节、干预经济生活，府行政开支和发展公共事业的的作用。另外，通过征收消费得的实物或货币。但是，从本维护统治者的利益；其三，社需要以及出口需求；社会总供税，可以引导消费方向，从而质上来看，税收体现了一种特会职能，即维持社会秩序，协给主要有财政资金、信贷资金、间接引导投资方向。（3）实现殊的分配关系。2．税收是凭借调社会矛盾，把阶级斗争控制企业资金、个人投资和进口。收人分配公平。分配公平是指国家政治权力实现的特殊分在一定范围之内，不使社会陷社会总供给与总需求的平衡就通过调节国家、企业、个人以配。税收是一个分配范畴，但于崩溃。国家的对外职能主要是从各种渠道提供的资金、物及地区之间的分配关系，以实它不是一般的分配，而是一种是加强国防，抵御外来侵略，资与社会需求是一致的，这个现社会主义“共同富裕”的目特殊的分配。税收是以国家为调节国与国之间的关系，保护一致，不仅是总量上的一致，标，也给企业创造一个公平竞主体，凭借国家政治权力，以本国利益不受侵犯。税收的一而且是结构上的一致，如果总争的外部环境。?税收调节企实现国家职能为目的的一种分个本质属性是为实现国家职能供求失衡，会出现两种情况：业利润大体均衡。所谓大体均配形式。首先，税收分配是以服务的，国家取得税收收人的一种是总需求小于总供给，出衡就是使企业在同等条件下，国家为主体的分配。税收是国最终目的就是为实现本国的国现经济萧条和失业；一种是总经过同样努力可以取得水平相家向企事业单位及社会成员征家职能提供充足的资金保证。 需求大于总供给，出现通货膨等的利润。病收可以调节客观 外部条件不均衡给企业利润水使我国出口商品以不含税的价因此，建立税收制度的首要原申报为基础，重点稽查，优化平带来的差异，使企业在同一格进人国际市场，加强我国商则就是财政原则。税收作为国服务”的新征管模式。四是加水平上开展竞争，以克服企业品在国际市场上的竞争能力，家财政的重要支柱，它的增长强配套政策建设。如；个人财利润悬殊和苦乐不均的现象。以扩大出口，取得更多的外汇状况直接决定了财政收人的发产申报制、银行存款真名化、如税收可以调节自然资源条件收人。（4）通过涉外税种的各展状况，我国税收收人更是占交易票据化等措施的推广实不同形成的差异；可以调节地种优惠待遇，吸引外国向我国财政收人的绝大部分。近几年施。五是加大对偷税、漏税的理、交通等条件形成的差异；国内投资，引进资金，引进先来，我国税收收人完成数呈逐处罚力度，以此来提高税法在可以调节技术装备不同形成的进技术，引进先进的管理。（四）年上升的趋头，但在增长的过人们心目中的地位，加大偷逃差异；给企业创造一个公平竞为国家管理及企业经济提供信程中仍存在着较多的问题，影税者的偷税成本，促使偷逃税争的外部环境。?税收调节个息，对各项经济活动实行监督。响了税收收人的正常增长，从行为的减少。最后；要强化预人收人水平。改革开放以来，我国现阶段是社会主义市场经而造成了财政收人占GDP比重算外资金的管理，逐步减少税出现了居民收入差距不断扩大济，国家宏观调控的准确性，逐年下降的局面。这就要求我外收费项目。目前，预算外收的趋势。无论是全国居民的收首先是信息反馈的灵活、及时们在税收制度的建设过程中必人这一块数额巨大，名目繁多，人差距，还是城乡居民的收入决定的，特别是在现代化、社须重视财政原则的坚持。首先，由于没有权威性的法律支持，差距，以及城市居民和农村居会化大生产的今天，信息是经要完善我国的税制结构，增强征收中极不严肃，随意性很大，民内部的收人差距，其不均等济管理的关键因素，信息本身我国税收收人增长的弹性。长既不利于保证收人，又容易引程度都在逐年扩大。这一问题就是生产力。税收深人社会再期以来，间接税在我国税收体发征收过程中的不法行为，人如果不能得到正确解决，不仅生产过程的生产、分配、交换、系中都占有绝对统治地位，这民群众对此强烈不满。因而，影响经济发展，而且还会带来消费各个阶段，在反映信息方种直接税和间接税一条腿粗、应当提请国务院在通盘考虑的社会的不安定。税收作为调节面具有广泛性、及时性和可靠一条腿细的“跛足”税制，严前提下，拿出一个合理的改革个人收人分配不公的最后手性的特点。税收一方面可以为重影响了税收收入职能的发，将拟纳人预算内管理的段，作用越来越显得重要。个国家的宏观经济决策提供经济挥，特别是间接税大多采用比预算外收人项目改为税收，将人所得税的作用尤为突出，因信息；另一方面可以给企业传例税率的形式，具有弹性小的税外收费中那些适于采取税收为它拥有众多的调节手段，如递经济信息，加强横向联系，特性，不能随经济的发展而发形式征收的收费项目并人税收累进税率、免征、生计费用扣促进企业的生产。税收监督管挥累进的效用，使得我国税收的体制，一部分并人现有税种除等手段的运用，都提高了个理是社会监督管理和财政监督收人无法自动地随GDP的增长征收；一部分转由新的税种替人所得税调节收入的有效性；管理的重要组成部分。社会主而迅速增长。因此，我们应当代。（2）法治原则。法治，即财产税即将开征的遗产税都具义市场经济是法制经济，以法在今后的税制改革中适当加大依法治税，是指税收的征收管有这方面的作用。?税收调节律来约束市场主体的经济行直接税的比重。一方面，开征理活动要严格按照税法规定办地区之间收入差距。地区发展为，市场经济才能健康发展。一些新的直接税税种，如在全事。法治是建立市场经济新税不平衡是世界各国、尤其是大税收是以法律或行政法规形式社会范围内普遍开征社会保障收体制的核心。要实现依法治国的普遍现象。我国各地经济颁布和实施的，税法是法律的税，对遗产和赠与行为征收遗税，首先要做到有法可依，这发展不平衡，不仅各省之间不组成部分，具有强制的约束性。产税和赠与税，对股票等有价是法治原则的前提。从完善税平衡，同一省份内的县、市之建立科学、规范、严密的税收证券的交易行为开征证券交易收法律体系的角度看，我国应间也有很大差异。近年来，我实体法和税收程序法是发展社税。另一方面，要加强对现有按法定的立法程序制定一部税国地区经济差距呈现两个趋会主义市场经济不可缺少的法直接税税税的征收管理，减少收基本法。税收基本法是税收势：一是经济发展水平绝对差律手段。尤其是税收程序法不直接税的税收流失，从而逐步的根本大法，它可以作为各个距扩大了；二是经济发展水平仅规定了纳税人如何履行纳税提高直接税收人在全部税收收税收实体法和程序法的母法，相对差距缩小了。但人们直接义务，同时也规定了违反税收入中的比重。目前，偷税、漏是其他所有税法的立法依据。感受最深的是绝对差距的扩法律和税收行政法规的规定，税现象是我国税收制度所面临制定税收基本法，可以从整体大，这就要求积极发挥税收的要受到经济制裁，情节严重的的最为严重的问题之一。相比上提高税收法律等级和层次，调控作用，运用税收政策和财要承担法律责任，所以税收征增值税等间接税，个人所得税增强税收的法律效力，对健全政转移支付等手段，加快落后管法对于维护社会主义市场经等直接税的流失现象更为普税收法治有十分重要的意义。地区的发展，缩小地区间的差济秩序有重要的意义。税务机遍，流失数额也更为触目惊心。我国税制改革思路已经确定，距。（三）维护国家权益，促进关通过税收征收管理，可以及因此，在逐步开征新的直接税为使我国税制尽快纳人法制对外经济交往，有利于我国经时了解纳税人的经营思想、经税种的同时，必须要完善直接化、规范化的轨道，税制改革济的发展。税收在我国对外经营方向、经营状况和纳税情况，税的征收管理。其次，要强化中所出台的各种税种，应进一济交往中的作用主要表现在以这就为加强监督管理提供了信税收征管力度。由于我国税收步到位，正式立法。要实现依下几个方面：（1）税收是维护息。税收征管要有科学的管理征管制度不健全，征管技术落法治税，从严进行征收管理是国家权益的重要工具。税收的制度、管理形式，要采取现代后，征管人员素质低，加之受十分必要的。对于各级领导来权力是国家主权的一部分，每化的管理方法、规范化的管理历史传统的影响我国公民的纳说，保证税务机关能独立行使一个主权国家都应该行使这个程序和管理机构，保证税收政税意识又不很高，因而造成了职权，是从严加强征管的首要权力。我国在对外经济交往中，策和税收制度的正确执行，防我国偷漏税行为十分普遍的局条件，要积极为税务机关创造通过税收行使国家主权，争取止税款流失，保证国家财政收面。因此，加强税收征管，减这样的条件。对于税务机关来在平等互利基础上开展国际间人的稳定增长。总之，通过税少税收流失是坚持财政原则的说，从严管理，就是要做到执的经济往来，并对外商在我国收日常的征收管理，可以对国一项重要措施。一是大力宣传法必严和违法必究。执法必严取得的收人征税，防止我国经民经济中的各项经济活动、对税收的重要性和必要性及公民是指税务人员在日常征管工作济利益外溢，维护了国家权益。企业的经营活动进行有力的监应当承担的纳税义务，从而提中严格按税收征管的法定程序（2）通过关税，对进口的不同督。监督企业执行财经纪律、高公民的纳税意识，树立“合办事，严格执行税法的有关规商品，规定差别较大的税率，税收制度的情况，打击经济领法纳税光荣，偷逃税可耻”的定。只要做到执法必严，才能体现国家鼓励和限制的政策，域里的犯罪活动，维护社会主新观念。二是有计划、分步骤对纳税人形成足够的约束力和以此来调节进出口产品的品种义经营方向。 地实施税收电子化，在税收征强大的震慑力。否则，就会给和数量，达到既保护国内工农4.1．在市场经济条件下，我们管中运用高新科技，采用电子纳税人造成错觉，认为税法软业生产，又有利于引进我国所应当如何应用税收四个原则？计算机网络及IC卡申报等先弱无力，这对培养公民的纳税需要的商品的目的。（3）通过答：（1）财政原则。集中财政进技术，强化税务机关的稽查意识很不利。违法必究，是要对鼓励出口商品的免征税和实收入是税收作为满足公共需要能力。三是改革税收征管模式，求税务机关和税务人员对一切行消费税、增值税的出口退税，的分配手段的最基本的职能。彻底放弃专管员模式，实行“以违反税法的行为都毫无例外地 追究责任，依法查处和制裁。的税率，使企业在履行纳税义置、征管形式的确定以及征收性。因为税负转嫁问题，实质这是“有法必依”和“执法必务的同时，还有能力自我发展方式的选择等问题上，都要充就是偷税关系问题。即税负运严”的引申要求，是实现税收和壮大，使税收杠杆能有效地分考虑征管成本这个因素。在动与价格运动具有直接的相关法制化的基本保证。要实现依发挥作用，推动国民经济持续、当前，要着力抓好“以纳税申性。在企业既得利益不变的情法治税，必须使用现代化手段，稳定、协调发展。要做到税负报和优化服务为基础，以计算况下，价格升降除了受市场供兴建税务信息高速公路。西方公平，就要做到统一税政、集机网络为依托，集中征收、重给影响外，直接受税收变化的发达国家成功的依法治税经中税权，保证税法执行上的严点稽查”为模式的征管改革工影响，增税导致价格b涨，减验，是以高度发达的、灵敏的肃性和一致性。根据我国现行作，在优化征管要素上下功夫，税导致价格降低，价税关系基税务信息高速公路为基础的。的财税管理体制，税收立法权确立相互监督、相互约束、相本呈正向相关关系。可见，要我国也必须加大对计算机的投和解释权必须统一到国家最高互激励的严密征管机制，提高使税负转嫁成为可能，自由定入，引进专业人才，狠抓税务权力机关及其授权部门，其他征管的专业化程度，提高整个价是一个必备条件。在我国市信息化建设，以确保税务申报、任何机关不得制定与税收征纳征管工作的效率。最后，要健场经济条件下，价格机制也有征收、稽查的有机、有序运转，有关的条例或条款，任何地方全征管成本制度，精兵简政、了很大的变化，价格形式趋于实现税务系统内部、国税与地性法令法规都不得与国家税收精打细算、节约开支。要实行多样化，自由定价范围越来越税之间，以及税务系统与银行、法规相抵触。税收行政权统一一整套的税收征管成本的计广，市场机制的作用加强，这工商、海关等的信息联网、资到税务部门，税款的征收与人划、核算、考核、责任、控制就为税负转嫁提供了条件。（3） 料共享，建立起四通八达的税库以及与此有关的一系列票制度，严格税务经费的开支范税负转嫁是政府间接调控的重务信息高速公路网络。要实现证、报表的制定发行、税务稽围和标准，完善经费收支管理。要手段。税负转嫁机制可以起依法治税，必须加强税收法制查等职责，一律由税务机关负另一方面，从税务机构设置上，到调节资源配置，促进社会供教育。对税务人员来说，提高责，其他任何部门不得干预。要配合“两个转移”，把重点放求平衡的作用，是市场经济国人员素质是关键，要造就一支另外，税收的减免权也必须严在征管和基层办税部门，着力家用于干预经济的重要手段之忠于国家和人民利益、责任心格按照国家规定的税收管理权压缩和精简非征管机构；同时，一。从宏观经济的角度看，我强、政治思想过硬、业务素质限办事，任何地区和部门都不大力压缩行政管理人员和其他国也有必要通过税负转嫁的方高、善于思考、严格执法、不能超越权限擅自行事。只有如间接收税人员，防止人浮于事，式，间接调控商品供求关系。徇私情的执法队伍；对纳税人此，才能保证税法的稳定一致节约行政经费开支。 在市场经济条件下，市场是配来说，要加强税收法律教育，性，避免地区间税负不均现象。5.1．试分析社会主义市场经济置资源的主要手段，国家不再提高人们的纳税观念，应该制要实现机会均等，就必须贯彻下的税负转嫁的存在理由。答：是主要运用计划等行政手段来定一项长期的普及税法常识的国民待遇原则，实现真正的公在我国社会主义市场经济机制干预经济运行，但由于市场调宣传教育计划，并把这项工作平竞争。市场经济是通过市场确立以后，较多的学者认为，节本身有盲目性，因此就需要摆在普法教育的突出位置，以机制组织经济运行，使市场对在我国现阶段市场经济条件政府进行第二次调节，以清除逐步提高全体公民的纳税观资源配置起基础作用的一种体下，税负转嫁是客观存在的，市场机制本身的缺陷。政府进念，增强遵章纳税的自觉性。制，“统一规范、平等竞争”是其理由在于：（1）经济利益机行第二次调节，一般来说，主（3）公平原则。税收公平只是市场经济的基本要求。但我国制驱使企业产生税负转嫁的动要是运用间接手段进行的，而一种相对的公平，它包含两个改革开放以来，为了吸引外资，机。在市场经济中，产权制度正确利用税负转嫁机制，就可层次：税负公平、机会均等。对“三资企业”都给予了较多是明晰的，经济利益是经济活以有效地对经济运行实行间接所谓税负公平，是指纳税人的的税收优惠政策，造成有外资动的核心，经济活动的主体都调控，达到与市场机制相配合税收负担要与其收人相适应。进人的行业里国有企业与外资有完全独立的所有权、经营权的作用。（4）外商企业的税负这必须考虑到以下两点：一是企业的税负不均，增大了内资和经济利益，都要自主经营、转嫁是客观现实。随着我国社具有同样纳税条件的纳税人应企业的压力。而对外商投资企自负盈亏，并且由于改革，我会主义市场经济体制的逐步确当缴纳相同的税额，即横向公业实行“国民待遇”，可以消除国出现了多种经济成分并存的立，我国将全方位转向市场经平；二是具有不同纳税条件的这种不合理现象，使内、外资社会经济结构，不同经济成分济。改革开放步伐的加快，促纳税人应承担不同的税额，即企业以平等的法人身份参与竞之间，尤其是非全民所有制经进了我国国内市场与国际市场税收的纵向公平。所谓机会均争，在优胜劣汰中加强自身的济之间，都有自己独立的经济的逐步接轨。这样，无论是外等，是基于竞争的原则，通过素质，从而推动市场经济的进利益，这就决定了他们必然要商在我国设立的公司，还是我税收杠杆的作用，力求改善不一步繁荣。（4）效率原则。税追求自身利益的最大化。即使国在国外开办的企业，其所承平等的竞争环境，鼓励企业在收的效率主要通过税收的经济是在全民所有制经济内部，企担的税负都有一个转嫁的问同一起跑线上展开竞争，以达成本来衡量。税收的经济成本。业也有独立的经济利益，而一题。我们既不能限制外商企业到社会经济有秩序发展的目包括两方面的内容：一是直接切税收都必然影响他们的直接在我国境内转嫁所纳税款，我标。要实现公平税负，就要做征税成本，指税务机关为获取经济利益，减少他们的经济利国驻外企业也会向国外消费者到普遍征税、量能负担，使税一定数量的税收收人而付出的益。所以从主观上说，他们都转嫁其所承担的税负，以取得收有效地起到调节作用。根据代价，即税收征管过程中发生具有强烈的税负转嫁动机，都尽可能大的收益。另外，我国我国宪法规定：“中华人民共和的一切费用。二是指纳税人所千方百计地要将所负担的税转进出口关税也都需要通过进出国公民有依照法律纳税的义支付的除税款以外的从属费用移出去。（2）自由价格为税负口商品加价转嫁给消费者。总务。”它要求：公民必须履行法和额外负担。在其他条件不变转嫁提供了条件。在市场经济之，随着改革开放的深化，我律规定的纳税义务；同时，国的情况下，税收的经济成本越中，各经济主体越来越多地通国的经济体制模式逐步由计划家对公民征税，也必须具有法大，税收效率就越低。由于其过市场，以价格形式进行经济体制过渡到市场体制，而无论律上的依据。这样，纳税和征中直接征税成本占很大比重，上的联系，而价格转换机制中是资本主义市场经济还是社会税都受到法律的普遍约束和保所以提高征税效率，关键是强又主要是以市场决定的协商价主义市场经济，只要是在市场护。但由于纳税主体因从事经化征税管理，节省征税费用，格和自由价格为主，这就为我经济条件下，税负转嫁是不可济活动的产业、规模不同，其做到以下几点：首先，要提高国市场经济条件下实现税负转避免的，这是一种不以人们意收人不尽相同，纳税能力也不税收征管的现代化程度。加强嫁提供了基本条件和现实可能志为转移的客观经济存在。 相等，因而还必须贯彻量能负税收征管的计算机网络建设，性。在计划定价为主的体制下，7.1．消费税的作用具体表现在担原则。在社会主义市场经济是提高征管效率的根本途径，即使纳税人存在将税负转嫁出哪些方面？答：消费税的作用条件下，为鼓励企业在公平的因为计算机有着人力和手工无去的动机，一般也很难将税负是：消费税是1994年税制改革环境中竞争，使价值规律充分法比拟的工作效率。其次，要转嫁出去，在纳税人自主定价设立的新税种。这次税制改革发挥作用，国家必须依据不同改进管理形式，实现征管要素的制度下，他们转嫁税负的要规范了流转税，对所有的工业纳税人的纳税能力，制定相应的最佳结合。在征管机构的设求和动机，就有了实现的可能品普遍征收增值税，发挥其普 遍调节和普遍取得财政收人的不会因产品构成协作件所占比征税的优点。?增值税的及时竞争力不断提高的行业。许多功能。与此同时，设立了消费重增加而加重。这样就改变了性，就在于它虽然以增值额为发展中国家加人WTO不仅没有税，对一些特殊消费品，在征原来按全值征税，税负因产品征税对象，在征收上却是随销导致经济的停顿与恶化，而是收增值税的同时交叉征消费品构成的变化而变化，协作件越售额的实现而征收的，只要经加快了经济的发展。任何延误，税，以调节我国消费结构、正多，税负越重的现象，给企业营收人一实现，应征税收即可都将使中国失去更多的发展机确引导消费方向，抑制超前消扩大协作生产创造了有利条人库，保持了原税种及时征收遇，有损中国长远的国家利润。费需求，确保国家的财政收人。件。?增值税适应各种生产组的优点。?增值税的稳定性表（4）有利于中国建立开放的外（1）调节消费。消费税可以体织结构的建立，实行增值税，现在征税对象是增值额大体相贸体系。加人WTO将有助于中现国家的消费政策，调节和引不但有利于生产向专业化协作当于企业所创造的国民收人；国建立一个更加开放的对外贸导消费。?调节消费结构。国方向发展，也不影响企业在专增值税不受经济结构变化的影易体系，促进中国对外贸易的家能够通过消费税课征范围的业化基础上的联合，即生产经响而保持财政收人的稳定。增更大发展。目前，中国正处于选择和税目税率的设计，来调营环节多了，不加重企业税负，值税从制度上有效地控制了税通货紧缩与过剩经济时期，主节纳税人的经济利益，影响其生产经营环节少了，也不减少源。 要采取扩大内需政策。一旦内消费活动的方向和内容，进而国家财政收人。在实行增值税7.3．中国加人世界贸易组织具需政策失灵或出现饱和，而外调节整个社会消费结构，实现的条件下，商品的整体税收负有重要战略意义？答：（1）中需市场没有有效开拓，中国经国家的消费政策。由干消费对担则不会受流转环节变化的影国是世界上最大的发展中国济就很难实现长期稳定的中高生产的反作用，消费结构的变响，一件商品的整体负担率一家，也是联合国安理会常务理速增长，因此应将内需与外需化又会对产业结构和产品结构旦由税率确定下来，无论流转事国中唯一的发展中国家，在同时看做未来中国经济保持较的调整发生影响。?限制消费环节如何变化，它始终保持不世界政治舞台的影响力日益俱高增长的两个轮子。而加人WTO规模。由于消费税通常采用较变。（2）增值税有利于扩大国增，也大大提高了中国的国际必将使中国建立一个更加开放高的税率，最终由消费者负担，际贸易往来。?增值税有利于政治地位。而中国在世界经济的对外贸易体系，使中国企业具有较强的调节作用，而其征鼓励出口。由于国际贸易竞争舞台却没有多大发言权，中国的市场不局限于国内，而是整税对象又多为需求弹性较大的激烈，为了加强本国产品在国经济实力与综合国力仍较落个世界。（5）有利于我国经济非必需品，对消费者来说，这际市场上的竞争能力，扩大出后。由于中国经济改革只有20增长，扩大就业。通过外贸出些商品有些是可有可无的，为口贸易，各国都是以不含税的年，市场经济体制还很不健全，口的增加，可带动经济增长，避免较重的税收负担，他们可价格向国外输出商品。为了达特别是金融服务市场开放有扩大就业。据国际上有关机构能改变原来的想法，不再购买到这个目的，需要将出口产品限，加上西方国家特别是美国的计算，加人WTO后，中国的这些商品。因此，征收消费税从最初流转环节到出口环节所对中国的遏制政策与战略，中GDP可望增长2．95个百分点，不仅会改变一部分人的消费方累计缴纳的税款如数退给经营国至今未能加人已有134个国而每增加二个百分点就可增加向，而且也会起到压缩消费规出口的单位。出口退税退多退家和地区参加的世贸组织，大400万个就业机会。总之，加模的作用。?诱导消费行为。少都不利于商品出口，因此必大制约了中国对世界经济事务人WTO，中国经济对外开放扩由于消费税不仅对某些商品，须准确的计算应退税数额，增与活动的影响力，无法在经济大，世界也将向中国开放，将而且也对某些消费行为课征，值税都在销售发票上给予了注领域有效地保护中国的国家利为中国经济发展提供更多的机因此，通过征收消费税不但能明，所以无需繁琐的计算，只益。中国要在未来世界经济舞遇，提供更大的舞台，推动中够调节消费品的消费结构，而要按发票上注明的数额退税，台上有发言权，要成为世界经国经济的发展，缩小与发达国且也能够对人们的非商品性的就可以把出口产品在各环节累济强国、经济大国，就必须尽家之间的经济差距，实现与世消费行为进行诱导，从而有利计缴纳的税款一次如数退给出早加人世贸组织。只有加人世界经济的接轨与发展的同步于纠正不良消费习惯，形成良口单位。?增值税在进口商品贸组织，中国不仅可以参与新化，中国才能逐渐成为一个经好的社会风尚。（2）增加国家方面有利于维护国家利益，保一轮多边贸易谈判，在制定新济强国。 财政收人。消费税征税范围虽护国内产品的生产。增值税可的国际贸易规则上也拥有发言7.4．关税有哪些作用？答：关然较小，但是由干它为了调节以平衡进口产品与国家产品的权和主动权，将为发展中国家税的作用具体表现在以下几个消费，通常采用较高的税率，税收负担。从进口产品的国家争取更大的利益，中国在世界方面：（1）保护和促进国民经因而具有一定的财政意义。特看，如果实行阶梯式流转税，经济、政治舞台的影响力与地济发展。?通过对进口货物征别是此次流转税改革，规范了由于税率只能体现商品在某一位将大大提高，有利掌握战略收关税，提高进口货物的成本，增值税，税率档次大幅度减少；流转环节的税收负担，因此它主动权。（2）有利于深化经济以削弱其与本国同类产品的竞只有17％和13％两档税率，这具有对进口产品征税不足的缺改革。表面上看市场开放会进争能力，保护本国生产，特别样原来一些适用高税率的产品点。实行增值税以后，由于增一步加大，冲击国内产业。但是对国内能大量生产的或暂时税负下降，为确保改革后财政值税的税率是按照产品的整个从长远看，加人世贸组织将是还不能大量生产的但将来有发收入不减少，需要通过消费税税负设计的，因此对进口产品中国改革开放迈向一个新的阶展可能的工业品及半制成品，等拿回来，当前消费税具有重只需按进口金额的全值乘规定段，实现经济再次腾飞前的必应采用积极的海关税率保护国要的财政意义。 税率征一次税，就可以使进口经之路。加人WTO面临的巨大家民族产业发展。通过对某些7.2．增值税与阶梯式商品税相产品和国产产品在乎等的条件压力，正是推动改革开放的巨出口商品征收关锐，可以抵制比有哪些优点？答：增值税与下进行竞争，更好地维护进口大动力。这次加人WTO是中国这些商品的输出，在需要保护阶梯式商品税相比其优点有：国的经济利益，保护其国内生经济面临新的困难即过剩经济本国自然资源防止其大量外流（1）增值税具有适应性强的优产。（3）增值税有利于国家普与通货紧缩及内部对加人WTO时，可以使用关税这个手段。点，有优于生产经营结构合理遍、及时、稳定地取得财政收持有不同意见下进行的，也同?在保护本国的产业时，也要化。?增值税有利于专业化协人。?增值税的普遍性表现在样面临压力，但事实证明，只促进国民经济的发展，通过对作生产的发展。近代生产发展两个方面：从横的关系看，凡有加快改革与市场的进一步开不同的产品制定不同的税率，趋势是专业化协作，以实现高是从事生产经营的单位和个放，只有加人WTO，中国经济发挥关税的调节作用。在生产精尖、大批量、低成本、低消人，只要其经营中产生增值都才能从根本上脱胎换骨，才能技术飞跃发展的今天，必须正耗的生产目标，这是社会化大应交纳相应税金，征税具有广再上一个新的台阶。（3）有利确处理保护国内生产与促进国生产的客观需要。增值税把道泛性；从纵的方面看，一个商于提高我国经济竟争力。从中内生产的关系。?关税还可以道征税的普遍性与按增值额征品不论在生产经营中经历多少国经济的发展与其他国家加人通过高低不同税率的制定，以税的合理性有机结合起来，有个环节，每一道环节都应按其WTO的经验看，也可以证明这及减免税的使用，对我国经济效地解决了原来按全值征税而增额大小分别纳税。增值税与一点。中国努力保护的行业，发生调节使用。（2）维护国家带来的重复征税问题。实行增按全值征税相比，既解决了重正是缺乏竞争力的行业；而对权益，有利于贯彻对外开放政值税，对一个企业来说，税负复征税的问题，又保持了普遍外开放的行业，正是发展迅速、策。?关税虽然是一个经济手 段，在本国内征收，但是它却要，就会挫伤农民生产的积极的发展，它实质上是国家对农职能。推进农业税改革，事关会影响与其他国家的贸易和经性。最高负担率的设计既可以民的另一种支援。?体现在农9亿农民的切身利益，是规范济关系因而也会影响到与其他根据农民的整体水平来测定也业税的减免税规定上。农业税农村分配制度，遏制面向农民国家的政治、外交关系。它既可以根据各经济成分的负担差的减免税规定，也有许多鼓励的乱收费，乱集资，乱罚款和可以作为拿取与其他国家增加异分别确定。具体比例，不同增产的措施。如农业税对兴修各种摊派，从根本上解决农民友好贸易往来的手段，也可以历史时期有不同的标准。?严水利的纳税人规定优待办法，负担问题的一项重大措施。积作为对外国进行侵略、防卫报格控制农业税以外的其他负就可促进农民兴修水利；农业极稳妥地搞好，这项改革，用复的手段。?实行对外开放需担。农民的全部经济负担，不税对开垦荒地的收人在一定年规范的分配方式控制农民负要与世界各国进一步发展贸易仅仅表现在农业税的负担一个限内给予免税，就可以促进农担，体现农民应尽的义务，既关系。当前，世界各国在国际方面。农业税以外的其他负担，民努力扩大耕地面积。 可以把基层干部从收粮收款中贸易中都把关税作为合法使用包括各种乱摊派、乱收费、乱8.2．农业税改革有哪些重要意解脱出来，改善党群，干群关的一种经济斗争工具。关税在集资、乱罚款等，这些大大加义？答：农业税改革的重要意系，维护农村社会稳定，又有国际贸易谈判和关税减让中是重了农民的负担，挫伤了农民义：（1）农业税的改革是当前利于贯彻依法治国的基本方一个讨价还价的重内容。我国从事农业生产的积极性。我们农村税费改革的核心问题。?略，促进农村基层政府转变职关税通过两种税率的运用，取党历来重视农民的全部经济负久治不愈的农民减负问题是全能，精简机构。农业税改革是得国际间的关税互惠，反对别担问题，三令五申，严格控制社会的一个“心病”，党中央国一项十分复杂的工作，涉及各国对我国进行关税歧视，促进农民的额外负担，并多次采取务院一直寻求治本之策。据了方面利益，是农村分配关系的对外经济交往，发展对外贸易了整顿或控制的措施。（2）关解，1998年国务院领导就开始一次重大调整，必须周密部署，扩大国际间合作，维护了国家于合理负担的原则。所谓合理布置农村税费改革的研究和试统筹安排、我国地域广表，各的权益。（3）为国家建设积累负担就是指农业税征收总额在点工作。并专门成立了农村税地情况千差万别，农村税费改资金。近代各国关税大都为保各类纳税人之间的税收负担要费改革工作小组，专门负责这革不仅要有全国统一政策，而护关税，财政作用逐渐减少，平衡合理。?兼顾国家积累和项改革试点方案的实施工作。且要允许各地结合本地情况，我国关税也是如此。但我国关农民需要是处理国家与农民的这项改革一是减负，二是规范，实行分散决策。农村税费改革税在财政收入中所占的比重虽分配关系，合理负担则是处理最终目标是真正地减轻农民负一定要有组织，有步骤地推进，然不大，但是收人比较稳定。农民内部各纳税人之间的分配担，把原农村的“三提五统”通过试点积累经验，完善政策，随着对外贸易的发展，关税收关系。当前，合理负担主要是和其他收费取消，一律以税的为全面实施改革创造条件。 人也会不断增加。特别是我国指对自然条件不同的各地区应形式，外加有限的附加，依法8.3．试述我国农业税改革的方关税收入全部归中央财政，这实行不同的税收负担政策。不征收。从农村税费改革的现实案。答：农业税改革的大致方对保护中央财政收人有稳定的同地区，不同纳税人因自然条看，农业税的改革应当说是一案：（1）农业税改革首先应当来源，对于保证国家重点建设件所造成的级差收人是客观存个核心问题。?我国现行农业重新核定农业税计税土地面积有着重要意义。 在的，所以在确定农业税负时，税存在的问题。我国现行的《农和计税常年产量。凡是农民承8.1．我国农业税的政策原则有应力求解决纳税人之间因自然业税条件》随着农村的变迁和包土地从事农业生产的，应以哪些？请具体说明。答：农业条件不同所造成的级差收人不市场经济体制逐步建立，农业第二轮农村土地承包面积为依税的政策原则有：（1）关于兼平衡的矛盾，做到税负大体合税制存在的矛盾和问题日益突据。其他单位和个人从事农业顾国家积累和农民需要原则。理。?具体做法解决三方面的出。一方面，农业税以常年产生产的，计税土地为实际用于所谓兼顾就是在农业收人的分矛盾：第一，解决地区之间的量为计税依据长期实行稳定负农业生产的土地。计税土地发配上正确处理国家同农民、国矛盾。富庶地区，平原地区，担政策，至今没有作过调整。生增减变化，农业税应当及时家同农业收人的关系。具体讲一般地区税负从高，贫困地区、这必然造成地区间税费不平调整。（2）在重新调整核定农就是即要注重国家的整体利益少数民族地区税负从低。第二，衡，违背了税收的公平原则，业税计税土地面积和计税产量和长远利益，又注重农民的生解决作物之间的矛盾。即经营挫伤了农民的生产积极性。而之后，农业税改革试点还应对产积极性的调动即农民局部和经济作物的，收人水平高，税另一方面，由于农业税制长期农业税税率进行适当调整。我眼前利益。贯彻兼顾的原则就负也要高一些；经营粮食作物不变，致使收人规模越来越小，国现行农业税率是1958年确 要做好以下几方面的工作：?的，收入水平低，税负也要低特别是实行分税制财政体制定的，实行15．5％的固定税合理确定农业税的征收总额。一些。第三，解决同一地区不后，农业税愈显力不从心。由率。由于我国长期实行的增产农业税的征收总额，就是农业同纳税人之间的矛盾，即必须于收人有限，不能满足，支出不增税的政策，在农业税计税向国家上交的税收总额。它占使纳税人的负担能力同其收人需要，导致收费越来越多，越产量基本未变的情况下，随着农业总收入比重的多少，直接水平相适应。（3）关于鼓励增来越乱，税费不清，费大于税，农作物实际产量的不断增加，关系到农民的负担水平。一般产的原则，农业税鼓励农业增非税负担不断上升。（2）农业农业税负担水平实际是在逐年来说，征收总额应随着国家经产，主要体现在三个方面：?税改革有利于农村社会稳定。下降。到目前为止，我国农业济形势的变化和农业生产的发体现在农业税的计税依据L。?农业、农村和农民问题是关税实际税负仅为2．5％。在这展作出相应调整。?稳定负担。我国农业税的计税依据，一直系我国改革开放和社会主义现种情况下，调整农业税税率，所谓稳定负担，就是全国的农是按照土地的常年产量计算代化建设全局的重大问题。我应将原农业税附加并人新农业业税征收任务一经确定，便具的。常年产量一般低于正常年们党历来十分重视正确处理国税，新的农业税应当实行差别有相对的稳定性，在一定时间景下的实际产量，而且一定几家，集体和农民的关系。注意税率，最高不超过7％。（3） 内维持不变。这是兼顾国家与年不变。随着农业生产的发展，保障农民的利益，在农村实行在农业特产税方面，农村税费农民利益的另一种形式。就全常年产量比实际产量就更低。休养生息的政策。?但是，现改革试点应当按照农业税与农国而言，国家把一年的征收数因此在规定的年限内，纳税人行的农村税费制度和征收办法业特产税不重复征收的原则，额确定下来，一定几年不变，只要勤耕细作，改善经营从而还不尽合理，农民负担重，收可以考虑对在非农业税计税土农业增产部分全部留给农民，提高单位面积产量的，常年产取税费不规范的问题仍然存地上生产的农业特产品，继续这就大大支援了农业生产，鼓量不予提高，依照常年产量计在。这些问题，严重侵害了农征收农业特产税；对在农业税励农民继续努力增产。?规定税的应纳税收益额不增加。?民的物质利益和民主权利，挫计税土地上生产的农业特产最高负担率。最高负担率是指体现在稳定负担上。农业税征伤了农民的生产积极性，伤害品，可以由试点地区自行确定农民实际负担水平的上限。在收额的稳定实际上就是国家不了农民对党和政府的感情，影只征收农业税或农业特产税。这个限度内，一般认为农民的参与农业增产部分的分配，增响了农村社会稳定。对于这些对部分在生产、收购两个环节实际负担水平是合理的。超越产部分全部归农民所有，稳定问题，必须通过深化改革，从征税的农业特产品，则应尽量了这个限度，就会危及农民生负担政策极大地提高了农民生根本上加以解决。（3）农业税创造条件合并在一个环节征产和生活的基本需要或最低需产的积极性，促进了农业生产改革有利于农村基层政府转变收。而且，无论采取哪一种农 业特产税的征收办法，都不能制镇、工矿区0．6～12元；?支柱产业的地位日益明显，又到征税起点的，按金额计算征再出现平摊农业特产税的情农村0．3～6元。省、自治区、是我们应该引起足够重视的新税。（6）减免税的设计。现行况。（4）对现行村提留的管理直辖市人民政府，应当在上述税源中的重点。?开征土地增城市维护建设税没有单独规定费，公积金、公益金三部分，幅度税额内，根据市政建设状值税，符合税制改革的总体设减税、免税的内容，只是对个在农村税费改革试点可以采取况，经济繁荣程度等条件，确想，是建立分税制财政体制的别的税人确有困难的单位和个新的农业税附加的方式统一收定所管辖地区的适用税额幅需要。 人，以及个体商贩或个人在集取，实行乡管．村用，新的农度。 11.1. 论述我国城市维护建设市上出售商品是否征税，由省、业税附加最高不超过农业税正9.2. 开征土地增值税的意义有税征收制度改革设想的具体内直辖市、自治区人民政府自行税的20％，农民负担能减多少哪些？答：（1）我国自1987年容？答：城市维护建设税改革确定。改革后的城乡维护建设是农村税费改革的核心问题，起对土地使用制度进行改革，的具体内容：（1）修改后的条税应对减免税作具体规定，下农村税费改革最终结果就是将实行国有土地的有偿转让。转例定名为“城乡维护建设税”。列经营收人应兔征城乡维护建农民负担明显减轻。农村税费让以来，房地产业发展很快，这是考虑到原来的“城市维护设税。?农、牧业的生产销售改革后，农民只须向国家缴纳房地产市场也已初具规模并逐建设税”的税名不十分确切。收人；?托儿所、幼儿园、养农业税及其附加和农业特产渐完善，但也出现了一些问题：城建税的收人中有一部分既来老院、残疾人福利机构提供的税，加之改革中对几项税费都?土地供给计划性不强，成片源于乡、镇，也用于乡、镇的育养服务，婚姻介绍，殡葬服规定了“上限”；农村“三乱”批租的量过大、价格低，国有维护建设。将“城市”改为“城务的收人；?医院、诊所，其问题得到根治大有希望。 土地收益大量流失。?房地产乡”，比较符合实际，并且也符他医疗机构提供医疗服务的收9.1．我国城镇土地使用税的改开发公司增长过快，价格上涨合我国“积极发展小城镇”的人；?学校及其他教育机构提革设想有哪些？答：我国城镇过猛，房地产投资开发规模偏建设方针。（2）纳税人的设计。供教学服务所取得的收人；?土地使用税的改革设想：随着大。?盲目设立开发区，占用凡有经营收人的单位和个人，纪念馆、博物馆、美术馆、书社会主义市场经济的发展，随耕地多，开发利用率低。?房除另有规定外，都是城乡维护画馆、文物保护单位举办文化着财税体制改革的深入进行，地产市场机制不完善，市场行建设税的纳税义务人，均应依活动的门票收人，以及经政府城镇土地使用税的改革已经提为不规范，“炒”风过盛。房地照税法的规定缴纳城乡维护建批准开放的宗教场所的门票收到议事日程上来。（1）扩大征产市场的过热现象，不但浪费设税。具体包括：在我国境内人；?农业机耕、排灌、农田税范围。凡在我国境内使用土了国家的资源和财力，也加剧从事生产、经营的各类企业、病虫害防治、植保农收保险和地的单位和个人都是土地使用了我国资金市场紧张，扰乱了事业、机关、团体、部队以及配种站、兽医站以及相关的技税的纳税人。设想中的土地使金融秩序，使国家的产业结构中外合资企业、合作企业，外术培训的业务收人。除此之外用税条例，征税范围扩大了，失衡。由于缺乏必要的经济手国公司企业和其他经济组织及的减税、免税，由国务院和省、按照现行城镇上地使用税条例段，使得国有土地资产收益大其机构等单位和个人，包括所自治区、直辖市人民政府确的规定，只有在城市、县城、量流失，影响了整个宏观经济有享有城乡公用设施而又有能定。”总之，城建税的改革涉及建制镇、工矿区范围内的土地的正常运行。出现了这些问题，力负担税收的单位和个人。（3）面很广；既要扩大国内税税人才是土地使用税的征税范围。其主要原因在于房地产管理制计税依据的设计。城乡维护建的范围，又要扩大到涉外纳税农业用地转为非农业用地时，度不健全、不严密。特别是国设税的计税依据应是纳税人的人，影响面很大，政策性很强，除一次性的缴纳耕地占用税有土地的出让价格太低，使得经营收人。具体包括纳税人的需要慎重对待。 外，位于城镇的还得按年计征转让土地及炒买炒卖者能够获产品销售收人额，营业收人额12.1. 试述我国现行税收制度土地使用税。而位于农村的非得暴利。要解决这一问题，必和其他经营收入额。以收人作对经济的调节作用。答：我国农业用地，比如乡办的乡镇企须加强对土地出让环节的管为计税依据，是考虑到比其他现行税收制度是一个由多种税业，则不须缴纳土地使用税，理，健全产权登记制度，加强的依据更能够体现负担与受益组成的复税制体系，这个复税明显存在税负不平的问题。随对房地产业的监督和管理。同相一致的原则。计税依据改变制体系对我国经济起着多环着经济的发展，城乡界线已难时，还应运用经济手段特别是之后，城乡建设维护税成为一节、多层次地调节作用。(1） 以划分，因此应该扩大城镇土要发挥税收的经济杠杆作用进个完全独立的，以经营收人作我国现行税制的多层次调节作地使用税的征税范围，除农业行调节与管理。（2）在我国开为课征对象的地方税种，有利用。这种多层次的条件，根据用地外，凡在中华人民共和国征土地增值税，具有以下的作于地方加强征收管理和逐步完不同的征税对象及其实现收人境内使用土地的，都是土地使用：?开征土地增值税，有利善地方税制。（4）税率的设计，和交纳税款的先后次序，大体用税的纳税人，相应的税名就于抑制房地产的投机，炒卖活城乡维护建设税的税率幅度应上可划分为以下五个层次：第应由原来的“城镇土地使用税”动，防止国有土地收益的流失，设计为2％。～6‰，省、自治一个层次是在生产和流通阶段改为“土地使用税”。（2）提高由于土地增值税以转让房地产区、直辖市人民政府应根据当形成收人的过程中进行的调税额标准。之所以要提高税额，收人的增值额为计税依据，并地经济状况和城乡维护建设需节，如消费税、增值税、营业是基于这样的考虑：随着物价实行超率累进税率，对增值多要，在规定的幅度内，确定不税等流转税，这是一切对生产水平的提高，原来的最低额度的多征，对增值少的少征，就同市县的适用税率。采用幅度经营企业的个人收人进行的第就相应显得低了，需要作一些能在一定程度上抵制房地产的税率，一是考虑到目前部分地一次普遍调节，具有事前调节调整；而最高税额的提高可以投机炒卖。还有，因为在计算区征收的与城建有关的费用与的作用。主要通过调节产品或更好地发挥其调节土地级差的增值额时，对批租土地的出让城建税完全相同，幅度税率便企业盈利水平指导生产、流通作用。以前没征足是受预算体金和用于改良土地的开发成本于地方将有关的城建费并人城和消费。第二层次是在利润形制的影响，改革后预算体制变加以扣除，这既制约了任意降乡维护建设税，减少征集渠道，成阶段对生产经营者的各种级了，土地使用税作为地方税完低出让金的行为，鼓励对国有规范征收行为；二是原税法规差收人进行调节。给生产经营全归地方，提高税额地方是有土地的开发建设，同时又限制定的税率为地区差别税率，新者创造一个平等的外部条件，积极性的，也是可行的。当然了炒地皮现象的产生。?开征税法实行幅度税率，有利于地以利于他们能在同一水平上开对新增加的农村非农业用地；土地增值税，有利于增加财政方政府从实际出发，根据本地展竞争。第三层次是在分配阶最低税额维持在0．3元，不至收人。税收除了要利用现有税区各市县经济发展情况在规定段对生产经营者实现的利润进于过多地增加企业负担。土地种加强对现有税源的征管外，的幅度内确定适用税率。（5）行调节，通过所得税的征收，使用税采用幅度定额税率，按应该把着眼点放在开辟新的税起征点的规定。为了照顾经营使各种生产经营者有一个均衡大中小城市规定幅度差别税源上。第三产业作为我国今后者的负担和简化征收，省、自适度，相对合理的留利水平，额。土地使用税每平方米年税在很长一段时间内要重点发展治区、直辖市人民政府可以规税后利润由自己安排使用，实额如下：?大城市1．5～30元；的产业，这无疑是一项有待开定城乡维护建设税的征税起现自负盈亏，调动企业生产经?中等城市1．2～24元；?小发的新税源。而在第三产业中，点，凡经营收人未达到起征点营的积极性。第四层次是对企城市0．9～18元；?县城、建房地产业是高附加值产业，其的，象征城乡维护建设税；达业税后留利进行的调节，以促 使企业基金更加合理地安排使产环节、批发环节、零售环节、理负担的税收制度。?我国的以概括为：“清理、转型、改变、用，有利于国家在宏观上控制进出口环节，还是应税农产品经济发展表明，税源便于控制。保留”。（4）税费改革中，核心基本建设的规模和产业结构的采购环节，都有税收控制和征管理，而且对社会生产各环节问题是费改税的实施。?费改合理调整。第五层次是对个人收。?从一个企业来看，无论产生影响的是社会再生产过程税的方式可以采取以下两种：财产和收人的调节，以此来调是产品的制造、商品销售、资中的流转环节，国民收人创造，一是扩大现有税种的税基，并节社会成员的财产收入水平，源开发、财产占用各环节，还转换和实现的过程也主要在流人现有税种统一征收管理；二缩小社会成员之间的收入差是利润分配及税后利润使用环转环节。因此，应该把流转环是增设新的税种，单独征收管距，走共同富裕的道路。（2）节，都有一定的税收控制和征节作为重要的税源产生地，把理。?就费改税所涉及的内容中国现行税制对我国经济的多收，这对于搞活企业，使企业流转税作为主要税种。?流转看，主要在以下几个方面：一环节调节作用。第一，从社会成为真正的商品生产者，努力税有助于指导企业按照国家宏是企业事业单位及个人反映较再生产的环节来看，我国现行提高经济效益，发展社会主义观目标从事生产经营活动，加为强烈的在车辆管理，过桥过税制设立的税种，已经开始深生产力有着重要意义。 强企业核算，提高经济效益。路等方面的收费。这些，我们人到社会再生产的四个环节，12.2．试述我国实行双主体税制而所得税的征收，与纳税人的可以借鉴国外发达国家及我国各个税种互相配合，对生产、结构的原因。答：（1）我国现负担能力相适应，体现合理负海南省的经验，取消路桥收费，交换、分配、消费发挥调节作在大力发展的是社会主义市场担的原则，有利于调节纳税人开征燃油税，取消车辆购置、用，通过微观物质利益诱导的经济在宏观调控方面，既强调之间的收人水平。运用所得税管理方面的各类杂费，开征统方法达到宏观调节的目的。?市场对经济发展的重要性，又调节纳税人的收人，与我国客一的车辆购置税；二是在实现生产环节课税。其中包括生产重视宏观调控对各种流弊的作观经济情况相适应，有利于贯我国经济及社会可持续发展过条件课税和生产成果课税。生用，实现市场与国家调控的协彻党的“允许一部分人先富起程中具有重要意义的领域，如产条件课税主要利用国家提供调统一。这种具有我国特色的来，走共同富裕的道路”的政环境保护及教育领域中，政府的自然条件的课税，同时还应社会主义制度，从根本上决定策。由于所得税富有弹性，作应增强其宏观调控能力，保持考虑对经济条件和人才条件的了我国的税制结构只能实行以为主体税种也有重要的财政意较多的资金投人，为此，应增课税。生产条件课税，有利于流转税和所得税为主体税种的义。 设环保及教育方面的税收，以国家提取由于客观条件形成的模式。?一方面是因为对社会12.3．试述我国推进税费改革的代替目前各种不规范的收费；级差收人，这是发展商品经济、主义市场经济的宏观调控要求总体设想。答：（1）收费带来三是在社会保障体系方面，政实现企业独立经营、自负盈亏税收及税种设置要有助于国家的种种弊端和危害，充分表明，府应建立单独的预算账户，并和开展竞争所必需的。生产成产业政策、分配政策和消费政费改税任重道远。但对于具体将目前各地，各行业自行筹集、果课税，主要包括增值税等。策的执行。此政策的实质，是改哪些费，如何改，综合看来自行管理使用的各种相关的统这是我国新税制的主体，其经指在一定时期内，社会经济发有以下几类：?各类统筹保险筹收费项目纳人正轨，统一征济杠杆作用很广泛，它不但可展需要对产业发展、分配及消基金，可改为社会保障税；?收社会保险税和社会保障税，以调节企业的利润而且可以调费诸方面的具体要求，它是以对各类文化教育方面的收费及专款专用，使之成为真正意义节生产、流通和消费。?分配扶植、鼓励某些生产、消费，附加基金，可设立文化教育税；上的经济及社会发展中的减震环节课税。主要包括各种所得限制某些生产和消费为主要内?各类资源性的收费，完全可器。 税和农业税。通过分配环节的容。而流转税的特点在于它可以并人目前的资源税；?各类14.1．试述施行税收征管法的意课税，使各种经济形式的企业以实行行业差别税率和差别税建设基金，可开征基础设施建义。答：税收征管法是我国税收人合理负担，并在国家方针种，有力配合国家产业政策和设税；?对目前征收的农业税收管理史上第一部具有法律性政策的指导下，各得其所地健消费政策，实现社会经济发展和牧业税合并开征农牧业税，质的征管程序法，是适用于我康发展，并且对社会成员的收目标。?另一方面，社会主义将收取的各种农牧业附加及征国对内对外各税种征收管理的入水平进行调节，防止严重过市场经济又要求税收分配有利收的基金并人该税种；?公路综合性法律，凡依法由税务机分悬殊，走共同富裕的道路。于实现公平、平等、按能力负养路费等交通收费，基金可征关征收的各种税收的征收管?流通环节课税。其中包括营税等原则。否则，企业之间难燃油税；?诸如城镇建设费。理，均适用《征管法》。其重要业税、关税、增值税等。流通以展开公平的竞争，社会经济城市公用事业附加、旅游发展意义在于：（1）《征管法｝）在环节课税按照流通环节进行征发展也会因此而失去动力。因基金等可并人城市维护建设税收征管中占有重要地位。税税，有利于促进多渠道，少环此，适合市场竞争要求，符合税。?证券市场监管费、期货收征管工作是根据一系列法律节的商品流通；流通环节课税，纳税者复税能力的所得税也就市场监管费等可开征证券交易法规或规章的规定依法执行贯彻国家奖励限制的政策，有成为社会主义市场经济中的重税；?对一些价格，副食品调的，税收征管法是税收征收管利于第三产业的发展，方便广要税种。（2）决定我国现行双节基金可开征社会福利税或并理法规体系的核心，是税收征大群众的生活；对集市贸易的主体结构的又一重要原因是我人相关税基征税。但是，将全收管理的基本法。税收征管法征税以及对临时经营的征税，国现有的生产力水平及其分布部费都改成税，是不正确的，对征纳双方在税收征收管理中有利于保护合法经营；打击违情况。?我国生产力水平高低税和费是具有不同的内涵、特的基本行为都作了规范，确立法活动，稳定市场物价，促进不一，地区间发展相差过于悬点的经济概念，各自发挥不同了双方的基本权利和义务，为国民经济健康发展。关税的征殊这一客观现状，要求在税制的作用，而且，费改税是一项税务机关依法征税和纳税人依收则有利于鼓励先进技术、设建设方面实行一系列兼顾政涉及中央与地方，政府与企业法履行纳税义务提供了依据和备及各种必需品的进口，体现策。既要讲税法统一，又要讲及个人之间利益关系的重大改保证。（2）《征管法》在税法体国家保护的促进我国生产的政适当灵活；既要讲公平，又要革举措，因此，改革的过程也系和税收工作中占有重要地策。?消费环节课税，其中主讲存在差异。这样，才更．有应该是谨慎、渐进的，在认真位。依法纳税，这是我国税收要是消费税，通过这类课税，利于发挥税收的调控作用。可论证的基础上，根据实际情况，工作的指导思想，这个“法”有利于国家改变消费结构，指见，实行统一、公平的税制制积极稳妥地逐步推行。（2）我就是税法。征管法是我国现行导社会生产和生活消费，有利度和税制结构对于我们这样一国推行费税改革的总体思路税法体系中的一个重要组成部于国家在宏观上控制消费基金个拥有特殊国情的大国来说，是：在对现有收费项目全面进分，征管法作为重要的税收程的增长。第二，从产品流转过不仅有技术上的难度，而且有行清理整顿的基础上，理顺政序法对于保障税收实体法的执程看，通过对商品流转各个环众多现实的困难。正因为如此，府财政分配关系，建立以税为行具有重要意义。税收征管法节的征税保证了国家及时、稳我们在较长的时间内把流转税主，以费为辅的分配体系，从的颁布和实施为我国税收实体定、均衡地取得收人。实行多作为主体税种，以贯彻行业、根本上减轻企业事业单位和居法的执行具有重要意义，税收方面的税收监督，对发展生产部门及地区的发展政策。在所民个人的负担，为社会主义市征管法的颁布和实施为我国税力有着重要意义。?从产品的得税方面，又把所得税作为主场经济健康发展创造良好的条收实体法的进一步完善奠定了流转过程看，无论是产品的生体税种，以实行公平税负、合件。（3）费改税的具体措施可坚实的法制基础，也为制定新 的税收政策，出台新的税种创有利于税收工作的顺利进行。须遵循的行动准则。税务代理造了贯彻实施的条件，有利于（2）确保税法正确实施。税务要根据《税收征管法》及其实更好的发挥税收的作用。（3）代理人一般是由通晓法律、熟施细则《税务代理试行办法》《征管法》在发展社会主义市悉税收业务的人员和通过资格以及《注册税务师资格制度暂场经济中占有重要地位。?征考试的人员担任。依据法律规行规定》的有关规定，代纳税管法的实施有利于我国统一市定，依靠自己的知识和能力处人，扣缴义务人办理税务事宜，场的形成。发展我国市场经济理受托业务，可以有效克服和不能超规定的范围。（2）自愿 的关键，在于培育和发展全国纠正税法体系纷繁复杂和体制原则。税务代理行为发生的前统一市场。但是一些地方利用交叉重叠造成的征纳双方对政提，必须是代理和被代理双方税收搞地方保护主义，如对外策理解的偏差，既能帮助纳税自觉自愿的，即纳税人、扣缴地产品在税收上设置障碍，对人更好地履行纳税义务，又能义务人有委托和不委托的选择本地产品乱开口子减税，阻挠及时有效地纠正征税人执行税权，有选择代理人的权利；代对本地企业偷税行为查处等，法时出现的不公。同时监督双理人也有受理和不受理及选择影响全国市场统一，不利于市方的权利和义务的落实，把税纳税人和扣缴义务人的权利。场经济发展。征管法规定任何务部门执行税法和纳税人履行双方是合同契约的关系，不能单位和个人不得违反规定，擅税法的过程有机统一起来，从以强迫手段或税务行政力量来自做出税收的决定，有效地遏而确保税法正确实施。（3）维促使税务代理，也不得以企业制了利用税收搞地方保护主护纳税人合法权益。纳税人的行政主管部门的权力干预代理义，为发展全国统一市场起到权利和义务是对等的，履行义合同鉴约。（3）客观公正原则。良好作用。?征管法的实施有务，就应享有纳税权益。在法税务代理人作为社会中介服务利于促进公平竞争。竞争是市治国家里，宪法保护国民的权组织，在实施代理过程中必须场经济的优越性和活力所在，益，维护权益是法律秩序范围站在公正的立场上，按照国家为给企业之间开展公平竞争创内允许的行为。但复杂的税法法律办事，税务代理人既要对造良好环境，税收征管法突出体系下一般纳税人容易在履行委托人负责，又要对国家负责，了对偷税抗税行为的打击和制义务时出现差错。从而使合法代理行为必须符合国家法律规裁。这是在总结我国反偷税实权益受到损害，而委托税务代定，符合委托人的合法意愿，践经验的基础上，借鉴国际上理人予以代理，就能相对准确这就要求税务代理人完全站在的通行做法制定的，遏制了企履行纳税名务，维护纳税人的中介、公正的立场上行使代理业偷税行为，为公平竞争创造合法权益少受或免受损害。（4）权限，不能以降低代理标准去了条件。?征管法有利于保护督促政府清正廉洁。在日本，迎合委托人。（4）有偿服务原 商品生产者。商品生产者是市税理士是政治意识很高的自由则。税务代理是由社会中介机场经济的经营主体，他们的合职业者，他们经常为繁荣国民构和中介人员实施的，是一种法利益得不到保护，就会影响经济和建设富强国家而努力，集智力、体力于一身的劳动，他们的积极性，市场经济就会与此同时，希望政府有效地通其付出的劳动量理应得到相应停滞不前。所以征管法在第一过税收来减少或杜绝奢侈浪的报酬。因此，在税务代理事条就明确指出：“为了加强税收费，维持廉洁政府形象。美国务中，应该贯彻有偿服务的原征收管理，保障国家税收收人，亦是如此。税理土和纳税人站则，按代理工作的数量和质量保护纳税人的合法权益。”在征在同一立场上，督促政府切实来确定收费标准。也有助于增管法中占有很重要的地位。征为纳税人创造和改善生活环强代理双方的责任感和信任管法从多方面制定了保护纳税境，提供社会安全保障，在这感，便于此项业务的开展。坚人权益的具体规定，体现了对一点上，同样体现出税收代理持有偿原则，应坚持法定收费商品生产经营者合法权益的保人作为社会生活一部分所产生标准，不能擅自提高收费标准，护，也体现了征管法为市场经的社会效益。（5）有效地降低也不能以降低收费标准进行不济服务的立法精神。 税收成本。现代税收制度中，公平竞争。（5）保守秘密原则。14.2．试述税务代理制的经济和所有国家的税收征收管理都力由于代理工作的需要，税务代社会效益。答：税务代理制的求降低税务成本，提高税收效理人对委托方的生产经营情况经济和社会效益：经过近百年益，税务代理人能帮助纳税人以及在业务中了解、掌握和取的发展和完善，现行的税务代及时准确履行纳税义务，减少得的情况、资料、数据，凡涉理已逐渐走上规范化、法制化征纳双方摩擦，从而缩小了税及到应保守的秘密，必须为客的轨道，它作为中介性的社会收在征管各环节滞留的时间，户保密。这既是开展税务代理服务体系，不仅起到了沟通征降低了税收成本，提高了稽征应该遵循的一项原则，也是税纳双方的桥梁和纽带的作用，效率。另外，税收代理人属于务代理人不得违反的执业纪而且在确保和维护征纳双方利自由职业者，不是国家机关公律。 益实现方面也发挥着积极的作务员，其劳动报酬全部从其劳 用，无论从宏观上、微观上都动所得中支付，也大大减少了 产生了较高的经济效益和社会财政支出上的税收成本。 效益。（1）理顺征纳关系。由14.3．试述我国税务代理原则。 于税务代理人是独立行使自己答：我国税务代理的原则。税 职责的行为为主体，其代理行务代理是随着市场经济的发展 为不受税务部门的控制，也不和税制的日趋完善而产生的， 受纳税人的左右，而且严格按逐渐成为税收征管体系中不可 照税法规定，靠自己的知识和缺少的环节。当前我国开展税 能力处理受托业务。既能赢得务代理应遵循的基本原则是： 纳税人的信赖，又能取得税务（1）依法代理原则。开展税务 机关的支持。因此，通过税务代理业务必须依照税收法令和 代理人协调双方之间的分歧和法规进行，这是一切税务代理 矛盾，能较好地理顺征纳关系，活动的前提，也是税务代理必